初级会计职称初级会计实务专题训练-收入费用和利润-含解析
2020年《初级会计实务》习题精析第五章 收入、费用和利润
2020年《初级会计实务》习题精析第五章收入、费用和利润1．收入和利得的区别？2．费用和损失的区别？3．当期所得税和递延所得税的区别？4．利润分几种？第一节收入【例题·单选题】下列各项中，按新收入准则，属于收入确认原则的是（）A．销售方发出商品时确认收入B．在客户取得相关商品控制权时确认收入C．将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入D．客户收到商品时确认收入【答案】B【解析】企业应当在履行了合同中的履约业务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项B正确。
【例题·单选题】企业销售商品时代第三方收取的款项，下列说法正确的是（）A．计入交易价格B．冲减收入C．确认为一项负债D．不需要进行账务处理【答案】C【解析】企业代第三方收取的款项（如增值税）以及企业预期将退还给客户的款项，应作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
【例题·单选题】2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。
该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。
年末经测算，履约进度为40%。
甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（）万元。
（2016年改编）A．12B．28C．30D．70【答案】B【解析】甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。
【例题·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。
（2015年）A．现金股利收入B．接受现金捐赠利得C．转让商标使用权收入D．银行存款利息收入【答案】C【解析】选项A一般计入投资收益；选项B计入营业外收入；选项D冲减财务费用；选项C计入其他业务收入。
【例题·单选题】2019年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。
《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析
《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-2-2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20 , n/30。
要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
（2003年）［答案］（1）甲公司销售商品时借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金一一应交增值税（销项税额）306000（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000 X2%）, 借：银行存款2070000 财务费用36000 贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000 X1%）, 借：银行存款2088000 财务费用18000 贷：应收账款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款21060003、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。
4月1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。
该项目预计总成本为45000元，其存入银行。
2022初级会计实务章节练习——第五章 收入、费用和利润
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.以下不应该确认为费用的是（）。
A.长期待摊费用B.业务招待费C.销售费用D.财务费用2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。
A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.出租无形资产的摊销额C.生产车间固定资产日常修理费D.销售货物应结转的销售成本3.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A.100B.110C.10D.11.54.某工业企业为增值税一般纳税人，2019年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。
上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。
A.70B.370C.90D.4605.某公司2018年支付广告费300 000元，银行借款利息费用20 000元，以上业务贷记银行存款320 000元，可以借记（）。
A.财务费用320 000元B.销售费用300 000元C.管理费用320 000元D.销售费用320 000元6.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。
A.离退休人员的工资B.行政管理部门业务招待费C.发出商品途中保险费D.管理部门固定资产折旧7.企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是（）。
A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息8.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。
A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用D.投资收益9.某企业本期营业收入为1 000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。
假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
A.408.75B.401.25C.333.75D.13010.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的是（）。
初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
费用的核算
直接费用
指能够直接计入某个产品成本的费用，如直接材料和直接人工。
间接费用
指不能直接计入某个产品成本，需要先归集再分配的费用，如制造费用。
03
利润
利润的定义与构成
利润定义
利润构成
营业利润
投资收益
营业外收支净额
利润是企业一定时期内 生产经营活动的最终成 果，是衡量企业经济效 益的重要指标。
按照确定性分类
收入可以分为确定性收入和非确定性收入，确定性收入是指已经确定的、无风险的收入，而非确定性收入是指具 有风险性的、不确定性的收入。
收入的确认
权责发生制原则
企业应当在销售商品或提供劳务满足 收入确认条件时确认收入，采用权责 发生制原则进行确认。
实质重于形式原则
企业应当按照交易或事项的经济实质 进行收入的确认，而不仅仅是按照法 律形式进行确认。
收入、费用和利润对企业的影响
盈利能力
企业的收入和费用直接影响企业的盈利能力 ，企业需要不断提高盈利能力以实现可持续 发展。
经营风险
企业的收入和费用也反映了企业的经营风险 ，如市场风险、信用风险等。企业需要采取
措施降低经营风险，提高经营稳定性。
05
收入、费用和利润的核 算实例
某公司收入核算实例
销售商品收入
利润主要由营业利润、 投资收益和营业外收支 净额三部分构成。
营业利润是企业通过销 售商品和提供劳务所获 得的利润，是利润的主 要来源。
投资收益是企业对外投 资所获得的净收益，包 括投资亏损。
营业外收支净额是企业 非经营活动中产生的收 支净额，包括非流动资 产处置利得、非货币性 资产交换利得、债务重 组利得、政府补助等。
利润的核算方法
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利润
2024初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章收入、费用和利
润
2024年初级会计职称考试初级会计实务新教材第五章是关于收入、费用和利润的内容。
在这一章中，考生将学习到如何确认、计量和报告企业的收入、费用和利润。
首先，让我们来了解一下收入。
企业的收入来源有很多种，包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。
在确认收入时，企业需要遵循会计准则的要求，根据收入的种类和特点选择合适的确认方法。
例如，销售商品收入需要满足以下条件才能确认：商品已经发出，购买方已经收到商品并验收合格，购买方已经支付或者已经约定了付款方式。
接下来，我们来看一下费用。
费用是指企业在日常经营活动中发生的各种支出，包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等。
费用的确认和计量也是一个重要的知识点，企业需要根据费用的性质和发生方式选择合适的计量方法。
例如，直接材料和直接人工可以直接计入产品成本，而销售费用和管理费用则需要按照一定的方法和标准分摊或分配到各个期间。
最后，我们来探讨一下利润。
利润是企业经营的最终目标，也是衡量企业经营业绩的重要指标。
在计算利润时，我们需要考虑收入和费用的关系，以及利润表的构成和编制方法。
利润表是一张反映企业经营成果的财务报表，它包括了收入、费用和利润三个重要的会计要素。
通过利润表，我们可以了解到企业的盈利能力和经营效率。
总之，第五章是初级会计实务新教材中非常重要的一章，它涉及到企业的日常经营和财务状况。
考生需要认真学习这一章的内容，掌握收入、费用和利润的确认、计量和报告方法，为通过初级会计职称考试打下坚实的基础。
2023年《初级会计实务》核心考点与经典案例第七章-收入、费用和利润
2023年《初级会计实务》核心考点与经典案例第七章收入、费用和利润核心考点一：“其他业务收入”科目的核算范围【单选题】下列各项中，不能通过制造业企业“其他业务收入”科目核算的是（）。
A.出租固定资产取得的租金B.处置对子公司投资产生的收益C.出租包装物取得的租金D.销售原材料取得的价款【答案】 B 【解析】本题考查的是“其他业务收入”科目核算范围，为否定式提问。
“其他业务收入” 科目核算企业确认的除主营活动以外的其他营业活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入，选项ACD通过“其他业务收入”科目核算，不选；处置对子公司投资产生的收益，通过“投资收益”科目核算，选项B应选。
【单选题】下列各项中，会引起企业营业收入发生增减变动的是（）。
A.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.出售原材料取得的收入D.取得保险公司的灾害损失赔款【答案】C 【解析】本题考查的是经济业务对营业收入的影响。
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入；出售原材料取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算，选项C正确；转销无法支付的应付账款和接受固定资产捐赠，应通过“营业外收入”科目核算，不影响营业收入，选项AB错误；取得保险公司的灾害损失赔款，应通过“其他应收款”科目核算，不影响营业收入，选项D错误。
核心考点二：交易价格的确定（1）交易价格不包括企业代第三方收取的款项（如增值税），以及企业预期将退还给客户的款项（如销售退回交易）；（2）可变对价的会计处理：（3）可变对价的具体应用：具有折扣（现金折扣、商业折扣）的销售【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售适用的增值税税率为13%。
2023年1月1日，甲公司销售A商品 5 000件，每件商品的售价为300元，成本为240元。
销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，在计算现金折扣时不考虑增值税。
甲公司基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案
2020年初级会计实务章节高频习题：收入、费用和利润含答案第五章收入、费用和利润收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素，其中收入内容系重新编写。
本章近3年考试各种题型均有出现，分值在20分左右，属于非常重要的章节。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。
2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。
截至年末，甲公司累计发生服务成本6000元，估计还将发生服务成本34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。
2019年12月31日，甲公司应确认该项服务的收入为()元。
(2018年改编)A.9000B.30000C.6000D.40000【答案】A【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题·单选题】下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是()。
(2018年改编)A.出租固定资产的折旧费B.管理不善导致的存货盘亏净损失C.台风造成的财产净损失D.捐赠支出【答案】A【解析】选项B，管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用;选项CD，自然灾害等原因导致的财产损失和捐赠支出计入营业外支出。
【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记()。
(2018年)A.管理费用B.营业外支出C.税金及附加D.生产成本【答案】C【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。
【例题·单选题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。
A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.购入土地使用权交纳的契税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A计入材料的成本;选项B记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入无形资产成本。
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章 收入、费用和利润
2020初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润一、容提要本章首先解析了收入的确认原则、确认条件及收入确认计量的步骤，继而对某时点履约业务的收入确认原则作了解析，并在此基础上案例解析了委托代销业务的会计处理，商业折扣、现金折扣及销售退回的会计处理；对于期间履约的业务，则以案例方式展示了合同履约成本、合同取得成本及相关会计处理。
本章还对费用的界定及分类作了详细地解析，并对利润的构成及计算流程作了理论及案例解析。
二、关键考点1.收入的确认原则；2.收入确认的前提条件；3.收入确认和计量的步骤；4.委托代销业务的会计处理；5.商业折扣、现金折扣和销售退回的会计处理；6.期间履约业务的界定；7.合同履约成本、合同取得成本的会计处理；8.期间费用的界定；9.营业外收入、营业外支出的界定；10.利润的构成及计算。
三、本章知识点讲解知识点：收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【备注】本章不包括如下业务：①出租资产的租金收益；（租赁准则）②债权投资的利息收益；（金融工具准则）③股权投资的股利收益；（金融工具准则、长期股权投资准则）④保险公司的保费收入；（与保费有关的准则）⑤以非存货交换非货币性资产的业务。
（非货币性资产交换准则）知识点：收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。
【备注】取得商品控制权包括以下三个要素：①能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。
②主导该商品的使用。
③能够获得几乎全部的经济利益。
知识点：收入确认的前提条件企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让的商品（或提供的服务，以下简称转让的商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
2020初级会计实务第五章收入、费用和利润经典考题及答案
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.（2015年改）2×14年9月1日，甲公司赊销给乙公司一批商品，售价为10 000元，增值税税额为1 300元，约定的现金折扣条件为：3/10、2/20、n/30，假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
2×14年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款项，则甲公司实际收到的金额为（）元。
A.11 074B.11 400C.11 100D.11 300『正确答案』C『答案解析』甲公司实际收到的金额＝10 000＋1 300－10 000×2%＝11 100（元）。
2.下列各项中，工业企业不应通过“其他业务收入”科目核算的是（）。
A.出售固定资产取得的价款B.随同商品销售单独计价包装物的销售收入C.销售生产用原材料取得的收入D.出租闲置设备收取的租金『正确答案』A『答案解析』选项A，出售固定资产取得的价款应记入“固定资产清理”科目的贷方。
3.（2008年）下列各项中，工业企业应记入“其他业务成本”科目的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损的净损失『正确答案』B『答案解析』选项A，库存商品盘亏净损失，应根据盘亏原因记入“管理费用”或“营业外支出”；选项B，经营租出固定资产的折旧，应记入“其他业务成本”；选项C，向灾区捐赠的商品成本，应记入“营业外支出”；选项D，火灾导致原材料毁损的净损失，应记入“营业外支出”。
4.2019年10月，某企业签订一项劳务合同，合同总价款为300万元，预计合同成本为240万元，合同价款在签订合同时已收取。
上述合同对该企业来说属于一段时期内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。
2019年已确认收入80万元，截至2020年年底，履约进度为60%。
不考虑其他因素，2020年企业应确认的收入为（）万元。
A.64B.144C.100D.180『正确答案』C『答案解析』2020年应确认的收入＝300×60%－80＝100（万元）。
初级会计实务(2021)_第五章 收入、费用和利润
450000
应交税费——应交增值税（销项税额）
58500
借：主营业务成本
300000
贷：库存商品
300000
D.确认空气净化器作为福利时：
借：管理费用
508500
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
508500
6.下列为履行合同发生的各项支出中，应计入当期损益的有（ ）。
A.履行合同耗用的原材料
B.明确由客户承担的场地清理费
B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成
C.营业成本会导致利润总额减少
D.一般情况下，企业在确认销售商品收入时应同时结转主营业务成本
9.下列各项中，不计入主营业务成本的有（ ）。
A.工业企业销售自产产品的成本
对于在某一时点履行的履约义务在客户取得相关商品控制权时确认收入3b公司2020年12月5日收到a公司因质量不合格而被退回的商品100件每件商品的成本为200元该批商品于2020年9月3日出售给a公司每件商品的售价为300元适用的增值税税率是13货款尚未收到b公司未确认销售收入
第五章 收入、费用和利润
第3页
C.确认当期所得税费用 D.取得持有国债的利息收入 23.下列各项中，不计入营业外收入的是（ ）。 A.确实无法支付的应付账款 B.接受捐赠利得 C.报废清理固定资产利得 D.固定资产盘盈利得 24.下列各项中，计入营业外支出的是（ ）。 A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理不善导致的原材料盘亏净损失 D.管理不善导致固定资产盘亏净损失 25.A 公司 2020 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生 的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 15 万元）。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为 3 万元， 递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2020 年度应纳税所得额为（ ）万元。 A.299 B.300 C.295 D.294
2020年初级会计实务考试 第08讲 收入、费用和利润
专题三收入、费用和利润二、多项选择题1.确认收入包括识别与客户订立的合同，则下列关于合同的说法正确的有( )。
A.合同可以是书面形式B.合同不能以口头形式订立C.合同可以基于商业惯例订立D.合同的订立需有法律约束力的权利义务【答案】ACD2.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。
在判断控制权是否转移时，企业应当综合考虑的迹象有( )A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物D.客户已接受该商品【答案】ABCD3.下列项目中，属于在某一时段内履行的履约义务的有( )。
A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售商品收到现金【答案】ABC4.下列项目中，可用于计算履约进度指标的有( )A.实际测量的完工进度B.已完工或交付的产品C.机器工时D.发生的成本和时间进度【答案】ABCD5.下列各项中，不应作为合同履约成本的有( )。
A.销售佣金B.投标费C.为履行合同耗用的原材料D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用【答案】ABD【解析】选项 A 应计入合同取得成本，选项 BD 应作为当期损益。
6.下列各项中，应计入销售费用的有( )。
A.购买商品发生的运输费B.销售商品发生的运输费C.预计产品质量保证损失D.专设销售机构的办公费【答案】BCD7.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有( )。
A.结转销售商品成本B.出租包装物的摊销额C.出租无形资产的摊销额D.出售不需用原材料的成本【答案】BCD8.下列关于现金折扣会计处理的表述中正确的有( )。
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。
会计专业技术资格初级会计实务(收入、费用和利润)模拟试卷25(题
会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷25(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．下列各项中，应计入营业外支出的是( )。
A．合同违约金B．法律诉讼费C．出租无形资产的摊销额D．广告宣传费正确答案：A解析：营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、债务重组损失等。
其中罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款等。
B项计入管理费用，C项计入其他业务成本，D项计入销售费用。
知识模块：利润2．2018年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为( )万元。
A．126B．124C．140D．160正确答案：C解析：2018年年末该企业的可供分配利润的金额＝本年实现的净利润－“利润分配——未分配利润”科目期初借方余额＝160－20＝140(万元)。
知识模块：利润3．某企业2016年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。
A．13B．15C．18D．23正确答案：D解析：该企业当月的营业利润＝100－80－5－2＋10＝23(万元)。
知识模块：利润4．2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。
A．0B．120C．300D．180正确答案：B解析：企业发生现金短缺，在报经批准处理后，无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用。
会计实务 收入费用和利润习题及答案
（一）单项选择题1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A.15B.20C.35D.45【答案】A2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。
3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。
A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【答案】C4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。
A.已销商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】选项C应该计入到其他业务成本。
5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。
A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品【答案】D6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。
A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时【答案】D【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。
7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【答案】B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。
2020德宏初级会计考试《初级会计实务》第五章收入、费用和利润：费用
二、费用：
考点1. 税金及附加
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。
企业应当设置“税金及附加”科目，核算以上列式相关税费。
其中，按规定计算确定的与经营活动相关的税费应计入“税金及附加”科目的借方，贷记“应交税费”科目。
期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后，“税金及附加”科目无余额。
【例题】下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是( )。
A.销售自产应税化妆品应交的消费税
B.进口原材料应交的关税
C.购进生产设备应交的增值税
D.购入土地使用权缴纳的契税
【答案】A。
答案解析：选项 B 应计入原材料成本;选项 C 应计入应交税费——应交增值税(进项税额);选项 D 应计入土地使用权(即无形资产)成本。
考点2. 期间费用的账务处理——销售费用、管理费用、财务费用
期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本而应计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。
企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况;企业应设置“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况;企业应通过“财务费用”科目，核算企业为筹集生产经营所需资金等财务费用的发生和结转情况。
期末，应将期间成本各科目余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。
初级会计实务-第五章收入、费用和利润练习题及答案解析
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1. 采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（A. 管理费用B. 财务费用C.销售费用D.其他业务成本2. 下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。
A.销售材料收到的价款B.销售商品收到的价款C.销售固定资产收到的价款D.销售无形资产收到的价款3. 下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。
A. 经营出租设备计提的折旧额B. 出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本4. 甲企业2013 年3 月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用）科目。
50 万元，发生管理部门人员工资30 万元，支付广告宣传费用40 万元，筹集外币资金发生汇兑损失10 万元，支付固定资产维修费用15 万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A.95B.130C.140D.1455. 某企业为筹集生产经营所需资金于2013 年1 月1 日按面值发行 3 年期面值为250 万元的债券，票面利率5％，截至2014 年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。
A.25B.20C.27D.306. 某工业企业 2014 年度营业利润为 2 520 万元，主营业务收入为 4 00015 万元，营业外收入为 50 万元，营业外支出为 其他因素，该企业 2014 年度的净利润应为（A.1 890 40 万元，所得税税率为 ）万元。
万元，财务费用为 25％。
假定不考虑B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.257. 甲企业 2013 年度的利润总额为 4 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入存款利息收入 40 万元，适用所得税税率为 25％。
该企业 2013 年应交所得税为 （A.940B.980C.1 040D.1 0608. 甲公司当期应交所得税为 递延所得税资产年初数为 元。
A.515500 万元，递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数为 50 万元，25 万元，年末数为 20 万元。