加强税收征管程序中对纳税人权利的保护措施研究
论我国税收征管法中纳税人权利保护
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一Байду номын сангаас
的 ， 当 依法承 担赔偿 责任 。赔 偿请 求权 赋予 了纳税人 在遭 受侵 应 害 时获得 一定 的补偿 ， 使其合 法权益 得到 应有 的保护 。 （ ） 收征管 法 中纳 税人 程序性 权利 主要包 括 ： ２税 １陈述 与 申辩权 。新 《 收征 管法》 ． 税 第八 条第 四款规 定 ： 纳税 人、 扣缴 义 务人对税 务机 关所 作 出的决定 ， 享有 陈述权 、 申辩权 。 该 权 利 是对税 务机 关滥用行 政处 罚权 的有力 的制约 ，是纳税 人在 税 务行政 处 罚当 中所 享有 的基本 权利 。 ２控 告检举权 。新 《 收征 管法》 ． 税 在第 八条第 五款 明确了如 下 规 定 ： 税人 、 纳 扣缴义 务人有 权控 告、 检举税 务机 关、 税务 人员 的违 法 违纪行 为。这就 有效 实现 了纳税人 权利 的 自救 能力 。 ３申请 行政 复议权 与提起 行政 诉讼权 。新 《 ． 税收 征管法》 明确 了纳税 人 申请 行政 复议和提 起诉 讼 的权利 ，以保 障纳税人 的合 法 权利。 （ ） 二 现行 税收 征管法对 纳税 人权 利保护 的不足 现行 税收 征管法 已实 施八年 多 ， 随着 社会 主义 市场经 济的 建 立 与完善 ， 经济 的高速 、 康发展 ， 济全球化 的趋势 的 明显化 ， 健 经 税 收 征管法 对纳税 人权 利保护 的不足 之处 日益 体现 出来 ， 文主要 本 分 析 以下 几个权 利保 护的不 足 ： １知情 权 。在税 收征管 法中虽 然规 定了纳税 人享 有相 应的 知 ． 情权 ， 但在 如何确 保这些 知情权 的实现 没有法 律和制 度性 的约束 知情 权 的 内容 不够全 面 ， 以满足 纳税 人对 更 多税 收信 息 了解 的 难 要求 。纳 税人 的知情权 仪 限于知 悉的权 利 ， 乏请求 权 。 缺 ２保 密权 。我 国立法 上对纳 税人 秘密权 保护 客体 的规定 是 ： ． ” 税收 征管法 第八 条所称 为纳税人 、 扣缴 义务人保 密 的情 况 ， 是指纳 税人 、 扣缴 义 务人的商 业秘密 及个人 隐私 。纳税 人、 扣缴 义 务人 的 税 收 违法行 为 不属于保 密范 围 。” 人隐私 属于 名誉权 ， 个 而商 业秘 密一 般 归属于财 产权 ，两者性质 不 同。 因此 有必 要对税 收秘 密 的 范 围作 出进 一步 界定 。 国 《 收征 管法》 可 以公开 的税收 秘密 我 税 对 的对 象未作 出规 定 ， 不利于在 执行 中对纳 税人 的税 收秘 密提供 这 明确 的保护 。 ３ ． 陈述 申辩权 。 对纳 税人提 出的陈述 申辩意 见， 在税 务机 关答 复的时 限、 形式方面 尚没有统一 的规定 ， 这一方面 有待进一步 改善 。 三、 善税收 征管法 中纳税 人权 利保护 完 （ 一）增 加纳税 人诚 实推 定权 。在税 收征 管法 中应确立 ” 实 诚 推 定权 ” 即纳税人 有权利 被认 为诚 实地履 行 了其 纳税 义务 ， ， 除非 有 足够 的证据 证 明其存在 违法 行为 。 （ 完 善纳税 人权利 保护机 制 。 收征 管法应 当进一 步 明确 二） 税 各 项权 利 的内容 ， 纳税人 实现其 权利 的程序 、 权利 保护 的主体 、 税 务 机关 的义务 及其 未保护 纳税人 权利 而应 当承担 的法律 责任 。 （ ） 消对纳税 人复 议 申请 权 限制 。 收征 管法第 八十八 条 三 取 税 规 定 ， 纳 税人 、 当” 扣缴义 务人 、 税担保 人 同税 务机 关在纳 税上 发 纳 生 争议 时 ， 须先依 照税 务机关 的纳税 决定缴 纳或解 缴税 款及 滞 必 纳 金或者 提供 相应 的担保 ， 然后 可 以依法 申请行政 复议” 。只要税 务 机关认 定相 对人 欠税 ， 么相对 人 不缴清税 款或 不提供 相应 的 那 担 保 ， 申请 复议 的救济权 便不 能实现 。在税 收征 管工 作中 ， 其 由于 这 一 限制 性条件 的实施 对纳税 人权 利的救济 造成 了极大 的负面 影 响。 因此为 了保护 纳税 人的权 利 ， 必要取 消复议 申请权 的 限制
纳税人合法权益保障措施
纳税人合法权益保障措施一、信息保护措施1.加强信息安全管理：税务部门应制定严格的信息安全管理制度，包括数据加密、权限控制、安全审计等措施，确保纳税人的个人和财务信息得到妥善保护。
2.严格限制信息披露：税务部门在征收、征管等方面采取信息安全保护措施，确保纳税人的个人和财务信息不会被泄露或滥用。
二、透明度保护措施1.公开权益保护政策：税务部门应通过官方媒体、政务门户网站等途径，将纳税人的合法权益保护政策向社会公开，确保纳税人了解和享受相关保障措施。
2.公开税务执法程序：税务部门应将税务执法程序向社会公开，包括立案、调查、调解、裁决等环节，确保执法过程的公开透明，减少不当行为的发生。
三、合规性保护措施1.建立纳税自评机制：税务部门可以设立自愿参与的纳税自评机制，纳税人可根据自身情况自行评估税务合规性，并获得相应的经济和政策优惠。
2.加强合规宣传教育：税务部门应加大纳税合规宣传力度，通过举办讲座、培训等方式普及纳税知识，引导纳税人按规定履行税务义务，避免不必要的违法行为。
四、监督保护措施1.建立投诉举报机制：税务部门应建立纳税人投诉举报机制，公开接受纳税人的投诉和举报，并及时调查、处理，保护纳税人的举报权益。
2.加强监督执纪：税务部门应加强内部监督，建立健全问责制度，对违反纳税人权益保护的行为进行严肃处理，确保纳税人权益得到有效保护。
五、法律保护措施1.制定完善法律法规：税务部门应积极参与与纳税人权益保障相关的法律法规制定，结合实际需要不断完善相关法规，提高纳税人权益保护的法律保障力。
2.加强法律援助：税务部门可以与法律援助机构合作，提供法律援助给予纳税人，帮助纳税人维护自身合法权益。
六、行政服务保障措施1.提供优质高效服务：税务部门应提升行政服务能力，优化办税流程，提供便捷的纳税服务，满足纳税人的合法需求，确保纳税人的权益得到及时保障。
2.建立沟通渠道：税务部门应建立纳税人与税务机关之间的沟通渠道，定期召开座谈会、座谈会等形式，听取纳税人的意见和建议，改进工作，提高服务质量。
纳税人权益保护措施
纳税人权益保护措施在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于维持国家的正常运转、提供公共服务和保障社会福利具有至关重要的作用。
而纳税人作为税收的贡献者，其合法权益应当得到充分的保护。
纳税人权益保护不仅是法治社会的基本要求，也是促进税收公平、提高税收遵从度的关键所在。
一、加强税收法律法规的宣传与普及纳税人对自身权益的认知往往依赖于对税收法律法规的了解。
因此，税务部门应当通过多种渠道和形式，加强税收法律法规的宣传与普及。
可以利用互联网平台，如官方网站、社交媒体等，发布权威、准确、易懂的税收政策解读和办税指南。
同时，举办税收知识讲座、培训活动，走进社区、企业和学校，面对面地为纳税人讲解税收知识，解答他们的疑问。
此外，编写简明扼要的税收宣传手册，涵盖纳税人的权利和义务、税收优惠政策、办税流程等内容，免费发放给纳税人，也是一种有效的宣传方式。
通过这些宣传举措，帮助纳税人更好地理解税收法律法规，增强他们的维权意识和能力。
二、优化纳税服务提供优质、高效的纳税服务是保护纳税人权益的重要体现。
税务部门应当简化办税流程，减少不必要的繁琐手续，提高办税效率。
例如，推行网上办税服务，让纳税人可以足不出户完成申报纳税、发票申领等常见业务。
同时，设立纳税服务热线，及时解答纳税人在办税过程中遇到的问题。
加强税务工作人员的培训，提高他们的业务水平和服务意识，做到热情、耐心、专业地为纳税人服务。
在办税大厅，设置清晰的标识和引导，提供舒适的办税环境。
对于特殊困难的纳税人，如老年人、残疾人等，提供上门服务或专门的绿色通道，让每一位纳税人都能感受到税务部门的关怀和尊重。
三、建立健全纳税人投诉机制当纳税人的权益受到侵害时，应当有畅通的投诉渠道和有效的处理机制。
税务部门应设立专门的投诉受理部门，公布投诉电话和邮箱，并确保投诉渠道的畅通无阻。
对于纳税人的投诉，要及时进行调查核实，严格按照规定的程序和时限进行处理，并将处理结果反馈给纳税人。
纳税人权益保护措施
纳税人权益保护措施随着社会发展和经济进步，纳税已成为每个公民和企业的法定义务。
纳税人的权益保护不仅涉及个人和企业的利益，也关系到整个社会的和谐稳定。
为了保护纳税人的权益，并提供一个公平、透明的纳税环境，各级政府和税务机关采取了一系列的安全措施。
本文将对纳税人权益保护措施展开详细阐述。
1. 加强纳税法制建设纳税法律法规的健全与完善是保障纳税人权益的基础。
政府和税务机关应加强相关法规的制定和修订，确保法律体系与时俱进，与经济社会发展相适应。
同时，要加强法律法规的宣传，提高纳税人的法律意识和自我保护意识。
2. 提升税务行政水平税务机关作为纳税人权益保护的执行者，其行政水平的提高能够有效提升保护纳税人权益的能力。
税务机关应加强自身的管理，提高工作效率和服务质量，确保纳税人的合法权益得到及时、准确的保护。
同时，税务机关还应积极开展纳税人的信用评价工作，建立健全信用守信激励与失信惩戒机制，增加税收违法成本，促使纳税人依法纳税。
3. 加强涉税信息保护涉税信息的保护涉及纳税人的隐私权和信息安全。
税务机关应加强对涉税信息系统的安全防护，防止信息泄露和滥用。
采用高效的加密和数据备份技术，加强对涉税信息的安全管理和存储，提高信息系统的抗攻击能力。
同时，纳税人对自己的涉税信息要做好保密工作，加强个人信息的保护意识。
4. 建立纳税人权益保护的申诉机制纳税人遇到纳税相关问题时，应有权利向上级税务机关提出申诉。
政府和税务机关应建立健全纳税人权益保护的申诉机制，确保纳税人合法权益得到及时处理和解决。
申诉机制的建立不仅要注重纳税问题的解决效果，还要保证公正、公平的程序，避免滥用职权和不当干预。
5. 建立纳税人教育与培训体系纳税人的权益保护需要纳税人自身具备相关的知识和技能。
政府和税务机关应加大对纳税人的宣传教育力度，加强纳税咨询与服务工作。
通过开展各类培训和讲座，提高纳税人的税务意识和纳税知识水平，让纳税人能够依法合规、理性纳税。
纳税人权益保证措施
纳税人权益保证措施一、建立完善的税收法律制度纳税人的权益保护首先要建立在法律基础之上。
政府应建立健全的税收法律制度，确保纳税人明确的权利和义务。
税法应明确规定纳税人享有的权益，如合理减免税款、纳税优惠等，并规定一系列纳税人的义务。
同时，税法还应明确政府执法的程序、权限和责任，以确保纳税人能够合法享受权益。
二、完善纳税人权益保护机制政府应建立健全的纳税人权益保护机制，确保纳税人的诉求得到及时处理和满足。
相关部门应设置专门的窗口和热线，让纳税人能够及时反映问题和提出诉求。
同时，政府还应加强对纳税人权益保护的宣传，提高纳税人的法律意识和维权意识，引导纳税人知晓自己的权益，并懂得如何维护自己的权益。
三、加强税务执法的公正性和透明度税务机关作为税法的执行者，应在执法过程中加强公正性和透明度的保障。
首先，执法人员应依法行事，不得滥用职权、徇私舞弊。
其次，相关执法信息和执法结果应向纳税人公开，以确保执法的公开透明。
此外，纳税人应享有合法的申诉和复议机会，以对不公正的税务决定进行申诉和复议，并得到合理的解决。
四、加强税收征管的规范性和便利性政府应加强对税收征管的规范性和便利性的要求，使其更加符合纳税人的利益和需求。
首先，税务机关应明确征收纳税的标准和程序，避免对纳税人的不合理征收。
其次，政府应加强纳税服务的普及和改进，利用互联网和科技手段简化纳税程序，提高征纳双方的便利性。
此外，政府还应加强对税务人员的培训和管理，确保他们执行税收政策的公正性和专业性。
五、加强纳税人权益保护的法律监督为了有效保护纳税人的权益，应加强对纳税人权益保护的法律监督。
政府和立法机构应建立健全的监督机制，确保纳税人权益保护措施的有效实施。
法院应加强对税务行政决定的司法审查，确保税务决定的合法性和公正性。
同时，纳税人也应积极行使自己的知情权、参与权和监督权，通过适当的途径对不合理的税收政策和税务决定提出质疑和申诉。
结语纳税人权益保证措施对维护纳税人的权益和促进税收稳定发展至关重要。
保障纳税人合法权益的措施
保障纳税人合法权益的措施纳税人是社会经济发展的重要组成部分，纳税人的合法权益应得到保障。
针对现实问题，国家采取了一系列的措施，以保障纳税人的合法权益。
本文介绍了以下几个方面的措施：一、增加纳税人知情度纳税人的知情度是保障其权益的前提。
国家税务总局为纳税人免费提供税收咨询、课程培训等服务，使纳税人能够了解税收政策及相关法规，并掌握如何合法避税的方法。
此外，各级税务机关还积极开展纳税人宣传教育、专题讲座等活动，让纳税人更深入地了解税收知识，降低其税务申报风险，保障其权益。
二、完善法律保护国家税务总局制定并修订了一系列税收法规，如《个人所得税法》、《企业所得税法》、《增值税法》等，严格规范纳税人与税务机关的权利、义务。
同时，完善了投诉、举报、申诉等渠道，保障纳税人的合法权益，如发现税务机关的违法和错误行为，纳税人可通过信访、举报、申诉等途径进行有效维权。
三、优化纳税服务为了更好满足纳税人的需求，国家税务总局不断优化纳税服务。
首先，推行“一站式”服务，实现多项服务在一个窗口实现，简化了纳税人办理事项的流程。
其次，实行居民和非居民纳税人统一办税，提高了办税效率。
最后，推进电子税务局建设，实现办税信息透明化、服务质量标准化、实施过程规范化，方便纳税人查询、申报、缴税等工作。
四、惩治税务违法行为国家税务总局加强对税务违法行为的打击，维护纳税人的合法权益。
建立重点税源企业监控机制，对与税务机关有关的纳税人进行日常监管和风险提醒；建立税收违法失信名单制度，对信用较差、不履行税收义务的纳税人进行限制措施，促进税务诚信建设。
结语保障纳税人的合法权益是税务机关的基本职责。
国家税务总局采取了各种措施，提高了纳税人的知情度，完善了法律保护，优化了纳税服务，惩治了税务违法行为，从而维护纳税人的利益。
相信在国家税务总局不断完善的税收管理机制下，纳税人的权益将得到更好地保障。
《2024年个人所得税税收征管问题研究》范文
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分，其征收管理直接关系到国家财政收入的稳定增长和税收公平原则的实现。
然而，随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，个人所得税的税收征管面临着一系列问题和挑战。
本文旨在通过对个人所得税税收征管问题的深入研究，提出相应的解决对策，以促进税收征管的科学化、规范化和法制化。
二、个人所得税税收征管现状目前，我国个人所得税的税收征管主要存在以下问题：一是税源分散，征收难度大；二是纳税人依法纳税意识不强，偷税、漏税现象严重；三是税收征管手段落后，信息化程度不高；四是税收法律法规不完善，执法力度不够。
这些问题严重影响了个人所得税的征收效率和公平性。
三、个人所得税税收征管问题的原因分析（一）税制设计不够科学税制设计是个人所得税征收管理的基石。
然而，我国现行税制在税率结构、税级设计等方面存在不合理之处，导致税收负担不均，容易引发纳税人逃避税收的行为。
（二）纳税人依法纳税意识薄弱受传统观念影响，部分纳税人认为纳税是负担，缺乏依法纳税的自觉性。
同时，社会缺乏对纳税人权利和义务的宣传教育，导致纳税人依法纳税意识薄弱。
（三）征管手段落后，信息化程度不高当前，个人所得税的征收管理仍然依赖传统手段，信息化程度不高。
这导致税收征管效率低下，难以实现精准征收。
同时，信息化程度的不足也使得税收征管难以应对复杂的税收环境。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策（一）完善税制设计优化税率结构和税级设计，使税制更加科学合理。
同时，加强税收优惠政策的设计，鼓励纳税人积极履行纳税义务。
（二）加强纳税人教育，提高依法纳税意识通过宣传教育、普及税法知识等方式，提高纳税人的依法纳税意识。
同时，加强社会监督，对偷税、漏税行为进行曝光和惩处。
（三）推进信息化征管，提高征管效率加强税收征管信息化建设，实现税收征管的信息化、智能化。
通过大数据、云计算等技术手段，提高税收征管的效率和准确性。
纳税人权利维护措施
纳税人权利维护措施在现代社会，税收是国家财政收入的重要来源，纳税人依法纳税是应尽的义务。
然而，与此同时，纳税人也享有一系列合法权利，这些权利应当得到充分的维护和保障。
纳税人权利的维护不仅有助于提高纳税人的纳税遵从度，促进税收征管的公正与效率，还对于构建和谐的税收征纳关系、推动社会的公平正义具有重要意义。
首先，加强税收法律宣传和教育是维护纳税人权利的基础措施。
许多纳税人对自身的权利和义务缺乏清晰的认识，这在一定程度上影响了他们对税收的理解和支持。
税务部门应当通过多种渠道，如官方网站、社交媒体、宣传手册、公益广告等，广泛宣传税收法律法规，详细解读纳税人的权利和义务。
可以举办税收知识讲座、培训班，邀请专家为纳税人讲解税收政策和相关法律规定。
同时，还可以利用税收宣传月等特定时期，集中开展大规模的宣传活动，提高公众对税收的认知度。
其次，完善税收立法是保障纳税人权利的根本途径。
在制定税收法律法规时，应当充分听取纳税人的意见和建议，确保法律条款的公平合理。
明确规定纳税人的各项权利，如知情权、陈述申辩权、申请行政复议和提起行政诉讼的权利等，并对这些权利的行使方式和程序进行详细规定。
此外，要加强对税收法律法规的审查和修订，及时清理不符合时代发展和纳税人权益保护要求的条款，使税收法律体系更加健全和完善。
再者，建立健全税收征管制度对于维护纳税人权利至关重要。
税务机关应当优化征管流程，简化纳税申报和缴税手续，减少纳税人的办税成本。
推行电子税务，实现网上申报、缴税、查询等功能，为纳税人提供便捷高效的服务。
同时，要加强对税务人员的培训和管理，提高其业务水平和服务意识，确保税务人员在征管过程中依法执法、文明执法，尊重纳税人的合法权益。
建立健全税务监督机制，加强对税务机关执法行为的内部监督和外部监督，防止税务人员滥用职权、侵犯纳税人权利的行为发生。
纳税人的知情权是一项重要权利，应当得到充分保障。
税务机关应当及时、准确地向纳税人公开税收政策、征管程序、税款使用情况等信息。
加强我国纳税人权利保护
加强我国纳税人权利保
手：
与 国外 相 比还 有 一 定距 离 ，加 强我 国纳 税 人 权利 保 护 ，应从 国情 出发 ，从 以 下几 方 面 人
完 善 纳 税 人 程 序 权 利
陈
思 民
现行 的 《 收征管法》 税 ，赋 予 了税 收 征 纳 过程 中纳 税人 权 利 ，但 在 强 制 执行 时 未 赋 予 纳税 人 程 序权 利 。实 际上 ，为 保 护纳 税 人 权 利 ，纳 税 人 即使 违 反税 法 的 规 定 ，需 要 接 受 税 法 的 制 裁 ，纳 税 人 也 应 享 有 一 定 的 权 利 。所 以 ，必 须赋 予 纳 税人 程 序 权 利 ，这 种 程 序 权利 主要通 过 税 务 机关 扣 押 与 留置等 强 制 执行 行 为的 限制 与控 制来 实现 ： １为 使未 按 期 纳 税 的纳 税 人 有 时 间筹 集 ． 资金 ．税 务 机 关 在扣 押 纳税 人 财 产 时 应提 前 通知 （ 提前 通 知 的 时 间 应 参 考 欠 税 的 多少 ， 欠 税 人 的 经济 情 况来 予 以确认 ，但 最 少 不得 短于 三周 ） ，以便 于保 护纳 税人 的 私有 财产 。 ２对 于 未 按 期 纳 税 的纳 税 人 ．在从 纳 税 ． 人 帐户 上 划拨 资 金 到税 务 机关 时 ．应 给 予一 定 的缓 冲期 ，而 不 应 是期 限 一 到 就划 拨 。使 纳 税人 利 用缓 冲期筹 集 资金 或 与 税务 局 达 成
发 生 争 议 时 ，则 要 求 在 缴 纳 税 款 或 提 供 担 保 后 ，方 可 申请 行 政 复 议 ，且 规 定 行 政 复 议 是
行 政 诉 讼 的前 置 程 序 。 目前 ，我 们 的 行 政 复 议 是 向上 一 级 税 务 机关 申请 ，上 一 级 税 务 机 关 所作 的复 议结 果 容 易 偏袒 下 一级 税 务 机 关 ， 就 会 侵 犯 纳 税 人 的 权 利 。 同 时将 行 政 复 议 作 为诉 讼 的前 置 程 序 ，也 不 利 于 保 护 纳 税 人 的 诉 讼 权 。所 以 当征 纳 双 方 就 纳税 发生 争 议 时 ， 应 允 许 纳 税 人 可 以依 法 申请 行 政 复 议 ，也 可 以依法 向人 民法 院起诉 。 另 外 ，还 应 在 实 体 权 利 方 面增 加 公 正 礼 遇 权 和 申请 减 少 税 收 负 担 权 即纳 税 人 有 权 受 到 税 务 机 关 公 正 礼 貌 的 待 遇 和 有 权 依 法 律 的 规 定 申请 减 税 、免 税 和 退 税 的权 利 。 完 善
纳税人权益保护措施
纳税人权益保护措施在现代社会，税收作为国家财政的重要来源，对于保障公共服务、促进经济发展和社会稳定具有不可替代的作用。
然而，在履行纳税义务的同时，纳税人也应当享有相应的权益，并得到有效的保护。
纳税人权益保护不仅关乎个体的合法利益，也对营造良好的税收环境、提升税收治理水平具有重要意义。
首先，完善的税收法律法规体系是保护纳税人权益的基石。
法律应当明确规定纳税人的权利和义务，确保纳税人在税收征纳过程中有清晰的行为准则和权利保障。
例如，明确纳税人享有知情权，有权了解税收政策、征税程序和自己的纳税情况；享有申请减税、免税、退税的权利；享有陈述申辩权和行政复议、诉讼的权利等。
同时，法律法规应规范税务机关的执法行为，防止权力滥用，保障税收执法的公正、公平和透明。
税务机关的服务意识和服务质量对于纳税人权益保护至关重要。
税务机关应当加强对纳税人的宣传和辅导，通过多种渠道，如网站、办税服务厅、热线电话等，及时、准确地向纳税人传递税收政策和办税流程等信息，帮助纳税人更好地理解和遵守税收法规。
此外，优化办税流程，简化办税手续，推行网上办税、自助办税等便捷服务方式，减少纳税人的办税时间和成本。
对于新办企业和特殊困难纳税人，还可以提供个性化的纳税服务，解决他们在纳税过程中遇到的实际问题。
建立健全的纳税监督机制是保护纳税人权益的有力手段。
一方面，加强内部监督，规范税务人员的执法行为，对违规执法、侵害纳税人权益的行为进行严肃查处。
另一方面，强化外部监督，鼓励纳税人、社会组织和新闻媒体对税务机关的工作进行监督。
例如，设立纳税人投诉举报渠道，对于纳税人的投诉和举报，及时进行调查处理，并将处理结果反馈给纳税人。
同时，定期公开税收征管信息，接受社会公众的监督和评价，增强税收工作的透明度。
纳税人的隐私权和信息安全保护也不容忽视。
税务机关在税收征管过程中会收集大量纳税人的个人信息和企业经营数据，必须采取严格的保密措施，防止信息泄露。
建立完善的信息安全管理制度，加强信息技术防护，确保纳税人信息在采集、存储、使用和传输过程中的安全。
完善纳税人权益保护,构建和谐税务管理关系
完善纳税人权益保护，构建和谐税务管理关系引言在现代社会中，税收作为国家的重要财政来源，税务管理也成为国家治理的核心。
纳税人权益保护是税务管理中不可忽视的一部分，它不仅关系到纳税人的利益，也关系到税务机关的公信力和社会稳定。
本文将深入探讨如何完善纳税人权益保护，构建和谐税务管理关系。
1. 纳税人权益保护的重要性1.1 维护公平公正纳税人权益保护是维护税收公平公正的重要保障。
只有纳税人的权益得到有效保护，纳税人才会积极参与国家税收征管工作，纳税人才能更好地理解、支持并遵守税收法律法规，税收的征收工作才能更加公平、公正。
1.2 提升税务管理效率纳税人权益保护可以提升税务管理效率。
如果纳税人的权益无法得到保障，他们可能会采取各种手段逃避纳税义务，导致税收的合规性降低，对税务管理造成困扰。
相反，如果纳税人能够感受到权益的保护，他们会更加积极配合税务机关的工作，促使税收征管工作更加高效与便捷。
2. 完善纳税人权益保护的措施2.1 加强法制建设纳税人权益保护的首要任务是加强法制建设。
国家应建立健全的纳税人权益保护法律法规体系，明确纳税人的权利和义务，保障纳税人的合法权益得到有效保护。
同时，要加强对纳税人权益保护法律法规的宣传和教育，提高纳税人的法律意识和风险防范意识。
2.2 建立健全投诉处理机制纳税人发现权益受到侵害时，应该有渠道能够进行投诉和申诉。
税务机关应建立健全的投诉处理机制，确保纳税人的投诉得到及时、公正、有效的处理。
同时，要完善投诉处理的信息公示机制，提高投诉处理的透明度，增强纳税人的信任感。
2.3 加强纳税人教育和服务税务机关应加强纳税人教育和服务，提供必要的指导和帮助。
通过定期开展纳税人培训，提高纳税人的税法意识和税务知识，增强纳税人的合规性和自觉性。
同时，税务机关还应提供便捷的服务渠道，提高纳税人的满意度和信任度。
2.4 审慎查税与执法税务机关在进行查税和执法时，要审慎行事，确保合法纳税人的正当权益不受侵害。
对我国税收征管中纳税人权利保护的反思
收 征 管 实践 活 动 中 由于 各 种 原 因 的共 同
质量 ．有 的税 务机 关 甚 至把 它 当 作创 收 制度 建设 的滞 后 ．实 践 中有 些 税 务 机 关 的 手 段 这 些 都 极 大 地 影 响 了 纳 税 人 对 强 行 为 纳 税 人 指 定 税 务 代理 ．使 税 务 代 税 收 法 规 信 息 的 有 效 获 得
要 走 本 文 分 析 我 国 税 收 征 管 实 践 中存 关 并 没 有 确 实 的
泄露给其他人员或部门。
第 ３ 条 、 ４ 条 的特 别 规定 。 务 机 关 在 ２ 第 １ 税
事 人 告 知 处罚 的事 实 、 由 和依 据 。 取 理 听
生 ．要 让 纳 税 人 保 护 从 纸 面 落 实 到 每 一 遵 守 法律 的 规 定 ．随意 将 纳 税 人 的 信 息 作 出 处 罚 决 定 前 ．一 般 能 够 向被 处 罚 当
影 响 ．纳 税 人 的 权 利 仍 然 得 不 到 真 正 的 及 纳 税 人 的 隐 私 和 商 业 秘 密 ．除 非 法 律 权 、申辩 权 缺 乏程 序 上 的保 证 。 由于 有
保 障 ． 种 漠视 纳 税 人权 利 甚 至 “ 蛮 执 允 许 ．否 则不 得 将 纳 税 人 的信 息 透露 给 《 各 野 中华 人 民 共 和 国 行 政 处 罚 法 》 第 ３ 条 、 １ 法 ”“ 暴 执 法 ” 现 象 和 行 为 仍 时 有 发 、粗 的 位 纳 税 人 的切 身 权 益 中 ．还 有 很 长 的路
法制 经 纬
／刘 青
现 代 社 会 的 进 步 与 发 展 ．特 别 是 加
在 的 问题 ．对 在 税 收 征 管 中 如 何 保 护 纳 权 利 有 限 许 多地 方 的 税 务机 关 由 于 种 种原 因 ， 税 申 报 方 式 单 一 ， 寄 申 报 、 纳 邮
加强保护纳税人权益
应当为检举人保密 ．这表明除了税务机 关要为检举人保密外 ，其他国家机关凡 收到检举和负责查处的，也都要为检举
人 保密 。
８ ．委托税务代理权 。 《 收征管 税
法 》 第 ８条 规 定 ： ９ 纳税 人 、扣 缴 义 务人 可 以委 托 税 务 代 理 人 代 为 办 理 税 务 事
第二章我国纳税人权益现状及存在『题 口 Ｊ
扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳
税 申报或者报送代扣代缴 、 代收代缴税
款 报告 表 ，也 可 以按 照规 定采 取邮 寄 、 数 据 电文或 者 其他方 式 办理 上述 申报 、 报 送事 项 ，从 而赋 予了纳 税人 、 缴 义 扣
保全措施 ，使纳税人的合法权益遭受损
国家税款 的及 时足额 入库 。 我 国纳税 人的 主要权 益 第２ 条第 １ 规定 ： 税 人 、 缴 义务 人 ７ 款 纳 扣
不能按期办理纳税 申报或者报送代扣代
缴 、代收 代缴 税款 报告 表 的 ，经税 务 机 关核准 ，可 以延期 申报 。
５ ．延期纳税权 。 《 税收征管法》 第３条 第２ １ 款规定 ： 纳税 人因有特殊 困
宜。
３ ．选 择 纳 税 申 报 方 式 的 权 利 。
９ ．要 求承 担 赔 偿 责 任 权 。 《 收 税
关在纳税上发生争议时，必须先依照税
２０ 宁 波 经 济 ２ ０８０ ０ ．２
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财
经
视
野
２００８． Ｏ２
税人权益以及征税主体如何为纳税人服 务的规定较为简单 ，不够全面和具体 ， 可操作性比较差 ，不利于纳税人权益的
纳税人的权利保护研究
｛占 ｝ 缸会 ； Ｊ
己１年 月 下 Ｄ１ 日 （ ） ３
纳税 人 的权 利保 护研 究
李 丽 丹
摘 要 纳税人权利是现代社会制度的一个结构性要素， 尊重纳税人权利， 有利于强化纳税人的主人翁意识和纳税观念，
（ ） 一 纳税 人权 利 的含 义
关于纳 税人 的权利 ， 界的表述 不尽一 致 ， 的认为 ， 学 有 纳税 人 性 的要 求 ， 正确 处理 好纳 税人 权利 与义 务 的关系 ， 达到权 利义 务 的权 利 ， 指纳税 人享 有 以宪 法为 基础 ， 在税 款 的征收 与使 用 是 仅 符合 宪法 规定 的原 则 的情 况 下 ， 才具有 承担 纳税 义 务的权 利 。 的和谐 统一 ， 进而 推动 国家 税收 制度 和税 收工 作的发 展 完善 。 二 是尊 重 纳税 人权 利 ，有利 于 强化 纳税 人 的主人 翁意 识和 纳税 观
维护 税 法的严 肃性 ， 高税 务行 政透 明度 ， 正 实现依 法 纳税 。 而， 提 真 然 从我 国现 行税 法体 系对 纳税人 的权 利的规 定则 不 多。 宪法中的缺失、 立法上的缺陷、 内容上的不完整、 司法救济的薄弱等都是造成纳税人权利保护 不足的原 因。因此， 完善有 要
关法律法规 ， 通过深化税收征管体制改革 ， 建立有效的税收听证制度以及权利救济方式， 真正实现纳税人权利、 义务的统一。
（ ） 税人 权利 的 内容 二 纳
依法 纳税 的积 极性 受 到影 响 。四是 建立 和完 善纳 税 人权利 保障 制度 ， 有利 于提 高税 务行 政透 明度 ， 加强 民主 监 督。 三、 目前我 国纳税 人权 利保 障制 度 的现 状及其 存在 问题 多年来 ， 在我 国税 法理 论研 究和税 法立 法 实践 中 ， 往往 只注 重如何 设定 纳税 人 的义务 ， 而忽 视纳税 人 的权利 。总 体看 来 ， 我 国纳税 人权 利保 障 的不足之 处 主要 体现 在 以下几个 方面 ：
纳税人利益保护措施
纳税人利益保护措施近年来，随着国家税收制度的不断完善和税务管理水平的提高，纳税人的权益保护问题引起了广泛关注。
纳税人利益保护不仅关系到个人和企业的经济利益，而且也直接关系到税收征管的公信力和社会稳定。
因此，为了更好地保护纳税人的权益，采取一系列安全措施显得尤为重要。
本文针对纳税人利益保护措施，分析其背景、目的和具体应用，并对每个所列出的标题展开详细阐述。
1. 税法宣传教育税法宣传教育是纳税人利益保护的基础和前提。
通过宣传普及税法，提高纳税人的税法意识和遵纳税法的自觉性，有效降低纳税人的违法风险和税务风险。
这一措施可以通过在各种媒体上广泛宣传税法，举办税法讲座和培训班，发布税法宣传资料等方式来进行。
2. 税务咨询服务提供全面、专业的税务咨询服务，对纳税人在税务事项上遇到的问题进行解答，帮助纳税人合理避税，规避税收风险，维护纳税人的合法权益。
税务咨询服务可以通过成立税务咨询中心，设立专门的咨询电话和在线咨询平台等方式来实施。
3. 运用大数据技术运用大数据技术对纳税人的纳税行为进行监测和分析，及时发现纳税人的异常行为，提高税务机关对纳税人的审查和监督能力，确保纳税人的利益得到保护。
4. 强化税务执法力度加强税务执法力度，打击各类偷税漏税行为，加大对纳税人的企业所得税、增值税、个人所得税等方面的税收检查力度，保障纳税人不被其他纳税人恶意竞争所损害。
5. 加强纳税信用管理建立健全纳税信用评价制度，根据纳税人的纳税记录和信用状况，对纳税人进行分类，引导纳税人守法纳税，提高纳税人的诚信水平，同时对违法失信的纳税人采取相应的处罚措施，维护纳税人的利益。
6. 搭建纳税人权益保护平台建立纳税人权益保护平台，提供举报投诉服务，及时受理和处理纳税人的诉求和申诉，为纳税人提供一个公正、公平的解决纳税纠纷的渠道，确保纳税人的利益得到及时保护。
7. 完善税务法律法规通过完善税务法律法规，明确纳税人的权益保护和维权途径，加强对税务机关行为的监督和制约，推动建立更加健全和完善的税收法制体系，提高纳税人的权益保护水平。
我国纳税人权利保护问题研究
我国纳税人权利保护问题研究1. 引言1.1 研究背景纳税人权利保护是我国税收领域的重要课题，随着税收制度的不断完善和税收征管的日益规范，纳税人的权利保护问题也逐渐受到社会的关注。
我国纳税人数量庞大，纳税种类繁多，税收征管工作的复杂性也在不断增加，因此纳税人权利保护问题显得尤为重要。
研究纳税人权利保护的背景主要有以下几个方面：随着我国经济的快速发展和税收收入的不断增加，纳税人的权利保护需求日益凸显。
税收征管工作的严谨性和专业性要求越来越高，如何在确保税收征管效果的同时保护纳税人的合法权益成为一个亟待解决的问题。
纳税人权利保护是税收征管工作的重要内容之一，关系到税收政策的执行和税收征管的公正性，因此有必要对纳税人权利保护进行深入研究和探讨。
通过对纳税人权利保护的研究，可以更好地了解我国税收领域存在的问题、完善相关政策和制度，提高税收征管的效率和水平，进一步促进社会经济的健康发展和稳定。
1.2 研究意义纳税人是国家财政的重要来源，他们的权利保护关系到国家税收制度的公平和透明。
我国纳税人权利保护问题一直存在着一些困扰。
探讨我国纳税人权利保护的现状和存在的问题，不仅有助于提高我国税收制度的公平性和透明度，还有助于增强纳税人的意识和责任感，进一步促进社会的和谐发展。
借鉴国外经验，探讨纳税人权利保护的主要内容和实施路径，可以为我国建立更加完善的纳税人权利保护制度提供参考。
对纳税人权利保护的建议，可以为政府相关部门改进税收管理方式，提高纳税人的满意度，促进国家税收的稳定增长，有助于构建和谐稳定的社会环境。
本文旨在深入研究我国纳税人权利保护问题，为完善我国税收制度提供理论参考和实践指导。
1.3 研究方法研究方法是确保本研究能够科学、全面地展开的重要环节。
本研究将采用文献分析和实地调研相结合的方法进行。
通过查阅大量相关文献，包括法律文件、学术论文和政府报告，以全面了解我国纳税人权利保护的现状和问题所在。
我们将开展实地调研，深入了解纳税人在实际操作中遇到的问题，搜集案例和经验，为制定合理的建议提供依据。
纳税人权利保护问题研究
３ 陈利轻、 义务重这种 项法定权利明确加以规定， 只是强调公民依
根据事实和法律有权利向征税机关进 失衡状态。 代表性权利和共有性权利， 尔后介绍了当前我 的指控， 我国宪法没有将纳税人的权利作为
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．
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人 权
口文 ／ 柳晶 晶
提 要 纳税人权利是维护纳税人权利 有关的相关信息的权利。
的基本前提， 但在我国的各项税法以及其他相
问 曩 ■ 交
二、 我国纳税人权利保护现实情况以及保 ２税收事务参与权。 、 参与权实质是指纳税 护不足的法律原因
＜ 税收征管法 第 ８ 规定： ＞ 条中
７ 其他权利。包括要求保密权、 、 诚实推定 进而影响了税法应有的严肃性和权威性 。同 时， 这种立法权与行政权集中于一身的立法体
人格尊严权、 人身自由权、 举权等。 检 １税收信息知情权。 、 纳税人有了解与纳税 权、
补减少财政收入 的损失 ， 这是因为税收饶 义原则 ， 即对其 公民和居 民纳税人全球所 投资者从外 国的减免税 中受益 ， 而减少居
纳税人权利的含义
２ ８日修订的＜ 税收征管法＞ ８ 第 条中新增了纳 出异议。
并有权对不合理的用税行为提 义务主体而不是权利主体 ， 因而我国纳税人的 关于纳税人权利的舍义， ２０ 年４ 用途予以关注， 在 ０１ 月 纳税意识淡薄， 不少人缺乏主动申报纳税的意 ５ 申请税款减免及多缴退税权。 、 即纳税人 识， 偷逃税案件也时有发生 。 与此同时， 税务机
让会 促使设立 在发展 中国家的外 国公 司 得征税 。把减免税视 同已纳税给予抵免 ， 住 国的 国库收入 ； 四， 其 税收饶让会在一
多措并举强化纳税人权益保护
多措并举强化纳税人权益保护随着税收制度的不断健全和税收征管的不断完善，纳税人权益保护也成为了税收管理的重要方面之一。
为了进一步强化纳税人权益保护，可以采取以下多措并举的措施：首先，建立健全信息公开制度。
税收征管机关应积极推动信息公开，及时公布税收政策、纳税办税流程、纳税人权益保护等相关信息，让纳税人了解税收政策的具体内容，提高其知情权和参与权。
其次，完善纳税人申诉机制。
纳税人在遇到税收征管机关的不当行为时，应有申诉的渠道，可向上级税务机关、税务稽查机关、行政诉讼机关等进行投诉和申诉。
税务机关应建立起高效快捷的申诉处理机制，及时受理纳税人的申诉，并对申诉进行公正、客观的处理，保障纳税人合法权益。
第三，加强纳税人教育。
税收管理部门应加大对纳税人的宣传教育力度，加强对纳税人的税收知识普及和税收政策解读，提高纳税人的自觉遵法意识和纳税自律性，从根本上减少税收纠纷的发生。
第四，完善税收稽查机制。
加强对税收征管人员的监督和管理，建立健全内部纪律和惩处机制，加强对税收稽查人员的业务培训和道德修养，增强他们的纳税人意识和服务意识。
同时，加强对税收稽查工作的监督和检查，确保税收稽查行为合法、公正、公平。
第五，加强与纳税人的沟通与协商。
税收管理机关应积极与纳税人沟通和协商，听取纳税人的意见和建议，解答纳税人的疑问和困扰，尽量满足纳税人的合理需求，营造良好的税收营商环境，增强纳税人的获得感和满意度。
综上所述，强化纳税人权益保护需要采取多措并举的措施，既需要税收征管机关加大对纳税人的宣传教育和政策解读力度，又需要完善纳税人申诉机制和信息公开制度，同时加强对税收稽查工作的监督和管理，加强与纳税人的沟通与协商等，从而全面保护纳税人的合法权益，推动税收征管工作的健康发展。
为进一步强化纳税人权益保护，除了上述提到的多措并举的措施外，还可以从以下几个方面入手：一、加强税收征收程序的透明度。
税收征管机关应通过优化征税程序，简化办税流程，提高办税效率，确保纳税人的知情权和参与权。
加强对纳税信息保护的措施
加强对纳税信息保护的措施随着数字经济的迅速发展和信息技术的广泛应用，纳税信息保护的重要性日益凸显。
纳税信息包含个人和企业的财务数据，其中蕴含着极其敏感的隐私信息。
因此，加强对纳税信息的保护，不仅是一项重要的法律义务，也是构建公平稳定的税收环境的关键一环。
本文将聚焦于加强对纳税信息保护的措施，旨在提供具体且实施性强的建议。
首先，建立健全的法律法规框架是保护纳税信息的基础。
国家税收机关应加强对纳税信息的保护法律法规的制定和修订，确保其与国际标准相一致且能够跟上信息技术的发展趋势。
法律法规中应明确规定纳税人对其纳税信息享有的权益，并规定严格的数据安全保护措施和处罚机制，以确保纳税信息得到充分保护。
其次，加强对税务人员的培训和监督，提高他们的纳税信息保护意识和能力。
税务人员作为纳税信息的管理者和处理者，必须具备高度的安全意识和专业素养。
税务机关应定期组织培训，向税务人员传达纳税信息保护的重要性，加强其法律法规意识和操作规范，确保纳税信息得到妥善保管和保护。
同时，建立健全的监督机制，加强对税务人员行为的监督和追责，对违规操作和泄露纳税信息的行为依法严肃处理。
第三，加强科技手段在纳税信息保护中的应用。
随着信息技术的迅猛发展，采用先进的科技手段是保护纳税信息的有效途径。
税务机关应投入资金和资源，建设先进的信息系统和网络安全设施，保障纳税信息在传输和储存过程中的安全。
同时，加强信息技术人员的招聘和培养，提高纳税信息系统的安全性和可靠性。
此外，还应加强对第三方服务提供商的管理和监督，确保其按照相关规定处理纳税信息。
最后，加强社会监督和参与，形成全方位的纳税信息保护机制。
纳税人作为信息的主体，应被赋予对自己纳税信息的保护能力。
税务机关应加强对纳税人权益的宣传和教育，让纳税人了解自己的权益和责任，并鼓励其积极参与纳税信息的保护工作。
同时，建立健全举报机制，鼓励社会各界监督税务机关和相关人员的行为，对违规操作和泄露纳税信息的行为进行严肃查处。
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认 识在 经济 主体利 益逐 渐凸显 的今 天， 这实 际上 是非常 不合适 协调 。所 以， 在纳税人权利保护方面， 需要采用多元化的权利维
的。 所以， 应 该 确立 税收 为 国家为 社会 大众 提供 给公 共产 品 的费 护方 式 ， 构建 纳税 人权 利保护 社会 化 服务 系统 。 用， 其 体现 的 国家和 纳税人之 间的权利 、 义务 的有机 统一 ， 承 认纳 税 人 和 国家 间 的关系 是平 等 的， 在市场 经济 条件 下 ， 税 收 并不是
有做到这样， 才能实现法律关系的平等， 达到权利与义务相一致 府的职 能性 、 社会 性服 务 和纳税 人协 会所 开展 的专 业 性、 内部 性
的基本 要求 ， 确保 税法 的公 正、 科学 ， 让征 纳双方 实现法 律上 的平 服务紧密结合起来， 做到纳税人权利与义务的和谐统一。 经过大
所以， 需要创建哦跨区域税务法院， 并且设置专门管理因为对纳 必要的损失； 二是纳税代理人员在开展业务时， 其地位往往 比较
ｌ ９ ９
◆ 管理 视 野
．
ｉ 制 占缸金
／２ ０ １ ３ ・７ （ 中）
超脱， 能从 公共 立场 出发 ， 对税 务 人 员的执法 行 为开 展全面 的监 另外 ， 对 当前 实行 的“ 收入计 划任 务制” 模 式开展 改革 ， 采 取考 核 督， 保 护纳 税人 的基 本权 利 。 从有 效保 护纳 税人 的合 法权 益 的视 治权 。 税 收计 划制 定需爵 改革 一直 以来 的基数 法 ， 将 社会 主义 市 角来 看 ， 税 务社 会 中介服 务业应 该 从三个 方面 来进 行改 革 ： 一 是 场 资源优 化配 置作 为基本 原则 ， 并参 照经济 发展 的基 本状 况 ， 在 制 定专 门针对纳 税代 理的 《 纳 税代理 法》 ， 在 该法 律中对 纳税 社会 组 织收入 的机制 方面 ， 科 学处理 好依法 纳税 和税收 计划之 间 的关 中介服 务的 人员 资质确 定 、 税 务代 理 的范 围、 税 务代 理机 构 的设 系 ， 对 每一 级 的税务机 关 考核 方面 ， 重 点是 看其 是否可 以严 格执 定、 税 务收 费 隋况 、 税 务代理机 构和税 务机 关之 间的关 系等 ， 都应 法 、 是否做 到 了应 收尽 收， 而不 是单纯 完成任 务就可 以， 需要做 到 该 采用法 律 的形式 固定下 来， 并且 让社会 中介 服务 能获得合 法地 严格 依法征 税 ， 强化税 务执 法 的公正 性 、 严 肃性 。 此外， 在 各级 权 位 。采 用给 纳税 人提 供相 关 的服务 ， 建立好 的职 业信 誉 ， 这 在保 力机 关的 内部 ， 还 需要创 建完 善 的执法 监督机 构 ， 并积极 接受 来
｛ Ｉ ｝ ｌ Ｊ 占 缸金 ２ ０ １ ３・７ （ 中）
◆ 管理视 野
加强税收征管程序 中对纳税人权利的保
护措施研 究
郑
摘 要
瑜
在税收征管的过程中， 加强对纳税人权利保护 ， 对保护纳税人的合法权益 ， 加强民主法治建设 。 推动社会主义市场
经济发展 等起到很重要的作用。本文重点探讨 了加强税收征管程序内对纳税 人权利保护的措施。 关键 词 税收 征 管 纳税人 权 利保 护 作者简介： 郑瑜， 宁波市高新 区行政服务中心。 中图分类号： Ｄ ９ ２ ２ ． ２
一
文献标识码 ： Ａ
文章编号： １ ０ ０ ９ － ０ ５ ９ ２ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ ． １ ９ ９ 税性行政处理与处罚不服的行为， 提请公诉， 并审理抗税、 骗税、
、
确 立保 护 纳税 人权 利税 收观念
传统 税 收理论 指 出 ， 税 和非 税 的区 别主要表 现 在三 个方 面 ： 逃税等的犯罪案件， 这利于提升案件的审理质量与审理效率， 真 强 制性 、 无偿 性 、 固定性 。强制 性强调 税 收是依 靠 国家政 治权 力 正保护好纳税人的合法权益。 从当前来看 ， 还没有创建专门的税
来征收， 纳税人在获得一定的收入后， 就应该依法纳税， 不然就会 务法院的情况下， 需要在法院捏设置税务法庭， 并允许税务当事
受 到法 律 制裁 。 无偿 性 指 的是在 征收税 款之 后 ， 转化 成 国家财 政 人在特定范围内来选择法院， 这能有效避免出现税务行政诉讼的
收入， 不需要 再返 还给 纳税 人 ， 也不必 向其 支付 报酬 。这 里 的解 地 方保护 主义 。
等。
量的实 践证 明， 西方 国家所 设立 的纳税 人保 护协 会起到 了积极 的
二、 强 化 对纳 税人权 利 司法保 护
一
作用。纳税人协会定期开展活动， 将那些弱小 、 分散的单一纳税
般 来讲 ， 采用 司法 救济 的方 式 ， 来 强化对 纳税 人 权利 的司 人有效的组织起来， 将能量汇聚到一起 。 保护纳税人的合法权益。
（ 一） 建立纳税人协会 建， 政府 为市场 提供 公共服 务 的前提下 ， 才 能取得税 收 ， 并 补政府部门所提供的社会化服务不足， 进一步完善相关的服务机 且 让 纳税 人 明 白， 在履行 基本 单 的纳税 义务 的 同时 ， 拥 有纳 税 的 制， 加强服务方面的功能。 还能切实维护好纳税人的合法权益， 提 权利， 深切 体 会到 所缴 纳 的费用 实 际上是 为 自己提 供服 务 的。 只 升纳税人行使权利的能力， 实现 自我保护的功能， 真正做到将政
释 容 易 出现错 误认 识 ， 也就 是 国家 在征税 后 ， 并 不会 出现 相对 应
三、 构建 纳税 人权 利保 护社 会化 服务 系统
的义务 ， 纳税人与税款使用人之间不存在任何关系 ， 纳税人只是
社会主义市场经济体制为多元化发展系统，在特定的条件
具 有氨 水 义务 ， 该 项义 务是 不会 产 生相对 应 的权利 。实 际上 ， 这 下， 多种社会结构功能要素可 以在社会主义市场机制下实现相互
反馈税法中存在的不足之处， 并且做到进一步完善税法， 真正保
（ 二泼 展税务代理
护好纳税人的基本权益。 当前， 税务司法经济体系是由每一级人
此外 ， 还需要积极发展纳税代理。 税务代理是社会 中介性服
民法 院形成的， 设置的行政庭管理的是涉及到税务的案件。 因为 务组织， 其在维护广大纳税人的合法权益过程中起到的作用表现 行政案件的数量相对来讲比较大， 这会导致涉及到税收的案件不 在以下几个方面： 一是税务代理人员属于税务方面的专业人士， 能得到快速的判决， 让纳税相对人的权益不能得到全面 的保护。 非常熟悉税法， 并能维护好广大纳税人的基本义务， 避免造成不
法保护 、 纠正税务机关及工作人员的违法行为， 确保纳税人的合 纳税人 协会 在我 国的发展 ， 需要 充分 结合 我 国的 国情 ， 帮助 并 督
法 权益 。 从 当前对 纳税 人进 行司 法救 济 的方式 是 ， 确 保 国家税 收 促纳税人能及时了解 、 掌握国家的税法及相关政策 ， 认真履行好 利益， 解 决在 审理 公 正与质 量 方面 的 问题 ， 维护 纳税 相对 人 的合 纳税的义务， 并且帮助纳税人科学处理好各个方面的利益纠纷事 法权 益 ， 确 保税 收征 缴 的严肃 性 。 尤其 是采 用税 务审 判 的方式 能 件， 切实维护好纳税人的合法权益．