第8章税收原理ch08
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第8章税收原理ch08
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
第8章税收原理பைடு நூலகம்h08
l 累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税 率和超额累进税率两种。全额累进税率是把课税 对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课 税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累 进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等 级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分 别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个 税率。
l 税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要， 遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿 获取财政收入的一种财政分配形式，是公共收入的一种基 本形式。
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 二、税收的“三性”
l （一）税收的强制性 l （二）税收的无偿性 l （三）税收的固定性 l “三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征，
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
第8章税收原理ch08
l 比例税率、定额税率、累进税率都是法律上的税率形式，
第8章税收原理ch08
l (1)比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一 按一个比例征税。
l (2)定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量 单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
l (3)累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税 率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同 ，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
第8章税收原理ch08
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～ 100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 l 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，
主要是各类企业。 l 经济上——负税人 l 最终负担税款的单位和个人 l 买方税和卖方税
第8章税收原理ch08
（二）课税对象（所得、商品、财产）。 l 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的
第8章税收原理ch08
2020/11/27
第8章税收原理ch08
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification
of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence
政
社
府 负有提供公共物品的义务
会
部
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第8章税收原理ch08
l 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的 一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程， 税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
l (the terminology )
l 二、税收分类
l (the classification )
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
（一）纳税人 l 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个
不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。
第8章税收原理ch08
二、税收的“三性”
l 1．税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力， 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗 。
l 2．税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为 国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付 出任何代价。
l 3．税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规 定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只 能按预定的标准征税。
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 一、税收的基本属性
l (the nature of taxation)
l 二、税收的“三性”
l (the “three features” of taxation )
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
第8章税收原理ch08
l （三）课税标准 l 课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。
如所得额、商品流转额、财产净值等。 l （四）税率 l 税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是
应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现 国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类
根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完 全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志（所得税、商 品税、财产税）。 l 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各 种税有不同的经济来源。 l 与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征 税的广度。
税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例 定额
税基
O
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
第8章税收原理பைடு நூலகம்h08
l 累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税 率和超额累进税率两种。全额累进税率是把课税 对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课 税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累 进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等 级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分 别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个 税率。
l 税收是政府为了满足其日常开支和社会公共福利的需要， 遵照一定的法律程序，凭借其政治权力强制、固定、无偿 获取财政收入的一种财政分配形式，是公共收入的一种基 本形式。
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 二、税收的“三性”
l （一）税收的强制性 l （二）税收的无偿性 l （三）税收的固定性 l “三性”是税收区别于其他财政收入的基本特征，
25000 5000 5000 25000 15000 7500 25000 30000 10000 25000 50000 12500 100000 50000 35000
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
第8章税收原理ch08
l 比例税率、定额税率、累进税率都是法律上的税率形式，
第8章税收原理ch08
l (1)比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一 按一个比例征税。
l (2)定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量 单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
l (3)累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税 率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法的不同 ，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory)
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
享有依法征税的权利
第8章税收原理ch08
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额 累进税率 的应税所 得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额 累进 税额
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～ 100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 l 法人：依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，
主要是各类企业。 l 经济上——负税人 l 最终负担税款的单位和个人 l 买方税和卖方税
第8章税收原理ch08
（二）课税对象（所得、商品、财产）。 l 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的
第8章税收原理ch08
2020/11/27
第8章税收原理ch08
Chapter 8
The principles of taxation
8.1 The definition of taxation 8.2 The terminology and the classification
of taxation 8.3 Principle of tax 8.4 The tax shifting and the tax incidence
政
社
府 负有提供公共物品的义务
会
部
公
门
负有纳税的义务
众
享有消费公共物品的权利
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构
第8章税收原理ch08
l 布坎南认为，“税收是政府为公共服务筹集而取得收入的 一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财政过程， 税收便是人们取得公共活动利益而支付的‘价格’”。
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
l (the terminology )
l 二、税收分类
l (the classification )
第8章税收原理ch08
第二节 税收术语和税收分类
l 一、税收术语
（一）纳税人 l 纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个
不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。
第8章税收原理ch08
二、税收的“三性”
l 1．税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力， 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗 。
l 2．税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为 国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付 出任何代价。
l 3．税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规 定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只 能按预定的标准征税。
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
l 一、税收的基本属性
l (the nature of taxation)
l 二、税收的“三性”
l (the “three features” of taxation )
第8章税收原理ch08
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
第8章税收原理ch08
l （三）课税标准 l 课税标准指的是国家征税时的实际依据，或称课税依据。
如所得额、商品流转额、财产净值等。 l （四）税率 l 税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积就是
应征税额，反过来说，税额与课税对象之比即为税率。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现 国家的税收政策。一般来说，税率可划分为比例税率、 定额税率和累进税率三类
根据。每一种税都必须明确对什么征税，每种税的课税对象都不会完 全一致。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志（所得税、商 品税、财产税）。 l 与课税对象相关的是税源。税源是指税收的经济来源或最终出处，各 种税有不同的经济来源。 l 与课税对象相联系的另一个概念是税目。税目是课税对象的具体项目 或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征 税的广度。