【思维导图】环境保护税

复核程序
政策依据
中华人民共和国环境保护税法 中华人民共和国环境保护税法实施条例
纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事 业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税 人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。
行政机关和个人不征收
不征税
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染 物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
Baidu Nhomakorabea
第三步：计算应纳税额
氟化物：11.49×1.2=13.79(元) 二氧化硫：10.53×1.2=12.63(元)
氯化氢：9.3×1.2=11.16(元)
如果是山西，则把1.2改为1.8
水污染物 某企业8月向水体直接排放第一类水污染物总 汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千 克。排放第二类水污染物悬浮物(SS)、总有机 碳(TOC)、挥发酚、氨氮各10千克。假设水污 染物每污染当量税额按《环境保护税税目税额 表》最低标准1.4元计算，计算企业8月水污染 物应缴纳的环境保护税。 注：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0. 02分别为相应污染物的污染当量值(单位：千 克)。
20191203更新
环境保护税
BY：思维导图学税法
背景
我国目前正面临着十分严峻的环境问题
现行排污费制度缺陷影响功能正常发挥
一是在征收上容易出现缺乏刚性、协商收费、人情 收费、易受地方政府干涉等问题。
二是排污费征收和使用的主体都是环保部门，收 费养人、易出现管理使用不严格等问题。
落实税收法定原则，实行环境保护费改税
十八大报告和“十三五”规划：大力推进生态文 明建设，实行最严格环境保护制度，加大环境治 理力度。
党的十八届三中、四中全会：文件中明确提出“ 推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保 护生态环境”
《中华人民共和国环境保护税法》:自2018年1月1 日起施行。自本法施行之日起，依照本法征收环 境保护税，不再征收排污费。
应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量 数确定
污染当量数=排放量/污染当量值
每一排放口的应税水污染物，按照本法所 附《应税污染物和当量值表》，区分第一类 水污染物和其他类水污染物，按照污染当量 数从大到小排序，对第一类水污染物按照前 五项征收环境保护税，对其他类水污染物按 照前三项征收环境保护税。
山西规定：
大气污染物适用税额为1.8元/污染 当量, 水污染物适用税额为2.1元/污染当 量。
暂不增加同一排放口征收环境保护 税的应税污染物项目数。
暂予免征
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染 物的
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶 和航空器等流动污染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集 中处理场所排放相应应税污染物，不超过国 家和地方规定的排放标准的
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地 方环境保护标准的
国务院批准免税的其他情形
减征
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污 染物的；
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶 和航空器等流动污染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集 中处理场所排放相应应税污染物，不超过国 家和地方规定的排放标准的
企业事业单位和其他生产经营者向依法设立 的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排 放应税污染物的
企业事业单位和其他生产经营者在符合国家 和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者 处置固体废物的
计税依据
应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定
污染当量数=排放量/污染当量值
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染 物，按照污染当量数从大到小排序,对前三项污 染物征收环境保护税。
应税固体废物按照固体废物的排放量确定
应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
应税大气污染物 应税水污染物
应纳税额=污染当量数*适用税额
应纳税额
应税固体 废物
应税噪声
应纳税额 =固体废物排放量*具体适用税额
应纳税额=超过国家规定标准的分贝数 对应的具体适用税额。
税目税额 表
税目税额表
应税污染物和当量值表
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地 方环境保护标准的；
国务院批准免税的其他情形
纳税义务发 生时间
纳税人排放应税污染物的当日
纳税地点
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报 缴纳环境保护税。
争议处理
税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或 者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以 提请环境保护主管部门进行复核，环境保护主管 部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五 日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当按 照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人 的应纳税额。
十九大:“坚持节约资源和保护环境的基本国策 ”。
征收范围不同
环境保护税 与排污费主
要区别
排污费
环保部门先核定开单，企业 再缴费。
征收程序不同
环境保护税
基本流程是“税务征管、企业 申报、环保监测、信息共 享、协作共治”，明确了企业 的申报主体责任。税务、环 保向市场监管角色转变。
处理不同
环境保护税 没有加倍征收 排污费 超标、超总量加倍征收
大气污染物
某企业8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各 10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大 气污染物每污染当量税额按《环境保护税税目 税额表》最低标准1.2元计算，这家企业只有一 个排放口，计算企业8月大气污染物应缴纳的环 境保护税。
查阅表得知：0.95、0.87、16.7、10.75分别为 相应污染物的污染当量值(单位：千克)。
第一步： 计算第一类水污染物的污染当量数
总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000 总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500 总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500
第一步： 计算污染当量数
污染当量数=排放量/污染当 量值
二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氢：100/10.75=9.3
第二步： 按污染物的污染当量数排序
(每一排放口或者没有排放口的应税大气污 染物，对前三项污染物征收环境保护税) 氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢( 9.3)>一氧化碳(5.99) 选取前三项污染物