IPO上市高级研讨—财务会计问题(1)—国有企业改制相关政策
IPO审计常见财务问题及其规范方法
IPO审计常见财务问题及其规范方法（本文转载自网络。
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）股份公司设立过程中相关财务会计问题1、股份公司设立方式发起设立—标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更—有限公司依法整体变更股份公司募集设立—公开募集设立2、以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3、净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股。
未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
4、有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资。
整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5、发起人股权出资问题发起人股权出资及其条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致；三是应当办理股权过户手续；四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权；五是一般应是控股股权。
6、资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
7、财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件：一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化（财务总监频繁变换是否影响发行？），三是实际控制人没有发生改变。
因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。
8、净资产折股涉税事项：区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。
企业IPO遇到的问题及对策
2012年第6期下旬刊（总第484期）时 代 金 融Times FinanceNO.6，2012（CumulativetyNO.484）浅析企业I PO遇到的问题及对策巴 帅（华北电力大学（北京） 经济与管理学院，北京 102206）【摘要】企业在IPO过程中会遇到诸多问题，是否能合理处理好这些问题已经成为企业能否成功上市的关键。
本文从主体、独立性、企业运作、财务水平、资金运用等方面分析企业IPO过程中的遇到的问题，并提出相应的对策。
【关键词】IPO 上市 问题 对策一、IPO相关介绍IPO (首次公开发行股票），即Initial Public Offering，是指公司透过证券交易所首次公开向投资者发行股票，以期募集用于公司发展资金的过程。
IPO在证券市场的各类活动中占有重要地位，它是一级市场和二级市场的连接通道。
它不仅实现企业的首次上市股票融资，使企业不断进入二级市场，而且还能实现资源的优化配置，提高社会生产率。
目前我国资本市场基础性制度建设不断强化，各项改革制度不断充实完善，使得资本市场有了实质性的改变，为企业在资本市场融资需求带来了很好的机会。
停止了一年的企业IPO在2006年5月重新启动，股权分置改革也基本完成，完善的法规政策优化了企业IPO环境，但随之而来也出现了不少问题。
二、IPO给企业带来的益处（一）实现与资本市场的有效对接为企业提供重组、大量的投资性资金是IPO给企业带来的最直接的好处。
企业上市后，就等于进入了一个融资平台，它可以为企业后续融资提供便捷的途径，从而有效解决了企业资金短缺问题。
（二）增强股权流动性的同时增加股东财富企业实施IPO后，控股股东股份在超过自股票发行上市日后36个月的锁定期后可以自由转让，股份的流动性增强，方便初始投入资本的退出。
企业的所有者通过公开发行上市的方法来将一部分股权以股票的形式卖给社会公众股东。
社会公众购买公司股票的主要原因是希望通过增量的投资促进公司的快速成长，公司的快速成长可以提高公司股票的价值，让投资者可以从中分享到利益。
国有企业改制中资产评估问题分析
国有企业改制中资产评估问题分析随着市场经济的发展，国有企业改制一直是中国经济体制改革的重要内容之一。
国有企业改制不仅对企业自身的发展和改革具有重要意义，而且对整个国民经济的发展也有着重大的影响。
在国有企业改制过程中，资产评估是一个非常重要的环节，因为资产评估直接涉及到国有企业的资产价值的确定和转让价格的确定，对于国有企业改制的公平、公正、公开具有非常重要的意义。
在国有企业改制中，资产评估问题一直备受关注和争议，主要表现在评估的公正性、透明度和专业性等方面。
本文将对国有企业改制中资产评估问题进行分析。
一、资产评估的公正性资产评估的公正性是国有企业改制中最为关键的问题之一。
如果资产评估不公正，就会对国有企业改制的公平性和公开性造成负面影响。
在国有企业改制过程中，资产评估的公正性主要表现在评估对象的选择、评估方法的确定和评估结果的确定三个方面。
评估对象的选择是资产评估公正性的首要问题。
在国有企业改制过程中，往往存在着评估对象的选择不公正的问题。
有些国有企业改制的评估对象并不是所有的资产，而是部分资产或者是优质的资产，这样就会导致资产评估的不公正。
在评估对象的选择中，往往存在着利益输送和非法转移资产的问题，这也会导致资产评估的不公正。
二、资产评估的透明度评估过程的公开是资产评估透明度的首要问题。
在国有企业改制过程中，评估过程的公开对于评估的透明度具有重要意义。
只有评估过程得到公开，才能保证评估的公正性和透明度。
然而在实际操作中，评估过程往往是不公开的，这就会导致资产评估的透明度不足。
国有企业改制中资产评估问题一直备受关注和争议，主要表现在评估的公正性、透明度和专业性等方面。
为了解决这些问题，需要加强相关法律法规的制定和完善，加强评估机构的管理和监督，加强评估人员的培训和管理，以提高资产评估的公正性、透明度和专业性，促进国有企业改制的顺利进行。
IPO审计的财务问题及其规范方法【最新版】
IPO审计的财务问题及其规范方法1股份公司设立过程中相关财务会计问题1股份公司设立方式发起设立-标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更-有限公司依法整体变更股份公司募集设立-公开募集设立。
2以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定:原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
4有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5发起人股权出资问题及其条件一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷;二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致;三是应当办理股权过户手续;四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权;五是一般应是控股股权。
6资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
7财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件:一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化(财务总监频繁变换是否影响发行?)，三是实际控制人没有发生改变。
因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。
8净资产折股涉税事项区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。
9特殊情况下的IPO:IPO+换股合并整体上市的方式:IPO+换股合并:TCL集团、上港集团(全流通下)、潍坊动力、中国铝业定向增发+收购集团资产:鞍钢新轧(全流通下)非公开发行+收购集团资产:沪东重机(全流通下)定向增发+非公开发行+收购集团资产:武钢股份、深能源主要会计问题:存续公司模拟财务报表的编制及模拟盈利预测编制。
国企改革政策解读推动国有企业创新发展
国企改革政策解读推动国有企业创新发展国有企业是我国经济体系中重要的组成部分，其改革发展一直备受关注。
为了推动国有企业的创新发展，我国制定了一系列的国企改革政策。
本文将对这些政策进行解读，并探讨其对于国有企业创新发展的促进作用。
一、国企改革政策的背景和意义我国的国企改革始于上世纪80年代，随着经济体制改革的深入推进，国企改革成为了推动经济发展和促进市场竞争的重要举措。
然而，长期以来，国有企业在创新方面存在一定的局限性。
为此，我国提出了一系列旨在解决这一问题的国企改革政策。
国企改革政策的主要目标是通过改革，提高国有企业的创新能力，推动其实现由规模扩张型向质量效益型转变。
这将为国有企业培育新的竞争优势，提供更多发展机遇。
二、深化产权制度改革产权制度是国有企业改革的基石，也是推动国有企业创新发展的重要保障。
为了深化产权制度改革，我国采取了多项举措。
首先，实施股权激励计划。
通过给予员工持股、股权期权等激励措施，引导企业员工积极参与企业管理和创新活动，增强企业的创新活力。
其次，推行国资国企法人治理结构改革。
建立健全现代企业制度，推进国有企业法人治理结构改革，落实法定代表人制度，加强企业法人治理，提升企业经营效率和竞争力。
三、推进市场化改革市场机制是促进创新发展的重要基础。
为了推动国有企业创新，我国积极推进市场化改革。
首先，在资源配置中更多地依靠市场机制。
通过市场化的竞争和资源配置，激发企业的内在活力和创新潜力，促进企业形成真正的市场竞争优势。
其次，加强国有资本监管。
建立健全国有资本监管体系，强化对国有资本的投资决策、资产经营和风险防控的监督管理，提高国有企业资本运作效率和创新能力。
四、促进科技创新科技创新是国有企业发展的核心驱动力。
为了促进科技创新，我国采取了一系列的政策措施。
首先，在知识产权保护方面加强力度。
加大对知识产权的保护力度，打击侵权行为，为企业创新提供良好的法律保障。
其次，加大科研经费投入。
增加科研经费投入，支持企业加强科研开发，提升自主创新能力。
浅谈上市公司并购重组财务风险及应对措施
浅谈上市公司并购重组财务风险及应对措施芦爱玲摘㊀要:当前ꎬ世界经济整体走势低迷ꎬ我国经济增速也逐渐放缓ꎮ面对当前局势ꎬ上市公司只有不断增强自身能力ꎬ才能保证在激烈的市场竞争中稳定长远发展ꎮ许多上市公司在发展战略㊁增长业绩㊁保障股东权益等方面投入和关注度较高ꎬ选择最佳的时机与其他可投入资本进行并购重组交易ꎬ从而完成上市公司的优化ꎬ维系上市公司的平稳发展ꎮ关键词:上市公司ꎻ并购重组ꎻ财务风险ꎻ应对措施㊀㊀从上市公司的角度看ꎬ选择一个优质的资产实行并购重组是发展战略中的重要环节ꎬ这可以影响全局ꎬ甚至会涉及公司内的各个方面的利益发展ꎮ所以ꎬ上市公司在进行并购重组的时候一定要经过缜密的研究和规划ꎮ上市公司想要获得更加优质的业绩预期ꎬ提高上市公司的市场地位ꎬ并购重组是一项重要的手段ꎬ可以快速扩大企业业务或规模ꎮ假使实行并购重组企划失败ꎬ将会给公司带来严重的财务风险ꎬ进而会直接影响公司将来的规划与发展ꎮ财务安全极其重要ꎬ是企业发展的基础ꎬ如果操作不当导致实行并购重组时遭遇重大风险ꎬ还会引起公司业绩下滑ꎬ对上市公司未来发展造成不利影响ꎮ所以对于上市公司及其投资人来讲ꎬ实行并购重组计划可谓是风险与机遇并存ꎬ而如何把并购重组造成的风险降到最低ꎬ是实行并购重组计划时急需思考的问题ꎮ一㊁我国上市公司并购重组面临的财务风险(一)上市公司并购重组过程中存在的财务风险实务中ꎬ上市公司并购中面临的财务风险大体包括:第一ꎬ融资风险ꎮ在上市公司实行并购重组时需要投入不少的资金ꎬ所以上市公司会选择对外融资来筹备资金ꎬ但受融资环境的影响ꎬ企业融资成本难确定ꎬ存在融不到资或融资成本过高等情况ꎮ其中还会涉及发行股票的市场价值风险㊁借款偿付时承担本息风险以及难以预测的汇率折损风险㊁发行股票公司的结算风险等ꎮ第二ꎬ投资风险ꎮ并购重组本质上也是上市公司的一项投资ꎬ并购一旦失败ꎬ必然给企业带来损失ꎮ由于并购双方信息并不对称ꎬ如果企业投资可行性分析㊁效益性分析等不到位ꎬ就会存在实际投资不及预期㊁项目中途难以继续等可能性ꎮ(二)信息不均等导致的财务风险通过并购优质资源从而提高市场竞争力㊁提高市场地位是上市公司并购重组的主要目的ꎮ所以在上市公司考察并购重组对象时一定要对企业进行充分调查ꎬ详细了解企业内情ꎬ对于了解相关信息的各种渠道途径一定要全盘掌握ꎮ在实践中我们经常遇到上市公司因为判断出错㊁提供资料存在弄虚作假等问题状况下就轻易实行并购重组ꎬ结果导致失败的例子ꎮ这种实例在一些经济发达国家中也会出现ꎮ所以ꎬ只有深入分析所了解的相关信息ꎬ充分了解目标企业真实情况ꎬ同时与企业自身发展所需相结合来考虑是否决定实行并购重组行为ꎮ二㊁我国上市公司对财务风险的应对措施上市公司如果想要保持业绩稳定增长ꎬ企业稳健发展ꎬ那么并购重组措施是必不可少的ꎬ因为上市公司施行并购重组不仅是市场发展的客观趋势ꎬ同时也是上市公司发展到一定程度上的重要选择ꎮ上市公司只有将可能会出现的财务风险烂熟于心ꎬ才可以保证并购重组的实行能够顺利完成ꎮ从控制财务风险的角度看ꎬ上市公司应该从以下几个方面来思考该如何降低并购重组可能会引发的风险ꎮ(一)规范财务操控机制上市公司施行并购重组能否成功很大程度上取决于财务环境的稳定ꎬ而财务环境的控制机制主要是受财务控制制度完善的影响ꎬ具体关系到公司财务管理机制㊁内部审议流程ꎬ还有人力资源节约等多方面ꎮ在上市公司的管理层看来ꎬ要想完成并购重组ꎬ对当前科技发展㊁经济发展所带来的变化ꎬ对目标企业所处行业的最新行情等有所关注是很有必要的ꎬ只有有效合理地利用可利用的一切资源ꎬ降低并购重组时企业的经营成本ꎬ并购重组才可以顺利实现ꎮ除此以外ꎬ在上市公司进行并购重组时ꎬ也要在第一时间建立起可以充分利用人力资源的㊁使其发挥积极作用的内部管理制度ꎬ只有人力资源的充分利用ꎬ与合作企业利益相关人员共同进行管理ꎬ采取公开透明的治理方法ꎬ才可以有效降低并购重组可能会带来的风险ꎮ(二)施行有效的监督方法对于上市公司来说ꎬ施行并购重组是一个重要事项ꎬ可以对上市公司的股票价格波动产生比较直观的影响ꎮ本人认为应该对上市公司的并购重组活动进行严格监督ꎬ这样才可以避免公司背后任意利用并购重组来改变股票价格ꎬ侵犯一部分中小企业以及投资人利益ꎮ除了上市公司自身要有对并购重组事项进行严格监管ꎬ地方政府的相关部门也要有针对性的制订方案㊁规则㊁计划㊁方针㊁政策等ꎬ对上市公司的运营活动进行强有力的监管ꎮ对于上市公司的经济监管是指使用税收㊁奖罚㊁物价等方式约束上市公司的一些营销行为ꎮ此外ꎬ从上市公司内部监管的角度来看ꎬ对上市公司进行并购重组计划中针对财务风险制订一个切实可操作的方案是很有必要的ꎬ并对一些关键指标进行严格审查ꎬ其中包括实用性评定㊁符合性评定㊁有效性评定等ꎮ对上市公司的内部审查行为主要是为了让其可以尽早了解并购重组财务风险控制的有效性ꎮ如果出现上市公司监管不健全或符合性评估不能达到要求时ꎬ上市公司就应该通过一些必要的改革来完善对各种控制标准㊁操控方法以及操控活动的规定ꎮ对于上市公司并购重组的监管过程中ꎬ应该合理有效使用其中几种方法ꎬ以保障上市公司在并购重组过程中对财务风险的控制可以在可控范围内ꎮ(三)制订有效的并购重组策划对于上市公司来说ꎬ达成并购重组的目标是方向ꎬ细节㊀㊀㊀(下转第５１页)析[Ｊ].金融经济ꎬ２０１６(１０):１９４－１９５.[４]毕秀玲ꎬ万慧.内部控制审计意见对财务报告审计意见影响探究 基于２０１４年主板上市公司数据[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(７):２２－２５.[５]李琳.内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响研究[Ｄ].济南:山东财经大学ꎬ２０１７.[６]肖璧泓.财务报告审计与内部控制审计[Ｊ].商ꎬ２０１６(４):１２４.[７]罗娜.整合审计在我国会计师事务所的运用研究[Ｄ].成都:西南财经大学ꎬ２０１３.[８]郝玉贵ꎬ徐露.上市公司内部控制缺陷与审计意见 中国证券市场上第一份否定意见的内控审计案例研究[Ｊ].财会学习ꎬ２０１３(７):４０－４４.[９]景静.企业内部控制审计相关问题研究 Ａ公司内控否定意见案例分析[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１４(１０):７７－８０.[１０]张林华.基于 ＣＯＳＯ报告 的Ａ公司内部控制的分析研究[Ｄ].兰州:兰州大学ꎬ２０１３.[１１]闫一玉.企业内部控制失效案例分析 山东新华医药集团有限责任公司[Ｊ].中国市场ꎬ２０１８(１１):８８－８９.[１２]何芹.内部控制审计意见㊁财务报表审计意见及内部控制自评结论 比较分析与数据检验[Ｊ].中国注册会计师ꎬ２０１５(２):４８－５３.[１３]黄淑.财务报告审计意见与内部控制审计意见不一致对债权人决策的影响[Ｄ].太原:山西财经大学ꎬ２０１９.[１４]王振.论内控被否是否一定被出具非标准意见[Ｊ].中国管理信息化ꎬ２０２０ꎬ２３(７):１３９－１４１.[１５]唐建华.内部控制审计与财务报表审计的联系㊁区别与整合[Ｊ].上海立信会计学院学报ꎬ２０１１ꎬ２５(３):１９－２４.[１６]罗忠莲.上市公司内部控制审计对财务报表审计质量影响研究[Ｊ].财会通讯ꎬ２０１７(４):１１１－１１３＋４.[１７]芦雅婷.内部控制审计意见与年报审计意见差异分析 基于２０１４年上市公司审计报告[Ｊ].财会月刊ꎬ２０１５(２５):４８－５０.作者简介:章佳玲ꎬ浙江财经大学会计学院ꎮ(上接第４１页)决定成败ꎬ具体的实施并购重组方案就是细节ꎮ一个成功的上市公司并购重组一定有着合理的实施规划ꎮ首先ꎬ在计划实施前ꎬ上市公司要明确并购前中后各阶段所需投入的资金㊁人力等ꎬ制订适宜的资金规划ꎬ由财务人员利用其专业知识ꎬ结合企业实际ꎬ选取融资渠道ꎬ制订融资方案ꎬ确保并购重组过程中的资金需求可以得以满足ꎮ其次ꎬ财务人员也需做好财务服务支持ꎬ不断分析并购重组的实际开展情况ꎬ分析其中的投融资风险等ꎬ进行风险评估ꎬ当有了风险评估结果后ꎬ要制订与之对应的保护措施ꎬ将财务风险控制在可接受范围内ꎬ这是实行内部操控的具体方法ꎮ对于上市公司来说ꎬ制订合理可行的并购重组计划是十分必要的ꎬ不过也不能过于要求控制优质资源而导致短视ꎮ所以上市公司应该在控制中加入自动调配功能来避免因个人因素导致的不利影响ꎮ一些上市公司的并购重组计划失败ꎬ就是因为对于优质资源控制脱离实际导致的ꎮ制订可实施性强的方案是上市公司进行并购重组的重要一环ꎬ这些计划的施行一定要有这几个方面:风险评估㊁风险应对㊁信息交流㊁施行监管㊁目的确立㊁环境建设等ꎮ(四)建立通畅的信息交流渠道为了解决信息不均等的问题ꎬ建立通畅的信息交流渠道很有必要ꎬ同时这也是上市公司进行并购重组的重要保障ꎮ当上市公司并购重组计划开始后应该尽快与目标公司建立通畅的信息交流渠道ꎬ防止因为沟通不便带来的负面影响ꎮ同时也应该尽量避免并购企业人员因为抵触心理导致的负面影响ꎮ第一时间有效的沟通可以很好消除员工心中的顾虑ꎬ可以很好地调整员工心态ꎮ具体方法有以下几种:一是可以通过召开员工动员大会㊁与各部门开展工作会议㊁与公司管理层进行深入交流等方法实现ꎻ二是可以通过会议宣传母公司的先进管理理念和企业文化ꎬ让员工了解母公司ꎬ改变负面情绪ꎬ积极适应母公司的工作节奏以及工作规律ꎻ三是可以让新的管理层去了解母公司员工的思想活动和过去经营管理方法的可行性与缺点ꎬ为公司经营管理方法提出合理化建议ꎬ使公司可以平稳发展ꎬ创造机遇ꎮ三㊁结语在一次并购重组行动中ꎬ对于财务风险的管控应该是整个策划的核心ꎬ只有将财务风险预案时刻放在核心位置ꎬ同时与其他具体实施方法紧密联系在一起ꎬ才可以提高对上市公司并购重组财务风险的把控ꎮ将风险控制在自己所能接受的范围内才是施行内部控制的具体方式ꎮ为了使财务系统工作效率充分发挥出来ꎬ就必须提高对资源的整合能力ꎬ提升公司的操作系统有效实施性ꎬ而控制过程以及有序的控制行为是其中要点ꎮ只有合理行为规范化ꎬ整个操作过程才可以按照既定航线进行ꎬ才可以彰显并购重组策划和财务风险控制的有效性ꎮ参考文献:[１]史涛.探讨上市公司并购重组财务风险及应对措施[Ｊ].财经界(学术版)ꎬ２０１９ꎬ５０５(４):８８－８９.[２]钱瑶.上市公司并购重组财务风险分析[Ｊ].时代经贸ꎬ２０１９(８):８－９.作者简介:芦爱玲ꎬ正衡房地产资产评估有限公司ꎮ。
关于国企改革财务的风险防控及建议
关于国企改革财务的风险防控及建议近年来，国企改革进程逐步加快，财务风险防控成为国企改革的重要议题之一。
国企改革是一个复杂的过程，需要充分考虑风险因素，采取有效措施防范风险，保障改革取得良好效果。
本文将从国企改革的角度出发，探讨财务风险防控的相关问题，并提出建议。
1.1 资产负债风险国企是国家的重要财富，但许多国企存在资产负债不平衡的问题，导致其借贷成本高、债务压力大等问题。
在国企改革过程中，需要重新评估国企的资产负债风险，采取措施降低其后续债务风险。
1.2 资金流动风险资金流动是企业运营的关键环节，一旦出现资金流动问题，将会影响企业的正常生产经营。
国企改革中，需要对国企的资金流动情况进行评估，制定合理的资金管理措施，降低资金流动风险。
1.3 盈利能力风险盈利能力是企业生存和发展的基础，对国企的盈利能力进行评估，制定合理的盈利策略和经营计划，对于国企改革的顺利进行至关重要。
在国企改革中，需要重视盈利能力风险，采取措施提升国企的盈利能力。
2.1 健全财务管理制度国企改革需要建立严格的财务管理制度，明确财务部门的职责和权责，并严格执行相关的财务制度。
在财务管理中，需要注重风险防控，完善风险防控机制，建立完整的财务风险管理系统。
2.2 加强财务监管国企改革中，需要加强财务监管，保证财务报表真实、准确、完整，加强对国企资产负债、现金流量、盈利能力等关键财务指标的监管。
针对财务风险，及时掌握相关情况，采取有效措施破解财务难题。
2.3 积极应对财务风险国企改革中，需要积极应对财务风险，及时进行风险评估，掌握财务风险动态，开展风险缓释工作。
对于财务风险突发事件，需要随时掌握情况，制定应急预案，迅速采取应对措施，降低财务风险带来的影响。
三、结论综上所述，国企改革过程中，财务风险防控是至关重要的一环。
必须重视财务风险并采取有效措施和管理机制，防范财务风险，降低财务风险对国企改革带来的影响。
通过加强财务管理、财务监管和积极应对财务风险等措施，推进国企改革取得更加明显和长期的效果。
IPO上市：需梳理的11大财务问题及案例
上市是一项复杂的系统工程，需要在各个方面满足上市的规范要求，而财务问题往往直接关系功败垂成。
据统计，因财务问题而与上市仅一步之隔的企业占大多数。
本文拟对企业发行上市过程中应当注意的有关财务问题，结合证监会审核关注点进行说明，以期对后来者所有帮助和借鉴。
关注点一: 持续盈利能力-（企业盈利能力是否具有可持续性）能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
【点评】从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
关于企业借壳上市会计处理相关问题的探讨
关于企业借壳上市会计处理相关问题的探讨1. 引言1.1 背景介绍企业借壳上市是指一家企业通过收购或合并一家具有上市资格的空壳公司来实现快速上市的过程。
这种方式相对于传统的IPO上市方式更为简便和快捷，因此在当前资本市场中越来越流行。
企业借壳上市的背景可以追溯到我国资本市场的改革开放进程，是为了促进企业快速融资、提高企业市场竞争力而引入的一种上市方式。
近年来，随着借壳上市的发展，也暴露出一些会计处理相关的问题。
在借壳过程中，原空壳公司和并入公司的财务状况如何整合？财务报表调整又会对企业的财务状况和业绩产生怎样的影响？借壳上市是否存在着操纵财务报告、违规披露等风险和监管问题也备受关注。
本文旨在对企业借壳上市的会计处理相关问题进行探讨，同时分析借壳上市对企业和投资者的影响，探讨借壳上市的发展趋势，以期为相关政策制定和投资决策提供参考。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨企业借壳上市会计处理相关问题，分析借壳上市对企业和投资者的影响，揭示借壳上市的发展趋势。
通过对企业借壳上市的定义、特点、会计处理问题、财务报表调整以及财务风险和监管问题的分析，可以帮助人们更全面地理解借壳上市这一现象，从而为企业和投资者提供更为准确的信息和决策依据。
研究目的还在于探讨借壳上市存在的问题和挑战，为监管部门和管理者提供参考，以便完善相关规定和制度，促进企业借壳上市的规范发展。
本研究旨在为借壳上市这一金融行为提供更深入的理论和实务分析，为相关利益方提供决策支持和参考依据。
2. 正文2.1 企业借壳上市的定义企业借壳上市是指一个实体公司通过收购一个已经在市场上上市的空壳公司，从而实现自身上市的过程。
在这种情况下，上市公司的名称、股票代码等会发生变化，但实际控制权和经营业务并没有发生实质性变化。
企业借壳上市通常是因为实体公司希望通过上市融资解决资金需求，节省上市流程时间和费用，并且减少上市标准的要求。
相比传统的IPO方式，借壳上市更为简便和快速。
关于国企改革财务的风险防控及建议
关于国企改革财务的风险防控及建议随着我国国企改革不断深化，国有企业的财务风险问题也日益凸显。
国有企业在管理体制、市场竞争、财务约束等方面存在一系列问题，这就需要我们针对性地进行风险防控并提出合理的建议，以促进国企改革的顺利实施。
一、风险防控1. 资金利用风险国有企业整体上存在资金利用效率低下的问题。
为了防控资金利用风险，国有企业需要建立合理的资金使用管理制度，明确资金使用的具体范围、流向、审批流程等，从源头上控制资金流动的风险。
2. 债务风险国有企业的债务风险也是一个需要引起重视的问题。
为了防控债务风险，国有企业需要严格控制借款规模，加强对债务的管理和监控，及时妥善处理到期债务，避免债务连锁反应，保证企业的正常经营。
3. 经营风险国有企业在市场竞争中面临经营风险，需要采取有效措施防范。
建议国有企业加强市场营销策划，提升产品和服务质量，加强研发创新，提高市场竞争力，降低经营风险。
4. 公司治理风险国有企业存在公司治理不规范、内部管理不严格等问题，需要加强公司治理风险的防范。
建议国企加强内部管理制度建设，建立健全的公司治理结构，实行严格的内部管理和监督，防范公司治理风险。
二、建议1. 完善财务信息披露制度国有企业应加强财务信息披露制度建设，规范财务信息披露内容及披露时点，增强信息透明度，提高投资者和社会公众对企业的信任度，降低经营风险。
2. 加强内部审计与风险控制国有企业应建立健全的内部审计制度，对企业内部各项经营活动进行全面审核和评估，及时发现和纠正经营风险，保障企业财务的真实和透明，降低财务风险。
3. 推进财务制度改革国有企业应积极探索财务制度改革的创新之路，建立健全的会计核算制度和财务管理制度，强化财务监督和审计监督，提高财务管理水平和质量，降低财务风险。
4. 强化风险管理意识国有企业应加强员工风险管理意识的培养，推进风险管理文化的建设，加强风险管理教育和培训，提高员工对风险管理的认识和理解，减少人为失误所导致的风险。
IPO有关财务会计法律法规及相关规定
《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度〉有关会计问题解答》财会 字（1998）66号
13
企业IPO中财务会计法律法规体系
配套法规—土地法规 土地问题影响企业的上市进程。
14
企业IPO中财务会计法律法规体系
配套法规—国有资产管理
6
企业IPO中财务会计法律法规体系
股票发行审核备忘录ຫໍສະໝຸດ 1-18号）第10号：关于事业单位作为发起人及其盈利业绩连续计算问题的处理标准 第11号：关于定向募集公司申请公开发行股票有关问题的审核要求 第12号：关于对外投资比例等问题的审核指引 第13号：关于税收减免与返还、政府补贴、财政拨款的审核标准 第14号：关于公开发行证券的公司重大关联交易等事项的审核要求 第15号：关于最近三年内连续盈利及业绩连续计算问题的审核指引
21
企业IPO中财务会计法律法规体系
配套法规—资产评估法规
《国有资产评估管理暂行办法》及实施细则
《国有资产评估管理若干问题的规定》（2002年1月财政部）
22
股份公司设立财务会计问题及有关规定
主要内容
股份公司设立条件 股份公司设立架构的财务考虑
股份有限公司的设立方式
股份公司股东出资 股份制改造与资产评估
备忘录
公司法
会计法规
审计法规
若干规定
外资管理
资产评估
内容与格式准则
编报规则
规范问答
其他
3
企业IPO中财务会计法律法规体系
新《公司法》主要财务会计与审计规定
注册资本制度（出资方式、期限、比例、最低注册资本限额、净资产折股比例） 公积金制度（取消计提公益金）
中小企业改制上市(IPO)重点应关注的财务问题
IPO中财务会计相关法律法规
1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行） 2、企业会计准则实施问题专家意见、解释公告、讲解2010 3、财政部《 关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见》
(财办企[2009]121号) 4、财政部《关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》
• 可能导致公司财务报表难以进行审计核实，只能规范会计基础后运 作2-3年再进行IPO。
20
IPO的主要财务问题
（二）会计基础不规范问题
6、公司财务、资产相对于股东不独立，大股东随意占用资金或资产。 • 建议公司及时将大股东及其控制的企业占用资金、资产收回，包括委
托贷款。拟上市的公司需设置独立的财务机构，财务人员不得在股东 单位兼职。股改可以先进行，但股份公司设立后需规范运行一段时间 才能进行申报，否则审核风险较大。
务报表差异情况、非经常性损益明细表进行专项审核 • 若需要，对发行人编制的盈利预测进行专项审核 • 涉及募集资金收购资产或股权时，对拟收购资产或企业进行审计 • 协助公司对证监会审核反馈意见进行答复 • 根据证监会审核反馈要求出具专项说明
发行与上市阶段：
• 对募集资金进行验资
4
会计师在公司IPO各阶段的主要服务内容
11
IPO财务条件
不得影响持续盈利能力的以下情形：
•经营模式、产品或服务发生重大不利变化； •行业地位或环境发生重大不利变化； •营业收入或净利润存在重大依赖； •净利润主要来自非控制公司； •在用商标等的取得或使用存在重大不利变化。
12
IPO的主要财务问题
（一）股份公司设立及历史出资问题
1、以净资产出资的资产评估，净资产折股依据是按照账面净资产折股， 还是按照经评估确认的净资产折股？ 新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有 限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价， 并由验资机构进行验资。 为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
企业创业板IPO 财务会计及相关问题探析
摘要：随着当前社会经济的高速发展，越来越多的企业发展壮大在资本市场站稳脚跟，竞相融资上市成为企业发展主流方向，作为申请创业IPO的硬件基础财务会计处理问题层面的发行审核变得十分重要，成为阻碍企业创业板上市发行的主要因素。
因此，企业有效处理好财务会计问题，提高自身核心竞争力，才能扫清上市发行的障碍。
本文就将结合企业在申请创业板IPO过程中最常被否决的财务会计问题展开分析，提出针对性的应对措施改善财务会计问题，保障企业高效通过创业板IPO上市申请。
关键词：企业；创业板；IPO；财务会计在当前活跃的社会经济市场上，各行各业竞争发展，不断推动我国经济实力的提升，尤其企业创业板上市等融资行为逐步活跃在大众视野中，在资本市场上发挥了重要的作用。
财务会计作为企业申请创业板上市的主要核查指标之一，全面覆盖了企业财务会计的会计核算的规范、收入的增长、坏账的计提等财务工作范畴，综合考量了企业的综合经营实力，对企业是否符合上市需求作出了科学客观的评估。
因此，企业申请创业板上市必须做好财务会计管理工作，发挥其在企业创业版IPO中的重要作用。
一、企业创业板IPO财务会计及相关问题探析(一)研发费用资本化问题根据我国相关部门实行的《企业会计准则第6号——无形资产》表明，企业研究开发支出的费用化和资本化之间的比例、资本化的数额占当期利润的比例有一个规定范围，并且应当在缓和的会计政策下执行，一旦在激进的会计政策下执行，就会导致会计处理的结果不够理想从而导致创业板上市被否决。
尤其是企业有大额金额资本化的研发费用支出，证监会就会使用净利润指标扣除资本化的研发费用，重新审核净利润指标，会严重影响IPO结果。
因此，申请企业要谨慎选用增加研发费用资本化增长净利润的财务会计处理方式，不然会增加被否决的概率[1]。
(二)财务会计基础工作薄弱一般来说，申请在创业板IPO的企业会计基础工作薄弱的主要问题是：申请企业在创业初期的资金实力就较为薄弱，市场竞争压力大，部分企业生存困难，没有充足的资金支持，只能聘用素质低、专业水平技能低的财务人员，这才导致财务会计基础工作无法顺利进行。
企业改制中的财务问题研究
企业改制中的财务问题研究企业改制是指企业在特定的经济环境下，通过调整组织结构、改变经营管理模式、进行股权转让等形式，以实现企业转型升级和提升经营效益的过程。
财务问题在企业改制中起着至关重要的作用，它涉及到企业的资产负债状况、财务结构、股权结构以及资金运营等方面。
本文将针对企业改制中的财务问题进行研究和分析。
首先，企业改制中的财务问题主要包括企业价值评估、股权结构调整、资金运营优化等方面。
在企业改制过程中，企业价值评估是一个重要的参考依据。
通过对企业的资产负债表、利润表以及现金流量表等财务数据的分析，可以对企业的价值进行评估，为企业改制提供重要的决策依据。
此外，在企业改制中，股权结构的调整也是一个重要的问题。
通过股权结构的调整，可以优化企业的治理结构，提高企业的运营效率和规范经营行为。
此外，资金运营的优化也是企业改制中的一个关键问题。
通过对企业的资金流动进行优化，可以提高企业的融资能力、降低资金成本，进一步提升企业的经营效益。
其次，企业改制中的财务问题需要综合运用现代财务管理工具进行分析和解决。
在企业改制中，财务专业人员需要通过综合运用财务分析、财务管理工具等方法，对企业的财务状况进行评估和分析，为企业改制提供科学的决策依据。
例如，在企业改制中，可以运用财务比率分析来对企业的资产负债状况进行评估，运用财务预测模型来对企业的未来财务状况进行预测，运用资金运营模型来对企业的资金流动进行优化等。
通过综合运用这些工具，可以帮助企业科学决策，合理规划企业的财务目标，提升企业的竞争力。
此外，企业改制中的财务问题还需要与其他功能部门密切协作，共同研究和解决。
在企业改制中，财务问题往往涉及到组织结构、人力资源、生产运作等方方面面，需要与其他功能部门共同协作，进行研究和解决。
例如，在企业改制中，可以通过与人力资源部门的协作，合理调整组织结构，优化人力资源配置，提高员工的绩效和工作效率。
又如，在企业改制中，可以通过与生产运作部门的协作，优化生产工艺，降低生产成本，提高产品质量和生产效率。
国企改革中的核心资产整体上市问题思考
国企改革中的核心资产整体上市问题思考1. 引言1.1 国有企业改革的重要性一国有企业改革的重要性不言而喻。
国有企业作为我国经济体系中的重要组成部分，承担着推动经济发展、保障国家安全、维护社会稳定等重要职责。
长期以来，国有企业存在着诸多问题，如经营效率低下、管理体制僵化、资产负债比例偏高等，亟需进行改革以提升其竞争力和效益。
国有企业改革不仅关乎国家经济发展的全局，也直接关系到国家和人民的切身利益。
1. 促进经济结构转型升级。
国有企业是我国经济体系中的重要组成部分，其改革将有助于推动经济结构向更具竞争力和创新性的方向调整，为经济持续发展注入新动力。
2. 提高国有企业的竞争力和效益。
通过改革，国有企业可以深化改革、优化经营机制，提高效率和管理水平，增强市场竞争力，实现可持续发展。
3. 促进企业创新与转型。
国有企业改革有助于激发企业的创新潜力，推动企业技术升级和产业结构调整，提高企业在市场竞争中的地位和影响力。
国有企业改革对于促进经济发展、提升企业竞争力、推动产业转型升级具有重要意义，是当前我国经济发展过程中不可或缺的一个重要环节。
通过深入推进国有企业改革，可以进一步提高国有企业的整体实力，助力国家经济的持续健康发展。
1.2 核心资产整体上市的背景背景上看，国有企业改革一直是我国经济结构调整和转型升级的重要内容。
随着改革开放的深入推进，国有企业逐渐面临着各种挑战和困境，如产权管理不清晰、市场竞争力不足、效率较低等。
在这种背景下，核心资产整体上市成为了解决国有企业困境的一个重要途径。
通过整体上市，可以引入市场竞争机制，激发企业活力，推动企业改革和发展。
值得注意的是，核心资产整体上市并非一帆风顺，在实践中也会面临着一系列挑战和困难。
必须在制度和机制上加强保障，确保整体上市的顺利进行。
引入社会资本与国有企业改革相结合也是重要的一环，能够促进企业改革的深入推进，为国有企业的发展注入新的活力。
2. 正文2.1 核心资产整体上市的优势核心资产整体上市是国企改革的重要一环，其优势主要体现在以下几个方面：1. 提升效率和竞争力：通过整体上市，国有企业可以引入更多的社会资本和市场竞争机制，从而激发企业活力，提升经营效率和竞争力。
关于国企改革财务的风险防控及建议
关于国企改革财务的风险防控及建议国企改革是我国经济体制改革的重要组成部分，是建设现代企业制度和市场经济体制的重要内容。
国企改革涉及众多复杂的问题，其中财务风险防控始终是国企改革过程中的一项重要工作。
本文将针对国企改革财务风险进行分析，并提出相应的建议。
一、国企改革财务风险的来源1. 企业制度不健全在国企改革前，我国国有企业的制度建设一直存在一些问题，企业管理体制不够灵活，内部决策机制不够市场化，财务制度不够规范等问题较为突出，这些问题直接导致了国有企业在市场竞争中的不利地位，增加了企业的财务风险。
2. 企业内部管理不善一些国有企业在管理过程中存在漏洞和不规范的现象，如内部控制不严格、管理层层级不清、权责不分明等，这些问题使得企业在资金使用和经营管理方面存在较大风险。
3. 市场竞争压力大随着市场化程度的不断提高，国有企业面临日益激烈的市场竞争，不良竞争导致企业盈利能力下降，财务风险加大。
二、国企改革财务风险的防控1. 完善企业制度国企改革要求国有企业确立现代企业制度，使企业能够更好地适应市场变化和经济发展需求，建立健全的企业治理结构和财务管理制度，提高企业的运营效率和管理水平。
2. 加强内部管理国有企业在改革过程中应加强内部管理，提高企业内部控制的水平，建立完善的财务管理制度，规范企业经营行为，确保企业经营活动的合规性和规范性。
3. 提高技术水平国企改革需要国有企业不断提升技术水平和管理能力，加强技术创新和人才培养，提高企业的核心竞争力，有效降低企业在市场竞争中的风险。
4. 加强风险管理国有企业在进行改革的过程中，应加强财务风险管理工作，建立完善的风险管理制度，加强对市场风险、信用风险等各种风险的监测和防范，提高企业的防风险能力。
5. 健全财务审计体系国有企业应建立健全的财务审计体系，加强对企业各项财务活动的监督和审计，完善财务制度和报告制度，确保财务信息的真实性和准确性，提高企业财务风险的可控性和预警能力。
企业创业板IPO财务会计及相关问题探析
企业创业板IPO财务会计及相关问题探析摘要本文在分析财务会计在企业创业板ipo中的重要意义基础上，详细分析了企业在申请创业板ipo过程中需要关注的重要财务会计问题；并提出了相应的应对措施。
关键词创业板财务会计 ipo一、企业创业板ipo中财务会计的重要性在当代社会经济的大舞台上，企业ipo财务会计已经成为一个闪亮而活跃的角色，其在资本市场上的积极姿态和重要影响更是令人刮目相看。
在申请创业板上市的条件中，财务会计的诸多方面都是审核的主要指标，如：会计核算的规范、收入的增长、坏账的计提等等。
由此可见，ipo财务会计在企业创业版ipo中至关重要。
二、企业创业板ipo中存在的重要的财务会计问题（一）研发费用资本化问题根据财政部令第33号《企业会计准则——基本准则》为前提，有关《企业会计准则第6 号—无形资产》规定。
对于研究开发支出的费用化和资本化之间的比率、资本化的金额占当期利润的比率，不适用于较为激进的会计政策，否则可能由于会计处理的不当而导致最终被否。
当企业存在较大金额资本化的研发费情况时，证监会将使用净利润指标扣除资本化的研发费用，重新对净利润指标进行审核，因此申请企业用增加研发费用资本化来使净利润有所增长的处理方式是不可取的，最终可能导致ipo被否。
（二）财务会计基础工作薄弱问题根据中国证监会相关要求，对于申请创业板ipo的企业，需要就申报的财务报表与原始财务报表存在较大差异进行逐一、专项说明。
在会计实务工作中，有的申请创业板ipo企业的原始财务报表与申报财务报表在营业收入、利润总额、净利润等重要报表项目上的差额较大，有的达数百万元甚至上千万元。
原始财务报表（即报送给税务局备案的申请企业自行编制的财务报表）与申报财务报表（即报送给中国证监会并通过中国会计师事务所审计的财务报表）差异较大，往往意味着企业在日常会计核算中的不严谨、对企业会计准则解读不到位，被定义为财务会计基础工作薄弱，导致企业申请ipo被否。
IPO财务相关问题
案例四： 某织袜公司IPO被否
其中：原材料
企业存货高
负债高ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产负债率 同行业上市公司资产负债 率 速动比率 同行业上市公司速动比率 流动比率 同行业上市公司流动比率
2009年 63.33%
2008年 69.19% 49.36%
2007年度 78.36% 46.59% 0.72 0.71 0.96 1.09
定价异常：2008年延迟执行的与关联方单晶 硅片合同，累计合同金额为10,564万元，上 述执行价格大约为48元/片，而2009年6月单 晶硅片市场价格为17.8元/片，若以市场价格 测算，公司2009年多计收入及毛利6,300万元， 业绩则大幅下降。2009年上半年执行了2008 年延迟执行的单晶硅片合同，累计合同金额 为10,564万元，上述执行价格大约为48元/片， 而2009年6月单晶硅片市场价格为17.8元/片。
销售公司A 销售公司
销售公司B 销售公司
发行人 乙
销售公司C 销售公司
上述两个案例关注问题：
如何编制申报报表 发行人甲收购资产行为构成了企业合并行为，应当 按照同一控制下企业合并（吸收合并）的原则进行 会计处理；发行人乙不构成企业合并准则所指的完 整“业务”； 是否适用《适用意见[2008]第3号》 发行人甲和乙的重组行为均适用。
拟发行主体收购被重组方股权； 拟发行主体收购被重组方股权； 收购被重组方的经营性资产； 收购被重组方的经营性资产；
计算口径
被重组方重组前一会计年度与拟发行主体存 在交易的，营业收入和利润总额不扣除。 在交易的，营业收入和利润总额不扣除。 发行申请前一年及一期内发生多次重组行为 的，对资产总额或营业收入或利润总额的影 响应累计计算。 响应累计计算。
IPO企业财务规范问题探讨
IPO企业财务规范问题探讨作者：侯广社来源：《经营者》 2020年第20期侯广社摘要在当前企业快速发展的环境下，我国资本市场更加完善，企业制度深入改革，IPO （首次公开募股）成为企业扩大经营规模，实现稳定发展的重要方法。
但是，企业IPO被否概率较大，企业IPO被否原因较多，其中财务问题占比大。
因此，财务规范对企业IPO成功上市有着关键性意义。
本文结合财务规范的意义，重点分析IPO企业的财务规范问题，根据分析结果，提出IPO企业财务规范问题的处理对策。
关键词 IPO企业财务规范同业竞争关联交易财务问题渗透企业的整个经营活动，是引导企业稳定发展的重要内容。
对IPO企业来说，市场中广大投资人员对IPO企业的财务工作有着严格要求，尤其是IPO企业的财务造假等行为，有着较高的处理要求。
当前，在我国IPO市场的发展中，相关部门对财务管理更为严格，这对保证IPO企业财务的合理性和规范性有着重要意义。
一、财务规范的意义企业筹备上市的过程也就是一个规范管理的过程，其中，财务规范渗透整个上市筹备过程，是其他规范工作的基本要素。
在实际中，企业在上市筹备过程中，因为自身专业判断能力不强，部分财务规范不合理，导致企业上市审核受到影响。
特别是当前IPO 企业财务造假等现象频繁出现，保证财务规范是非常重要的［1］。
二、IPO企业财务规范问题（一）经营能力问题持续经营是每个企业经营发展的基本目标，更是企业实现IPO的重要标准，如果企业不具备持续经营的能力，企业的成功上市将受到直接影响。
从财务数据角度来说，盈利能力具体展现在扣非净利润、毛利率、营业收入等财务指标上，这些指标可以展现出一个企业的经营状况和发展前景。
对于IPO审核结果，应该从以下几个方面对企业经营能力进行判断。
首先，分析利润是否真实有效、扣非净利润高低情况。
部分企业为了完成上市目标，采用虚构收入、少记成本等方式实现利益调节。
扣非净利润属于净利润扣除政府补助、投资收益等非经常性利益以后的利润，部分企业即便净利润相对偏高，但是在扣除非经常性利益以后的利润比较低，也就是经营能力并不是产生于日常经营业务中，而是存在于部分偶然性项目中，具有不持续的特点［2］。
企业改制过程中的会计处理
企业改制过程中的会计处理企业改制是指企业经营状况不理想、管理体制陈旧等原因，需要对企业进行调整和改善的过程。
企业改制过程中的会计处理是企业进行改制必不可少的环节，以下是企业改制过程中涉及的会计处理的详细介绍。
一、企业改制前会计处理企业改制前的会计处理主要包括以下几个方面：1.制定改制方案：改制前，企业首先需要制定详细的改制方案，包括改制目标、改制方案及步骤等内容。
会计部门需要根据改制方案，评估改制前后的会计问题，并提出解决方案。
2.审计财务状况：企业改制前，会计部门需要对企业的财务状况进行审计，确保财务数据的真实性和准确性。
3.调整财务数据：基于审计结果，会计部门需要对财务数据进行调整，包括纠正错误、核算遗漏等。
4.制定改制预算：会计部门需要制定改制预算，包括财务数据的预测和区分。
1.资产重估：企业改制过程中，会计处理的一个关键环节是对企业资产进行重新评估。
对于固定资产，会计部门需要评估其残值、使用寿命等因素，重新计算折旧费用。
对于无形资产，包括商誉、专利权等，会计部门需要评估其价值，确定其准确的账面价值。
重估完成后，企业需要调整资产负债表和利润表，确保财务报表的真实性和准确性。
2.股权的处理：企业改制过程中可能涉及股权的转让、减少或增加等情况。
会计部门需要根据企业改制方案，对股权进行会计处理，包括资本金的缴纳、股权的转让所得的处理等。
3.债务重组：企业改制过程中，可能需要进行债务重组，包括债务的减免、延期偿还等。
会计部门需要根据债务重组方案，对债务进行会计处理，调整负债表和利润表。
4.企业并购：在企业改制过程中，可能会出现企业并购的情况。
会计部门需要对并购交易进行会计处理，包括确认合并日、计算溢价、调整企业账务等。
5.人员调整：企业改制过程中，可能需要进行人员调整，包括人员减员、新员工的录用等。
会计部门需要根据人员调整情况，进行会计处理，包括计提离职补偿、计提新员工薪酬等。
三、企业改制后会计处理企业改制完成后，会计部门需要对改制后的财务数据进行处理和整理，主要包括以下几个方面：1.更改会计核算方法：企业改制后，可能需要更改会计核算方法，例如更改折旧方法、计提坏账准备的方法等。
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各种处置方式的适用条件（续）
作价入股方式
– 系指国家直接将一定年限的土地使用权作价入股，相当于企业先向国家 支付土地出让金，将其性质变更为出让地，然后国家再以企业所支付的 出让金对企业入股。因此，这种情况涉及土地性质的改变（从划拨地变 更为出让地），且所形成的股份性质应界定为国家股
保留划拨方式
– 仅适用于特定情形，为IPO目的进行公司制改造的案例中很少见
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各种处置方式的适用条件
出让或租赁方式
– 基本原则：对于一般竞争性行业，应坚持以出让、租赁等方式配置土地
• • • • • 国有企业改造或改组为有限责任公司、股份有限公司以及组建企业集团 国有企业改组为股份合作制 国有企业租赁经营 非国有企业兼并国有企业 国有企业破产或出售的，企业原划拨土地使用权应当以出让方式处置
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多种处置方式的同时使用
பைடு நூலகம்
在某些特定的条件下，同一企业可以部分采用出让或租赁方式、部分 采用国家作价入股或授权经营方式、部分采取保留划拨方式多种土地 使用方式并存使用
– 如果同一企业改制涉及的划拨土地，部分采用出让或租赁方式处置、部 分采用国家作价出资（入股）或授权经营方式处置、部分土地采用保留 划拨方式处置等多种处置方式并存的，土地资产处置总体方案一并拟订 ，按照国家作价出资（入股）或授权经营方式处置的审批权限报有批准 权的土地行政主管部门一并核准，具体处置方案则按各种处置方式的审 批权限分别在市县或省级以上土地行政主管部门办理
了解国有企业改制相关政策的基本框架 重点掌握改制过程中常见的两方面问题
– 改制过程中土地使用权的处理 – 改制过程中的人员安置和相关财务政策及会计处理
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主要内容
与企业改制重组相关的主要法规的体系结构 改制过程中土地使用权的处理 改制过程中的人员安置和相关财务政策及会计处理
• 不同于股份有限公司的发起人将自己通过出让或转让方式取得的土地使用权作价入股（ 一种常规出资方式，不涉及标的土地性质的改变，所形成的股份性质界定为法人股）
– 实务中较为少见，一般仅限于省级以上人民政府批准实行授权经营或国 家控股公司试点的企业 – 常规土地使用权出资方式的若干应关注事项
• 以划拨方式取得的土地使用权出资的，出资者应当向市、县人民政府土地管理部门申请 办理土地使用权出让手续后方能作为出资 • 城市规划区内的集体所有的土地应当先依法征为国有土地后方能作为出资 • 农村和城市郊区的集体所有的土地（除法律规定属于国家所有的以外）应当经县级人民 政府登记注册，核发证书，确认所有权后方能作为出资
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改建或新设公司使用集体所有土地的处理（续）
实务中若干情形的处理
– 受让、租赁集体建设用地使用权
• 具体表现：拟上市企业与经村民2/3以上多数同意后有权处置集体建设土地的组织（如 村民集体小组、村民经济合作社等）或无权处置集体土地的其他组织或个人签署土地使 用权转让或租赁合同，受让或租赁并实际占有集体土地使用权，且在该等集体土地之上 建筑房产用于非农业用途 • 对策建议：不符合我国目前集体土地管理中除乡镇企业外的其他企业不得使用集体所有 的土地（包括以租赁方式使用）之规定
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职工工资、福利费、教育经费余额的处理
主要依据
– 《国务院办公厅转发国资委关于进一步规范国有企业改制工作实施意见 的通知》（国办发[2005]60号） – 《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》（财企 [2002]313号） – 《关于〈企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定〉有 关问题的补充通知》（财企[2005]12号）
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与企业改制重组相关的主要法规的体系结构
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改制过程中土地使用权的处理
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涉及土地使用权的财务处理
《企业财务通则》第五十七条：
企业进行重组时，对已占用的国有划拨土地应当按照有关规定进行评估 ，履行相关手续，并区别以下情况处理： – 继续采取划拨方式的，可以不纳入企业资产管理，但企业应当明确划拨 土地使用权权益，并按规定用途使用，设立备查账簿登记。国家另有规 定的除外。 – 采取作价入股方式的，将应缴纳的土地出让金转作国家资本，形成的国 有股权由企业重组前的国有资本持有单位或者主管财政机关确认的单位 持有。 – 采取出让方式的，由企业购买土地使用权，支付出让费用。 – 采取租赁方式的，由企业租赁使用，租金水平参照银行同期贷款利率确 定，并在租赁合同中约定。 企业进行重组时，对已占用的水域、探矿权、采矿权、特许经营权等国 有资源，依法可以转让的，比照前款处理。
注意：一般掌握：在同一企业改制时，其名下不同的土地（以《国有 土地使用证》为准，即同一企业持有多张《国有土地使用证》，分别 对应于不同的国有土地）可以考虑采用不同的处置方式，但是同一《 国有土地使用证》所对应的土地不能同时采用多种处置方式
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– 出让方式 – 租赁方式 – 作价入股方式 – 保留划拨（很少见）
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土地使用权的处置和取得方式（续）
出让方式
– 国家以土地所有者的身份，将土地使用权在一定年限内让与土地使用者 ，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为
– 对于已经使用农用地用于非农业建设的拟上市公司，需向土地管理部门 申请办理相关农用地转用手续，将农用地转为国有土地再以出让或租赁 等方式合法使用
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改制过程中的人员安置和相关财务政策及会计处理
特殊规定
– 乡镇企业（包括股份公司）应可根据《土地管理法》第四十三条、《国 务院关于发展房地产业若干问题的通知》（国发[1992]61号）、原国家 土地管理局《关于认真贯彻国务院严格制止乱占滥用耕地和发展房地产 业有关文件的通知》（[1992]国土法字第182号）等规定经批准使用集体 所有的土地 – 其他企业不得使用集体所有的土地，包括以租赁方式使用 – 公司的经营范围如果包括种植业、林业、畜牧业、渔业等农业生产，确 实需要使用集体土地的，可以同农村集体经济组织签署承包经营合同， 以承包的方式使用集体土地
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土地使用权的处置和取得方式
基本原则
– 国有企业改革时，经土地行政主管部门批准，可根据行业、企业类型和 改革的需要，采用不同的土地资产处理方式和管理政策 – 可按规定自主选择土地资产处置方式，鼓励以货币、资本、股本等多种 形态综合实现土地资产价值。
股份有限公司取得土地使用权的方式主要包括：
– 受让、租赁集体农用地使用权
• 具体表现：主要表现为违规租赁、购买农用地用于非农业建设 • 对策建议：除兴办乡镇企业和村民建设住宅经依法批准使用本集体经济组织农民集体所 有土地的，或乡（镇）村公共设施和公益事业建设经依法批准使用农民集体所有的土地 等有权使用集体土地的情形以外，任何单位和个人不得违规使用集体土地特别是农用地
– 租赁方式的特殊关注事项（包括向股东和向土地管理部门租赁）
• 遵守国有土地租赁相关规定和程序，包括《规范国有土地租赁若干意见》（国土资发 [1999]222号）等 • 划拨方式取得的土地应当办理出让手续后方可租赁。出资者应当以出让方式取得土地使 用权，然后再出租给公司 • 公司取得生产经营所必需的土地时，应当签订长期土地租赁合同。合同条款包括：土地 的租用年限、租金及到期后对土地的处置计划
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土地使用权的处置和取得方式（续）
作价入股方式
– 国家以一定年期的国有土地使用权作价，作为出资投入改组后的新设企 业，该土地使用权由新设企业持有，可以依照土地管理法律、法规关于 出让土地使用权的规定转让、作价出资、出租、抵押 – 土地使用权作价出资（入股）形成的国家股股权，按照国有资产投资主 体由有批准权的人民政府土地管理部门委托有资格的国有股权持股单位 统一持有
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改建或新设公司使用集体所有土地的处理