律师事务所财税处理

扣除事项及标准
五险一金
按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的 范围和标准为其业主和从业人员缴纳的“五险一金”， 准予扣除。
扣除事项及标准
个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补 充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5% 标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、 补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平 均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
与收入有关的税金——增值税
可抵扣进项税额事项：
1、与业务有关的事项：如合作办案费、咨询费等取 得的进项税发票； 2、电脑、办公用品、家具； 3、支付广告费、业务宣传等取得的进项税票； 4、以及与业务相关的其他进项税票。
改征增值税的影响
征收营业税 征收增值税（一般纳税人）
营业收入 主营业务税金及附加 营业成本： 人工成本 办公费用:
核定征收的限制性规定
为加强个人所得税管理，《国家税务总局关于切实 加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发 〔2011〕50号）第二条明文规定： 对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产 评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核 定征收个人所得税。
核定征收VS查账征收
查帐征收也称“自报查帐”。纳税人在规定的 纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向 税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审 核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金 库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、 凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核 算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳 税人。
办公室租金 电脑、办公用品、家具 税前利润 应交营业税 应交城建税及附加
100 营业收入 5.6 主营业务税金及附加 营业成本： 40 人工成本 办公费用:
10 办公室租金 5 电脑、办公用品、家具 39.4 税前利润 5 应交增值税（销项税额） 0.6 应交增值税（进项税额） 应交城建税及附加
94.34 0.63 40
扣除事项及标准
开办费的范围： 包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、 注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的 汇兑损益和利息等支出。 其中筹建人员开支的费用 （1）工资福利费用：包括人员工资奖金等工资性支 出，以及应交纳的各种社会保险。 （2）差旅费：包括市内交通费和差旅费。 开办费中的业务招待费： 按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。
具体税收文件——个体工商户及合 伙企业
财税[2000]91号：关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个 人所得税的规定
财税[2008]159号：财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所 得税问题的通知 财税[2008]65号：财政部 国家税务总局关于调整个体工商户、 个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的 通知 财税[2011]62号：关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙 企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
企业所得税VS个人所得税
合伙企业纳税与企业所得税有千丝万缕的联系
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》 第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企业 所得税相关法律、法规和政策规定执行。
利润表.docx
国家税务总局令【2014】第35号 ：国家税务总局《个体工商户 个人所得税计税办法》
扣除事项及其标准
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部 分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 第二十四条 税法第六条第二款所说的个人将其所 得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将 其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育 和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、 贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
扣除事项及标准
工资薪金 实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准 予扣除。合伙人的费用扣除标准，依照相关法律、 法规和政策规定执行。合伙人的工资薪金支出不得 税前扣除。
依据财政部、国家税务总局《关于调整个 体工商户业主个人独资企业和合伙企业自 然人投资者个人所得税费用扣除标准的通 知》（财税[2011]62号）的规定，合伙企 业自然人投资者本人的费用扣除标准统一
三项经费 向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利 费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、 14%、2.5%的标准内据实扣除。（《个体工商户个人所得 税计税办法》） 工会经费应注意的事项： 1、工会经费专项收款凭据； 2、自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的 地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会 经费代收凭据依法在税前扣除。（国家税务总局公告2011 年第30号）
收入及应注意事项
收入——与生产经营有关的货币与非货币形式的各 项收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转 让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、 其他收入。 关注： 开票收入 未开票收入
与收入有关的税金-增值税

律师服务营改增 一般纳税人与小规模纳税人： 1、年营业收入500万元； 2、3% - →6%； 3、一经认定，不得改变
扣除事项及其标准
发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 发生的下列利息支出，准予扣除：（一）向金融企 业借款的利息支出；（二）向非金融企业和个人借 款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款 利率计算的数额的部分。（《个体工商户个人所得 税计税办法》）
扣除事项及其标准
与家庭混用费用支出 应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对 于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用， 其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。（《个 体工商户个人所得税计税办法》）
扣除事项及标准
个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保 险费，不得扣除。
VS
个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费， 准予扣除。
扣除事项及标准
行政性收费、协会会费
按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等， 按实际发生数额扣除。（《个体工商户个人所得税 计税办法》）
扣除事项及标准
查账征收的原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原 则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费 用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入 和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定 的除外。
查账征收的原则
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除 成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年 度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的 应纳税所得额小于零的数额。 利润表.docx VS 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）.doc
个出资兴办的独资和合伙性质的律师 事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起， 停止征收企业所得税，作为出资律师的个人 经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的
生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。
（《国家税务总局关于律师事务所从业人员 取得收入征收个人所得税有关业务问题的通 知》（国税发[2000]149号）
具体税收文件——律师行业
国税发[2000]149号：国家税务总局关于律师事务所从业 人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知 国税发[2002]123号：国家税务总局关于强化律师事务所 等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知（国发 〔2015〕57号取消“对律师事务所征收方式的核准”政策依 据） 国家税务总局公告2012年第53号：国家税务总局关于律师 事务所从业人员有关个人所得税问题的公告
扣除事项及标准
广告费——通过媒体发布 业务宣传费——指未通过媒体的广告性支出，包括 对外发放宣传品，业务宣传资料等。例如：公司宣 传资料的印刷费等开具的发票。 赞助费——把商品或者资金直接交给对方，且与生 产经营无关。
扣除事项及其标准
公益捐赠 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民 政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐 赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应 纳税所得额30％的部分可以据实扣除。（《个体工 商户个人所得税计税办法》） 特别注意： 区分律师事务所的捐赠与律师个人的公益性捐赠 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）.doc
工会经费
主要：1、开展工会活动（宣传、教育、文体）；2、 维权（主要是困难职工帮扶和送温暖活动）3、业务 （培训、会议、专项业务）；4、行政支出（工资福 利-专职人员、商品和服务-办公，交通，差旅，餐费 等）；5、资本性支出（主要是涉及固定资产方面） 6、补助下级（解决下级经费和给类补助款）；7、 事业支出（想俱乐部之类的下属有收费行为的）；8、 其他支出。
核定征收VS查账征收
•核定征收作为查帐征收方式的必要补充
，适用于下列情况： 1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定 应设置未设置账簿的 2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支 出不能准确核算的； 3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收 入总额不能准确核算的； 4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关 提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭 证及有关纳税资料的 6、发生纳税义务，未按昭税收法律法规规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
10 4.56 39.15 5.66 0.44 0.63
扣除事项及标准
开办费： 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之 日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定 资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇 兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可 以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自 生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一 经选定，不得改变。
工会经费的用途与企业相分离。
扣除事项及标准
业务招待费 发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实 际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营 业）收入的5‰。（《个体工商户个人所得税计税办 法》）
扣除事项及标准
广告费 VS 业务宣传费 VS 赞助费 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动 直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售 （营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。（《个体工商户个 人所得税计税办法》） 赞助费不允许税前扣除
律师事务所财税处理
第一篇
税务管理篇
目 录

企业的主要组织形式 政策依据 征收方式 个体工商户的一般规定 律师行业的特殊规定 风险分析
企业主要的组织形式
有限责任公司 股份公司 合伙企业 个人独资企业
企业所得税VS个人所得税
企业所得税法及实施条例
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取 得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的 纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
扣除事项及其标准
注1：文件中的40%视为与生产经营有关的费用，准予 税前扣除，40%的计算基数是公司的整体费用，而不是 其中包含家庭费金额的40%，比如说律所的成100万元， 其中包含家庭费用20万元，允许扣除的只有40万元 （100*40%），而不是允许扣除88万元 （10020+20*40%）。 注2：税务相关人员没时间去区分的成本中哪些是 家庭费用，哪些是公司费用，所以我们建议成本费用 中不要记入家庭费用，如果真被查到了就得不偿失了 （因为咱们律所的主要成本还是人员费用，房租及差 旅费等 ）。