思维导图：一图详解最新增值税会计处理规定
CPA注会 增值税一般纳税人和小规模纳税人的登记 思维导图
二、小规模纳税人的登记
小规模指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报 送税务资料的纳税人
小规模的具体认定标准为年应征增值税销售额 500 万及以下
已登记为一般纳税人的单位和个人，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税 期）或连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500 万的一般 纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模
对外销部分执行特殊监管区域的税收政策 对内销部分执行区外税收政策补征税款
（五）综合保税区增值税一般纳税人资格管理
（2）除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策
①从境外购买并进入试点区域的货物
②从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入 试点区域的保税货物
③从试点区域内非试点企业购买的保税货物
（3）综保区主管税务机关和海关建立了相关联合监管和信息共享机制
（4）综保区主管税务机关具备在综保区开展工作的条件，明确专门机构或
人员负责纳税服务、税收征管等工作
（1）试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征 收进口关税和进口环节增值税、消费税（简称进口税收）
暂免进口税收按该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对 本年暂免的进口税收按当年内外销比例划分：
④从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物
①向境内区外销售的货物
2.综保区内企业的税收政策
企业自一般纳税人资格生效之日起， 适用下列税收政策;
（3）销售下列货物，申报缴纳增值税、消费税
②向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税 货物除外）
增值税税率思维导图
增值税税率思维导图严颖梁好财税工作室 2022-02-03 08:00《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用11%税率的，税率调整为10%。
（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用10%税率的，税率调整为9%。
（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%税率的，税率调整为16%。
（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。
（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各种蔬菜罐头。
3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。
5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成药。
7、锯材，竹笋罐头。
8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。
9、各种肉类罐头、肉类熟制品。
10、各种蛋类的罐头。
第六章：《增值税法律制度》思维导图
免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣
逐条解析财会22号文《增值税会计处理规定》
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逐条解析财会22号文《增值税会计处理规定》
关于印发《增值税会计处理规定》的通知
财会[2016]22号
国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。
财会【2016】22号文开篇就亮明了观点，出文的目的是“为进一步规范增值税会计处理”，但是22文似乎不能善始善终，在“二、账务处理”的“（四）出口退税的账务处理”中竟然规定起了消费税的退回处理，这样的凌乱可真是文不对题啊，一点题外话。
凭心而论22号文在7.18号的基础上经过近半年的修改完善是有十足的进步的，众多关键问题在22号文中得到了明确，增值税的会计处理可以说比之以前更加的细化了，也更加的合理了。
附件：增值税会计处理规定
财政部
2016年12
月3日
附件：。
增值税税率表最新思维导图
增值税税率表最新思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。
统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。
试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
备考2022年经济法基础-第四章《增值税、消费税法律制度》思维导图
纳税人销售和进口除适用低税率和零税率以外的货物纳税人提供加工、修理修配劳务F基本税率：13%纳税人提供有形动产租赁服务＂涉农＇：粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气＂涉民”：自来水、暖气石油液化气天然气食用植物油、冷气热水、煤气居民用煤炭制品，食用盐＂涉文”：圉书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物f低税率：9%二甲醒纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%纳税人提供增值电信、金融、现代（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）、生活服务，销售无形资产（除转让土地使用权外）0 6%纳税人”出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率小规模纳税人：除销售“旧货'、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税行为寄售商店代销寄售物品一般纳税人下列销售行为，暂按照3%的征收率纳税1—典当业销告死当物口口县级及以下小型水力发电单位生产的电力建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰一般纳税人销售下列自产货物，”可选择“按照3%的征收率纳税用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品自来水商品混凝土建筑企业一般纳税人提供建筑服务属于老项目的，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的小规模纳税人转让其取得的不动产小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目一般纳税人转让其2016年4月30日前”取得＂的不动产，选择简易计税方法计税的小规模纳税人适用5%征收率的情况一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选卜一般纳税人适用5%择简易计税方法计税的征收率的清况房地产开发企业中的—般纳税人，销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的自己使用过的＂购入时未抵扣过进项税＂的固定资产。
会计干货之一张图了解新规定的增值税会计科目设置
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-一张图了解新规定的增值税会计科目设置顺便说一下
需要把握：《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年科目设置和核算都要发生重大的变化。
小陈税务特别建议：
1.会计科目设置及核算内容是增值税会计处理的基础，没有看明白和看透，增值税会计处理就不要谈了；
2.关于会计科目设置及核算内容一定要看三遍以上，关键词，还有专业名词等，看完相关内容后，再回头还看科目设置，这样就不需要记会计分录，就在脑子里有自己的逻辑性万变应对性。
增值税会计科目设置
会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在应交税费科目下
设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
（一）增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
其中：。
增值税税税率表思维导图
增值税税税率表思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。
启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。
（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。
（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。
（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。
（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。
（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。
（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。
（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。
（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。
统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。
（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。
试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。
CPA税法之增值税思维导图
不得抵扣要转出或扣减的方法
1.购入时 就不抵 扣，直接
不得抵扣
2，做进项 转出处理 （已经抵 扣改变用 途，发生 损失，出 口不得免 抵退）方 法：1.直 接计算转 出法，直 接按票上 的金额， 主要是农 产品损失 2.还原计 算转出法 （主要是 13%的农 品）3.比 例计算转 出法（半 产品产成 品损 失）：原 3，平销返利的返还收入（含税金额处理，要做价税分离）
销售模式的计算 销售折扣（现金折扣）交原价的票和 税，优惠做财务费用；折扣销售/商业 折扣（折扣后的金额交税 折扣额只能 写在金额栏）；还本销售（直接按销
以物易物（各自算各自的销售额）
以旧换新 （一般=成 交价+旧货 收购价； 金银就按 成交价）
融资租赁有形动产：（销售的原价， 普票-本金-保险安装费利息）除以 1.17乘以0.17；或者（销售的原价-保险安装费利息）除以1.17乘以0.17
含税收入（ 价外费用和逾期包装物押金，
价税合并的，商业企业零售价；普票上注
明的销售额；建筑安装合同上的货物金额
（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳
务的合同，一般合同的标的物）：向购方
返还利润（冲减进项税），手续费，运输
装卸费，补贴，基金，集资费，，奖励
费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔
偿金，代收代垫款项，包装费，优质费等
向消费者 个人提供 应税服务 、适用免 征增值税 规定的应 税服务都 不得开具
非企业性单位为国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费 罚没 公益目的免费提供铁路航空运输；自产药，之后免费给患者服用的相同创新药； 单位或者 航空旅客里程积分兑换，积分兑换电信服务。会员费； 从事水电气的一次性与销售数 融资性售后回租，承租方出售资产的行为（A用机器的-B买A的机器 不交增值税 然后租 向境内单位个人，提供在境外消费的服务，出租完全在境外使用的有形动产（由境外个
《增值税会计处理规定》解读
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《增值税会计处理规定》解读 第二讲
（五）增值税的核算依据 1．财税〔2016〕36 号（+后续的系列公告） 2016 年 3 月 23 日，财政部国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
（四）增值税的纳税期限 1．按期一次纳税 以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。 【提示】1 个季度的规定 适用于 小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信
用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 2．按期预缴纳税 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税
《增值税会计处理规定》解读 第一讲
《增值税会计处理规定》 （财会[2016]2 号）
1．本规定自 发布之日起施行 ，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的， 应按本规定执行。
2．2016 年 5 月 1 日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而 影响资产、负债等金 额 的，应按本规定 调整 。
②小规模纳税人适用 5%征收率的情况 小规模纳税人 销售其取得（不含自建）的不动产 （不含个体工商户销售购买的住房和 其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用 减去 该项不动产购置原价或者取 得不动产时的作价 后的余额为销售额 ，按照 5%的征收率计算应纳税额。 小规模纳税人 销售其自建的不动产 ，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。 房地产开发企业 中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 ，按照 5%的征收率 计税。 小规模纳税人 出租其取得的不动产 （不含个人出租住房），应按照 5%的征收率计算 应纳税额。 3．异地预征率：3 档：2%，3%，5%。 房地产业 预征率为 3%或 5%；建筑业 预征率为 2%或 3%。（附列资料四：税额抵减情况 表） 由于我国目前增值税的税率、征收率等档次太多，不同项目适用的税率不同，对于业 务内容相近，但由于签约项目名称不同可能导致的税率差异，需要引起各方关注。例如不 动产租赁与仓储服务。
最新增值税最新税收政策解读ppt课件
2023REPORTING 最新增值税最新税收政策解读ppt课件•增值税基本概念及原理•最新税收政策调整内容•申报缴纳流程与操作指南•案例分析：成功应对政策变化经验分享•未来发展趋势预测与应对策略建议目录20232023REPORTINGPART01增值税基本概念及原理增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。
增值税定义与特点征税范围与纳税人身份征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等。
纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用不同的计税方法和税率。
根据应税行为的性质和特点，分别设置不同的税率，如13%、9%、6%等。
计算方法采用购进扣税法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
其中，销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销货方或者提供劳务方的增值税额。
税率税率及计算方法VS抵扣与退税制度抵扣制度允许纳税人将其购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额，从销项税额中抵扣。
退税制度对于符合规定条件的纳税人，可以按照一定程序申请退还其已缴纳的增值税额。
退税制度有助于减轻纳税人的负担，促进经济发展。
2023REPORTINGPART02最新税收政策调整内容适应经济发展新常态，促进经济高质量发展。
减轻企业负担，激发市场活力。
完善税收制度，提高税收征管效率。
政策调整背景及目的主要调整内容概述降低部分行业增值税税率，简化税率结构。
扩大进项税额抵扣范围，允许更多项目抵扣。
加大对小微企业、创新型企业等的税收优惠力度。
优化税收征管流程，提高征管效率。
税率调整抵扣政策税收优惠征收管理制造业服务业小微企业创新型企业涉及行业和企业影响分析01020304降低制造业增值税税率，减轻企业负担，提高竞争力。
增值税思维导图
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
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导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）
第三章 增值税会计
• 根据《国家税务总局关于辅导期一般纳税人实施 “先比对、后扣税”有关管理问题的通知》（国 税发明电[2004]51号）规定，辅导期一般纳税人 对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵 扣”。“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税 人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防 伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行 比对，国家税务总局比对结束后将比对结果下发 各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅 导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次 月收到比对结果）。
一、增值税的基本含义 二、增值税的纳税人
三、增值税的纳税范围
四、增值税的税率、征收率 五、增值税的纳税期限和纳税地点
第一节 增值税概述
六、增值税的优惠政策
（一）免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴 增值税。免税只免征本环节的应纳税额，对货物在以前生产流 通环节所缴纳的税款不予退还，因此，免税货物仍然负担一定 的增值税负 。
小型商贸企业 实际达到80万 申请 6个月 开票限额不超过1万 发票领购按次限量(25份)控制， 不足可再次申购，按上次领购 发票已开具金额预交4%的税款
开票限额原则不超过1万， 对辅导期内实际销售额
300万以上的，可开具 10万以下的发票
大中型商贸企业 成立 申请 辅导期一般纳税人 正式一般纳税人 （注册资本500万以上，人员50人以上）
第三章 增值税会计
内容导图
增值税是目前我国第一大税种，增值税的会计处理也是最 复杂、最值得思考的问题。因为其会计处理表现为“与企业 的收入、利润无关”，果真如此吗？
学习目标
1.掌握增值税会计的确认、计量、记录与申报； 2.理解增值税会计与财务会计的关系 ； 3.了解增值税的类型及其特点 。
增值税出口退税思维导图
不具有生产能力的出口企业（外贸企业） 其他单位出口货物、劳务、服务
具体情况
免征增值税 相应的进项税额予以退还
政策规定
免抵退税 免退税
分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率
货物
按所加工货物的退税率执行
加工修理修配劳务
按适用的增值税率执行
应税服务、无形资产
扣减所含保税和免税金额后的离岸价
生产企业
如 存 在免税购进原材料，采用实耗法后，公式为 免抵退税额 =（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
免抵退税额=（出口货物离岸价 -免税购进原材料价格） ×退税率
借：应收出口退税款 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
借：应交税费 ——应 交 增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费 ——应交增值税（出口退税）
向海关特殊监管区或海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，适用保税政策
需申报缴纳增值税、消费税情形
向境内区外销售的货物 向保税区、不具备退税功能的保税监管场所销售的货物（未经加工的保税货物除外） 向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外） 试点企业销售上述货物含有保税货物的，按保税货物进入海关特殊监管区时的状态向海关申报缴纳进口税收，并补缴缓税利息
免退税
纳税人出口货物，税率为零 视同出口
退（免）税办法
退税率 退（免）税计税依据
退（免）税计算方法
出口企业退税
出口退税
境外旅客离境退税 海关特殊监管区域企业一般人资格试点
在 中国大陆连续居住不超过 183 天的外国人和港澳台同胞
境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品
应退增值税额 =退税物品销售发票金额（含增值税） ×退税率 现金退税