浅谈加强企业内部审计的措施

毕业设计（论文）题目浅谈加强企业内部审计的措施专业会计学班级学生指导教师西安理工大学函授部2012年浅谈加强企业内部审计的措施会计学摘要：内部审计在我国起步较晚，在实际中仍然存在很多问题，影响其职能的发挥。

现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务等方面发挥作用。

本文针对目前内部审计存在的问题，探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构，提高审计人员素质等途径，针对我国企业内部审计的实际情况，提出了改善企业内部审计的具体措施。

关键词：企业；内部审计；现状；措施Discuss the measures of strengthening the company’s internal auditing Accounting suyanliAbstract:The internal auditing developed late in our country and also exists many problems in fact so that influence it play of functions. Modern enterprises system requires the internal auditing play a role in internal control progress, risk management,applying management consult sevice and so on.This article aim at the problems exist in the internal auditing discuss the ways how to set up the internal auditing apartment that adapt to the modern enterprise system and improve the personnel quality.And aim at our country’s physical truth, this article put forward the measures of improving the internal auditing.Key words: internal auditing;effect;problem;measure目录1. 企业内部审计概述 (1)1.1内部审计概念 (1)1.2内部审计的作用 (1)2.我国企业内部审计的现状及原因分析 (2)2.1对内部审计不够重视 (2)2.2 内部审计机制不健全 (2)2.3 内部审计工作内容不全面、审计范围狭窄 (3)2.4 缺乏有效监督机制 (3)2.5 企业内部审计缺乏独立性 (3)2.6 法规制度不完善 (3)2.7 审计技术手段落后 (3)2.8 内审队伍素质有待提高 (4)3.完善企业内部审计的措施 (4)3.1健全内审机构, 提高内审地位 (4)3.2完善相应的法律法规 (4)3.3 进行绩效审计，提高审计部门的应变能力 (4)3.4 扩大内部审计的工作范围 (5)3.5 保证内部审计机构的独立性和客观性 (5)3.6 加强内部审计方法的创新 (5)3.7充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构 (5)结束语 (7)参考文献 (8)致谢 (9)绪论内部审计作为现代企业管理体系中的重要组成部分，作用正在逐步扩大。

在全球金融危机的影响下，我国中小企业经营困难，因此，积极强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，成为企业发展的自我需要和自觉行为。

企业内部审计在企业经营管理和经济发展中的重要性日益得到凸显，需要进一步地健全和完善。

本文首先分析了我国企业内部审计的现状，指出了目前内部会计控制存在的问题。

通过对目前企业内部会计控制进行认真分析最后提出了在现代企业制度条件下建立和完善企业内部审计的思路和措施。

1.企业内部审计概述1.1内部审计概念审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。

内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。

1.2内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。

内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。

1.2.1监督作用企业决策的执行过程中要随时进行监督，以判断决策的执行情况并及时修正，以确保决策和管理的有效性，使经济管理活动朝着良性发展的方向发展。

首先，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的合法性。

企业内部审计机构或者其专职人员在进行审计时可以同时监督企业的经营活动严格按照国家有关的法律法规要求进行以及监督企业内部的方针政策实现高效运行。

其次，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的真实性。

企业内部审计机构及其专职人员通过对企业财务收支活动的有效审查从而确定企业会计信息是否真实衡量会计报告制度是否可靠进而为企业经营者管理者真实地反映企业经营状况。

最后，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的实效性。

企业内部审计机构及其专职人员能够有效审查企业的经营管理活动，判断是否损害企业利益，将审核结果及时上报管理层，并针对这些问题提出完善企业经营管理的建议和对策，使经营者和管理者明确症结所在尽早采取措施解决问题从而保证企业的高效运行。

1.2.2制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。

主要有以下三个方面：第一，制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。

第二，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。

第三，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。

1.2.3 防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。

具体说来，首先为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

其次，保障国有资产的安全、完整。

最后，起到降本增效，维护财经纪律的作用1.2.4鉴证作用企业改制过程中的鉴证职能，在审核清查的基础上，鉴证职能是指站在相对独立的立场，公正、客观、实事求是对改制企业的产权界定，资产的安全完整性。

债权债务的清理结果，企业净资产与企业权益数额差异等相关结果，处理意见和建议所做出的在企业内部有效力的文字鉴定或书面证明，为企业顺利改制提供相关依据，资料。

1.2.5促进作用第一、内部审计可以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

第二、内部审计能促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。

第三、内部审计可以促进各种经济利益关系的正确协调处理。

不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。

有利于调动各方面的积极性。

1.2.6建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

第一、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

第二、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

1.2.7 风险评价作用内部审计应该将已发生或潜在的风险及时提示出来，保证高级管理者和董事会知晓公司经营所面临的重要风险，提升企业的风险识别能力和风险意识，及时制定相应的程序对风险进行管理，防患于未然。

综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。

2.我国企业内部审计的现状及原因分析2.1对内部审计不够重视目前很多企业没有设立专门的内部审计部门。

由于受长期传统经济的影响，有些企业领导未把制约机制引入到企业管理的思维来，片面认为内部审计机构只是在国家审计机关的推动或干预下被动设立的，对企业的实际运营没有重要作用。

如此一来，内部审计部门就没有被所在企业真正接纳，不被重视，有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。

内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此就步入了恶性循环。

2.2 内部审计机制不健全由于我国内部审计人员一般都是从企业内部产生的，内部审计人员受本单位的直接领导，使得内部审计的内容、程序完全受单位的直接掌控，仍然沿用计划经济时代的领导审计、人为审计，而不是靠与市场经济相衔接的制度审计、法制经济所要求的法律审计。

同时，由于审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高，制度不严谨、体制不健全，致使企业内部审计的职能弱化，内部审计形同虚设。

2.3 内部审计工作内容不全面、审计范围狭窄目前，我国中小企业的内部审计范围仅限于事后审计，审计价值不高。

缺乏对企业内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，难以提供有重要价值的审计信息，因而审计价值难以提升，也未能形成一套风险预警系统及风险识别与控制体系。

企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面, 很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。

尽管政府及有关部门要求或建议将财会部门与审计机构分立，但企业往往采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知。

2.4 缺乏有效监督机制内部审计最主要的内容之一就是监督，防止企业有不合规操作等行为。

而中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制，容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时又是经营者和监督者。

这样一来，经营监督混为一谈很容易造成监守自盗，这样内部审计不仅没有起到应有的有利作用反而为企业造成负面影响。

企业所设立的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面。