各种结算方式的结合使用
模块六 制定支付条款及各种支付方式的综合运用
2020/6/18
江西经济管理干部学院财贸系
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三、合同中的信用证支付条款
包括开证时间、信用证的类别、付款时间、 信用证金额、信用证的有效期和到期地点 等事项。
例如：买方应于装运月份前××天通过卖方可接受的 银行开立并送达卖方不可撤销的即期信用证，有效 期至装运月份后15天在中国议付有效。
2020/6/18
国际贸易实务
项目九 核算价格
模块六 制定支付条款及各种 支付方式的综合应用
一、选择结算方式应考虑的因素
客户资信 经营意图 贸易术语 运输单据
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二、各种支付方式的选用
信用证与汇付相结合 信用证与托收相结合 汇付、托收、信用证三者结合
（1）分期付款 （2）延期付款
备用信用证与跟单托收相结合
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案例分析
我某公司出售一批货物给外国进口商，合同规定的支付方式 是50% 货款凭不可撤销L/C 见票后30天付款，其余50%凭 即期D/P付款。我方委托当地银行（托收行）转托A 银行凭 单据向进口商收取货款，同时凭进口商通过A银行开立的以 我方为受益人的L/C开出了50%价款的汇票。其后，A银行 根据进口商按D/P支付的50%货款将全部单据交给了进口商， 并将代收的50%货款拨付给了托收行。不久，A银行宣布破 产，已承兑的汇票在到期向其提示时也遭到退票。我方遂以 货物已被进口商全部收取为由，向进口商追偿50%的货款， 进口商借口开证押金收不回来而拒不偿还。为此，我方诉诸 法院。你认为此案应如何解决？我方应从中吸取什么教训？
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5பைடு நூலகம்
18第十章不同结算方式结合使用
不同结算方式结合使用随着我国对外贸易的进一步扩大，贸易双方采用的结算方式也在日趋灵活，常见到的是采用多种结算方法的重叠运用。
相对于过去只用单一贸易结算方式，如汇款、托收、信用证、福费廷等等，可以说，结算工作又向前迈进了一大步。
但是,对于“灵活贸易结算项下”的外贸单据制作,现在是“八仙过海,各行其道”,尚无“统一定律”,本文只做一般介绍.一、什么是“不同结算方式结合使用”？不言而喻，如果采用“灵活贸易结算方式”，可以使买、卖双方成交的机率加大。
换言之，贸易各方在买卖洽谈时，如果一方要求本次交易的结算办法采用“信用证结算方式”，而另一方却提出使用“汇付结算办法”。
当双方相持不下的时候，为了达成贸易协议，可以采用各自都“退让一步”的折衷办法处理，即，采用组合结算办法，例如，“一部分金额用信用证结算办法”，而另一部份金额则采用“汇付结算办法”（前T/T），或其他结算方式。
此一“灵活结算”做法，有利于贸易合同的最终达成，对于买卖各方来说，是一种“双羸”的结汇举措。
又如，当贸易的一方坚持要求采用“汇付结算方式”，或者“托收结算方式”时，众所周知，此种结算方式，对于交易的另一方可能增大贸易风险。
实务中，“诚信交易”必不可缺少，但是，将风险程度降到最低限度，也是贸易商最为关切的一个问题。
因此，在贸易洽谈中，出口方可以要求对方先支付一部分订金，也就是“预付款”，杭绍一带称做“押金”。
此一押金的数额在总金额中所占百分比多少，由双方写入合同，一般为总金额的30%--40%左右；也有的贸易商要求押金的数额是此笔交易来回运费的总和等等，数目不一而定，一般根据双方贸易洽谈的具体要求，或者买、卖双方的信任程度而定出具体的数额。
二、把握“不同结算方式”的单证处理当贸易合同采用是这些“灵活贸易结算办法”时，对于企业的单证财务人员来说，如何合理地制作相关单据就成了问题。
因为制作的单据，包括发票、汇票、海关发票、提单、装箱单、原产地证书等，不仅涉及到金额、数量、包装、商品描述等等多种事项，还荦涉到海关、船运、银行、外管等多个单位。
国际贸易结算方式的选择与综合运用
结算完成
买方收到单据并完成货物进口清关手 续后，整个结算过程结束。
国际贸易结算的风险与防范
风险种类
包括政治风险、信用风险、欺诈风险、 汇率风险等。
风险防范措施
加强市场调研、选择可靠的交易伙伴、 利用保险和担保等金融工具、合理选 择结算方式、加强外汇风险管理等。
重要性
国际贸易结算对于保障国际经济 活动的正常进行、降低交易风险 、促进国际间的资金流动具有重 要意义。
国际贸易结算的基本流程
交易准备
买卖双方在达成交易意向后，需进行 合同签订、信用证开立等准备工作。
单据审核
卖方根据合同和信用证要求，提交相 关单据，如发票、装箱单、提单等， 买方进行单据审核。
付款交单
国际保函
定义
国际保函是一种由保险公司或银行出具的书面保证文 件，承诺当特定事件发生时承担经济责任。
特点
能够为交易双方提供额外的风险保障，但保函的适用 范围和赔偿方式需事先约定。
适用范围
常用于大型工程项目、资本货物和技术服务等领域。
03 国际贸易结算方式的综合 运用
汇付与托收的综合运用
汇付和托收是国际贸易中常用的结算方式，将两者结合使用可以发挥各自 的优势，提高结算效率。
02 国际贸易结算方式的选择
汇付
定义
汇付是指进口商通过银行将货款汇入出口商 所在地银行，再由该银行转交给出口商的一 种支付方式。
特点
简便、快捷，但风险较高，因为进口商在汇款前不 需办理任何担保或保证手续。
适用范围
主要用于小额交易、样品展示或紧急情况等 。
托收
定义
托收是指出口商将单据交给当地银行，委托其代收货款的一种结 算方式。
国际贸易中常见外贸结算方式及使用
国际贸易中常见外贸结算方式及使用来源：互联网一、结算方式信用证结算方式、汇付和托收结算方式、银行保证函、各种结算方式的结合使用。
A、信用证结算方式信用证（letter of credit）简称L/C）方式是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。
它的出现不仅在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾，而且还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利，从而促进了国际贸易的发展。
因此，被广泛应用于国际贸易之中，以致成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。
信用证是银行作出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件；或者是银行在规定金额、日期和单据的条件下，愿代开证申请人承购受益人汇票的保证书。
属于银行信用，采用的是逆汇法。
B、汇付和托收结算方式汇付和托收是国际贸易中常用的货款结算方式（1）、汇付又称汇款，是付款人通过银行，使用各种结算工具将货款汇交收款人的一种结算方式。
属于商业信用，采用顺汇法。
汇付业务涉及的当事人有四个：付款人（汇款人emmitter）、收款人（payee或beneficiary）、汇出行（remitingbank）和汇入行（payingbank）。
其中付款人（通常为进口人）与汇出行（委托汇出汇款的银行）之间订有合约关系，汇出行与汇入行（汇出行的代理行）之间订有代理合约关系。
在办理汇付业务时，需要由汇款人向汇出行填交汇款申请书，汇出行有义务根据汇款申请书的指示向汇入行发出付款书；汇入行收到会计示委托书后，有义务向收款人（通常为出口人）解付货款。
但汇出行和汇行对不属于自身过失而造成的损失（如付款委托书在邮递途中遗失或延误等致使收款人无法或迟期收到货款）不承担责任，而且汇出对汇入行工作上的过失也不承担责任。
（2）、托收托收是出口人在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇款人的汇票（随附或不随付货运单据），委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代进口人收取货款一种结算方式。
几种银行结算方式及实务处理
几种银行结算方式及实务处理银行结算业务是以信用收付代替现金收付的业务。
是指通过银行帐户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款帐户划出款项，转入收款单位存款帐户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。
会计与出纳人员在日常工作中应该要熟知9种银行结算方式。
一银行汇票单位或个人，同城或异地，一个月，按实际金额付款，可背书，可转账也可支现，取消500元起点限制。
1、银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
2、适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程！3、实务操作：某公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：(1) 取得银行汇票时：借：其他货币资金—银行汇票 20000贷：银行存款 20000(2) 购买商品并取得发票时：借：物资采购 10000应交税金—应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金—银行汇票 11700(3) 将余额退还开户银行时：借：银行存款 8300贷：其他货币资金—银行汇票 8300二商业汇票单位，同城或异地，提示后10日，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用。
商业汇票付款期限最长不超过6个月。
1、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。
2、商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。
商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
3、分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
结算方式的综合使用
（一）托收与汇款相结合
• 出口企业在属于贸易弱势一方的情况下， 往往被迫接受外国进口商要求的以企业托 收方式做结算。为减少收款风险，出口可 以要求进口商先支付一定的预付款或押金 （一般为总金额的20%~30%）。货物出运 后，出口企业再从货款中扣除预付款，其 余部分通知银行托收。 • 在出口贸易中此种组合结算方式的运用较 多，进出口双方一般也能接受此种结算条 件。
案例
• 甲国的A公司出口机电设备给乙国的B公司。 由于货款金额大，B公司申请开证时，银行 要求其支付较高的押金。B公司的流动资金 比较紧张，觉得支付该数量的押金比较困 难。B公司转而与A公司商量采用托收的结 算方式，但A公司基于收回安全的考虑，认 为全额托收不可接受。 • 请问，在这种情况下，可以怎样结合不同 的结算方式可以使B公司少付押金，又能保 证A公司的收汇安全？
分析：
• 本案可以采用托收与汇款相结合的结算方式。A 公司为了收汇更有保障，加速资金周转，可以要 求进口商再货物发运前，使用汇款方式，预付一 定金额的定金（down payment）作为保证，或一 定比例的货款，在货物发运后，当出口商委托银 行办理跟单托收时，在托收全部货款中，将预付 的款项扣除，如托收金额被拒付，出口商课件货 物运回，以预收的定金或货款抵偿运费、利息等 一切损失。至于定金或预付货款规定多少，可视 不同客户的资金和不同商品的具体情况确定。
案例：一种较为平衡的结算方式
• 甲国的A公司出口电机设备给乙国的B公司。 A公司为了收汇安全，希望B公司预付货款， 而B公司为了保证能够受到货物，希望采用 托收的结算方式。双方需要寻找一种较为 平衡的结算方式。考虑到信用证结算费用 较高，他们不打算使用信用证结算方式。 • 请分析在这种情况下，可以怎样结合不同 的结算方式？
各种支付方式的结合应用
2．延期付款(ered Payment)
延期付款是买卖双方在合同中规定，买方在预付一部分 定金后，其余大部分货款在卖方交货后相当长时间内 分期摊还。延期付款的那部分货款可采用远期信用证 方式支付。所以延期付款实际上是卖方向买方提供的 商业信贷，它带有赊销赊购的性质，因此买方应承担 延期付款的利息。
国际贸易实务
二、托收与信用证相结合
这种支付方式是指部分货款用托收方式支付，部分 货款用信用证方式支付。一般做法是来证规定，出口 人出立两张汇票，信用证部分凭光票付款，全套货运 单据附在托收部分汇票项下收取。但信用证内必须注 明“在发票金额全部付清后方可交单"的条款。
三、汇付、托收与信用证三者相结合
1．分期付款(Progression Payment) 分期付款是买卖双方在合同中规定，在产品投产前，买 方可采用汇付方式预付部分定金，其余货款根据商品制 造进度或交货进度，买方开立不可撤销的信用证，即期 付款。全部货款在货物交付完毕时付清或基本付清，货 物所有权则在付清最后一笔货款时转移。分期付款实际 上是一种即期交易。按分期付款成交，买方在预付定金 时，通常要求卖方通过银行出具保函或备用信用证，以 确保买方预付金的安全。
国际贸易实务
各种支付方式的结合应用
一、信用证与汇付相结合
它是指部分货款用信用证方式支付，部分货款用汇 付方式结算。这种支付方式一般用在成交数量大， 交货数量机动幅度也比较大的商品上。其主要部分 用信用证方式支付，超过信用证部分采用汇付方式 支付。有些交易的预付款用汇付方式支付，其余部 分采用信用证支付。
外贸结算方式及使用
常见外贸结算方式及使用A、信用证结算方式信用证（letter of credit）简称L/C）方式是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。
它的出现不仅在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾，而且还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利，从而促进了国际贸易的发展。
因此，被广泛应用于国际贸易之中，以致成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。
信用证是银行作出的有条件的付款承诺，即银行根据开证申请人的请求和指示，向受益人开具的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件；或者是银行在规定金额、日期和单据的条件下，愿代开证申请人承购受益人汇票的保证书。
属于银行信用，采用的是逆汇法。
B、汇付和托收结算方式汇付和托收是国际贸易中常用的货款结算方式a、汇付又称汇款，是付款人通过银行，使用各种结算工具将货款汇交收款人的一种结算方式。
属于商业信用，采用顺汇法。
汇付业务涉及的当事人有四个：付款人（汇款人emmitter）、收款人（payee或beneficiary）、汇出行（remitingbank）和汇入行（payingbank）。
其中付款人（通常为进口人）与汇出行（委托汇出汇款的银行）之间订有合约关系，汇出行与汇入行（汇出行的代理行）之间订有代理合约关系。
在办理汇付业务时，需要由汇款人向汇出行填交汇款申请书，汇出行有义务根据汇款申请书的指示向汇入行发出付款书；汇入行收到会计示委托书后，有义务向收款人（通常为出口人）解付货款。
但汇出行和汇行对不属于自身过失而造成的损失（如付款委托书在邮递途中遗失或延误等致使收款人无法或迟期收到货款）不承担责任，而且汇出对汇入行工作上的过失也不承担责任。
b、托收托收是出口人在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇款人的汇票（随附或不随付货运单据），委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行代进口人收取货款一种结算方式。
属于商业信用，采用的是逆汇法。
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读书破万卷，下笔如有神
各种结算方式的结合使用
在国际贸易业务中，一笔交易的货款结算，可以只使用一种结算方式（通常如此），也可根据需要，例如不同的交易商品，不同的交易对象，不同的交易做法，将两种以上的结算方式结合使用，或有利于促成交易，或有利于安全及时收汇，或有利于妥善处理付汇。
常见的不同结算使用的形式有：信用证与汇付结合、信用证与托收结合、汇付与银行保函或信用证结合。
a、信用证与汇付结合
这是指一笔交易的货款，部分用信用证方式支付，余额用汇付方式结算。
这种结算方式的结合形式常用于允许其交货数量有一定机动幅度的某些初级产品的交易。
对此，经双方同意，信用证规定凭装运单据先付发票金额或在货物发运前预付金额若干成，余额待货到目的地（港）后或经再检验的实际数量用汇付方式支付。
使用这种结合形式，必须首先订明采用的是何种信用证和何种汇付方式以及按信用证支付金额的比例。
b、信用证与托收结合
这是指一笔交易的货款，部分用信用证方式支付，余额用托收方式结算。
这种结合形式的具体做法通常是：信用证规定受益人（出口人）开立两张汇票，属于信用证项下的部分货款凭光票支付，而其余额则将货运单据附在托收的汇票项下，按即期或远期付款交单方式托收。
这种做法，对出口人收汇较为安全，对进口人可减少垫金，易为双方接受。
但信用证必须订明信用证的种类和支付金额以及托收方式的种类，也必须订明条款。
c、汇付与银行保函或信用证结合
汇付与银行保函或信用证结合使用的形式常用于成套设备、大型机械和大型交通运输工具（飞机、船舶等）等货款的结算。
这类产品，交易金额
好记性不如烂笔头。