会计学基础第八章 会计核算组织程序

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（3）3月2日，从银行提取现金2 000元。 （4）3月2日，收到银行进账通知，收到大明 32 000 （5）3月4日，采购员刘明报销差旅费1 860元 ，余款退回（原借款2 000 （6）3月4日，开出转账支票一张，支付博远 4 500 （7）3月5日，向兴进工厂购入乙材料300吨， 单价280元，货款84 000元，增值税率17%，税款 14 280 （8）3月5日，向新华工厂购入甲材料运到，
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第二节 记账凭证会计核算组织程序 一、概念与特点 （一）凭证设置 1.采取通用记账凭证 2.采用专用记账凭证 （二）账簿设置 1.日记账 2.明细分类账 3.
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三、核算步骤 （1）根据各种原始凭证（或汇总原始凭证） （2）根据记账凭证，逐笔登记日记账（如果 记账凭证采用收款、付款和转账三种格式，则根据 收款凭证和付款凭证登记库存现金及银行存款日记 （3）根据（5）月终，库存现金和银行存款日记账及各 明细分类账的余额，均应与总分类账有关账户的余 （6）月终，根据总分类账和明细分类账的余 额或发生额编制会计报表。记账凭证会计核算组织 程序如图8-2所示。
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图 8-2记账凭证会计核算组织程序示意图
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四、适用范围及优缺点 (1)会计核算组织程序简单明了，易于理解和掌 (2)总分类账详细地反映了经济业务的发生情况 (3)账户之间的对应关系比较清晰，便于核对和 检查账目。
（9）3月8日，用库存现金支付行政管理部门 办公用品费150
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图 8-1会计核算组织程序的基本模式
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第二，要从满足会计信息使用者了解企业财务 状况和经营成果的需要出发，及时、准确、全面、 系统地提供会计核算资料，做到既能满足国家宏观 经济调控的需要，又能满足企业投资者、债权人及 外部信息使用者和内部管理的需要。 第三，从提高会计核算工作的效率出发，在保 证账务处理的各个环节紧密衔接，会计资料真实、 完整、及时、准确的前提下，力求简化核算手续， 节约记账时间，提高核算工作的效率。
3．宏光制造厂2007年3月份经济业务 （1）3月1日生产车间领用原材料58 000元用 于生产。其中 甲材料数量150吨单价200元金额30 000元， 用于制造B 乙材料数量100吨单价280元金额28 000元， 用于制造A产品。 （2）3月1日，向新华工厂购入甲材料一批200 吨，单价200 40 000 17%，税款6 800元，货款及税款用银行存款支付 ，材料尚未运到。
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(5) (6)月终，将库存现金日记账、银行存款日记账 、明细分类账的期末余额分别与相应的总分类账的 (7)月终，根据总分类账和明细分类账的余额或
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图 8-3科目汇总表会计核算组织程序示意图
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五、适用范围及优缺点 (1) (2)在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表 ，能够起到试算平衡的作用，可以保证总分类账记 (3)会计核算组织程序清楚，应用方便，易于掌
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握。
六、科目汇总表会计核算组织程序实例 （一）资料 1.宏光制造厂2007年3月份总分类账户期初余额
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2. (1)原材料明细账户余额 其中:甲材料200吨 单价 200元 金额 40000 元 乙材料350吨 单价 280 元 金额 98000 元 （2 B产品45件 单价298元 金额13 410元 （3 大明公司32 000元 华城公司24 000元 （4）其他应收款——刘明2 000 （5）应付账款——兴进工厂23 400 （6 其中：应交增值税5 600 应交城市维护建设税392 20 应交教育费附加168元
第八章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述 一、会计核算组织程序的意义 （1）可以规范会计核算工作，提高会计核算 （2）可以减少凭证、账簿的使用数量，节约 会计核算中的人力、物力和财力的耗费。 （3）可以充分发挥会计核算和监督的基本职 能，并为会计参与企业经营决策打下良好的基础， 有效地实现会计的管理功能。
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三、会计核算组织程序的种类 第三，科目汇总表会计核算组织程序。 以上三种会计核算组织程序有很多相同点，即 它们都是在经济业务发生或完成后，先根据原始凭 证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证，再根据原 始凭证和记账凭证登记现金或银行存款日记账及明 细分类账，然后根据账簿记录提供会计信息和编制 会计报表。但是，各种会计核算组织程序之间也有 区别，其主要区别在于登记总分类账的依据和程序 不同。下面分别介绍这些会计核算组织程序的特点 、凭证和账簿的设置、核算程序及适用范围。
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第三节 科目汇总表会计核算组织程序 一、特点 二、会计凭证和账簿设置 （一）凭证设置 （二）账簿设置
三、科目汇总表的编制方法
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（1）将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科 目按总账科目的排列顺序填列在科目汇总表的“会 计科目”栏内。 （2）分别计算出各科目的借方发生额合计和 贷方发生额合计，填列在科目汇总表内与各科目相 应的“借方”和“贷方”栏内。借、贷方发生额合 计的计算一般分两次进行汇总编制，第一次先将全 部记账凭证按借方科目归类汇总，填列科目汇总表 中各科目的借方发生额栏，第二次再把全部记账凭 证按贷方科目归类汇总，填列科目汇总表中各科目
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二、会计核算组织程序的基本要求 一个单位的业务性质，规模大小和经济业务简 繁程度不同对会计核算组织程序的要求也不一样， 但其基本模式是相同的。会计核算组织程序的基本 模式如图8-1所示。 第一，要从本单位的实际情况出发，根据本单 位经济业务性质、规模大小和经济业务简繁程度等 实际情况，以及与本单位会计机构的设置和会计人 员的配备情况相适应，以保证会计核算工作的顺利 进行。
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（3）计算所有科目的借方发生额合计 和贷方发生额合计，并进行试算平衡，检 查无误后，即可作为登记总分类账的依据。
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1)根据各种原始凭证（或汇总原始凭证）编制 (2)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登 (3)根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐 (4)根据各种记账凭证定期汇总，编制科目汇总