股权激励所得税优惠政策
简析非上市公司股权激励各方税务处理
简析非上市公司股权激励各方税务处理非上市公司股权激励是一种常见的激励机制，通过给予员工或管理层一定比例的公司股权，以激发其积极性和创造力，提高公司的业绩和价值。
然而，在股权激励实施过程中，涉及到的税务问题往往比较复杂。
本文将从税务角度对非上市公司股权激励各方的税务处理进行简析。
一、公司税务处理非上市公司在给予员工或管理层股权时，需要根据相关法规和规章制度对股权进行核算和处理。
一般来说，公司在给予股权的时候，不会立即发生税务责任和成本，但在激励对象行权或出售股权时，会产生相应的税务影响。
1. 股权激励成本的确认根据财政部颁发的《企业会计准则第19号---股权支付》规定，非上市公司在给予员工或管理层股票或权益性证券作为激励时，应当确认股权激励成本，并按照公允价值确认。
2. 股权激励行权所得当员工或管理层行权时，将获得相应的激励股权所得。
这些所得通常包括股票行权收入和激励股票转让收入。
根据个人所得税法规定，这些所得需要按照个人所得税的有关规定进行纳税。
3. 公司所得税的处理公司在股权激励行权或员工出售激励股权时，会产生相应的所得税费用。
根据公司所得税法的规定，公司需要对这些股权激励所得进行应税所得额的计算，并缴纳相应的企业所得税。
二、个人税务处理非上市公司股权激励涉及到员工或管理层个人的税务处理问题。
个人需要根据相关法规和规章制度对股权激励所得进行申报和纳税。
1. 个人所得税的处理当员工或管理层行权时，所获得的股权激励所得需要按照个人所得税的相关规定进行申报和缴纳个人所得税。
一般情况下，个人所得税的纳税义务发生在行权或出售股权时。
2. 股权激励所得的计算与确认个人在行权或出售非上市公司股权时，需要按照公允价值或其他合理方式对股权激励所得进行计算和确认。
个人所得税的基础通常是根据股权激励所得的差额（行权或出售价格与成本之差）进行计算。
3. 股权激励所得的申报和纳税个人需要按照个人所得税法规定，在规定的时间内将股权激励所得进行申报，并缴纳相应的个人所得税。
股权激励税收政策解析
股权激励税收政策解析股权激励是一种公司用于吸引和激励员工的手段，通过给予员工股票或股权的方式来激励其努力工作、增加公司价值。
随着股权激励的普及，税收政策在其中扮演着重要的角色。
本文将对股权激励税收政策进行解析，帮助读者更好地理解和应用这一政策。
一、税前税后股权激励的区别与应用股权激励在税前和税后两个阶段都需要考虑到税收政策的影响。
在税前阶段，公司给予员工股票或股权作为激励，在此时应关注个人所得税的计算和缴纳，以充分考虑员工个体的税负。
而在税后阶段，当员工卖出所持股票或股权获得利益时，需要按照资本收益税的政策进行计算和缴税。
因此，企业在制定股权激励计划时，应考虑税前税后双重影响，以保证员工在激励过程中获得满意的利益。
二、个人所得税对股权激励的影响个人所得税是股权激励中最为重要的税收因素之一。
根据个人所得税法，个人所得包括工资、薪金所得、个体工商户的所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得等。
针对股权激励的个人所得税政策，许多国家都制定了一系列优惠政策以吸引和鼓励股权激励的实施。
以中国为例，目前实施的个人所得税政策对于股权激励有以下优惠政策：对于股权激励所得，可以根据股权激励计划的性质和规模按照一定比例享受减免个人所得税的待遇。
此外，个人股权激励所得以自然人所得税的方式进行扣缴，以便员工在取得利益时充分考虑其个人所得税的缴纳义务。
三、资本收益税对股权激励的影响资本收益税是指个人或公司依据其出售资本资产获得的利得所需缴纳的一种税种。
对于股权激励政策而言，员工在卖出所持股票或股权时会产生资本收益，需要根据相关政策缴纳相应的资本收益税。
在很多国家和地区，针对个人所得税和资本收益税的双重征税问题，也出台了相关政策的调整。
一些国家允许员工在股权激励所得对应的资本收益税中享受一定的减免或延缓缴纳的政策，以促进股权激励的发展。
四、国际股权激励税收政策比较及趋势股权激励的税收政策在国际范围内存在较大的差异。
各国的税率、免税额度、减免措施等都有所不同。
浅谈企业股权激励的个人所得税
浅谈企业股权激励的个人所得税随着社会经济的不断发展，企业股权激励越来越受到企业家的关注。
企业股权激励是一种通过向员工提供企业上市股票或股权激励计划来激励员工工作、提高企业绩效的一种制度。
在中国企业中，股权激励已经成为了吸引人才、提升企业竞争力的有效方式。
然而，企业股权激励中涉及到的个人所得税问题，也给企业及员工带来了不小的困扰。
首先，企业股权激励的税收政策有哪些？在我国，企业股权激励方案实行的是股权激励所得的个人所得税自行申报制度。
具体来说，企业实行个人所得税代扣代缴的方式，在股权激励所得发生时，在发放给员工的股票或股权收益中进行代扣代缴。
员工在领取股票或股权收益时，须按照相关税率缴纳个人所得税，或者委托企业代为申报。
企业股权激励所得的个人所得税计算主要有以下几种方法：1.按照实际收入计算。
即企业股票或股权激励所得合法的实际收入按照税率计算个人所得税。
2.按照企业的股票或股权价格计算。
即对于没有交易所的企业，应按照企业托管机构或律师事务所出具的收盘价计算。
3.按照通过公开发行并在证券交易所上市的同类股票或股权较后一次交易日收盘价计算。
在这里需要注意的是，企业股权激励所得纳税义务人必须在规定的期限内向税收管理机关报送个人所得税税务申报表。
最后，企业如何合理地进行股权激励，降低个人所得税的风险？1.尽量选择优惠政策。
企业应该主动了解有关政策，并且尽量选择优惠政策，以降低企业的成本和员工的负担。
2.注意控制激励股权的数量和比例。
激励股权不应过高，从而避免员工因为持有过多的股票而导致的个人所得税负担。
3.合适地选择税务筹划方案。
在企业股权激励实施前，应该合适地选择税务筹划方案，通过制定合理的计划和方案，最大程度地降低个人所得税的风险。
总之，企业股权激励是提高企业绩效、吸引人才的重要手段，但也需要企业和员工注意个人所得税的处理问题。
企业和员工应该了解相关税收政策，带着合理的税务规划方案进行股权激励，并尽量避免税收风险。
个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税
个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税随着企业改革和发展的推进，个人股权激励在各行各业逐渐被采纳并应用。
个人股权激励作为一种新型的员工激励方式，旨在进一步激励员工积极投身企业发展。
然而，对于个人股权激励所得的申报和缴纳个人所得税问题，很多人可能存在一定的困惑。
本文将就个人股权激励所得如何申报和缴纳个人所得税展开探讨。
一、个人股权激励所得的种类及计算方式个人股权激励所得主要包括股票期权收入和股票转让收入两种形式。
其中，股票期权收入是指企业采用股权激励计划向员工授予股权期权，并在股权期权行权时实现的收入；股票转让收入是指员工在股权激励计划规定的行权期限内，将所获得的股票进行转让所得到的收入。
对于股票期权收入，一般采用“实际收到的股票期权收入 * 期权股票的市场价格 - 行权价格 - 股票交易费用”来计算应纳税所得额。
而对于股票转让收入，计算应纳税所得额的方法为“股票转让收入 - 股票买入成本 - 转让费用”。
二、个人股权激励所得的申报方式根据国家税务总局的规定，个人股权激励所得应当在当年度申报个人所得税。
具体申报方式如下：1. 股票期权收入的申报方式：a. 员工在行权时，企业应向税务机关报送个人股权激励所得申报表，并扣缴应纳税款。
b. 根据企业实际情况，个人所得税可以由企业代扣代缴，也可以由个人自行申报缴纳。
2. 股票转让收入的申报方式：a. 员工在股票转让时，应当自行填写《个人所得税纳税申报表》并缴纳相关税款。
b. 个人所得税可以由证券经纪机构代扣代缴，也可以由个人自行申报缴纳。
三、个人股权激励所得的个税缴纳时间和税率1. 股票期权收入的个税缴纳时间和税率：a. 在行权时，应当根据劳动合同或股权激励协议的约定，由企业在股票期权收入支付当月的次月15日前代扣代缴相关个税。
b. 股权激励所得适用个税税率为工资薪金所得税率。
2. 股票转让收入的个税缴纳时间和税率：a. 在股票转让时，员工需根据《个人所得税法》的规定，自行申报并缴纳个人所得税。
股权激励所得个人所得税如何计算
股权激励所得个人所得税如何计算股权激励（Equity Incentive）作为一种重要的薪酬方式，广泛应用于现代企业管理中。
随着股权激励的普及，其所带来的个人所得税问题也备受关注。
本文将解析股权激励所得个人所得税的计算方法。
一、股权激励所得个人所得税的适用范围股权激励所得个人所得税的适用范围主要包括：1. 股票期权所得：即员工行使股票期权所得到的利益；2. 股份转让所得：即员工将持有的股份从一方转让给另一方所得到的利益。
二、股权激励所得个人所得税的计算方法1. 股票期权所得个人所得税的计算方法股票期权所得的个人所得税计算可以分为两个阶段：授予阶段和行权阶段。
授予阶段：在授予阶段，股票期权所得不需要计税。
因为员工在授予股票期权时并未取得实际收入。
行权阶段：在行权阶段，股票期权所得需要计税。
计税的基础是行权时的差价，即行权价格与市场价格的差额。
个人所得税的计算公式如下：个人所得税 = 行权价 ×行权数量 ×个人所得税税率其中，个人所得税税率根据所在国家或地区的税法规定而异。
在中国大陆地区，个人所得税税率根据工资、薪水收入按照7个不同的等级进行计算。
2. 股份转让所得个人所得税的计算方法股份转让所得的个人所得税计算方法较为简单，个人所得税的计算公式如下：个人所得税 = 股份转让所得 ×个人所得税税率在中国大陆地区，个人所得税税率根据股份转让所得金额按照3个不同的等级进行计算。
三、股权激励所得个人所得税的申报与缴纳按照相关税法规定，个人股权激励所得需要在一定的时间范围内申报与缴纳个人所得税。
个人所得税的申报和缴纳流程如下：1. 首先，员工需要填写个人所得税申报表，并提交给所属税务机关；2. 税务机关根据申报表和相关证明材料进行审查；3. 经过审查后，税务机关将出具个人所得税缴款通知书，员工根据通知书的要求缴纳相应的个人所得税。
需要注意的是，个人在申报和缴纳个人所得税时要保留相关票据和证明材料，以备税务机关查询和核对。
股权激励个人所得税讲解
《财政部 国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公 司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]108号）
后续环节—分红派息
利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适 用20%的税率计税。
等资料
行权之前备案：股票期权行权通知书或行权调整通知书等资
料
限制性股票计划
中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行 股票登记、并经上市公司公示后15日内备案：计划或实施
方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁 售期限和股权激励人员名单等资料
应纳税所得额及纳税义务发生详解
纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自纳 税义务发生之日起，在6个月期限内分期缴税。
高管人员包括：董事、监事、高级管理人员等。
原由：公司法、证券法对上市公司高管人员转让本公司股票在 期限和数量比例上存在一定限制，导致行权时无足额资金及时 纳税的问题。
报送资料要求
股票期权、股票增值权计划
计划实施之前备案：计划籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征税 。
2013年1月1日起，实施上市公司股息红利差别化征税。
后续环节—分红派息
上市公司股息红利差别化征税办法 个人从公开发行和转让市场取得的上海、深圳证券交易所
挂牌交易的上市公司股票：
1）持股期限在1个月以内（含1个月）的，全额计入应纳税所得 额； 2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入 应纳税所得额； 3）持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。 4）限售股解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所 得额。
公司股权激励的税务优惠政策
公司股权激励的税务优惠政策随着经济的发展和企业的壮大，越来越多的公司开始采取股权激励措施来吸引、留住和激励优秀的员工。
股权激励作为一种有效的激励手段，不仅可以提升员工的工作积极性和归属感，也可以增强企业的竞争力和稳定性。
与此同时，股权激励也存在着一些税务问题，因此国家出台了相关政策来给予税务优惠。
一、股权激励的税务处理原则在股权激励的实施过程中，涉及到的税务处理主要包括个人所得税和企业所得税。
根据相关政策，对于股权激励所得的个人所得税处理原则如下：1. 个人所得税的起征点根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的起征点是每年收入超过万元的个人需要缴纳个人所得税。
在股权激励中，个人所得税的起征点仍然适用于个人从股权激励中获取的收益，在相应税法的规定范围内进行计算纳税。
2. 免税额和适用税率对于通过股权激励获得的收益，个人可以享受免税额和适用税率的优惠。
具体的免税额和适用税率根据个人年收入的不同进行调整，这可以有效减轻个人股权激励所得的个人所得税负担。
在企业所得税方面，对于股权激励所涉及的企业所得税处理原则如下：1. 成本扣除企业在实施股权激励时，可以将相关成本列为税前扣除项目。
这些成本可以包括行权费用、股权奖励费用等。
通过将这些成本进行税前扣除，企业可以有效降低股权激励所获得的收入的企业所得税负担。
2. 分红所得税的优惠政策对于通过股权激励获得的收益所涉及的分红所得，企业可以根据相关政策享受税收优惠。
具体的优惠政策根据地区和行业的不同可能存在差异，企业需要根据具体情况进行申请和享受。
二、股权激励的税务优惠政策为了进一步鼓励企业实施股权激励，国家也出台了一系列税务优惠政策，以减轻企业和个人的税收负担。
下面列举了一些常见的股权激励的税务优惠政策：1. 前期费用抵扣企业实施股权激励时，可以将前期费用列为税前扣除项目。
这些费用可以包括权益激励计划设计、律师费用、咨询费用等。
通过将这些前期费用进行税前扣除，企业可以减少股权激励计划实施过程中的企业所得税负担。
股权激励相关税务及会计处理
不得在计算缴纳年度企业所得税时扣除
行权日
结转行权日前每个资产负债表日确认的资本公积,同时根据公司向激励对象定向发行股份的情况确认股本和资本公积——股本溢价,不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整
借:银行存款
资本公积——其他资本公积
贷:股本
资本公积——资本溢价
如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废,则由公司按照规定价格进行回购,并按照会计准则及相关规定处理。
借:资本公积——其他资本公积
贷:资本公积——股本溢价
贷：资本公积——股本溢价
企业所得税
授予时不纳税；行权时或解禁时,根据该股票的实际行权日的收盘价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,税前扣除。
不纳税
不满足递延纳税政策的非上市公司
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率
转让环节
股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股票（权）期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
股票期权
无
按“工资薪金所得”适用3%-45%的超额累进税率,可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税
个人转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税,转让境外上市公司股票按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税
个税计算方法
项目
所得税与员工股权激励计划如何合法减税
所得税与员工股权激励计划如何合法减税随着现代企业的崛起和发展，越来越多的企业开始采取员工股权激励计划，以激励员工的积极性和创造力。
然而，在制定和执行该计划时，企业在税务方面也面临着许多挑战。
本文将探讨如何利用所得税法规的相关规定，合法地减少企业在员工股权激励计划中的税务负担。
首先，要弄清楚什么是员工股权激励计划。
简单来说，员工股权激励计划是指企业通过向员工提供公司股票或股权期权作为奖励，以激励员工参与企业的发展和增加其利润。
这种计划通常由企业的管理层制定和执行，并通过合同形式确保员工的权益。
在制定员工股权激励计划时，企业应考虑减少相关税务负担的合法方式。
根据不同国家和地区的所得税法规，有以下几种方法可供选择：1.期权计划的税务优惠：许多国家和地区的所得税法规规定，员工在行使股权期权时所获得的收入可以在一定条件下获得税务优惠。
企业可以合理利用这种规定，降低员工在股权期权行使时需要缴纳的税款。
2.征税延迟措施：有些国家和地区允许员工在获得股权时不需要立即缴纳所得税，而是在将来的某个时间点上缴纳。
企业可以利用这种政策，将税务负担推迟到员工实际实现股权收益时再行缴纳。
3.利用减税政策：一些国家和地区为鼓励企业采取员工股权激励计划，特别设立了减税政策。
企业可以了解和使用这些政策，通过享受减免税等优惠来降低员工股权激励计划的税务负担。
4.跨国合规性：如果企业在多个国家或地区开展业务，应该了解不同国家或地区的税法规定，并根据实际情况制定合理的税务策略。
在制定员工股权激励计划时，企业应注意避免出现双重征税或遗漏税务申报，以确保合规性并减少税务风险。
除了上述方法，企业还可以寻求税务专家或律师的帮助，以确保在制定和执行员工股权激励计划时合法地减少所得税负担。
专业人士可以根据企业的具体情况提供有效的建议和方案，帮助企业合规运营，并在税务方面获得更多的优惠。
最后，企业在制定员工股权激励计划时，除了考虑税务因素外，还应兼顾公平公正原则。
个人股权激励税收政策解析股权激励的税收规定和减免政策
个人股权激励税收政策解析股权激励的税收规定和减免政策个人股权激励税收政策解析在现代企业经营管理中，个人股权激励被广泛应用于吸引优秀人才、激发员工积极性和创造力。
股权激励既可以使企业实现长期稳定发展，也可以为员工提供更好的发展机会。
然而，在实施个人股权激励的过程中，税务问题一直是关注的焦点。
本文将对个人股权激励的税收规定和减免政策进行详细解析。
一、个人股权激励的税收规定个人股权激励是指企业以股票、股权等方式激励员工，使其获得公司的所有权或股权，并随着公司经营情况的好转而获得相应的收益。
对于个人股权激励所得的税收规定主要分为以下几个方面：1. 税收缴纳根据我国税法规定，个人股权激励所得应当按照个人所得税进行纳税。
具体纳税方式为：将个人股权激励所得与个人的工资、薪金所得合并计算，按照相应的税率进行纳税。
2. 税收计算个人股权激励所得的计算方法相对复杂，涉及到个人所得税的计算公式。
在计算个人股权激励所得时，需要将个人实际获得的股权转让价值纳入计算。
根据税法规定，个人股权激励所得可以享受一定的免税额，超出免税额的部分需要缴纳个人所得税。
3. 税收申报企业及员工需要按照国家税务部门的规定，及时进行个人股权激励所得的申报工作。
申报材料应包括个人股权激励协议、股权转让合同等相关证明文件，以及个人所得税的申报表等。
二、个人股权激励的税收减免政策为了鼓励企业实施个人股权激励，我国税收政策也提供了一系列的减免政策。
其中，个人股权激励所得税收减免政策主要包括以下几个方面：1. 免税期限根据我国税收政策规定，在符合条件的情况下，个人股权激励所得在一定的免税期限内可以不缴纳个人所得税。
免税期限一般为一到三年的时间，可以根据企业的实际情况进行选择。
2. 税收优惠个人股权激励所得在免税期限后，可以享受一定的税收优惠。
具体优惠政策包括适用较低的个人所得税税率、免征个人所得税等。
3. 社会保险缴费减免在个人股权激励过程中，企业及员工通常需要向社会保险机构缴纳一定的社会保险费用。
股权激励如何纳税(两篇)
股权激励如何纳税（二）在上一篇文章中，我们讨论了股权激励计划的基本概念和纳税问题的一些基本知识。
在本篇文章中，我们将继续探讨股权激励如何纳税的相关问题。
一、股权激励的纳税方式股权激励计划的纳税方式一般分为两种：一种是按照个人所得税税法规定的个人所得税方式纳税，另一种是按照公司所得税税法规定的公司所得税方式纳税。
个人所得税方式的纳税适用于员工个人获得股权收益的情况。
当员工在股权激励计划中取得股权收益时，根据个人所得税法规定，应按照现金收入的方式计算个人所得税，即根据股权收益的公允价值减去购买股权时的价格，再乘以适用的个人所得税税率计算个人所得税。
公司所得税方式的纳税适用于公司因发行股权激励计划而导致的成本增加的情况。
当公司发行股权激励计划时，根据公司所得税法规定，公司应将发行股权激励计划的成本计入税前成本，从而减少应纳税所得额，降低公司所得税负担。
二、股权激励计划的个税纳税计算方法言，股权激励计划的设计包括股权授予和股权行权两个环节。
在股权授予环节，员工获得股权，但还不可行权，这部分收益一般不需要缴纳个人所得税。
在股权行权环节，员工以约定的价格购买股权并行权，此时员工需缴纳个人所得税。
个人所得税的计算方法分为两种：一种是购买股权后立即行权的情况，一种是购买股权后暂不行权的情况。
对于购买股权后立即行权的情况，个人所得税的计算方法为：股权行权收益 = 每股行权价格×行权数量，个人所得税 = 股权行权收益×个人所得税税率。
对于购买股权后暂不行权的情况，个人所得税的计算方法为：个人所值 = (每股现金价格 - 每股行权价格) ×行权数量，个人所得税 = 个人所值×个人所得税税率。
需要注意的是，由于个人所得税税率与个人所得额相关，且存在税率递进性，因此在个人所得较高的情况下，个人所得税的负担也较重。
三、股权激励计划的公司所得税纳税计算方法言，公司在发行股权激励计划后，可以将发行成本计入税前成本，从而减少应纳税所得额。
个人股权激励税务筹划如何通过股权激励降低个人所得税负
个人股权激励税务筹划如何通过股权激励降低个人所得税负个人股权激励作为一种激励机制，在企业中得到了广泛的应用。
与传统的薪酬制度相比，个人股权激励可以激发员工的积极性和创造力，促进企业的发展。
然而，个人股权激励也使得员工个人所得税负增加，给员工带来了一定的经济负担。
因此，通过税务筹划，降低个人所得税负成为了企业和员工共同关注的问题。
一、了解个人股权激励税务政策在进行个人股权激励时，企业和员工都需要了解相关税务政策。
目前，我国对于个人股权激励的税务政策主要包括个人所得税和增值税。
企业和员工应该了解个人股权激励的税务计算方法，以及相关的免税政策和优惠政策。
二、合理选择个人股权激励方案企业和员工在选择个人股权激励方案时，应该考虑个人所得税的影响。
一般而言，个人所得税主要包括工资薪金所得和财产转让所得两部分。
在个人股权激励中，员工所得到的股权收益属于财产转让所得，应该按照个人所得税的相关规定纳税。
但是，根据我国税法的规定，个人通过员工持股计划取得的股权收益，在满足一定条件的情况下可以享受免税政策。
因此，企业和员工应该根据自身情况，选择合适的个人股权激励方案，以减少个人所得税的负担。
三、充分利用税务优惠政策在个人股权激励过程中，企业和员工可以充分利用税务优惠政策，降低个人所得税负。
目前，我国对于个人股权激励的税务优惠主要包括以下几个方面：1. 赠与税：根据我国的税法规定，赠与的财产取得收益的行为可享受税收优惠。
企业可以通过赠与股权的方式，减少员工个人所得税的负担。
2. 贷款利息税：个人股权激励过程中，员工可能需要贷款购买股权。
根据我国的税法规定，个人贷款支付的利息可以在个人所得税中抵扣，从而减少个人所得税的负担。
3. 增值税：在个人股权激励过程中，企业可能需要支付一定的增值税。
根据我国税法规定，个人股权激励所产生的增值税可以在后期的发行股票时申请退还，从而减少个人所得税负担。
四、合理规避个人所得税在进行个人股权激励时，企业和员工应该合理规避个人所得税。
股权激励税收优惠政策解读
股权激励税收优惠政策解读9月20号，财政部国税总局发布了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（以下简称《通知》），作为知本私享会的第一个主题，我将从执业律师的视角出发，结合五年股权激励的实践经验，与大家分享在新政下激励对象如何缴纳股权激励所得税。
首先，我们应该明确《通知》的适用范围，该《通知》适用于股权激励而非股权交易。
对于上市而言，是指《上市公司股权激励管理办法》所规定的通过期权、限制性股票实施的激励，而对于非上市、新三板公司而言，股权激励和股权交易的界限并不是非常清晰。
但是有一点《通知》是非常明确的:激励标的是本公司股权（直接持股）时，才能享受《通知》的优惠政策，通过持股平台间接持股不能享受该优惠政策。
明确了适用范围之后，让我们来看一下股权激励征税的法律依据：个人所得税法第二条第一项与第九项明确规定，工资、薪金所得，财产转让所得应纳个人所得税；个人所得税法第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五，财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
需要注意的是，以上规定“所得”，不能狭义理解为现金所得，在股权激励中，你可能没有获得现金，还要拿现金出来低价购股，但是在获得股权奖励，实施低价购股行为的时候，是有所得的，也可称为财产性收益，因此，仍然需要纳税。
在新政之前，关于股权激励的规范性文件只有四个，分别是：财税[2005]35号，《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》；国税函[2006]902号，国税总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》；财税[2009]5号，《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》；国税函[2009]461号《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》。
这四个规范性文件基本上是针对上市公司的，非上市公司没有专门的股权激励政策，其中激励权益兑现时需要遵循2014年12月颁布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。
个人股权激励所得如何计算和缴纳所得税
个人股权激励所得如何计算和缴纳所得税个人股权激励（Employee Stock Ownership Plan, ESOP）是一种企业激励机制，通过向员工发放公司股份来激励员工的积极性和创造力。
根据个人股权激励政策规定，员工在获得股权激励所得时需要缴纳相应的所得税。
那么，个人股权激励所得如何计算和缴纳所得税呢？一、个人股权激励所得的计算方法个人股权激励所得的计算方法主要根据以下几个方面进行：1. 计算成本价值：个人获得股权激励时需要购买公司的股票，其购买价格即为成本价值。
成本价值包括购买时的股票市场价值、手续费等费用。
2. 计算收益价值：个人持有股权的一段时间后，如果股票市场价值上涨，员工可以选择将其出售获取收益。
收益价值计算方法为股票售出时的市场价值减去购买时的成本价值。
3. 确定应税所得：个人股权激励所得的税务计算基础为收益价值。
以收益价值作为个人股权激励所得的计税基础。
二、个人股权激励所得的税务政策根据国家相关税法规定，个人股权激励所得需要缴纳个人所得税。
具体的税务政策如下：1. 税率：个人股权激励所得适用个人所得税的递进税率，根据个人所得税法规定，根据居民个人的纳税收入数额和应纳税所得适用相应的税率。
2. 纳税时间：个人股权激励所得需要在取得收益后缴纳个人所得税。
纳税时间通常为个人股权激励所得发生后的下一纳税年度。
3. 税务申报：员工需要根据税务部门的规定，填写个人所得税申报表，并按照规定的时间将申报表报送给税务部门。
三、个人股权激励所得的税前筹划个人股权激励所得的税前筹划可以帮助个人减少纳税负担，合理规划个人财务。
以下是一些建议：1. 分批行权：个人股权激励中，可以选择将股票分批行权，每次行权一部分股票，以减少一次性个税的负担。
2. 赠与亲属：根据税法规定，个人可以将股票赠与配偶或直系亲属，从而合法节税。
3. 合理安排行权时间：个人可以根据市场走势等因素，合理安排股票行权时间，以获得更好的投资收益，同时避免较高的个人所得税税率。
非上市公司股权激励个人所得税如何缴纳方法
非上市公司股权激励个人所得税如何缴纳方法在当今的商业环境中，股权激励作为一种吸引和留住人才、激发员工积极性的有效手段，被越来越多的非上市公司所采用。
然而，对于获得股权激励的个人来说，了解如何缴纳个人所得税是至关重要的。
接下来，让我们详细探讨一下非上市公司股权激励个人所得税的缴纳方法。
一、非上市公司股权激励的常见形式非上市公司股权激励的形式多种多样，常见的包括股票期权、限制性股票、股权奖励等。
股票期权是指公司给予员工在未来一定时期内以预先确定的价格和条件购买公司一定数量股票的权利。
限制性股票则是公司按照预先确定的条件授予员工一定数量的公司股票，但员工在限制期内不得随意处置这些股票。
股权奖励是公司直接向员工无偿授予一定数量的公司股权。
二、非上市公司股权激励个人所得税的纳税义务发生时间1、股票期权员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
2、限制性股票自股票登记日起，员工取得的限制性股票所得，应在解除限售时按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。
3、股权奖励获得股权奖励时，按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
三、非上市公司股权激励个人所得税的计算方法1、股票期权应纳税所得额＝（行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率速算扣除数2、限制性股票应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）÷ 2 ×本批次解禁股票份数被激励对象实际支付的资金总额 ×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率速算扣除数3、股权奖励应纳税所得额＝股权奖励取得时的公平市场价格员工取得该股权奖励实际支付的资金应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率速算扣除数四、非上市公司股权激励个人所得税的税率非上市公司股权激励个人所得税适用的税率与工资、薪金所得相同，采用七级超额累进税率，税率从 3%至 45%不等。
股权激励如何纳税2024
引言概述：股权激励是现代企业经营管理中的一种重要手段，它通过向员工分配股权，使其与企业的利益产生共享，从而激励员工的积极性和创造力。
在股权激励的实施过程中，纳税问题一直是企业和员工关注的焦点之一。
本文将通过对股权激励纳税的相关法律规定和实践情况进行分析，从税务政策、个人所得税和企业所得税三个方面，探讨股权激励如何纳税。
正文内容：一、税务政策1.定义股权激励的范围和条件。
2.股权激励的税收政策和纳税义务。
3.不同类型的股权激励的纳税处理方式。
4.股权激励的纳税筹划与风险控制。
5.对不同类型企业的税收优惠政策。
二、个人所得税1.个人所得税的适用范围和税率。
2.股权激励收入的个人所得税计算方法。
3.股权激励的个人所得税申报和纳税义务。
4.股权激励的个人所得税优惠政策。
5.股权激励个人所得税的合规与风险提示。
三、企业所得税1.企业所得税的纳税主体和税率。
2.股权激励的企业所得税计算基础。
3.股权激励的企业所得税减免政策。
4.股权激励企业所得税的申报和纳税义务。
5.股权激励企业所得税的合规与风险提示。
四、社会保险和公积金1.股权激励收入的社会保险和公积金缴纳义务。
2.社会保险和公积金的计算基数和费率。
3.股权激励个人缴纳社会保险和公积金的方式。
4.股权激励企业缴纳社会保险和公积金的责任。
5.社会保险和公积金的合规与风险提示。
五、股权激励纳税实践案例分析1.案例分析一：某公司员工股权激励的纳税处理方法。
2.案例分析二：某高科技企业股权激励的税务筹划与风险控制。
总结：股权激励作为一种重要的激励机制，可以提高员工的工作积极性和企业的核心竞争力。
在股权激励的实施过程中，纳税问题是企业和员工需要重视的方面。
本文通过对股权激励的相关税收政策和纳税义务进行深入分析，为企业和员工提供了一些纳税方面的合规建议和风险提示。
希望本文能为读者在股权激励纳税问题上提供有益的指导。
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知-国税函[2009]461号
![国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知-国税函[2009]461号](https://img.taocdn.com/s3/m/5cc574443a3567ec102de2bd960590c69ec3d8f9.png)
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2009.08.24施行日期2009.08.24文号国税函[2009]461号主题类别个人所得税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知（国税函[2009]461号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）有关精神，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）等文件。
现就执行上述文件有关事项通知如下：一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
二、关于股票增值权应纳税所得额的确定股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。
上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。
被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额＝（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
股权激励所得税处理与申报要点
股权激励所得税处理与申报要点在股权激励制度中，股权激励所得税处理与申报是一个重要的方面。
正确处理和报税可以帮助企业避免税收风险，合法合规地享受股权激励政策。
本文将介绍股权激励所得税处理与申报的要点，帮助读者更好地理解和应用这方面的知识。
一、股权激励的基本概念与分类股权激励是指公司通过向员工发放股权的方式，激励员工积极工作、提高绩效，实现公司与员工的利益共享。
根据激励对象的不同，股权激励可以分为内部员工激励和外部人员激励。
内部员工激励主要包括员工持股、股票期权等形式，外部人员激励则主要通过股权转让等方式实现。
二、股权激励所得税的法律依据在我国，股权激励所得税的法律依据主要有《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》。
个人所得税法规定了个人获得股权激励所得的应纳税所得和税率等相关内容，企业所得税法则规定了企业对员工股权激励支出的税前扣除等相关规定。
三、股权激励所得税的纳税义务根据相关税法规定，获得股权激励所得的个人需要履行纳税义务。
个人所得税的计算方法是按照应纳税所得额和适用税率计算的，其中应纳税所得额等于个人股权激励所得减除个人所得税法规定的费用、损失等允许扣除的项目。
个人在取得股权激励所得后，需要按照规定自行申报纳税，主要报税形式有年度汇算和预扣预缴两种。
四、股权激励所得税的计算方法个人获得股权激励所得后，需要按照一定的规则进行所得金额的计算。
个人所得额计算的基本要素主要包括股权激励所得的来源和性质、计算方法和适用的税率等。
一般情况下，个人获得股权激励所得后，要结合具体情况进行计算，同时要注意纳税申报时需要提供相应的纳税依据和证明文件。
五、股权激励所得税的税收政策为了鼓励股权激励制度的发展和推广，我国税法对股权激励所得给予了一定的税收政策优惠。
具体表现在个人股权激励所得享受免税或减免税的政策，以及企业对股权激励支出可以享受税前扣除等方面。
个人在申报纳税时，可以根据相关政策规定合理享受相应的税收优惠，减少纳税负担。
股权奖励如何缴纳个税
利”个人所得税征税范围；个人转让境外股票而取得的所得，属
于“财产转让所得”征税范围。股权奖励有四种优惠情形：
一、上市公司股权奖励的个税优惠政策
由于员工取得的股权奖励所得并不是严格意义上的工
资薪金，并且往往所得较大，为了支持上市公司薪酬制度改
革，照顾纳税人实际纳税能力，税法规定将其按次取得的股 权奖励所得，根据员工的工作月份数进行平均计算，给予了 一定的优惠。上市公司股权奖励应区别于所在月份的其他 工资薪金所得，单独作为一个月的工资薪金所得征税。又由 于股权奖励所得实际上往往是授权到行权期间的所得，如只 扣除一个月费用标准，显得有失公允。个人在纳税年度内第 一次取得股权奖励所得的，上市公司应按照下列公式计算扣 缴其个人所得税：计算公式为：应纳税额=（股权奖励形式的 工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除 数）×规定月份数。考虑到《上市公司股票激励管理办法》规 定，授权日到行权日的间隔不得低于 1 年。因此，上述公式中 的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股权奖励形 式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于 12 个月的，按 12 个月计算。个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股 权奖励所得，包括两次以上（含两次）股权奖励形式所得或者 同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年 度内各次股权激励所得合并，应按以下公式计算应纳税款： 应纳税款=（本纳税年度内取得的股票激励形式工资薪金所 得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）× 规定月份数-本纳税年度内股票激励形式的工资薪金所得累 计已纳税款。
金额计算缴纳印花税。 四、被投资企业计税基础的确定 个人投资时不确认资产评估所得，但是转让股权按时按
照原有计税基础计算股权转让所得，对于个人所得税而言， 保证了税收利益最终不受损失，投资时不纳税，只是递延纳 税。而随之而来的问题是，如何确认企业所得税的计税基 础。按照企业会计制度，以非货币性资产投资入股，被投资 企业公司应该接收资产的公允价值作为会计入账基础。根
所得税优惠条件梳理
所得税优惠条件梳理所得税是一种国家对个人、企业或其他实体在所得项目上征收的一种税收。
在税法体系中，为了鼓励个人和企业的发展，有时会给予相应的所得税优惠条件。
本文将对常见的所得税优惠条件进行梳理，旨在帮助读者更好地了解相关政策。
一、小型微利企业所得税优惠条件小型微利企业是指符合一定条件的企业，其年度应纳税所得额不超过一定数额的企业。
针对小型微利企业，国家实行了一系列所得税优惠政策。
1.纳税人资格条件（1）企业应为居民企业，即依照税法规定，在中华人民共和国境内注册、设立并居住在中华人民共和国境内的企业。
（2）企业不得存在重大违法违规行为，包括违法犯罪、未按时足额缴纳税款等。
2.年度应纳税所得额条件小型微利企业应纳税所得额不超过300万元。
根据企业所在地的政策规定，有些地区还设定了更低的应纳税所得额限制。
3.税率优惠条件小型微利企业可以享受更低的所得税税率。
一般情况下，其所得税税率为20%，相比于其他企业的25%税率有所减少。
二、研发费用税前扣除优惠条件为了鼓励企业加大对科技创新的投入，税法规定了研发费用可以在税前进行扣除的优惠政策。
1.纳税人资格条件（1）企业应为在中华人民共和国境内注册、设立并居住在中华人民共和国境内的居民企业。
（2）企业应依法参加社会保险、公积金等社会保障制度。
（3）企业应为真实存在的、经营有效的企业。
2.研发费用认定条件企业进行研发活动产生的费用，必须是直接用于研发活动的合理费用，并通过相关部门的认定。
3.研发费用税前扣除比例企业研发费用的税前扣除比例为100%，即企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时直接扣除。
三、股权激励所得税优惠条件股权激励是指企业通过向员工或管理层发放股权或购买股票等方式，激励其对企业的投入和贡献。
为了支持股权激励，税法规定了相应的所得税优惠条件。
1.受益人资格条件（1）受益人应为中国境内个人。
（2）受益人应为特定的员工或管理层人员。
2.股权激励所得税优惠条件在符合条件的情况下，股权激励所得可以享受个人所得税的优惠政策。
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股权激励所得税优惠政策财政部、税务总局出台了股权激励和技术入股所得税优惠政策,有关政策1.股权激励和技术入股所得税优惠政策出台的背景是什么？答：近年来，面对经济发展新常态的趋势变化和特点，国家实施创新驱动发展战略，加快推进以科技创新为核心的全面创新，加快科技成果向现实生产力转化，大众创业、万众创新形势不断高涨，科技成果转化积极性明显提高。
在此过程中，为留住并激励优秀人才，越来越多的企业开始实施股权激励，相关税收政策也逐渐受到社会关注。
充分调动科研人员创新活力和积极性，使科技成果最大程度转化为生产力，经国务院批准，对非上市公司符合条件的股权激励以及技术成果投资入股实行所得税递延纳税优惠，以有效降低股权激励税收负担，缓解科技成果转化过程中无现金流缴税困难。
2.为贯彻落实国务院决定，税务总局采取了哪些措施？答：为贯彻落实国务院有关精神，9月20日，财政部、税务总局联合印发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号），对符合条件的非上市公司股权激励和技术入股实行所得税递延纳税优惠。
随后，税务总局制发《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号），对有关政策细节和税收征管问题作了进一步明确。
与此同时，税务总局制发了《关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕496号），从组织领导、税收宣传、纳税服务、征收管理、分析应对等五个方面，制定10条工作措施，督促各地税务机关不折不扣抓好政策落实。
3.此次股权激励和技术入股所得税优惠政策包括哪些内容？答：主要包括3个方面：一是对非上市公司实施符合条件的股权激励实行递延纳税政策；二是将上市公司股权激励纳税期限适当延长，并扩大了适用人员范围；三是对企业或个人以技术成果投资入股实行递延纳税政策。
4.此次税收优惠主要体现在哪些方面？答：主要体现在以下4个方面：一是缴税压力大大缓解。
非上市公司实施符合条件的股权激励、企业和个人以技术成果投资入股，由于缺乏现金流，纳税人当期缴税可能存在一定压力。
实施递延纳税，在转让股权时再缴税，将大大缓解股权激励行权和技术入股当期纳税的资金压力。
同时，上市公司实施股权激励，纳税人可在12个月以内完税，也给纳税人筹措纳税资金预留了充裕时间。
二是纳税环节有效简化。
对非上市公司实施符合条件的股权激励、企业和个人以技术成果投资入股，递延纳税的规定使两个征税环节合并，简化了纳税操作。
三是税收负担明显下降。
对非上市公司实施符合条件的股权激励，调整为转让股权时统一按照“财产转让所得”项目，适用20%税率征收个人所得税，税负较之前最高45%税率明显下降。
四是适用范围充分扩大。
与之前高新技术企业股权奖励、上市公司股权激励分期缴税等税收优惠相比，此次优惠适用范围不再有企业范围限制（除股权奖励外），激励对象也不再局限于高管人员。
5.什么是股权激励？为什么股权激励要纳税？答：与奖金、福利等现金激励类似，股权激励是企业以股权形式对员工的一种激励。
企业通过低于市场价或无偿授予员工股权，对员工此前的工作业绩予以奖励，并进一步激发其工作热情，与企业共同发展。
股权激励中，员工往往低价或无偿取得企业股权。
对于该部分折价，实质上是企业给员工发放的非现金形式的补贴或奖金，应在员工取得时计算纳税，这也是国际上的通行做法。
6.技术成果投资入股为什么要纳税？答：技术成果投资入股，实质是转让技术成果和以转让所得再进行投资两笔经济业务同时发生。
对于转让技术成果这一环节，应当按照“财产转让所得”项目计算纳税。
7.什么是递延纳税？答：股权激励在员工购买取得股权时需要计算纳税，技术成果投资入股当期也要计算纳税。
但从实际来看，纳税人此时往往取得的是股权形式的所得，没有现金流，纳税存在一定困难。
递延纳税正是针对以上情况，将纳税时点递延至股权转让环节，即纳税人因股权激励或技术成果投资入股取得股权时先不纳税，待实际转让股权时再纳税。
递延纳税的好处是解决纳税人纳税义务发生当期缺乏现金流缴税的困难。
8.非上市公司实施股权激励的递延纳税政策是什么？答：非上市公司实施符合条件的股权激励，纳税人可在股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税。
9.股权激励都有哪些主要形式？答：此次出台的股权激励递延纳税政策适用的股权激励形式，包括股票（权）期权、限制性股票和股权奖励，具体如下：股票（权）期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利。
员工在行权时，可根据公司的发展情况，决定是否行权购买股权。
限制性股票是指公司以一定的价格将本公司股权出售给员工，并同时规定，员工只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定的条件后，才能对外出售该股权。
股权奖励是指公司直接以公司股权无偿对员工实施奖励。
10.非上市公司实施股权激励享受递延纳税政策需要满足哪些条件？答：需要在适用范围、激励计划、激励标的、激励对象、持有期限、行权期限、所属行业方面同时满足以下7个条件：一是属于境内居民企业的股权激励计划。
二是股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。
未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。
股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
三是激励标的应为境内居民企业的本公司股权。
股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。
激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。
四是激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
五是股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。
上述时间条件须在股权激励计划中列明。
六是股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。
这一条件仅针对股票（权）期权形式的股权激励。
七是实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围。
公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
这一条件仅针对股权奖励形式的股权激励。
11.第4个条件中30%的人数比例如何计算？答：30%比例的计算，按照实施股权激励的公司最近6个月在职职工平均人数计算。
在职职工人数按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资、薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。
例1：某企业2016年9月实施一项针对核心技术人员的股权激励计划，激励对象共20人。
在其他条件符合规定的情况下，该企业的股权激励计划能否递延纳税？该企业2016年3月至8月“工资、薪金所得”个人所得税全员全额扣缴明细申报的人数分别为90人、95人、95人、100人、105人、105人。
解析：根据62号公告规定，在职职工人数，需要根据取得股权激励之上月起前6个月“工资、薪金所得”项目的明细申报人数确定。
该企业激励对象占最近6个月在职职工平均人数比＝20÷[（90＋95＋95＋100＋105＋105）÷6]≈20.34%＜30%。
因此，该股权激励计划符合递延纳税人数比例限制的条件。
12.上市公司股权激励如何计税？答：上市公司股权激励计税方法不变，继续按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号，以下简称“35号文件”）、《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）等相关规定执行。
此次政策调整，涉及上市公司股权激励的内容主要有三项：一是将股权奖励也纳入比照35号文件计税方法范围内；二是将原来可分期6个月缴税的人员范围，由高管扩至全体员工；三是将6个月缴税期限延长至12个月。
13.个人以技术成果投资入股如何计税？答：企业或个人以技术成果投资入股境内居民企业，如果被投资企业支付的对价全部为股权，企业或个人在现行相关税收政策的基础上，也可以选择适用递延纳税优惠政策。
也就是说，企业和个人技术成果投资入股选择递延纳税政策有2个条件：一是入股的企业必须是境内居民企业；二是入股的被投资企业支付的对价100%为股权支付。
若被投资企业支付的对价除股权外，还有现金，则不能选择递延纳税。
选择递延纳税的，在技术成果投资入股当期暂不纳税，待实际转让股票或股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
例2：李某2016年9月以其所有的某项专利技术投资作价100万元入股A企业，获得A企业股票50万股，占企业股本的5%。
若李某发明该项专利技术的成本为20万元，入股时发生评估费及其他合理税费共10万元。
假设后来李某将这部分股权以200万元卖掉，转让时发生税费15万元，李某应如何计算纳税？解析：李某专利技术投资入股，有两种税收处理方式：一是按照原有政策，在入股当期，对专利技术转让收入扣除专利技术财产原值和相关税费的差额计算个人所得税，并在当期或分期5年缴纳；二是按照新政策，专利技术投资入股时不计税，待转让这部分股权时，直接以股权转让收入扣除专利技术的财产原值和合理税费的差额计算个人所得税。
按原政策计算：李某技术入股当期需缴税，应纳税额＝（100万元－20万元－10万元）×20%＝14万元转让股权时李某也需缴税，应纳税额＝（200万元－100万元－15万元）×20%＝17万元两次合计，李某共缴纳个人所得税31万元。
按递延纳税政策计算：李某入股当期无需缴税。
待李某转让该部分股权时一次性缴税。
转让时应纳税额=[200万元－（20万元＋10万元）－15万元]×20%＝31万元虽然政策调整后，李某应缴税款与原来一样，但李某在入股当期无需缴税，压力大大减小，待其转让时再缴税，确保有充足的资金流。
例3：接例2，若李某选择递延纳税后，李某最终仅以40万元合理价格将股权卖掉，假设转让股权时税费为5万元。
则转让时李某该如何计税解析：根据递延纳税相关政策，李某转让股权时，按照转让收入扣除技术成果原值及合理税费后的余额，计算缴纳个人所得税。