民办高校内部审计中存在的问题及对策分析

民办高校内部审计中存在的问题及对策
分析
课题信息：本文系河北外国语学院2022年校级课题“民办高校内部审计中
存在的问题及对策分析”研究成果，课题编号：HW202217。

摘要：民办高校的飞速发展，让大家关注到了民办高校内部审计在制度上和
执行上的问题。

文章使用实地调查法对几所民办高校的内部审计实际情况进行了
调查和了解，结合其实际情况提出了相应的解决对策：设立独立的审计机构；提
升审计人员的专业素养，借助信息科技发展优化审计机制。

文章提出的对策能够
更好的帮助新形势下的民办高校改善内部审计状况，加强内部审计监督，为民办
高校的健康稳定发展提供一些参考意见。

关键词：民办高校、内部审计、内部控制
针对民办高校而言，其借助非国家的财政经费支持以及社会依照法律组织的，国家机构之外的个人或团体组织兴办的高校。

为了培养多方向、多层次、多渠道
的人才，优化现有公立大学操作系统，优化办学竞争机制，国家设立了社会资本
经营大学的权限。

但是，随着民办高校数量的突然增加，现有的监督体系缺席，
导致民办高校的经营水平和质量参差不齐。

民办高校在完善流程当中也存在很多
的发展缺陷，比如其内部的管理系统还有待优化，面临家族式管理的发展缺陷。

因此，其内部管理的合理化水平是推动其长远进步的根本保障，也是国内高等教
育重要的组成成分。

其中所涉及到的内审监督是高校内部管理当中的关键组成，
因此，为了促进民办高校规范化管理，必须保证民办高校内部审计的健康发展，
但从目前实际情况来看，我国民办大学的内部审计问题较为复杂，对我国民办高
校的健康发展产生了重大影响。

内审机构在民办高校中的主要工作是审查评价本校财务收支及经济活动情况。

针对民办高校内部的审计体系而言，其应当在立足发展目标和实现的前提之下开
展审计活动，依据最终结果制定相应解决措施，规范管理，以提高经济效益。

一、我国民办高校内部审计的概念及其职能
高校内审是指在内部设定的单独机构，设立专业的审计人员，在领导层的引
领之下，依据国家法律政策和规定，借助专业审计渠道对民办高校的管理及内部
控制机制加以更加全面的分析评价，推动日常经济管理的顺利开展，使内部管理
能够更加规范合理化，最终的核心目标是为民办高校注入更多的发展动力，提升
其教育价值。

在民办高校中存在着一种情况，即校长和出资方是站在同一立场，内部在不
设立董事会的前提之下，学校的行政管理及财务运作等都主要由校长进行管理，
这时校长的权力将很难被制约，如何使相关机构和权力方对校长的行为进行同级
监督是民办高校开展内部审计的重要内容。

高校设立的审计部门可以监督高校人
员以积极负责的态度完成自身工作，也可以民办高校发展出谋划策也可以为民办
高校实现正规化发展提供建议，还可以为民办高校在经营管理领域存在的缺陷提
供有效手段，是民办高校内部审计监督工作的有效手段。

民办高校内审职能：
(一)监督职能
针对内部审计而言，其核心功能是监督。

监督职能主要是以规章体系和财经
法规作为主要的评价依据，监督和审查被审查对象的各类经济项目在推荐的范围
之内沿正确方向发展，及时揭露其中存在的违法行为，按照法律政策等追究责任，健全管理系统，提升利益水平，在优化民办高校内审监督体系的背景之下可以分
别评析不同负责人的工作能力水平以及职责完成情况，推动内部管理向合理以及
标准化方向发展。

(二)控制职能
在全面了解学校内部发展的现状背景之下，民办高校的内部审计可以更便捷
的找出内部管理的发现缺陷。

内部审计不单可以作为事后审计，而且可以事前审
计、事后审计、跟踪审计，对各类违法行为加以曝光处理，及时制止损害学校利
益形象的行为，在时间上及时、反复组织，优化民办高校的内部自制机制，这对
加强内部管理有着极为重要的影响，推动作用。

(三)评价职能
针对评议职能而言，其定义是指对被评议对象的各项活动项目加以评议，针
对不同规定标准对其是否符合已有目标所组织的各类活动加以评议，通过这种方
式来提升整体的部门利润水平，加强日常监督管理。

评价职能能够使被评议对象
的方案和计划更加高效合理，内部控制机制是否完善以及最终影响作用如何，利
用各种资源是否合理等方面进行评价，并对其进行评价。

通过此，有目的的指出
优化民办高校完善内部管理的核心问题。

(四)服务职能
针对民办高校内审而言，其核心价值仍旧是致力于为其管理进行服务，身为
管理人员，内部审计分别从防止违法行为发生以及为制度保障，为管理人员提供
更多信息依据作为开端，内审的任务是指在高校内部发展增值服务的过程当中，
提升管理人员的决策水平。

内审规范具备内向型服务特征的高校可以组织管理审计、审计调查等工作，促使民办高校不断适应新的形势发展。

二、民办高校内部审计的意义
（一）优化资源配置，提高资金运用水平
民办高校的收入渠道较为固定，核心来源是学费，政府补贴较少，加上民办
高校扩张需求大，其更需将有限的收入提高利用率。

民办高校规模的不断扩大，
是建立在大量的资金投入的基础上的，但规模扩大的同时，存在着许多问题，如：同一类型设备同时被多个部门采购，这些问题加剧了民办高校在资金使用上的压力。

而内审工作落到实处，则能够帮助学校管理人员管理考核学校的自有资产，
使有限的资产能够物尽其用，提高资金的使用效率。

（二）加强内部控制，提高办学质量
办学质量是学生抉择高校的核心因素。

民办高校的收入渠道较为固定，来源
受限较多，主要来源为学费，所以需要保证每年生源数量稳定，而保障生源质量
和数量又要求民办高校有着较高的信誉和知名度，这与办学质量有着非常密切的
关系。

而民办高校内部审计机构可以通过对单位负责人报告在经济效益、基础设
施建设和财政财务等审计中找到问题根源所在，多因素分析问题成因，向相关负
责人员提供参考建议，对不同科室的整改措施实行加以监督，强化内部控制，以
提高办学质量。

（三）预防腐败的发生
民办高校监管力度弱，容易出现内控风险和办学过程中的经费风险，实行内
部审计监督管理，健全内控机制，明确学校各部门职责，对核心岗位以及重点部
门等加以关注，对各类经济活动风险隐患进行实时监控，有利于促进民办高校健康、高效发展，减少各类腐败犯罪的发生。

三、内部审计存在的问题
(一)缺乏独立性
许多民办高校的管理者存在着一种错误的观念，其提出内部审计发挥的影响
作用较少，还会导致较多的成本浪费，所以，在该种背景之下，单独的审计机构
不复存在。

继而健全的内部审计制度更不可能存在，即使存在，也很难落到实处。

同时独立性是内审的根本，也是审计的核心，是推动内部审计得以生存和进步的
地基，如果独立性无法保证就无法取信于公众，也就无法发挥自身潜力与价值。

（二）内审人员专业胜任能力不足
内审工作要求内审人员具备广泛的知识面。

内审人员不仅要全面掌握会计审
计领域的知识，又要对法律、管理等知识有深入的了解。

但是，民办高校为了可
以节约开支，聘请的内部审计人员大多都是留校生，其很有可能之前没有从事过
内部审计工作，并且其专业知识与能力更侧重于财务方面，不懂管理和法律等，
这导致内部审计人员在进行内部审计时，无法抓住内部审计工作重点，导致最终
不能借助更加合理系统的方式评析处理风险，完善治理体系，无法达成既定目标，与预期相差较远。

（三）审计方法与会计核算方式不匹配
许多民办高校的会计核算方式比较落后，还是传统的手工记账核算方式，这
种方式下产生的会计资料无法使用现代审计方式进行审计，导致审计难度大、效
率不高的问题。

但短时间无法要求财务部门改变其工作方法与方式，只有审计人
员积极地调整自身审计方式，适应本高校的实际情况，才能更好的完成和进行内
部审计工作
四、如何解决高校内部审计存在问题
（一）设立独立的审计机构
解决内部审计中出现的问题，首要任务是民办高校建立独立的审计机构，确
保其独立性。

单位负责人应在内部审计机构的几种设置模式中选择适合自己院校
的模式保证其内审机构的独立性。

若审计机构不能确立必要的发展独立地位，依
附于其他部门，必然会受到这些部门的制约和影响，很难独立行使监督权，也就
很难以真实的审计情况，针对有关审计事项作出更加公正客观的评析，将信息反
馈给相关负责人员，从而更好地让内部审计部分发挥其职能。

所以推进内部审计
活动的开展才能使得审计机构独立性有所保障。

（二）提高审计人员专业胜任能力
对审计师来说，专业能力是工作的根本，是审计师最基本的能力。

因此，民
办高校应增加对审计人员的培训，重点提高审计人员的业务能力。

监查院要想更
好地完成监查监督工作，必须有相当的专业能力。

有了一定的专业胜任能力，审
计人员才能够揭露出事情真相，提出相应的改进措施。

不仅需要参与平时的培训，相关审计人员也可以加强与外部人员之间的交流沟通学习经验教训，取其精华去
其糟粕，尽可能提高自身的专业胜任能力。

在人才引进方面，民办高校不可短视，为了减少一时的人员成本，相反，在吸引高水平人才加盟方面，我们应该加大人
才引进力度、提高薪酬待遇。

总而言之，高校可以借助不同的途径来促进高校内
部的审计团队发展，尽可能塑造一支专业胜任能力能满足高校自身需求的审计队伍。

（三）利用现代科技改进审计方法
民办高校内部的审计要及时创新，跟随时代发展趋势，完善审计机制，建立
专业的信息平台建设，借助信息系统收集、整理、分析资料，在信息化时代的大
背景下与时俱进。

还应综合考虑自身经济效益和经营风险，对易出问题的环节予
以重点关注，采用多元化的审核方式进行风险评估，适应本校具体情况。

由以往
的事后监管逐步扩大到事前，事中。

部门齐抓共管，以审计方式的创新与发展，
共同推动学校各项事业的规范运行与发展。

五、结语
综上，民办高校的内部审计部门要扩大审计工作面积，不仅要对高校的财务
活动进行审查，也要对学校的每一件事情的实施情况进行监督；不仅需要审计已
经存在的业务，也要对未来的工作内容展开审计，做到事前审、事中和事后审相
结合，优化审计机制，引进高水平人才；为优化民办高校内部审计活动开展注入
更多的发展活力。

内审要针对已获成果的过程以及最终结果加以全面的审计，重
点关注学校资源，进行资源的合理配置，组织业务开展，针对业务和财务审计相
融合的综合管理审计，借助财务以及业务活动审查相互融合的审计方案，着手业务。

着重关注审计评价和控制，按照规范的审计流程相融合的方式，针对民办高
校的业务特点，有针对性地组织开展审计工作。

要从整体出发同时结合制衡以及
重要性原则等，依据民办高校的发展实情，结合其内部管理体系及治理系统等内
部审计资源和环境发展情况，有针对性的确立内部工作方案。

与有关主管部门建
立合作关系，以解决问题、推动机制建设为基础，推动民办高校教育发展。

此外，民办高校内部审计机构应当严格把控内审质量，对教育行政部门等展开民办高校
内部审计工作，定期对其进行质量检测。

目前，限制民办高校全面发展的内部审
计工作还有待完善，但其开发运用仍不可低估，未来的发展前景广阔。

为提升内
审计工作的质量水平，激发其发挥自身更大的潜力，高校内部的内审人员以及机
构等应不断提升个人综合能力素养。

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