存货舞弊
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的资产之一，也是企业财务报表中最为重要的一部分。
存货往往也是企业财务舞弊的重要渠道之一。
存货舞弊问题的存在严重影响了企业的经营和财务报表的真实性，给企业及其利益相关者带来了巨大的风险。
审计对存货舞弊问题的发现和解决至关重要。
本文将结合存货舞弊问题的具体案例，从审计角度对存货舞弊问题进行分析，并提出相应的审计对策。
一、存货舞弊问题的表现和原因分析1. 存货盗窃和侵占存货盗窃和侵占是企业中比较常见的存货舞弊问题。
在实际生产和经营过程中，员工或管理人员往往会利用职权之便，将存货以个人名义转移，或者将存货通过虚假交易的方式转移出企业，以达到侵占企业财产的目的。
这种情况在一些中小企业或者家族企业中尤为突出。
2. 存货虚增存货虚增是企业为了提高业绩而进行的一种财务造假行为。
企业会通过虚构采购、生产和库存记录，或者通过虚构存货销售业务来增加存货数量，从而虚增企业的营业收入和利润。
这种行为既可以表现为在财务报表中明显增加了存货的金额，也可以表现为实际的存货数量并没有增加，但是在财务报表中被虚增了。
3. 存货抵押和转移企业为了应对资金周转压力或者为了变相融资，往往会将存货进行抵押或者转移。
在这种情况下，企业往往会将存货抵押给金融机构获取资金，或者将存货以虚假交易的方式进行转移，以掩盖企业的真实财务状况，给利益相关者造成误导。
存货舞弊问题的存在往往是由于企业内部控制不力，审计程序不完善等原因导致的。
企业内部对于存货的物理管理不到位，对于存货进销存记录和会计处理的审查不严格，对于管理人员的监督不力等都是导致存货舞弊问题存在的重要原因。
在具体的案例中，有一家制造业企业在进行存货盘点时发现，公司实际的存货数量与财务报表中的存货数量存在较大的差异。
经过进一步调查发现，该企业的一名高级经理利用其职权，通过虚构采购记录和存货出入库记录等方式，将大量的存货转移出企业进行非法销售，并将销售所得据为己有。
存货舞弊案例分析
存货舞弊案例分析存货舞弊是指企业在财务报表中对存货进行虚增、虚减或者其他不当处理的行为，以达到误导投资者、隐瞒真实财务状况的目的。
存货舞弊案例在企业中并不罕见，它对企业的财务健康和声誉造成严重影响。
本文将分析两个存货舞弊案例，以匡助读者更好地了解存货舞弊的形式、原因和预防措施。
案例一：XYZ公司存货虚增案XYZ公司是一家创造业企业，主要生产电子产品。
在一次财务审计中，发现该公司存货账面价值与实际价值存在较大差异，进一步调查发现存在存货虚增的情况。
具体表现为：公司在年末将大量过期或者损坏的产品计入存货，虚增存货的价值，以提高公司的资产负债表上的总资产和净资产。
存货虚增案的原因主要有以下几点：1. 财务目标压力：公司高层为了达到业绩目标，可能会采取不当手段来增加公司的利润和资产。
2. 内部控制不完善：公司缺乏有效的内部控制机制，未能及时发现和纠正存货虚增行为。
3. 职员激励机制：公司的绩效考核和奖励制度可能存在缺陷，导致员工为了获得奖励而进行存货虚增行为。
为预防存货虚增案，企业可以采取以下措施：1. 加强内部控制：建立健全的内部控制制度，包括明确的职责分工、审批制度和监督机制，确保存货账面价值与实际价值的一致性。
2. 审计和监督：定期进行内部和外部审计，及时发现和纠正存货虚增行为。
同时，加强对存货的监督和管理，确保存货的真实性和准确性。
3. 培训和教育：加强员工的职业道德和风险意识培养，提高员工对存货舞弊的认识和警惕性。
案例二：ABC公司存货虚减案ABC公司是一家零售企业，经营食品和日用品。
在一次财务审计中，发现该公司存货账面价值与实际价值存在较大差异，进一步调查发现存在存货虚减的情况。
具体表现为：公司在年末将实际存在的存货价值减少，将一部份存货转移、销毁或者以低价出售给内部人员，以虚减存货的价值，从而减少公司的负债和成本，提高利润。
存货虚减案的原因主要有以下几点：1. 财务报表控制：公司高层为了美化财务报表，提高公司的财务指标，可能会采取存货虚减等手段。
存货舞弊行为及审计对策
少 存 货成 本 。
距 时 ， 能 产 生 错误 的 比 较 结 果 ， 法 只 无
更 ２外 购 存 货 的 折 扣 或 折 让 计 算 故 及 往返 运输 费 等 ，一 些 企业 为了少 缴税 发 现 成本 的实 际 构 成 ， 无 从计 算 每 一
对责 任 人 不做 任 何 处 罚 措施 ； 货 方 多 供
外收入” 处理。实际工作中如一些企业 被盗卖的商品， 以货到票未到的商品抵 作被挪用 的商品等。 （ 不科学设置账户 ， 四） 内控管理难
度 加 大
发等造成的溢余 ， 进行私分或账外销售
一
存 货 由于 种类 繁 多 ，管 理 难 度 大 ， 不 仅 要 求进 行 总 分 类核 算 ， 还要 进 行 明 细 分 类核 算 ， 必要 时还 要设 置备 查 簿 进 行 辅 助核 算 。 账 户 的具 体 设 置 ， 根 据 应
挑 选 整 理 费等 列 入 管 理 费 用 ，人 为 减
（ ） 一 会计 信息披露虚假 。 对企 业 、 投资人 、 债权人和国家等会计信息使 用
企业 领 导 者 使 用 错误 的信 息 ， 行 进
比较 分析 、 结经 验 、 总 发现 问题 、 找 差 寻
５任 意 虚 列 自 制 或 委 托 加 工 存 货 者 造 成错 误 的 判 断和 决 策 ． 的成 本 自制或 委托 加工 存货 的成 本 包括 加 工过程 中所 耗 用 的成本 、 工 费 、 料 费 加 材
的 进 项 税 额 转 出 ， 到 多 抵 扣 、 缴 税 达 少
的 目的。
按 会计制度规 定 ，购进过程 中 的 溢 缺 或毁 损 应 计入 “ 处理 财 产 损 待 溢——待 处理流动资产损 溢” 账户 ， 待
存货舞弊
（二）通过存货的发出环节进行舞弊
1、材料假出库，虚列成本费用 企业为了逃避所得税，虚减利润，就采用办理假出库手续，虚列材料 费用，人为提高产品生产成本，进而增加产品销售成本，相应地虚减 利润总额。 2、随意变更存货的计价方法 根据会计制度规定，企业可以根据自身的需要选用制度所规定的存货 计价方法，但选用的方法一经确定，年度内不能随意变更，如确实需 要变更，必须在会计报表中说明变更原因及其对财务状况的影响，但 在实际工作中，个别企业随意变更计价方法，造成会计指标前后各期 口径不一致，人为调节生产或销售成本，调节当期利润。 3、利用存货盘点进行存货舞弊 （1）操纵存货盘点 通过对存货的重复盘点，即将已经盘点过的存货放到将要盘点的存货 里面去，进行二次盘点；虚假列示存货存在，即在仓库里堆进已封好 的空包装箱；提供虚假出入库数据等办法进行舞弊。 （2）不报毁损，虚盈实亏 企业在清查财产过程中发现毁损材料，应按照规定程序报批转销其毁 损价值，但个别企业为了掩盖其不景气的经营状况，搞虚盈实亏，对 年终财产清查中已经查明的毁损材料，不列表呈报，使其损失价值仍 潜藏在材料成本中。
（二） 舞弊的机会
但凡存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性就会增加： 公司决策制定由一个或少数几个人垄断把持；内部控制存在严 重缺陷；公司是一个制造企业业；公 司拥有众多的存货存放地点等。
由于与存货相关的会计账户较多，并涉及采购和付款、存货和 仓储、工资和人事以及销售和收款等多个环节，管理当局往往 通过操纵存货的核算，直接影响企业信息的真实和公允。另外， 通过与关联方( 母公司、子公司、合营企业和联营企业等 ) 之 间的存货购销业务也可增加舞弊的机会。对于制造企业，成本 核算是一个复杂的过程，包括材料采购、材料及产品存储、生 产费用的归集和分配、成本核算方法的选择和费用分配标准的 选择等，都可以影响主营业务成本以及利润等项目的正确性。 对于高新技术企业，其往往会以超常规的速度发展，企业的
企业常用舞弊手段(存货)
被审计单位常用舞弊手段-存货
（一）存货业务常见错弊
1.存货的入账价值不正确、发出存货的计价方法使用不适当、存货的期末计量不正确。
2.存货业务的账务处理不符合会计制度的规定。
3.在有现金折扣的情况下，舞弊者全额付款，将现金折扣占为已有。
4.舞弊者故意将存货数量记错，为今后转移存货打下基础。
5.存货账存数与实存数不相符。
6.舞弊者以假合同骗取预付款。
7.根据相关规定，在视同销售情况下，账务处理不正确。
视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
8.责任人怕承担责任，毁损存货时不及时报损。
9.监守自盗，虚报存货损失。
舞弊者利用职务之便，将企业的存货盗窃出去而虚报损失。
10.舞弊者采用调包计，以次充好、瞒天过海，从中捞取好处。
11.存货长期挤压，占有企业资金数额较大，结构不合理。
12.盘点过程中虚列盘盈盘亏的存货，或盘盈盘亏的存货不按规定的程序和方法及时处理资产。
怎样应对存货舞弊问题.
怎样应对存货舞弊问题一、存货舞弊存货是资产的重要组成部分，是生产经营的关键环节，具有种类繁多、流动性强、计价方法多样，收发频繁，在企业中滞留时间长，变现能力慢，在管理和核算上存在一定难度，容易产生薄弱环节的特点，所以企业往往把存货作为调节成本和平衡利润的蓄水池，从而达到粉饰经营业绩、夸大资产的目的。
所以，对存货舞弊的识别及审计是资产审计的重要组成部分。
一)存货舞弊动机。
管理层为了获取年薪或上级按其经营业绩考核相关的大额奖金，完成主管部门下达的经济指标或者其他如期权奖励、股权奖励等；提高商誉对外筹资的需要，如发行股票、发行企业债券、取得银行贷款、进行融资租赁或取得其他商业信用资金：迫于证券市场的压力，如公司面临退市或可能被其他公司收购、股价大幅下跌影响公司正常经营：规避税负，偷逃增值税、所得税；在企业改制、资产重组、清产核资等涉及资产或产权价值、结构变动的重大经济活动中侵占国有资产：满足资本资质要求，特别是流动资产占整个资产的比重较高时：其他。
如经管人员贪污、挪用、私分存货等。
二)存货舞弊常见手段、虚构存货。
正如莫纳斯所说，一个极易想到的增加存货价值的方法是对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货数量的存货盘点表、伪造的装运和验收报告以及虚假的定购单。
因为很难对这些伪造的资料进行有效识别，所以注册会计师往往需要通过其他途径来证实存货的存在及其价值。
、存货盘点操纵。
注册会计师通过对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。
因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。
遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。
因而，注册会计师必须采取足够多的措施以提高审计证据的可信度。
例如，假定审计客户在会计期间结束前五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计期间将其隐藏起来。
然后，在进行存货实物盘点时，将这些货物清点并记录到注册会计师已测试的那批货物中去。
存货舞弊的主要手段及审计策略
存货舞弊的主要手段及审计策略
□ 张炳林
一 、存货舞弊的主要手段 (一 ) 存货舞弊的主要表现形式 11虚构存货 一个极易想到的增加存货资产价值的
方法是对实际上并不存在的项目编造各种 虚假资料 , 如没有原始凭证支持的记账凭 证 、夸大存货盘点表上存货数量 、伪造装 运和验收报告以及虚假的定购单 , 从而虚 增存货的价值 。
(3) 原辅材料已领用消耗而求相应结 转材料等费用以达到调剂当年利润的目的 。
对于此类情况 , 应加强盘点的审计程 序 , 进行重点抽样或全面盘点实物 , 具体 分析盘亏及盘盈的原因 , 收集当年的产值 及产量统计报表 、生产产品材料的正常消 耗定额 、正常的经验消耗数据 , 对两者作 比较分析 , 看是否存有异常 , 同时根据机 器设备的全年或某时段的工作记录推算其 生产产品需耗用材料的数据 , 与企业的统 计数据及财务数据进行比较分析 , 以确定 是否存有耗料而未进成本以调剂利润的情 况。
供 , ห้องสมุดไป่ตู้应提出保留意见或测算其对当年净 利润的影响额 。
(2) 人工费用的归集及分配人为在畅 销 、销量一般及滞销的产品及生产车间之 间分配 , 通过递延确认结转营业成本从而 达到调剂利润的目的 。
对于此类现象 , 应收集企业产品的工 时定额或经验耗费数据 、生产产品的车间 及厂矿的生产统计报表或车间的考勤记录 、 车间产品的耗用及开工记录的日志或台班 记录 、车间核算员核算的相关资料 、人力 资源部的厂矿人员分布及工种 、职位及薪 酬报表的原始记录等资料与财务归集分配 的人工费用 , 用以相互印证及分析复核 , 以辨别是否存有人为调剂利润的情况 。其 他费用的归集及分配调剂利润情况的审查 , 与上述方法大体相同 。
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存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析
存货是公司资产中最重要的一项。
在商业活动中，存货的管理与处理涉及到公司的成本控制、资金周转、质量保证等方面。
但存货也是财务报表中最容易出现舞弊问题的一项。
存货舞弊问题包括以下几个方面：
1. 虚构存货：公司虚构存货数量，夸大营业额及利润，以满足投资者和银行等利益相关方的要求。
2. 假冒伪劣：企业通过裁减成本，使用劣质原材料或者劣质工艺生产了假冒伪劣商品，但在存货台账中却标注为优质商品。
3. 窝货：某些企业通过存储旧货，抬高该货的市场价值，打一定的市场场份额，从而获得更高的销售利润。
4. 虚拟存货：企业在存货账册中虚构商品的存在，以掩盖其非法收入或隐藏公司的实际财务状况。
对于审计师，采取以下几种对策可以有效的预防和发现存货舞弊问题：
1. 利用数据分析技术：审计师可以利用数据分析技术对存货数据进行分析，例如通过实际收购存货的测量绝对和相对比重，确保存货真实存在。
2. 抽样核实：审计师可以通过抽样核实存货数量，并比较实际情况与存货记录的一致性，以发现虚伪存货的可能性。
3. 风险评估：根据存货类型和数量的风险评估，审计师可以设置更为严格的审查程序。
4. 提供对允许亲戚朋友团体代表质疑意见的机会，在这样的环境中允许任何人提出质疑，防止公司内部人员的徇私行为。
维护财务报表的准确性是审计师的职责，而存货的管理和处理对于公司的正常运行和发展也有着至关重要的作用。
预防和发现存货舞弊问题是审计师必不可少的重要职责。
只有在严格把关的情况下，才能确保公司的财务报表准确性，并有助于公司的长期发展。
存货舞弊的识别与应对基于康美药业的案例分析
存货舞弊的识别与应对基于康美药业的案例分析一、本文概述存货舞弊是企业财务报表舞弊的常见形式之一，对企业的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
本文旨在通过分析康美药业存货舞弊案例，深入探讨存货舞弊的识别与应对方法。
本文将概述康美药业存货舞弊的背景和情况，为后续分析提供基础。
本文将介绍存货舞弊的常见手段和特征，帮助读者提高对存货舞弊的识别能力。
接着，本文将分析康美药业存货舞弊的具体手段和动因，探讨其舞弊行为对企业的影响和后果。
在此基础上，本文将提出应对存货舞弊的策略和方法，包括加强内部控制、提高审计人员素质、完善法律法规等。
本文将总结存货舞弊的识别和应对经验，为类似企业提供借鉴和参考。
通过对康美药业存货舞弊案例的分析，本文旨在帮助企业和投资者提高对存货舞弊的识别和应对能力，促进企业的健康发展和资本市场的稳健运行。
本文也希望引起监管部门对存货舞弊问题的重视，进一步完善相关法律法规，保护投资者的合法权益。
二、康美药业存货舞弊案例详述康美药业，作为中国知名的医药企业，其存货舞弊事件曾一度引起社会广泛关注。
该案例不仅揭示了企业内部管理和监督机制的重大漏洞，也为其他企业敲响了警钟。
康美药业存货舞弊的主要手段包括虚构存货、延迟确认存货减值等。
公司通过虚增存货价值，掩盖了真实的财务状况和经营成果。
在存货管理上，康美药业存在严重的内控失效问题，如存货盘点不严格、存货计量不准确等，这些都为舞弊行为提供了可乘之机。
舞弊行为被发现后，康美药业受到了严重的法律和市场惩罚。
公司股价大幅下跌，市值蒸发巨大，投资者信心受到严重打击。
同时，公司还面临着一系列法律诉讼和监管处罚，声誉严重受损。
深入分析康美药业存货舞弊的成因，我们发现这既有公司内部控制体系的缺陷，也有外部监管环境的不足。
康美药业在追求规模和利润的过程中，忽视了内部控制的重要性，导致内部监督失效。
外部监管机构在监管力度和监管手段上也存在不足，未能及时发现和制止企业的舞弊行为。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是公司重要的经济资源，是公司经营活动中必不可缺的一部分。
由于存货资产具有不易货币化、易于损耗和变质、易受价格波动等特点，使得存货管理容易成为公司内部审计的焦点之一。
存货的管理不善、存在舞弊行为可能会对公司的经营活动和财务状况产生不利影响。
本文将就存货舞弊问题进行分析，并提出相应的审计对策。
一、存货舞弊问题存货舞弊问题是指公司员工在采购、存储、管理、分配及使用存货过程中，为追求个人或集体利益而从事的违法或失职行为。
存货舞弊包括存货盗窃、存货虚构、存货遗失、存货变质、存货挪用等行为。
具体表现为：员工盗用存货、抬高存货成本、虚增存货数量、不合理处理滞销存货等行为。
存货舞弊行为不仅会导致公司财务数据失真，还会影响公司的经营效益和声誉。
针对存货舞弊问题，公司需要加强内部控制，并进行审计监督。
1. 财务数据失真存货舞弊行为可能导致公司财务数据失真，从而影响公司财务报表的真实性和完整性。
虚增存货数量和抬高存货成本会使公司利润减少，导致税收和盈利分配额减少，进而影响公司的经济效益。
2. 经营效益下降存货舞弊行为可能导致公司存货资产遭受损失或变质，进而影响公司的经营效益。
如果公司无法及时发现和处理存货舞弊问题，可能会导致公司的营业收入减少，货物无法按时交付，从而影响公司的声誉和市场地位。
3. 不良影响公司形象存货舞弊行为可能导致公司形象受损。
一旦存货舞弊问题被曝光，可能会导致客户、供应商和投资者的信任减少，从而影响公司的发展和经营。
三、审计对策分析为了预防和发现存货舞弊问题，公司需要加强内部控制，并进行审计监督。
具体可以从以下几个方面进行分析：1. 建立健全的内部控制制度公司应该建立健全的存货管理制度和流程，明确存货的采购、入库、使用、结算等各个环节的责任人和权限，加强存货的管理与监督，预防存货舞弊行为的发生。
加强对员工的教育和培训，提高员工的法律意识和职业操守。
2. 加强内部审计公司应该加强内部审计，对存货管理和使用情况进行监督和审核。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析【摘要】存货是一家企业的重要资产，但同时也是较容易发生舞弊问题的重要对象。
本文从存货舞弊问题与审计对策两个方面展开分析。
通过对存货舞弊问题的分析，总结了常见的存货舞弊手段及其影响。
在审计对策建议部分提出了针对存货舞弊问题的应对建议，包括审计程序设计、内部控制评价和专项审计技术应用等方面。
结合实际情况，对存货问题进行总结与展望，并提出了相关改进建议。
本文旨在帮助审计人员深入了解存货舞弊问题及其解决对策，提高审计工作的有效性和准确性，保护企业和投资者的利益。
【关键词】存货、舞弊、审计、对策、内部控制、专项审计技术、引言、正文、结论、总结、展望、建议、改进1. 引言1.1 背景介绍化。
谢谢！存货舞弊问题不仅对企业的经营活动造成了严重影响，也损害了投资者和其他利益相关方的权益，因此引起了广泛关注。
审计作为保障财务报告真实性和完整性的重要手段，在发现和防范存货舞弊问题中起着至关重要的作用。
研究存货舞弊问题与审计对策分析具有重要的理论和实践意义。
在本文中，我们将对存货舞弊问题进行深入分析，提出相应的审计对策建议，并探讨审计程序设计、内部控制评价及专项审计技术应用，从而为相关研究和实践提供借鉴和参考。
1.2 研究目的本文旨在对存货舞弊问题进行深入分析，并提出相应的审计对策。
通过对存货相关的审计程序设计、内部控制评价和专项审计技术的应用，为审计人员提供一套全面的解决方案，以应对存货舞弊可能带来的风险。
本文旨在通过研究存货舞弊问题，探讨如何加强审计工作质量，在审计过程中提高对存货相关事项的关注度，确保审计结果的准确性和可靠性。
本文还将对未来研究方向进行展望，并提出建议与改进措施，为防范和应对存货舞弊问题提供理论支持和实践指导。
通过本文的研究，旨在为审计实践提供借鉴和参考，推动审计理论和实践的不断发展与完善。
2. 正文2.1 存货舞弊问题分析存货是企业最重要的资产之一，也是最容易被篡改和操纵的资产之一。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析1. 引言1.1 背景介绍存货是企业经营活动中非常重要的一项资产，它直接关系到企业的盈利能力和财务状况。
在企业的资产负债表中，存货通常是最大的资产项目之一，对于企业的财务健康和经营情况至关重要。
存货舞弊问题却是一个普遍存在的现象，给企业带来了巨大的经济损失和声誉风险。
存货舞弊是指企业为了虚增利润或掩盖实际财务状况，采取虚构存货、无形资产和长期资产等手段进行财务造假。
存货造假的手法多种多样，常见的包括虚构存货数量、虚构存货价值、提前确认收入等。
这些手法不仅会给企业造成财务损失，还会破坏市场秩序，影响投资者和消费者的信心。
如何有效防范存货舞弊问题，提高审计质量和企业内部控制水平成为了当今审计界面临的重要挑战和任务。
在这个背景下，展开对存货舞弊问题与审计对策的研究具有重要的实际意义和理论价值。
1.2 研究目的研究目的是通过分析存货舞弊问题与审计对策，探讨如何有效防范和识别存货舞弊行为，提高审计的质量和效率。
具体包括以下几个方面：深入了解存货的定义与分类，掌握存货舞弊的基本特点和表现形式，为后续研究提供理论基础和实践参考。
分析存货造假的常见手法，揭示存货舞弊的实质和原因，为审计师提供识别和防范存货舞弊行为的思路和方法。
探讨审计对策一：审计程序的加强。
通过加强审计程序和技术工具的运用，提高审计的全面性和准确性，及时发现潜在的存货舞弊问题。
第四，研究审计对策二：内部控制评估。
通过评估公司内部控制体系的有效性和完善性，建立健全的内部控制机制，减少存货舞弊的风险。
探讨审计对策三：风险评估的加强。
通过加强风险评估和控制，及时识别和应对存货舞弊的风险因素，提高审计监管的有效性和针对性。
通过以上研究，旨在为提升存货舞弊问题的防范能力，促进审计对策的有效实施提供理论和实践支持。
1.3 研究意义存货是企业经营中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营业绩有着直接影响。
存货舞弊问题一直存在于企业的经营活动中，给企业和社会带来了严重的财务风险和信任危机。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业最重要的财产之一，也是企业经营活动中最为敏感、风险最高的部分之一。
存货可以分为原材料、在产品和成品三个阶段，不同的阶段对应不同的舞弊风险。
存货舞弊主要包括虚列存货、存货滞销和过度订货等问题。
审计对策主要包括强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序三个方面。
企业应通过强化内部控制来防范存货舞弊。
内部控制是企业防范舞弊的重要手段之一，对于存货舞弊问题也不例外。
企业应建立健全的采购、销售和库存管理流程，按照合理的流程操作，避免虚列存货和存货滞销等问题的发生。
企业应加强对存货的管理和监督，确保存货数量的真实性和准确性。
企业应有效监督管理，预防存货舞弊。
对于存货滞销和过度订货等问题，企业应根据市场需求和销售预测进行合理的订货和生产安排，避免存货积压和违约销售的风险。
企业应加强对存货质量的监控，确保存货的品质符合要求。
企业还应建立健全的部门协作机制，加强各部门之间的沟通和协作，及时解决存货问题，避免存货滞销和过度订货等问题的发生。
审计过程中应加强审计程序，发现和防范存货舞弊问题。
审计师在进行存货审计时应关注存货的数量、质量和价值等方面的重要事项，通过检查票据、凭证和账簿等原始凭证，验证存货的真实性和准确性。
审计师还应通过盘点和抽样等方法，对存货进行实物检查和计算核实。
审计师还应关注存货的滞销和过度订货等问题，对存货管理和销售情况进行详细审查，并提出合理化建议和改进措施。
存货舞弊是企业经营活动中一个重要的风险点，对企业的经营和财务状况都会产生重大影响。
为防范存货舞弊问题，企业应通过强化内部控制、有效监督管理和加强审计程序等方式进行防范和控制。
企业和审计师也应不断提高自身的风险意识和专业水平，加强对存货舞弊问题的预防和发现，为企业的健康发展提供有力保障。
存货舞弊与审计对策
账以虚增存货，将存货转列往来 以虚 幅上升 或下 降 ；（）与 以前 年度 相 比 ， ４
一
旁 ， 存货 的 品质更 未关 注 ， 盘程 对 抽
减存 货 ， 通过往 来 虚增销 售 、 虚转 成本 在 产 品的 账面 价值 增加 或下 降 幅度 过 序似 有实无 。 以虚减存货 ，以非法购买 的发票虚增 大 ；５ 存货 以及与存货相关的账户存 （） ２ 对生 产成 本的 审计犹 如 “ 里 雾 （） 存货 等 。 在 对 企 业 损 益影 响 重 大 的 会计 调 整 ； 看花 ” 辅导 过程 中发 现许 多注册 会计 。
券、 配股、 取得银行贷款或类似资金。 （）经 营者 为 了获取 与其 经 营业 绩考 ２
二、 审计 对策
的成 本 核算 账户 ，有 重 大会计 调 整事
产或产权价值 、结构变动的重大经济 变 ， 企业 在审计 所 属期 间发 生改制 、 资 会计师错过 了存货监盘的时机 ，待到 活动中侵 占国有资产。（） ５ 其他 ， 如经 产重组 、清产核资等涉及资产或产权 实施审计时，只能采用替代程序来测 管人员 贪 污 、 用存 货等 。 挪 价值 、 构变 动 的重 大经济 活 动 ；（） 试和确认资产负债 日的存货 ，但是有 结 ２ 存 货舞 弊的主要 手段有 以下 一 存 货 占总资 产的 比重 增长 或下 降 过速 些 注册 会计 师在 实施 上 述替 代程 序 时
虚增存货的舞弊手法
虚增存货的舞弊手法
虚增存货是会计领域中常见的一种舞弊手法。
下面，我将介绍一些常见的虚增存货舞弊手法。
1. 虚假采购订单：这是最常见的虚增存货舞弊手法之一。
舞弊者会伪造采购订单，虚构原材料或零部件的采购行为，从而使存货数量增加。
这种行为往往会涉及到内部控制失效，因为管理人员可能会误认采购订单是真实的，而忽略其真实性。
2. 提前开具发票：舞弊者会提前开具发票，使货物尚未到达仓库，但存货数量已经增加。
这种行为通常发生在销售部门，舞弊者会在货物尚未到达仓库之前，提前开具发票，使存货数量增加，同时增加销售额。
3. 虚报库存：舞弊者会虚报库存，即将实际库存数量夸大，从而使存货数量增加。
这种行为通常发生在仓库部门，舞弊者可能会篡改库存记录，或者将货物谎报为已出售。
4. 盗窃和贪污：这是最恶劣的舞弊行为之一。
舞弊者会直接盗窃或贪污存货。
这种行为不仅会导致公司财产损失，还会损害公司的声誉和信誉。
虚增存货的舞弊手法多种多样，这些行为往往会对公司造成巨大的经济损失。
为了防止这些舞弊行为，公司应该建立完善的内部控制制度，特别是在采购、销售和仓库等部门，要加强监管和审核，确保货物和资金的安全。
同时，公司还应该加强员工的职业道德教育，提高其责任心和防范意识。
存货舞弊问题与审计对策分析
存货舞弊问题与审计对策分析存货是企业的资产之一，是企业生产和经营的基础，同时也是企业财务报告的重要组成部分。
存货是企业在经营活动中从事生产、销售时所购进或生产的物品，主要包括原材料、在制品、成品等。
存货的管理涉及到企业经营的效率和效益，以及对企业财务报告的准确性和可靠性的影响。
然而，在企业的存货管理过程中，常常存在存货的盘点不准确、存货遗失、存货损坏等问题，而这些问题往往会被不法分子利用，进而发生存货盗窃、偷窃、损毁等存货舞弊行为。
这些存货舞弊行为往往对企业的经济利益造成巨大的损失，严重干扰了企业的正常经营和财务报告的准确性。
为了解决存货舞弊问题，审计人员可以采取以下一些对策：一、审计存货管理制度审计人员在审计存货时，首先要审查企业的存货管理制度是否健全，是否得到了落实和执行。
存货管理制度包括存货的验收、入库、出库、盘点等方面的规定。
如果企业没有建立健全的存货管理制度或者存货管理制度执行不规范，那么存货管理就容易出现漏洞，存货舞弊行为就会有机可乘。
因此，审计人员应该对存货管理制度进行全面审计，发现问题并提出改进意见。
二、审计货物流转过程审计人员在对存货进行审计时，应当审查存货的进出口货物，是否与收、发票等单据的金额和数量一致。
货物的流转过程是存货管理的重要环节，审计人员应当对企业的收、发票以及货物的来去记录、仓库管理等方面进行详细审计，防止盗窃、偷窃等舞弊行为的发生。
三、审计存货盘点存货的盘点是确保企业存货数据的准确性和真实性的重要环节。
审计人员应当对企业的存货盘点方法、流程、记录和异常处理等方面进行审核。
同时，审计人员还应当关注存货盘点频率，如果发现企业长时间没有进行存货盘点，或者存货盘点记账不规范、不及时，就应当提出改进意见。
四、审计财务报告审计人员应当对企业的财务报告进行全面审计，特别是对存货的账面价值进行核实。
通过对存货账面价值和实际价值进行比对，审计人员可以发现存在的差异，从而揭示存货盗窃、偷窃等存货舞弊行为。
存货舞弊案例分析
存货舞弊案例分析存货是企业经营活动中的重要资产，对企业的经营状况和财务报表具有重要影响。
然而，有些企业为了达到一些不当目的，可能会通过虚增存货、伪造采购和销售等手段进行存货舞弊。
本文将通过分析几个实际案例，深入探讨存货舞弊的原因、影响和应对措施，以提高对存货管理的认识。
案例一：虚增存货某公司在财务报表中虚增存货，通过采购未发生的物料来增加存货数量和金额。
这样的行为使得企业财务报表中的存货在数量和金额上都被大大夸张，从而误导了投资者和其他利益相关者。
虚增存货的主要原因可能是企业为了提高经营业绩，达到某些指标或获得额外的融资。
虚增存货对企业带来了以下影响：1. 财务报表准确性下降，丧失了对企业真实状况的反映能力。
2. 误导投资者和潜在投资者，影响企业的信用和声誉。
3. 存货周转率下降，资金占用增加，对企业的经营活动带来负面影响。
应对虚增存货的措施包括：1. 建立完善的内部控制体系，加强对存货的审核和监督。
2. 加强对供应商的审查，避免采购不存在的物料。
3. 定期进行存货盘点，确保存货数量和金额的准确性。
4. 提供员工的诚信教育和培训，增强其对存货管理的责任感和敬畏感。
案例二：伪造采购和销售某公司为了虚增存货的金额，通过伪造采购和销售记录来增加存货的数量和金额。
伪造采购和销售可以通过与供应商、客户的合谋完成，也可以通过伪造相关凭证和文件来实现。
这样的行为使得企业的财务报表在存货方面存在不实际的记录，从而歪曲了企业的真实状况。
伪造采购和销售对企业带来了以下影响：1. 财务报表的真实性受到严重损害，无法准确反映企业的财务状况。
2. 影响企业的税务处理，可能导致税务风险和法律责任。
3. 降低了企业的盈利能力和信誉，对企业的经营活动产生负面影响。
应对伪造采购和销售的措施包括：1. 加强对采购和销售流程的监督和控制，确保记录的真实性和准确性。
2. 定期与供应商和客户核对账务和凭证，确保采购和销售的真实性。
3. 审查和验证采购和销售凭证的真实性，如发票、合同等。
存货舞弊的概念
存货舞弊的概念存货舞弊是指企业为了达到某种目的，在存货计价和记录过程中做出不当的处理或采取不诚实的行为来掩盖真相，以达到虚增或虚减利润的目的。
存货舞弊是一种违背诚信和专业道德的行为，对企业的财务报告准确性和可靠性产生严重影响，违背了会计信息披露的原则和规则。
存货是企业重要的资产之一，对企业的经营和盈利能力有着重要影响。
而存货舞弊的出现，既是企业内部控制和管理的问题，也是管理层和员工道德意识缺失的体现。
存货舞弊通常包括以下几个方面。
首先，存货虚增。
企业可能通过采购过多的存货，虚增存货数量，以实现虚增资产、利润、应收账款、应付账款等目的。
例如，企业可能会超出实际需要采购存货，然后将其记录为真实存货，从而虚增企业的资产规模和盈利能力。
其次，存货短缺。
企业为了隐藏利润或资金的流失，可能会通过虚构存货报损或低估存货价值的方式，虚减存货数量和价值，以达到虚减成本、减少应付账款或更低纳税等目的。
例如，企业可能会擅自销毁或隐藏存货，然后声称其已经报损，进而减少应付账款的金额。
再次，存货估值不当。
企业会通过误导性的存货价格核算和估计，来达到虚增或虚减存货价值的目的。
例如，企业可能会将高价值的存货估计为低价值，或将低价值的存货估计为高价值，从而误导投资者和利益相关者，掩盖真实的企业业绩。
此外，存货舞弊还可能涉及潜规则、资金挪用、违规披露等行为。
例如，企业可能通过暗箱操作、假发票、内外勾结等方式来进行存货舞弊，以规避监管和审计的检查，借机挪用资金或非法获利。
存货舞弊的发生对企业和社会产生诸多不良影响。
首先，存货舞弊使企业财务报告失去可靠性和可比性，严重影响投资者和利益相关者的决策。
其次，存货舞弊造成企业资源的浪费和流失，对企业的经营和发展产生负面效应。
再次，存货舞弊违反了市场经济的基本规则，破坏了商业信誉，侵害了交易对手和生态环境的权益。
此外，存货舞弊还可能导致不正当竞争，扭曲市场价格和资源配置。
为了预防和监测存货舞弊，企业应当加强内部控制和风险管理。
存货舞弊案例内控措施有哪些
存货舞弊案例内控措施有哪些在企业管理中，存货是一个重要的资产项目，也是容易发生舞弊的地方。
存货舞弊可能会导致企业财务数据失真，影响企业的经营决策和财务报告的真实性，甚至对企业的经营和发展造成严重影响。
因此，企业需要建立有效的内控措施来防范和监控存货舞弊的发生。
本文将从存货舞弊案例内控措施的角度进行探讨。
1. 建立完善的存货管理制度。
建立完善的存货管理制度是防范存货舞弊的基础。
该制度应包括存货的采购、入库、领用、盘点、销售等各个环节的规定和流程，明确各个环节的责任人和权限，确保存货的流动和使用符合规定，避免存货被盗用或滥用。
2. 加强存货的实物管理。
企业应加强对存货实物的管理，包括建立存货档案，对存货进行分类、编号和标识，定期进行盘点和清点，确保存货的数量和质量与账面记录一致。
此外，对于易损耗或易失窃的存货，还应采取相应的防护措施，如加装监控设备、设置安全防护措施等。
3. 建立严格的存货核算制度。
企业应建立严格的存货核算制度，包括明确存货的计价方法、核算周期和核算程序，确保存货的成本和价值能够真实地反映在财务报表中。
同时，企业还应建立存货动态监控机制，及时发现存货异常波动或异常损耗的情况，采取相应的调查和处理措施。
4. 强化内部控制和审计。
企业应建立健全的内部控制制度，包括对存货流动和使用的授权和审批制度，对存货交易和操作的监督和检查制度，对存货账务的核对和复核制度等。
同时，企业还应加强内部审计工作，对存货管理和使用情况进行定期的审计和检查，及时发现和纠正存货舞弊行为。
5. 增强员工教育和培训。
企业应加强对员工的教育和培训，提高员工对存货管理的重视和认识，增强员工的法律意识和职业道德，防止员工利用职权和便利进行存货舞弊。
此外，企业还应建立举报机制，鼓励员工对存货舞弊行为进行举报，及时发现和处理问题。
总之，存货舞弊是企业管理中常见的风险和问题，对企业的经营和发展造成严重影响。
因此，企业需要建立完善的内控措施来防范和监控存货舞弊的发生，包括建立完善的存货管理制度、加强存货的实物管理、建立严格的存货核算制度、强化内部控制和审计、以及增强员工教育和培训等方面。
农业类上市公司存货舞弊的原因
农业类上市公司存货舞弊的原因近年来，农业类上市公司存货舞弊事件频频发生，引起了广泛的社会关注。
存货舞弊不仅损害了公司的声誉和利益，也对投资者和社会造成了重大的影响。
那么，农业类上市公司存货舞弊的原因是什么呢？下面就来探讨一下。
一、管理不善农业类上市公司存货舞弊的一个重要原因是管理不善。
由于农业生产具有季节性、周期性等特点，存货管理难度较大。
如果管理不善，就容易造成存货积压，导致存货报废、变质等问题。
为了避免存货报废和变质，一些上市公司就采取了虚增存货的方式，以掩盖实际的存货问题。
这种虚增存货的行为就是存货舞弊。
二、财务报表造假农业类上市公司存货舞弊的另一个原因是财务报表造假。
一些上市公司为了追求高增长、高利润，就采取了对存货进行虚增的方式，以提高财务报表中的存货金额。
这样一来，公司的利润就会被虚增，投资者也会被误导。
此外，一些上市公司还会通过虚增存货的方式，来掩盖其他财务问题，如资金链紧张、负债过高等问题。
三、内部控制不力农业类上市公司存货舞弊的另一个原因是内部控制不力。
一些上市公司在存货管理方面存在着一些问题，如存货盘点不及时、存货质量不过关等问题。
这些问题都会导致存货报废、变质等问题，从而引发存货舞弊。
如果上市公司能够加强内部控制，规范存货管理，就能够有效避免存货舞弊的发生。
四、市场竞争压力大农业类上市公司存货舞弊的另一个原因是市场竞争压力大。
由于市场竞争的加剧，一些上市公司为了追求高利润，就采取了虚增存货的方式，来提高财务报表的存货金额。
这种做法虽然能够暂时提高公司的盈利能力，但是会导致存货积压、变质等问题，从而给公司带来更大的风险。
五、监管不严农业类上市公司存货舞弊的最后一个原因是监管不严。
由于监管部门的监管不严，一些上市公司就有了存货舞弊的机会。
如果监管部门能够加强对上市公司的监管，及时发现和打击存货舞弊等违法行为，就能够有效地保护投资者的利益，维护市场的公平和透明。
综上所述，农业类上市公司存货舞弊的原因是多方面的，涉及到管理、财务报表、内部控制、市场竞争和监管等方面。
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存货舞弊案例分析（供你参考）一、前言上市公司出于完成财务计划、维持或提升股价、增资配股、获取贷款、保住上市资格等目的，常常采用各种手段虚报利润。
常见的利润操纵手段包括不恰当核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等）、滥用会计政策及会计估计变更、错误确认费用及负债、资产造假等。
在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。
我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、东方锅炉、成都红光就是其中的典型。
造假的公司一般使用五种手段来非法提高资产价值和虚增盈利，即虚构收入，虚假的时间差异，隐瞒负债和费用，虚假披露以及资产计价舞弊。
其中资产计价舞弊是资产造假的惯用手法。
而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，又导致存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
对其分析是本文的重点所在。
中外上市公司中，涉及存货舞弊的案例为数众多，其中比较著名的有麦克森＆罗宾斯公司、斯温道色拉油公司、权益基金、Z ZZZ百斯特公司，法尔莫公司以及中国的红光实业公司、天津广夏（集团）有限公司等。
这些公司所策划的舞弊方案给注册会计师带来了很大的审计风险。
下面就选择其中较为典型的美国法尔莫公司案予以介绍。
二、法尔莫公司案例从孩提时代开始，米奇．莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。
但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。
然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。
他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。
不幸的是，这一切辉煌都是建立在资产造假——未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的，这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。
同时也使为其提供审计服务的“五大”事务所损失了数百万美元。
下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始，莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。
其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来，用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。
然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表，在一年之内骗得了足够的投资用以收购了8家药店，奠定了他的小型药品帝国的基础。
这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。
一时间，莫纳斯成为金融领域的风云人物，他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。
在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时，莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。
这实在并非一件容易的事。
当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失，但是莫纳斯认为通过“强力购买”，公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。
最终在莫纳斯的强大压力下，这位财务总监卷入了这起舞弊案件。
在随后的数年之中，他和他的几位下属保持了两套账簿，一套用以应付注册会计师的审计，一套反映糟糕的现实。
他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分都到公司的数百家成员药店中。
他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。
财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。
管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。
如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。
在最近一次审计中，其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。
注册会计师们一直未能发现这起舞弊，他们为此付出了昂贵的代价。
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。
那位财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。
三、案例分析：如何识别存货舞弊为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他们的客户了，他们从报纸上阅读到关于它的文章，从电视中看到关于莫纳斯努力奋斗的报道，从而为这种欺骗性的宣传付出了代价；他们也可能是在错误的假设下执行审计，即认为他们的客户没有进行会计报表舞弊的动机，因为它正在大把大把地赚钱。
回顾整个事件，只要任何人问一下这样一个基本的问题，即“一个以低于成本出售商品的公司怎能赚钱？”，注册会计师们或许就能够发现这起舞弊事件。
此案件给我们敲响了警钟，存货审计是如此的重要，也是如此的复杂，使得存货舞弊并非仅凭简单的监盘就可查出。
不过，如果注册会计师能够弄清这些欺骗性操纵是如何进行的，对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的技术。
（一）存货价值的操纵手法存货的价值确定涉及两个要素：数量和价格。
确定现有存货的数量常常比较困难，因为货物总是在不断地被购入和销售；不断地在不同存放地点间转移以及投入到生产过程之中。
存货单位价格的计算同样可能存在问题，因为采用先进先出法、后进先出法、平均成本法以及其他的计价方法所计算出来的存货价值将不可避免地存在较大的差异。
正因如此，复杂的存货账户体系往往成为极具吸引力的舞弊对象。
不诚实的企业常常利用以下几种方法的组合来进行存货造假：虚构不存在的存货，存货盘点操纵，以及错误的存货资本化。
所有这些精心设计的方案有一个共同的目的，即虚增存货的价值。
1、虚构存货正如莫纳斯所做的那样，一个极易想到的增加存货资产价值的方法是对实际上并不存在的项目编造各种虚假资料，如没有原始凭证支持的记账凭证、夸大存货盘点表上存货数量、伪造装运和验收报告以及虚假的定购单，从而虚增存货的价值。
因为很难对这些伪造的材料进行有效识别，注册会计师往往需要通过其他的途径来证实存货的存在与估价。
2、存货盘点操纵注册会计师在很大程度上依赖对客户存货的监盘来获取有关存货的审计证据。
因此，对注册会计师来说，执行和记录盘点测试显得非常重要。
遗憾的是，在一些存货舞弊案件中，审计客户在数小时之内就改变了注册会计师的工作底稿。
因而，注册会计师必须采取足够的措施以确保审计证据的可信性。
举例来说，假定审计客户在会计期间结束前五天收到一大批货物，随之将所有与之有关的验收报告和发票以及它们的复印件抽出，并在审计进行期间将其隐藏起来。
然后，在存货实物盘点时，雇员们再将这些货物清点并计入注册会计师测试的那批货物中去。
显然，在上例中实物存货将被高估，同时有相同金额的负债被低估。
对于客户来说，采取这种方法的好处是存货高估的金额将会被混入整个销售成本的计算之中。
遇到这种情况，注册会计师需要进行比例或趋势分析以发现可能的舞弊。
另外，也可以检查会计期间结束后一段时间内的款项支出。
如果注册会计师发现有未在采购日记账中记录的直接支付给供应商的款项，就应该进行进一步的调查。
3、错误的存货资本化虽然任何存贷项目都可能存在不恰当资本化的情况，但产成品项目中这方面的问题尤为突出。
有关产成品被资本化的部分通常是销售费用和管理费用。
为了发现这些问题，注册会计师应当对生产过程中的有关人员进行访谈，以获取归入存货成本的费用归集与分配过程是否适当的信息。
审计客户往往可列出很多看似非常充分的理由，用以支持通过对存货项目进行资本化而增加利润的处理。
此类舞弊往往是财务总监在总裁的指使下实施的。
因此，在对关键人物的正式访谈中，如果怀疑有人指使他们夸大有关存货的信息，注册会计师应采取一种直截了当的方式，以责难的态度迫使其说出真相。
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上海通用汽车有限公司存货管理案例http://www.chinawuliu.c /cflp/newss/content1/200407/765_13958.html大型生产性企业存货管理案例/modules/netcourse/2005_12_22/ kjzds/unit07/xxdr/01.html应收帐款与存货管理案例华基公司是一家销售小型及微处理电脑的电脑公司，其市场目标是针对小规模的公司，这些公司只需要使用电脑而不需要购买像IBM所供的大型电脑设备。
公司所生产之产品极佳，销路很好，而扩张迅速。
关于该公司1999年至2001年的资产负债表与损益表如下表所示。
资产负债表单位：万元1999年2000年2001年现金100 150 200应收账款1000 2000 3000存货900 1800 2800流动资产净值2000 3950 6000固定资产净值3000 3550 4000资产合计5000 7500 10000应付账款300 400 500应付银行票据（10％）300 1280 2350应付费用100 120 150流动负债合计700 1800 3000长期负债（10％）1000 2100 3200普通权益3300 3600 3800负债与净值总额5000 7500 10000损益表（年底）单位：万元1999 2000 2001销货毛收入7500 8750 10000折让80 90 100销货净额7420 8660 9900销货成本（销货毛收入的80％）6000 7000 8000毛利1420 1660 1900减：利息费用90 250 500信用部门及收款费用20 30 50呆账费用210 330 450课税所得1100 1050 900税款（40％）440 420 360净利660 630 540利息费用是根据每年的平均货款余额，不是根据表5－5－1所示年底资产负债表得出。
负债的利率为10％，因此，平均负债余额，1999年为900万元，2000年为2500万元，2001年为5000万元。
2 002年初，该公司有些问题开始呈现出来。
该公司过去的成长一向利用保留盈余、长期负债融资。
不过，主要的放款人开始不同意进一步扩大债务而不增加自有资金。
公司最初的创建人王强和李汉两人没有资金投资到公司，由于担心失掉公司控制权，又不愿意出售额外股份给外人（他们两人目前拥有60％的股份，其余之股份为一机构投资人持有）。
该公司的长期负债之利率为10％，王先生及李先生非常忧虑继续保有其信用额度。
该公司的销货条件为“2／10，net 60”，约半数的顾客享受折扣，但有许多未享受折扣的顾客，延迟付款。
2001年的呆账损失计450万元，信贷部门的成本（分析及收款费用）总计为50万元。
该公司制造几种不同形式的电脑，但售价均为5000元，销货成本约为4000元。
2001年销售总计20000部。
销售情况在该年相当平稳，没有显著的季节变动。