会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作
会计师如何进行财务报表准备和编制
会计师如何进行财务报表准备和编制财务报表是反映一个企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
对于公司和股东而言，财务报表扮演着决策、投资和评估的基础。
作为会计师，财务报表的准备与编制是我们职责的重要部分。
本文将介绍会计师如何进行财务报表的准备和编制。
一、财务报表准备前的准备工作在进行财务报表准备之前，会计师需要进行一些准备工作，以确保报表的准确性和完整性。
1.收集必要的财务数据：会计师应当收集企业的各类财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，需要了解企业的会计政策和报表编制准则，以确保报表遵循相关法规和会计准则。
2.审查数据的准确性：在准备报表之前，会计师必须仔细审查财务数据的准确性。
这包括核对账务记录、对比数据的一致性以及解决可能存在的错误或疏漏。
3.整理数据和分析：会计师应当整理并分析财务数据，以发现潜在的问题、趋势和业绩指标。
这有助于提供报表读者对企业财务状况的全面理解。
4.确保报表合规性：会计师需要确保报表的编制符合相关法规和会计准则的要求。
这可能涉及到解释和披露一些重要的会计政策和估计。
二、各类财务报表的编制方法1.资产负债表编制：资产负债表是反映企业财务状况的报表。
会计师在编制资产负债表时，需要按照以下步骤进行：（1）按照资产的流动性和长期性进行分类，分别列出流动资产和非流动资产。
（2）按照负债的短期性和长期性进行分类，分别列出流动负债和非流动负债。
（3）计算净资产，即资产减去负债。
（4）确保资产负债表符合会计准则和法规的要求，并进行必要的补充披露。
2.利润表编制：利润表是反映企业经营成果的报表。
会计师在编制利润表时，需要按照以下步骤进行：（1）列出收入部分，包括销售收入、其他营业收入等。
（2）列出成本和费用部分，包括原材料成本、人工成本、销售费用等。
（3）计算营业利润，即减去成本和费用部分。
（4）计算税前利润和净利润。
（5）确保利润表符合会计准则和法规的要求，并进行必要的补充披露。
会计学基础大纲(精品课程)
会计学基础Accounting Bases课程代码：0200002总学时：68学时（讲课58、实验10）先修课程：无开课对象：会计学本科专业学生一、课程的性质、目的与任务《会计学基础》是财经类各专业的必修基础课，主要讲述会计基础知识，如会计核算的基本原理、基本方法和基本程序；目的和任务就是通过该课程的教学，使学生能够掌握会计核算的基本知识，了解会计的基本理论，为其进一步学习其他课程打下良好的基础。
本课程实务性较强，教学中应注意对学生基本技能的培养，以符合应用型人才的培养目标。
二、教学基本内容与基本要求《会计学基础》教学基本内容是介绍借贷记账法，账户，会计凭证，会计账簿以及进行会计核算和会计信息表达方式——会计报表。
该课程的基本要求是学生通过《会计学基础》的学习后，能明确会计是什么，是怎样进行核算和监督的，掌握会计学的基本理论和基本操作方法，达到会计学入门应具备的理论和做账准备。
该课程的基本要求是在讲授的同时，学生应按时完成布置的作业，用以巩固所学知识，再有就是要认真做好实验，用以对所学知识不仅有理性认识，而且增加一些感性认识。
三、教学内容及学时分配（具体内容安排以表格体现）（教学要求：A—熟练掌握；B—掌握；C—了解）四、建议实验项目及学时分配1．练习编制记账凭证 4学时2．练习登记现金日记账和银行存款日记账 2学时3．练习登记总账 4学时五、教学方法与教学手段这门课主要采用课堂讲授方法和实验手段.六、建议教材与参考书目1．朱继民、魏朱宝：《会计学基础》，安徽大学出版社，2008 （教材）2.陈国辉、迟旭升：《基础会计》，东北财经大学出版社，20073. 葛家澍、余绪缨：《会计学》，高等教育出版社，20024. 刘峰：《会计学基础》，高等教育出版社，20025. 财政部：《企业会计准则2006》，经济科学出版社，20066.《企业会计准则讲解2006》，人民出版社，20077. 李海波：《会计学原理》（新版），立信会计出版社，20018. 王建刚、周萍华：《会计学基础》，经济管理出版社，20069. 娄尔行：《基础会计》，中国财政出版社，200310．陈少华：《会计学原理》，厦门大学出版社，2002七、大纲编写的依据与说明1．本大纲依据安徽省“十一五”规划教材《会计学基础》（朱继民、魏朱宝主编），安徽大学出版社出版一书编写而成。
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作
期末账面 结存数量
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
本期账面 减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种 实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数， 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面 结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出 数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面 减少数量
第二节 财产清查
一、财产清查的意义与种类 二、财产清查的内容与方法 三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作
财产清查的定义
财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金 及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产 物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账 面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法
数
实物资产清查方法
实地盘点法 技术推算法 抽查盘点法
实物资产清查使用的凭证（1）
单位名称： 财产类别： 编号 名称
盘存单
盘点时间： 存放地点：
计量单位 实存数量 单价
证明实物资产 实存数
编号： 金额 备注
盘点人（签章）：
实物保管人（签章）：
实物资产清查使用的凭证（2）
单位名称：
实存账存对比表 年月日
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠
财产清查的种类
按范围分
财 产 清 查
按时间分
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
财产清查前的准备工作
确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具
财务会计报表编制手册
财务会计报表编制手册第1章会计基础与原则 (3)1.1 会计基本概念 (3)1.1.1 会计定义 (3)1.1.2 会计职能 (3)1.1.3 会计目标 (4)1.2 会计原则与准则 (4)1.2.1 会计原则 (4)1.2.2 会计准则 (4)1.3 会计要素及确认条件 (4)1.3.1 会计要素 (4)1.3.2 会计要素的确认条件 (4)第2章财务会计报告概述 (5)2.1 财务会计报告的种类与作用 (5)2.2 财务会计报告的编制要求 (5)2.3 财务会计报告的审批与披露 (6)第3章资产负债表的编制 (6)3.1 资产负债表的结构与内容 (6)3.2 资产项目的确认与计量 (6)3.3 负债项目的确认与计量 (7)3.4 所有者权益项目的确认与计量 (7)第4章利润表的编制 (7)4.1 利润表的结构与内容 (7)4.1.1 营业收入 (7)4.1.2 营业成本 (7)4.1.3 营业利润 (8)4.1.4 利润总额 (8)4.1.5 净利润 (8)4.2 收入的确认与计量 (8)4.2.1 收入确认原则 (8)4.2.2 收入计量方法 (8)4.3 费用的确认与计量 (8)4.3.1 费用确认原则 (8)4.3.2 费用计量方法 (9)4.4 利润的确定与分配 (9)4.4.1 利润的确定 (9)4.4.2 利润分配 (9)第5章现金流量表的编制 (9)5.1 现金流量表的结构与内容 (9)5.2 经营活动现金流量的确认与计量 (10)5.3 投资活动现金流量的确认与计量 (10)5.4 筹资活动现金流量的确认与计量 (10)第6章所有者权益变动表的编制 (11)6.1 所有者权益变动表的结构与内容 (11)6.1.1 期初所有者权益 (11)6.1.2 本期所有者权益变动 (11)6.1.3 期末所有者权益 (11)6.2 所有者投入资本变动 (11)6.3 利润分配变动 (12)6.4 其他所有者权益变动 (12)第7章财务报表附注的编制 (12)7.1 财务报表附注的内容与作用 (12)7.2 重要会计政策、会计估计及其变更与差错更正 (13)7.2.1 重要会计政策 (13)7.2.2 会计估计 (13)7.2.3 会计政策和会计估计的变更及差错更正 (13)7.3 或有事项与承诺事项 (13)7.3.1 或有事项 (13)7.3.2 承诺事项 (13)7.4 关联方关系及交易 (13)第8章财务报表分析 (14)8.1 财务报表分析概述 (14)8.2 财务比率分析 (14)8.3 趋势分析 (14)8.4 行业比较分析 (14)第9章财务报表审计 (15)9.1 审计概述与审计标准 (15)9.1.1 审计的定义与目的 (15)9.1.2 审计标准 (15)9.2 审计程序与方法 (15)9.2.1 审计程序 (15)9.2.2 审计方法 (16)9.3 审计证据与审计报告 (16)9.3.1 审计证据 (16)9.3.2 审计报告 (16)9.4 审计质量控制 (16)9.4.1 审计质量控制的目的与意义 (16)9.4.2 审计质量控制措施 (16)第10章财务会计报告的报送与披露 (17)10.1 财务会计报告报送的基本要求 (17)10.1.1 编制原则：财务会计报告应遵循真实性、合法性和完整性的原则进行编制。
初级会计师的财务报表编制和审计准备
初级会计师的财务报表编制和审计准备财务报表编制和审计是初级会计师职责中至关重要的一部分。
通过准确编制财务报表，会计师能够向相关方提供有关企业财务健康状况的重要信息。
同时，审计准备确保财务报表的准确性和合规性，为企业决策提供可靠的依据。
本文将详细探讨初级会计师在财务报表编制和审计准备过程中的要点和技巧。
一、财务报表编制1.确定报表类型根据企业所处行业和业务特点，初级会计师需要确定适用的财务报表类型。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
确保选择合适的报表类型，能够最大程度地反映企业财务状况和业绩情况。
2.收集和整理会计信息初级会计师需要收集和整理与财务报表编制相关的会计信息，包括企业的资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
确保准确、完整地记录会计信息，以便后续编制财务报表。
3.编制资产负债表资产负债表是一份展示企业财务状况的核心报表。
初级会计师需要按照规定的格式和准则，列示企业的资产和负债项目，并计算净资产。
确保资产负债表反映了企业的财务状况和健康程度。
4.编制损益表损益表反映了企业在一定时期内的收入和费用情况。
初级会计师需要根据会计准则和企业实际情况，编制损益表，确保明确列示了企业的收入和各项费用，并计算出净利润。
5.编制现金流量表现金流量表是展示企业现金流动状况的重要报表。
初级会计师需要准确记录和归类现金流入和流出的项目，编制现金流量表，并计算净现金流量。
确保现金流量表体现了企业的现金流动状况和可持续性。
二、审计准备1.准备审计文件初级会计师需要准备审计文件，包括财务报表、会计凭证、账簿、核算报表等，以及与审计相关的文件和记录。
审计文件的准备需要遵循相关的法律法规和审计准则，保证完整、准确和可追溯性。
2.核实会计记录初级会计师需要核实会计记录的准确性和合规性，包括账簿、凭证及相关的会计台账。
通过核实会计记录，确保财务报表的编制依据真实可靠。
3.检查内部控制内部控制是保证企业财务信息可靠性和合规性的重要手段。
财务会计报表编制前的准备工作
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
会计学第8章 财务会计报告2
• 2020/9/5
等 19
公司内部除管理者之外的劳动者
政府财政部门、税务部门、审计部门、人 民银行、证监会、保监会 上市公司等的未来投资者
6
人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过 对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。
保本增值？
资产结构？
偿债能力？
成本控制？
A企业
税收缴纳？
预算编制？
2020/9/5
市场前景？
其他长期资产 资产总计
年初数
期末数 负债和所有者权益 年初数 （或股东权益）
流动负债
长期负债
期末数
所有者权益 (股东权益)
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
2020/9/5
12
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2001年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
负债和所有者权 (股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
2020/9/5
总计
14
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
资产负债表（简易）
2001年12月31日
第八章 财务会计报告
主讲：罗劲博
2020/9/5
1
第一节 财务会计报告概述
• 财务会计报告
——是企业对外提供的反映企业某一定 日期财务状况，某一定会计期间经营成 果、现金流量的书面报告。
2020/9/5
初级会计编制报表前的准备工作
初级会计编制报表前的准备工作引言在会计工作中，编制报表是一个重要的环节。
编制报表前的准备工作能够确保数据的准确性和报表的完整性。
本文将介绍初级会计编制报表前的准备工作的具体步骤和注意事项。
1. 了解报表的要求和格式在开始编制报表之前，首先要了解报表的要求和格式。
不同类型的报表可能有不同的准备工作和规定。
例如，资产负债表、利润表和现金流量表是常见的财务报表，每一份报表都有自己的要求和格式。
会计人员应该仔细阅读相关的会计准则和法规，以确保报表的编制符合规定。
2. 收集会计凭证和记录会计凭证和记录是编制报表的基础。
在编制报表前，会计人员需要收集和整理相关的凭证和记录，包括日记账、总账、明细账等。
这些凭证和记录需要具备完整的信息，包括交易日期、金额、科目分类等。
准确、完整的凭证和记录是确保报表的准确性的基础。
3. 核对账户余额在编制报表前，会计人员需要核对账户余额。
这包括检查各个科目的余额是否正确，并与其他会计记录进行对比。
如果发现差异，需要进行调整和纠正。
核对账户余额可以提供准确的数据作为编制报表的依据。
4. 处理调整项在编制报表时，可能会出现一些调整项，例如计提折旧、确认坏账准备等。
会计人员需要对这些调整项进行处理，确保其在报表中的正确反映。
处理调整项可能需要根据会计准则和法规进行计算和记录，确保报表的准确性和合规性。
5. 确认报表准备完整在编制报表前，会计人员需要确认所有的报表准备工作已经完整。
这包括检查报表的所有部分是否齐全，所有的数据和信息是否都已经准备妥当。
确保报表准备完整可以避免遗漏关键信息，确保报表的完整性。
6. 审核和复核报表在报表编制完毕后，会计人员需要进行审核和复核工作。
这包括对报表进行审计，确保报表的准确性和合规性。
同时，复核工作可以发现和纠正可能存在的错误和差异。
审核和复核是确保报表质量的重要环节，可以提高报表的可信度和可靠性。
7. 编制报告和解释附注在报表编制完毕后，会计人员需要撰写相应的报告和解释附注。
基础会计学原理8
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
会计报表编制前的准备工作
会计报表编制前的准备工作准备工作是会计报表编制过程中的关键环节，它包括了对整个报表编制流程的规划和准备，确保报表的准确性和可靠性。
本文将详细介绍会计报表编制前的准备工作。
1. 确定编制报表的目标和范围在开始编制会计报表之前，首先需要明确报表的编制目标和范围。
报表的目标可以包括提供财务信息以满足内部管理需求、向外部用户提供投资决策依据等。
报表的范围可以根据需要选择编制全部会计报表还是部分报表。
2. 收集财务数据准备工作的第二个步骤是收集财务数据。
这些财务数据包括资产、负债、所有者权益、收入和支出等。
财务数据可以通过会计系统中的原始记录、会计凭证和银行对账单等渠道来收集。
需要确保数据的准确性和完整性。
3. 分析和处理财务数据在收集到财务数据之后，需要对其进行分析和处理。
分析财务数据可以帮助理解企业的财务状况和经营情况，为编制报表提供参考依据。
处理财务数据包括进行分类、计算和归纳等操作，以便后续的报表编制工作。
4. 设计报表格式和结构在准备工作的下一步是设计报表的格式和结构。
报表的格式应符合会计准则和相关法规的规定，同时也要适应用户的需求。
报表的结构包括报表头部、报表内容和报表尾部等部分，需要合理安排各个部分的内容和顺序。
5. 确定会计政策和假设会计政策和假设是报表编制过程中的重要环节，它们会对报表的结果产生影响。
在准备工作中需要明确会计政策和假设的选择，包括计量方法、报告期间、货币单位等。
这些选择应基于会计准则的要求和实际情况。
6. 进行内部审计和复核在报表编制前，进行内部审计和复核是确保报表准确性和可靠性的重要步骤。
内部审计可以帮助发现潜在的错误和问题，并及时进行调整和修正。
复核工作包括对财务数据和报表的核对，确保数据的一致性和完整性。
7. 编制报表并进行审阅准备工作最后一步是编制报表并进行审阅。
在编制报表过程中，需要按照设计的格式和结构将处理好的财务数据填入报表中。
完成报表后，需要进行审阅，确保报表的准确性和合规性。
财务报告编制基础
财务报告编制基础财务报告是指企业通过整理、核算和整合财务数据，形成一系列会计报表的过程。
编制财务报告是企业的一项重要任务，对于企业的经营决策、外部融资、投资者的投资决策都具有重要的参考意义。
以下是财务报告编制的基础内容。
首先，在编制财务报告之前，需要完成会计核算工作。
会计核算是保证财务报告编制基础的一项重要工作。
会计核算包括凭证会计、账务处理、汇总整理等环节。
凭证会计是将企业的交易和业务活动记录在会计凭证上，形成账务凭据；账务处理是通过凭证进行账务分录、账务归集、账务调整等，形成账务科目的明细账和总账；汇总整理是将各个账务科目的明细账和总账进行分类汇总、抵消和汇总计算，形成资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
其次，在会计核算的基础上，需要进行财务报表的编制。
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益的情况；利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本、费用和利润的情况；现金流量表反映了企业在一定时期内的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
最后，在编制财务报告时，需要遵循相关的会计原则和规范。
会计原则是编制财务报告的基础，包括权责发生制、财务实质重于法律形式、会计确认和计量、会计持续同质、会计资料真实性、会计权益、会计信息完整性等原则。
会计规范是财务报告编制的指导性文件，包括企业会计准则和企业会计制度。
企业会计准则是国家对企业会计核算和财务报告编制的统一规定，企业会计制度是企业内部对会计核算和财务报告编制的管理规定。
综上所述，财务报告编制的基础包括会计核算、财务报表编制和遵循会计原则和规范。
只有在这些基础上，才能确保财务报告的准确性和可靠性，对外部监管机构和利益相关者提供真实、全面和透明的财务信息。
同时，财务报告编制也是企业合规经营的重要环节，对于企业的长期发展和可持续经营具有重要意义。
财务报告编制工作流程
4．1财务部根据公司总账、明细账、会计科目余额、业务收支计算表等资料，按规定编制本公司的会计报表及附注
公司会计报表
4．2本公司下属单位财务部应按《企业财务会计报告条例》编制本单位会计报表、会计报表附注及财务情况说明书，及时报送本公司财务部
下属单位会计报表
5．编制合并会计报表及附注
财务部根据上述本公司、下属各单位的会计报表，按《合并会计报表暂行规定》等相关规定编制以本公司为母公司的合并会计报表及附注
8．呈交相关领导审批
财务部将形成的财务会计报告呈报公司相关领导审批，并签字确认
中期或年度财务报告书
9．打印、复印、装订、存档
财务部打印、复印财务会计报告，按规定装订、加盖相关印章，并将财务会计报告存档保管
中期或年度财务报告书
10．报送财务会计报告
财务部按规定（年报经审计后）将财务会计报告报送有关领导及相关单位（如工商、税务、银行等单位），以供相关单位或人员按规定使用财务会计报告
财务报告编制工作流程
工作目标
知识准备
关键点控制
细化执行
流程图
按规定、按时、准确地编制企业财务会计报告
1．了解企业财务会计报告的编制原则
2．掌握企业财务会计报告的三大组成部分及其编制规定
1．账务处理
财务部根据《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》等规定对本公司的经济业务进行账务处理
《合并会计报表暂行规定》
合并会计报表
6．编写财务情况说书
财务部按《企业财务会计报告条例》、《股份有限公司会计制度》编写财务情况说明书
《财务会计报告管理制度》
7．形成财务会计报告
综合公司会计报表及附注，以本公司为母公司的企业集团合并会计报表及附注、财务情况说明书，从而形成本公司的财务会计报告
会计报表编制前工作
对未来财务状况进行预测
01
02
03
预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略 和历史数据，预测企业未 来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况， 预测未来现金流的流入和 流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场 风险、信用风险和操作风 险，预测这些风险对企业 财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提 高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计 记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并 由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报 表能够全面反映企业的财务状况 、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和 其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档 ，以便在编制报表时能够快速、准确 地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
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对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊 销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要 求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表， 以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关 人员进行访谈和询问。
财务会计报表编制前的准备工作
包括以下内容: 期末账项调整 全面财产清查 编制工作底稿（非必须） 对账 结账
★ 结账和对账的内容见第七章会计账簿
第二节 账项调整
一、含义： 在权责发生制下，企业在会计期末对某
些应计入本期的收入和费用事项（账项） 的账务处理（调整）。
权责发生制的定义 ★ 参见第一章第六节相关内容。
2.意义 （1）保证会计核算资料的真实性 （2）保护财产物资的安全完整 （3）挖掘财产物资潜力，合理使用企业资源 （4）维护财经纪律，遵守结算纪律
二、财产清查的种类 （一）按清查的范围分类 1. 全面清查
对属于本单位的全部的财产物资、货币 资金、债权债务进行核对。
一般在下列情况时进行全面清查： （1）年终决算前 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系时 （3）开展清产核资时
三、财产物资的盘存制度
（一）永续盘存制
是指通过设置财产明细账，逐日逐笔登记 财产收入、发出数，并随时结出账面余额的 一种方法。
永续盘存制的特点是平时增加或减少某种 财产时，都要根据会计凭证在明细账上登记， 并随时结出余额。但仍需定期或不定期地进 行实物盘点，以确定账实是否相符。
本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数 期末实际结存数=实地盘点数×单位存货成本
1月1日，用存款支付设备租金24 000元，租期2年）
长期待摊费用
账项调整
不调整的后果：虚减费用 （管理费用）；虚增资产 （待摊费用）和利润。
【例】公司月末摊销以前月份已经付 款，但应由本月负担的设备租金1 000元。 月末结账时，应编制如下调整分录，并 登记入账。
借：管理费用
1 000
贷：长期待摊费用
◆原因：调整事项是由于收入的实现和费用的发 生与其款项收支在时间上不一致所引起的。具 体包括以下四种情况：
财务报告编制流程简介
财务报告编制流程简介财务报告是企业财务状况和经营成果的一份重要文件，它对于企业的管理和决策有着重要的参考价值。
下面将介绍财务报告的编制流程。
一、财务报告编制的前期准备工作在开始编制财务报告之前，需要进行一系列的前期准备工作，包括以下几个方面：1. 收集和整理会计信息：财务报告的编制需要基于准确、完整的会计信息。
因此，首先要收集和整理各项会计凭证、账簿和财务记录，以确保数据的准确性。
2. 核对会计凭证：会计凭证是企业财务报告编制的基础，必须进行核对和审查，确保凭证的合法性和准确性。
3. 进行会计核算：根据会计凭证和业务记录，对企业的各项经济业务进行会计核算，计算出各项会计科目的余额和总账平衡。
4. 编制财务报表所需的各项调整：在编制财务报告之前，需要进行一系列调整，例如计提折旧、摊销费用、计提坏账准备等。
二、财务报告的编制过程在完成前期准备工作后，可以开始进行财务报告的编制。
一般来说，主要包括以下步骤：1. 编制资产负债表：根据资产和负债的分类，计算出各项资产和负债的余额，并形成资产负债表。
2. 编制利润表：根据企业的经营收入、成本和费用，计算出利润总额和净利润，并形成利润表。
3. 编制现金流量表：根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动，计算出现金流入和流出的情况，并形成现金流量表。
4. 编制所有者权益变动表：根据企业的资本变动、收益分配等情况，计算出所有者权益的变动情况，并形成所有者权益变动表。
5. 编制附注：根据财务报告编制的需要，对财务报表的各项数据进行说明和解释，形成附注。
6. 编制财务报告总结：根据各项财务报表的结果和分析，编制一份财务报告的总结，用简明扼要的语言对企业的财务状况和经营成果进行概述。
三、财务报告的审核和发布在完成财务报告的编制后，需要进行内部审核和外部审核。
1. 内部审核：企业内部的会计部门、财务部门或者是独立的审计部门对财务报告进行审核，确保财务报告的准确性、完整性和合法性。
编制财务报表要做哪些准备工作
编制财务报表要做哪些准备工作为确保报表的质量，编制会计报表前必须做好充分的准备工作，一般有核实资产、清理债务、复核成本、内部调账、试算平衡及结账。
（1）核实资产。
核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。
主要包括：①清点现金和应收票据。
②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。
③与购货人核对应收账款。
④与供货人核对预付账款。
⑤与其他债务人核对其他应收款。
⑥清查各项存货。
⑦检查各项投资的回收利润分配情况。
⑧清查各项固定资产的在建工程。
在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入“待处理财产损溢”账户，待查明原因，按规定报此处理。
（2）清理债务。
企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理及时处理。
对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。
（3）复核成本。
编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。
查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些直接影响企业盈亏的真实，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。
（4）内部调账。
内部调账（转账）是编制报表前一项很细致的准备工作。
主要有如下几点：①计提坏账准备。
应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。
②摊销待摊费用。
凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。
③计提固定资产折旧。
④摊销各种无形资产和递延资产。
⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提“应付职工薪酬”。
⑥转销经批准的“待处理财产损溢”。
财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。
⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。
⑧有外币业务的企业，还应计算汇总损益调整有关外币账户。
（5）试算平衡。
在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。
（6）结账。
试算平衡后的结账工作主要有以下几项：①将损益类账户全部转入“本年利润”账户。
②将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。
财务部财务报告编制与审计准备计划
财务部财务报告编制与审计准备计划财务报告是企业财务状况的重要体现，它记录了企业在一定时期内的经营成果、财务状况和现金流量等信息。
而财务报告的编制与审计准备工作，则是确保报告内容准确、完整、合规的重要环节。
本文将简要介绍财务部在财务报告编制与审计准备方面的工作计划，以及其中的一些关键步骤。
一、财务报告编制计划1.确定报告周期财务报告通常按照季度、半年度和年度进行编制。
财务部首先需要确定报告的周期，以便合理安排工作时间和资源。
1.收集财务数据在报告周期确定后，财务部需要收集各个业务部门的财务数据，包括收入、成本、利润、现金流等。
这些数据是编制财务报告的基础。
1.整理与分析数据收集到的财务数据需要经过整理和分析，以确保数据的准确性和可比性。
同时，还需要对数据进行合理的分类和汇总，以满足财务报告的编制要求。
1.编制报告草案在数据整理和分析完成后，财务部需要开始编制财务报告的草案。
草案应包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报表，并附注说明和必要的附录。
1.内部审核与修改财务报告草案完成后，需要经过财务部的内部审核。
审核过程中，需要对报告的各项数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。
同时，还需要对报告的格式、内容等进行修改和完善。
1.提交报告经过内部审核和修改后，财务报告需要提交给上级管理部门或董事会进行审批。
审批通过后，财务报告即可正式对外发布。
二、审计准备计划1.确定审计时间和审计机构在财务报告编制完成后，企业需要接受外部审计。
财务部需要提前确定审计的时间和审计机构，以便合理安排工作。
1.准备审计资料审计前，财务部需要准备相关的审计资料，包括财务报告、会计账簿、原始凭证等。
这些资料是审计机构进行审计的基础。
1.配合审计工作在审计过程中，财务部需要积极配合审计机构的工作，提供必要的协助和支持。
同时，还需要对审计机构提出的问题进行及时回应和解释。
1.处理审计意见审计完成后，审计机构会出具审计报告，并提出相应的审计意见。
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三、银行存款的清查（2）
月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不 一致的原因 ➢ 未达账项 ➢ 一方或双方账目错误
如何确定原因？
三、银行存款的清查（3）
未达账项是企业与银行之间发生的交易或事项， 一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未 登记入账的款项
未达账项的种类：
➢ 企业未达账项 ➢ 银行未达账项
责任人赔偿
营业外支出
非常损失
待处理财产损溢 原材料/库存商品
批准后
盘盈
实物资产清查结果的会计处理——固定资产
盘亏
固准后
营业外支出
以前年度损益调整 固定资产
批准后
盘盈
第三节 期末账项调整
一、递延项目
未实现收入、预付费用
二、应计项目
应计费用、应计收入
三、估计项目
对财产进行全面清查，保证账实相符 期末账项调整 编制工作底稿
账面结存数
是 否 相 财产物资、货币资金、债权债务 符 ?
实存数
问题
为什么进行财产清查？ 账实可能不符吗？ 如果账实不符以哪个数字为准？ 如何得到账存数、实存数？ 会计上如何处理账实不符的情况？
第二节 财产清查
财产清查的意义与种类 财产清查的内容与方法 财产清查结果的处理
➢ 明细账：待处理流动资产损溢；待处理固定资产损溢
现金清查结果的会计处理
盘亏
库存现金
待处理财产损溢
管理费用
盘亏
批准后
盘盈
营业外收入
待处理财产损溢
其他应收款 库存现金
批准后
盘盈
实物资产清查结果的会计处理——流动资产
盘亏
原材料/库存商品
待处理财产损溢 管理费用
盘盈
管理费用
盘亏
批准后
其他应收款
类别 编 及 计量 单 号 名称 单位 价
实存
数金 量额
账存
数金 量额
差异
盘盈
盘亏
数量 金额 数量 金额
备注
主管人员：
会计：
制表：
作为调整实物资产账存数的原始凭证
二、库存现金的清查（1）
根据库存现金日记账余额确定账存数 库存现金的清查方法是实地盘点法
➢ 盘点时间选在上班前或下班后 ➢ 盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场 ➢ 不得白条抵库
本章要点概览
为了合理地反映企业的经营成果，必须按照权 责发生制进行会计处理。在期末集中对一些预 收、应计的收入项目和预付、应计的费用项目 进行调整，把应该确认而尚未确认的收入与费 用确认入账。
本章要点概览
确认调整事项，编制调整分录并过账，然后编 制调整后的试算表，以检查调整分录的编制及 其过账是否存在明显差错。
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 0日下 午5时3 7分20. 10.10 20.10 .10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。 2020年 10月1 0日星 期六下 午5时3 7分53 秒17:3 7:532 0.10. 10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。 2020年 10月 下午5时 37分2 0.10.1 017:3 7Octo ber 10, 2020
第二节 财产清查
一、财产清查的意义与种类 二、财产清查的内容与方法 三、财产清查结果的处理
一、财产清查的意义与种类
财产清查的定义 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查前的准备工作
财产清查的定义
财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金 及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产 物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账 面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种 专门的会计核算方法
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。20 20年1 0月10 日星期 六5时3 7分53 秒Satu rday, October 10, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20 .10.10 2020 年10月 10日星 期六5 时37分 53秒2 0.10.1 0
谢谢大家！
银行存款余额调节表
企业银行存款日记账
企业银行存款日记账余额 加：银行已增加入账，
企业未入账款项 减：银行已减少入账，
企业未入账款项 调节后余额
金额 开户银行对账单
金额
开户银行对账单余额
加：企业已增加入账，
银行未入账款项
减：企业已减少入账， 调节后
银行未入账款项 的余额
调节后余额
还不相等？
调节后余额相等，这个余额是企业银行存款的实际余额。
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
期末账面 结存数量
登记账面支出数
永续盘存制、实地盘存制比较
永续盘存制
实地盘存制
➢ 平常既登记增加数， 又登记减少数，并逐 笔结计余额
➢ 通过盘点得到实存数， 验证账实是否相符
➢ 平常只登记增加数， 不登记减少数，无法 结计余额
➢ 通过盘点得到实存数， 作为账面结存数，并 据以倒挤出本期支出
存数
实存数
三、财产清查结果处理
财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果的处理
财产清查结果处理的基本步骤
核实清查结果，查明原因 调整账簿记录，实现账簿相符 报请批准，按批准结果进行账务处理
财产清查结果的处理（1）
账户设置 财产清查结果的会计处理
➢ 现金清查结果的处理 ➢ 实物资产清查结果的处理
库存现金清查的凭证是库存现金盘点报告表
二、库存现金的清查（2）
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比表 盘盈（长款） 盘亏（短款）
备注
盘点人（签章）：
出纳员（签章）：
三、银行存款的清查（1）
银行存款的清查方法是：
银行存款 日记账
核对
开户银行 对账单
如果月末两者余额不一致， 银行存款日记账或开户银行
三、银行存款的清查（5）
如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的 一方或双方账目错误了
注意：
➢ 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为 登记银行存款日记账的依据
➢ 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日 记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行 存款的实际数额
➢ 银行存款余额调节表不是原始凭证
财产清查的意义
保护财产的安全和完整 提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠
财产清查的种类
按范围分
财 产 清 查
按时间分
全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查
财产清查前的准备工作
确定清查种类 会计部门准备账簿记录 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。 2020年 10月1 0日星 期六5 时37分5 3秒17 :37:5 310 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午5时3 7分53 秒下午 5时37 分17:3 7:532 0.10. 10
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.1 0.102 0.10.1 017:3 717:3 7:531 7:37: 53Oct -20
本章要点概览
财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及 债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物 资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面 数进行核对，从而检查账实是否相符，确保财 务会计报告信息的真实可靠与完整。财产清查 既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的 重要内容
本章要点概览
为了检验登记账户的正确性，根据“有借必有 贷、借贷必相等”的记账原则，在期末调整前 需要根据各个账户的余额和发生额编制试算平 衡表，进行试算平衡。
资产减值准备的计提、 固定资产折旧费用的计提 无形资产的摊销
第四节 试算表、调整与工作底稿
一、试算表 二、过账与调整前后试算平衡 三、工作底稿
本章要点概览
为了保证财务会计报告的信息是否真实可靠与 完整，正确计算本期的损益，提高财务会计报 告的编制效率，企业在编制财务会计报告之前 需要完成一些必要的准备工作。编制财务会计 报告的准备工作主要包括对财产的全面清查、 期末账项调整以及编制工作底稿等
期末账面 结存数量
=
期初账面 结存数量
+
本期账面 增加数量
-
本期账面 减少数量
实地盘存制
➢ 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种 实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数， 期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面 结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出 数登记入账的一种盘存制度
清查实存数
本期账面 减少数量
✓ 流动资产清查结果的处理 ✓ 固定资产清查结果的处理
➢ 往来款项清查结果的会计处理
账户设置
待处理财产损溢
➢ 核算企业财产清查过程中查明的各项财产物资的盘
盈、盘亏和毁损的价值，以及经批准后的转销数
借方
待处理财产损溢
贷方
盘亏数 转出的盘盈
盘盈数 转出的盘亏
这个账户期末通常无余额，如果盘盈、盘亏结果期末没有批复， 应当根据预计可能情况转销盘盈、盘亏金额，如与批准结果 有差异，调整财务报表相关项目年初数
第八章 财务会计报告编制准备工作
第一节 财务会计报告编制准备工作的意 义与内容
第二节 财产清查 第三节 期末账项调整 第四节 试算表、调整与工作底稿
第一节 财务会计报告编制准备工作 的意义与内容
一、财务会计报告编制准备工作的意义 二、财务会计报告编制准备工作的内容
二、财务会计报告编制准备工作的内容
本章要点概览
编制结账分录并过账，然后编制结账后的试算 表，再根据调整前试算表、调整后试算表和结 账后试算表，编制工作底稿，直接服务于财务 会计报告的编制