2筹资业务核算
制造业企业主要经济业务核算—筹资过程核算(会计基础课件)
二、筹集资金核算的主要账户
3.“短期借款”账户是负债类账户，核算企业向银行或其他 金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。
二、筹集资金核算的主要账户
4. “财务费用”账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营资 金等资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇 兑损益以及相关的手续费等。
借：银行存款50 000
——乙
90 000
——丙
60 000
三、筹集资金核算举例
【例4-2】接受新股东以一项账面原价为60 000元的专有技术投 资，经有关部门评估,投资双方按协议约定，确认专用技术价值为 45 000元。
借：无形资产 贷：实收资本
45 000 45 000
掌握生产过程业务所涉及账户的核算内容。通过本任 务学习，能够对企业生产过程材料耗费、人工耗费、 制造费用分配等业务进行正确的账务处理。
一、生产过程核算的主要内容
生产过程的完成需要产生各项耗费，包括物化劳 动的耗费和活劳动的耗费，称为费用。
费用
生产成本 期间费用
① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造费用
二、生产过程核算的主要账户
6. “其他应收款”账户是资产类账户，核算企业除应收票据、 应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如预借职工差旅 费、预付的仓库租金等。
二、生产过程核算的主要账户
7. “库存商品”账户是资产类账户，核算企业生产完工并已验 收入库产品的实际成本增减变动及结存情况。
三、生产过程核算举例
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
筹资过程的核算
核算流程规范性的问题与对策
问题：筹资过程的核算流程可能缺乏规 范性，导致核算结果的可比性和可信度 降低。
对流程中发现的问题及时进行调整和改 进，不断完善核算流程。
加强流程执行的监督和检查，确保核算 流程的规范执行。
对策
制定详细的核算流程规范，明确各个环 节的职责和要求。
核算结果运用的问题与对策
01
优化筹资策略
通过对筹资过程进行全面核算，企业可以了解各种筹资方式的优缺点， 进而根据实际情况调整筹资策略，降低筹资成本，提高资金使用效率。
未来筹资过程核算的发展趋势
自动化与智能化
随着信息技术的发展，未来筹资过程核算将更加自动化和智能化。企业可以利用先进的财 务管理软件实现实时数据录入、自动分类和汇总等功能，提高核算效率和准确性。
核算公司在筹资过程中支 付给银行、证券公司等金 融机构的手续费。
佣金
核算公司向承销商、代理 商等支付的佣金，用于奖 励其在筹资过程中的服务 。
其他间接费用
核算与筹资活动间接相关 的费用，如差旅费、招待 费等。
筹资收益的核算
投资收益
核算公司通过投资获得的收益，如股票买卖差价、债券利息 收入等。
其他收益
02
问题：筹资过程的核算 结果对于企业的决策和 管理具有重要意义。然 而，可能会遇到结果运 用不充分、结果解读不 准确或结果反馈不及时 等问题。
对策
03
04
05
加强核算结果的分析和 解读能力，充分挖掘核 算结果的信息价值。
将核算结果与企业的战 略规划和日常管理相结 合，为决策提供有力支 持。
建立及时有效的反馈机 制，确保核算结果能够 及时准确地传达给相关 人员，推动企业的持续 改进和发展。
会计学原理主要业务核算习题
会计学原理主要业务核算习题习题一、筹资业务核算一、资料：中原机械厂2014年12月份发生如下经济业务：1、收到F公司投资400，000元，款项已存入开户银行。
2、向银行申请三个月期限的短期借款500，000元，已获批准，款项已划入银行存款户。
3、W公司以新建厂房向本企业投资，协议作价为300，000元。
4、收到某投资者以专利权投资，协议作价200，000元。
二、要求：根据上述经济业务编制会计分录。
习题二、材料采购业务核算一、资料：中原机械厂2014年12月发生下列材料采购业务：1、向光明工厂购入甲材料200公斤，每公斤16元，乙材料500公斤，每公斤4元，货款5200元及增值税884元暂欠。
运费由对方负担。
甲、乙材料已验收入库。
2、以银行存款归还光明工厂的购料款6，084元。
3、向志强工厂购入甲材料400公斤，每公斤15元；乙材料500公斤，每公斤4.4元，货款8200元及增值税1，394元均用银行存款支付。
材料尚在运输途中。
4、以银行存款支付向志强工厂购入甲、乙材料的运杂费315元，运杂费按材料重量比例分摊。
5、上述向志强工厂购入的甲、乙材料均已验收入库，结转采购成本6、以银行存款预付光明工厂购料款3，000元。
7、收到光明工厂发来的甲材料，价款6000元，增值税1020元，运杂费100元已由光明工厂代垫，预付款不足部分暂欠，材料已验收入库。
二、要求：根据12月份发生的经济业务编制会计分录。
习题三、生产业务的核算一、资料：（一）期初资料：中原机械厂生产A、B两种产品，2011年11月30日“生产成本—A”账户余额为16090元,B产品为本月新开发的产品。
（二）中原机械厂2014年12月份发生下列有关经济业务：1、领用材料414，000元，其中生产A产品领用201,000元；生产B产品领用203,000元，车间一般耗用7,000元，管理部门耗用3,000元。
2、本月工资分配如下：生产A产品生产工人工资17,000元，生产B产品工人工资13,000元，车间技术员和管理人员工资10,000元，厂部行政管理人员工资8,000元。
筹资业务的核算
•筹资业务概述•权益筹资业务核算•债务筹资业务核算目录•混合筹资业务核算•筹资费用与成本核算•筹资风险管理与控制筹资定义与分类筹资定义筹资分类筹资业务核算意义评估筹资风险反映筹资活动情况通过对筹资业务的核算和分析，可以评估企业的筹资风险，及时发现潜在的风险因素，并采取相应措施进行防范和控制。
优化筹资结构核算原则及方法核算原则核算方法投资者投入01增资扩股02减资03资本溢价其他资本公积资本公积转增资本030201留存收益核算盈余公积未分配利润留存收益的分配取得短期借款短期借款利息归还短期借款取得长期借款长期借款利息归还长期借款应付债券核算发行债券债券利息债券偿还可转换债券核算初始确认将可转换债券按照面值计入“应付债券”科目，同时确认相应的负债成分和权益成分。
转换核算当债券持有人行使转换权时，将应付债券的账面价值与转换后股票的面值之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。
利息核算按照债券面值和票面利率计算应付利息，并计入相关成本和费用科目。
行权核算当权证持有人行权时，按照行权价格和行权比例计算应支付的现金或股票数量，并相应调整“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
初始确认将认股权证按照公允价值计入“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
过期核算对于未行权的认股权证，在到期日将其公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
认股权证核算优先股核算初始确认01股息核算02赎回核算03筹资费用概述筹资费用的定义筹资费用的分类筹资费用的重要性成本计算与分析成本计算的对象成本计算的对象通常是筹集的资金，包括长期借款、短期借款、应付债券等。
成本计算的方法成本计算的方法包括实际利率法、直线摊销法和实际成本法等。
成本分析的内容成本分析主要包括对筹资成本的构成、变动趋势及其原因进行分析，以便企业更好地掌握筹资成本的状况。
费用归集与分配费用归集的原则费用分配的方法费用归集与分配的注意事项1 2 3识别潜在风险评估风险程度制定风险清单筹资风险识别与评估规避风险降低风险转移风险接受风险风险应对策略制定内部控制与监管措施完善内部控制体系强化风险管理意识加强监管和审计建立风险预警机制。
基础会计第3版-项目四主要经济业务的核算
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。
（二）固定资产成本的确定
固定资产一般应按取得时的成本作为入账的价值。 购置的固定资产入账价值包括：
支 付 的 买 价
+
相 关+ 税 金
包装+ 费
+
运 输
费
等
安 装 成 本
二、材料采购成本的计算
【例4-8】6月5日，上述外购原材料已验 收入库。
借：原材料---A材料 贷：银行存款
60 200 60 200
【例4-9】天元公司12月25日以银行存款25 000 元向光华工厂预付购买乙材料款。12月29日， 收到光华工厂发出的乙材料4 000千克，单价8 元，货款32 000元，增值税4 160元，材料已验 收入库。不足款项用银行存款支付。
➢材料采购成本包括： ➢ 1．买价。 ➢ 2．运杂费。 ➢ 3．运输途中的合理损耗。 ➢ 4．入库前的挑选整理费用。 ➢ 5．购入材料负担的税金（如关税等）和其 他费用等。
某企业某日向A公司同时购入甲、乙两种材料，甲材料 400千克，单价50元，买价20000元；乙材料100千克 ，单价50元，买价5000元。用银行存款支付了甲、乙 两种材料的共同保险费1000元，其余款项暂欠。运杂 费按重量比例分配。则其中甲材料的成本为（ ） 元。
【例4-2】2019年2月1日，东方公司从 工商银行取得一笔为期两年的借款200 万元，款项已收存银行，年利率7%， 该借款用于企业基建工程，借款利息 按年计提，按年支付，借款本金到期 后一次归还。
相关会计分录如下： （1）取得借款时： • 借：银行存款 2 000 000 • 贷：长期借款 2 000 000 （2）计提利息时 • 借：在建工程 140 000 • 贷：应付利息 140 000 （3）支付利息时： • 借：应付利息 140 000 • 贷：银行存款 140 000 （4）归还长期借款本金时 • 借：长期借款 2 000 000 • 贷：银行存款 2 000 000
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
筹资业务的会计核算
筹资业务的会计核算筹资业务是指企业通过发行股票、债券、借款等获取资金的一种行为。
对于企业来说，筹资业务是非常重要的，它既能帮助企业扩大规模，提高竞争力，又能为企业提供资金支持，解决企业经营中的短期资金缺口问题。
在会计核算中，筹资业务需要进行详细的记录和核算，以便对企业的财务情况进行分析和评估。
下面将从发行股票、发行债券和借款三个方面，分别介绍筹资业务的会计核算。
首先是发行股票。
企业通过发行股票的方式，向投资者募集资金。
在会计核算中，发行股票的程序分为三个阶段：1. 首次公开发行（IPO）：企业首次发行股票，需要在会计准则下对股票进行估值，并将其作为股本记入净资产中。
2. 银行承销：企业选择银行作为承销商，由银行代理发行股票。
在会计核算中，需要将代销费用、佣金等相关费用计入发行成本中，并在募集资金到账后，将资金划入企业的资本项目账户中。
3. 股权分置改革：企业股份制度改革后，需要对原有股票进行划转和登记。
在会计核算中，对股权划转、股票变更等业务进行记录，并进行相应的资产和负债调整。
接下来是发行债券。
企业通过发行债券的方式，向投资者发行债务证券，筹集资金。
在会计核算中，发行债券的程序包括：1. 债券发行：企业根据债务融资计划的需要，向投资者发行债券。
在会计核算中，需要将债券面值、债券利率、债券期限等相关信息记录，并在募集资金到账后，将资金划入企业的负债项目账户中。
2. 利息支付：企业需要按照债务协议约定的利息支付时间和金额，准时支付利息。
在会计核算中，需要将利息支付作为负债计入财务报表，并对应减少现金流量。
最后是借款。
企业通过向银行或其他金融机构借款的方式，获取短期或长期资金支持。
在会计核算中，借款业务的程序主要包括：1. 借款合同签订：企业与借款方签订借款合同，明确借款金额、借款期限、利率等相关条款。
在会计核算中，需要将借款金额计入贷方现金流入项，并在贷款到账后，将资金划入企业的负债项目账户中。
2. 利息支付：企业按照合同约定的时间和金额，向借款方支付利息。
筹资业务的会计核算
筹资业务的会计核算1. 筹资业务概述筹资业务是指企业为满足资金需求而进行的各种活动，包括债务融资、股权融资、租赁融资等。
这些活动对于企业的经营发展至关重要，因此需要进行准确的会计核算，以便及时了解企业的资金状况和经济状况。
2. 债务融资的会计核算2.1 债务融资的基本概念债务融资是指企业通过发行债券或贷款等方式筹集资金的活动。
在债务融资中，企业作为借款人，需要向债权人支付利息或偿还本金。
2.2 债务融资的会计处理债务融资的会计处理主要包括以下几个环节：•发行债券：债券的发行将产生债券发行费用，应按照成本原则予以资本化，并按照摊销期限进行摊销；•债券利息支付：企业按照约定的利率和期限向债券持有人支付利息，这些利息应当在会计期间内确认为利息费用，并计入财务报表；•偿还债务：企业按照约定的计划偿还债务，偿还的本金应当计入财务报表，并在会计记账中扣除债务。
3. 股权融资的会计核算3.1 股权融资的基本概念股权融资是指企业通过发行股票或增资扩股等方式筹集资金的活动。
在股权融资中，企业向股东出售股票，股东成为企业的股东，并享有相应的权益。
3.2 股权融资的会计处理股权融资的会计处理主要包括以下几个环节：•发行股票：企业向投资者发行股票，并收取股票发行价款，这些发行价款应当计入股本账户，同时将股票发行费用分摊到股本中；•红利支付：企业按照盈利情况向股东支付红利，红利支出应当计入财务报表；•股票回购：企业可以通过回购股票的方式减少股东的股份，回购股票的成本应当计入财务报表。
4. 租赁融资的会计核算4.1 租赁融资的基本概念租赁融资是指企业通过租赁设备或租赁房地产等方式获取资金的活动。
在租赁融资中，企业作为承租人，在租赁期间向出租人支付租金。
4.2 租赁融资的会计处理租赁融资的会计处理主要包括以下几个环节：•租赁期间的租金支付：企业在租赁期间按照约定向出租人支付租金，这些租金应当在会计期间内确认为租赁费用，并计入财务报表；•租赁期满后的选择权：租赁合同可能包含租赁期满后的购买或归还选择权，企业需要根据租赁合同的约定进行会计处理。
第四章 基本经济业务的核算 练习题答案(2)
第四章基本经济业务的核算练习题答案一、单项选择题参考答案1．C。
其余三类企业均属于一般企业。
2．C。
销售商品属于企业经营活动交易和事项。
3．C。
从银行借款属于企业筹资活动交易和事项。
4．D。
产品生产与销售属于企业经营活动交易和事项。
5．B。
投资权益的获取属于企业对外投资活动交易和事项。
6．B。
与其他三项无关。
7．C。
与其他三项无关。
8．B。
固定资产损失应当视为投资活动产生的事项。
9．D。
法人资本金属于企业的投入资本按投资主体划分的组成内容。
10．C。
无形资产投资属于企业的投入资本按投资形式划分的组成内容。
11．C。
对外投资过程的交易或事项属于投资活动的交易或事项内容。
12．D。
进行产品生产属于企业经营活动的内容。
13．D。
固定资产购建属于企业投资活动的内容。
14．C。
发行企业债券属于企业资金筹集活动的内容。
15．B。
接受投资者投资属于资金筹集活动的交易和事项。
16．B。
流动性差属于权益性投资的特点。
17．D。
价值变动风险很小属于债权性投资的特点。
18．C。
“制造费用”账户属于资产（成本）类账户，与当期收入没有直接关系。
19．B。
“主营业务成本”账户属于费用（损益）类账户，与当期实现的收入有着直接关系。
该账户的结构为借增贷减，结转属于其发生额减少，应记入贷方，相应地记入“本年利润”账户的借方。
20．C。
“投资收益”账户属于收入（损益）类账户，与当期利润计算有着密切关系。
该账户的结构为贷增借减，结转属于其发生额减少，应记入借方，相应地记入“本年利润”账户的贷方。
21．B。
营业外收入属于企业的利得，按现行《企业会计准则》规定，应直接计入当期利润。
22．D。
“未分配利润”账户在期末结转后仍应有余额，反映当年留存的未分配利润。
二、多项选择题参考答案1．ABC。
其余两项属于特殊行业。
2．ABCDE。
以上五项均属于产品生产企业的主要交易或事项。
3．ABCE。
根据《公司法》规定，投资者的投资一般不予退还。
4．ABCDE。
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
会计基础复习思考及答案4企业主要经济业务的核算
企业主要经济业务的核算1、制造业企业的主要经济业务包括哪些？答：制造业企业的主要经济业务包括筹资业务、投资业务和日常经营业务。
筹资业务是企业的重要经济业务，主要由所有者和债权人提供企业运营所需的资金。
企业筹资的资金主要用于投资和日常经营业务，并形成企业的各种资产。
如企业通过投资取得固定资产、无形资产等长期经营也用资产，可形成企业的生产经营能力。
日常经营业务是企业持续发展、获取利润的根基。
制造业企业的日常经营业务是以生产过程为中心，实现供应过程、生产过程和销售过程三者的统一。
制造产品离不开加工对象，即原材料，企业需要具备充足的材料供应来保证生产的顺利进行，因此，材料采购是生产前的供应活动。
企业通过有效地整合各种资源，组织人工利用机器设备等固定资产对原材料进行加工，形成最终产品。
生产出来的产品通过对外销售，形成产品销售收入，回收货币资金。
收入抵补日常经营发生的各项成本费用后形成生产经营成果。
经营成果如果表现为利润，应进行分配。
这些均构成了制造业企业的主要经济业务。
2、筹资业务包括哪些内容？其核算需要设置哪些账户？答：⑴、内容企业要组织和完成生产经营活动，首要任务是为正常的生产经营活动筹集一定数量的资金。
企业筹集资金的渠道主要有两条：一是接受所有者投入资本；二是向债权人借款。
企业通过接受所有者投入资本形成企业的法定资本金。
所有者想企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可供企业长期周转使用。
所有者投入的资本是企业重要的长期资金来源之一，其变化会引起企业所有者权益的增减变动。
投资者可以货币形式投资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价投资。
所有者投入的资本按照投资主体可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。
所有者投资应按实际投资额入账。
企业也可以向金融机构等债权人借款筹集资金，以弥补自有资金的不足。
借入的资金必须按预定的借款用途使用、定期支付利息并到期归还本金。
课堂练习2
课堂练习2——企业基本经济业务核算一、练习筹资业务的核算1、接受东方公司投资70000元存入银行。
2、收到投资者投入设备和资金，其中设备双方协议价80000元，已交付使用，资金100000元存入银行。
3、从银行取得期限为3个月的借款2000000元存入银行。
4、上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。
5、收到某投资者投入的透射电镜设备一台价值27000元，交付使用。
6、上述3个月借款到期，归还银行本息合计2030000元。
7、向银行借入二年期的借款600000元。
8、采购设备一台,价值15000元，暂未付款。
9、用银行存款500000元偿还到期的银行三年期借款。
10、经有关部门批准将资本公积金20000元转增资本。
11、采购设备，价值150000元，开出三个月商业承兑汇票一张。
12、上述商业承兑汇票到期，按票面额支付款项。
13、用银行存款60000元支付上个月欠外单位货款。
14、企业购入运输汽车一辆，价值430000元。
银行存款支付货款200000元，余款暂欠。
15、经中国证监会批准，A股份有限公司向社会公开发行普通股股份100 0000股，每股面值2元，发行价8元/股，发行手续费为发行收入的3%，款项已全部存入银行。
二、练习供应业务的核算（增值税税率为17%）1、购入甲材料6000千克，不含税单价8元，货款未付，材料已验收入库。
2、用银行存款2700元支付上述甲材料外地运杂费。
3、购入乙材料7000千克，不含税单价10元，货款已付，材料未达。
一星期后，乙材料运达企业，验收入库。
4、购进丙材料2000千克，含税单价23.4元，丁材料1000千克，含税单价58.5元，增值税税率为17%，款项均已通过银行付清，材料入库。
5、供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3200元。
6、(1)用银行存款20000元预付订购材料款。
(2)采购的原材料验收入库,价税合计46800元。
(3)用银行存款补付尾款。
7、以前月份已预付款100000元的A材料本月到货，并验收入库，该批A材料价税款合计117000元，增值税税率为17%，用银行存款补付余款。
筹资核算业务主要内容短期借款长期借款应付债券长期应付款-资料
28000 4000000
980000 5008000
例：下列对长期借款利息费用的会计处理，错误 的是（ ） A、筹建期间的借款利息计入管理费用
B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资本成本
例：下列对长期借款利息费用的会计处理，错误 的是（ ） A、筹建期间的借款利息计入管理费用 B、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C、日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资本成本
D、2905
2、具有融资性质的延期付款购买的资产 企业延期付款购买的资产，如果延期支付的购
买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的， 所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基 础确定。 实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在 信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成 本或当期损益。
一、短期借款
企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含 一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。
账户设置——“短期借款”
偿还的借 款本金
取得的借款 本金
期末尚未偿还 的借款本金
按借款的种类、贷款人和币种设置 明细账
短期借款的核算
1、取得借款（本金） 短期借款
银行存款
2、月末计息（银行一般于季度末收取借款利息）
贷：累计折旧 42 （5）借：财务费用 48
贷：应付利息 48
例
甲公司于2019年1月1日从银行借入资金1000万元，借款期 限为2年，年利率为5%，利息从2019年开始每年年初支付， 到期时归还本金及最后一年利息，所借款项已存入银行。 2019年12月31日该长期借款的帐面价值为（ ）万元。 A、1050 B、1100 C、1000 D、100
企业会计处理的基础知识
乙材料60000元；车间一般耗用丙材料15000元，
管理部门耗用丙材料5000元。
借：生产成本——A产品 150000
——B产品 100000
制造费用
15000
管理费用
5000
贷：原材料——甲材料 130000
——乙材料 120000
——丙材料 20000
例２结算本月应付职工工资69000元，其中，
（2）账户设置
主要账户：实收资本（或股本）、资本公积、银行存款、 固定资产、原材料 和应交税金等。
实收资本 资本公积
筹资阶段主要业务核算示意图
银行存款
1.货币资金投入
固定资产
累计折旧
2.固定资产投入 3.原材料投入
原材料
应税税金
4.无形资产投入
无形资产
账务处理（例1、2、3、）
例1 收到三羊公司投入的货币资金100 000元，存入银行；全新设备4台，
三、供应阶段主要业务核算
核算概述
供应过程业务核算的主要内容包括材料采购业 务、货款结算业务和材料采购成本计算等。该过 程的核算任务是：反映和监督材料采购计划执行 情况，计算材料采购的实际成本，并进行相关的 会计处理。
物资采购核算的账户对应关系
示意图 银行存款
购 应付账款 进
物资采购
入库
原材料
应付票据 预付账款
该账户属于负债类账户，用来核算企业按规定以 应付工资总额的一定比例从成本费用中提取的用于 职工个人福利方面的资金及实际支用情况。其贷方 登记提取的职工福利费；借方登记实际开支的职工 福利费；期末贷方余额表示职工福利费的结余数， 若为借方余额，则表示职工福利费的超支数。该 账户一般不设明细账户。
第1节资金筹资业务核算
第1节资金筹资业务核算
（一）短期借款业务的核算
v 3、核算涉及的账户 Ø 短期借款 l 按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下： 短期借款 归还借款 取得的借款本金 尚未归还的借款金额
Ø “财务费用” l 损益类账户 l 用以核算和监督筹资费用。
第1节资金筹资业务核算
（一）短期借款业务的核算
1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所
记 附的原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。
账 凭
2、记账凭证中会计科目和明细科目的使用是否正确，账
证 户对应关系是否清楚，金额计算是否准确无误。
的 审 核
3、记账凭证中有关项目填列是否齐全，有关人员是否签 名或盖章。
在审核过程中若 发现记账凭证填制有 错误，应查明原因并 予以重填或按规定方 法予以更正。
第1节资金筹资业务核算
三、资金筹集的实际操作案例
• 《会计法》第九条规定：各单位必须根据实际发 生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证， 登记会计账簿，编制财务会计报告。
按填制程序和用途不同，分为 原始凭证和记账凭证。
第1节资金筹资业务核算
【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2008年1月1 日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成 机械有限公司投资情况资料见下图：
（一）短期借款业务的核算 （二）长期借款业务的核算
第1节资金筹资业务核算
（一）短期借款业务的核算
v 1、含义 Ø 因生产经营活动的临时需要 Ø 偿还期在1年以内
v 2、利息的确认与计量 Ø 利息=本金×利率×期限
l 利率：年利率、月利率、日利率； l 期限：1年=360天，每月=30天
Ø 短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。
筹资业务的会计核算
筹资业务的会计核算1. 引言筹资业务是企业获取资金的重要手段，包括债务融资和股权融资两种形式。
在进行筹资业务的过程中，会计核算起着至关重要的作用。
本文将从债务融资和股权融资两个方面，探讨筹资业务的会计核算方法和技巧。
2. 债务融资的会计核算债务融资是企业通过发行债券等方式筹集资金的行为。
债务融资的会计核算主要涉及债券的发行、偿还及利息支付。
2.1 债券的发行当企业发行债券时，需要进行如下会计核算：•债券的记账：债券发行后，需要在资产负债表的负债部分增加债券的账务科目，并在负债科目上增加相应的债券金额。
•发行费用的记账：发行债券的过程中产生的费用，如律师费、印花税等需要通过资产负债表上的费用科目进行记账。
2.2 偿还债券企业在偿还债券本金时，需要进行如下会计核算：•偿还债券本金的记账：企业偿还债券本金时，需要在资产负债表的负债部分减少债券的账务科目，并在现金流量表的投资部分增加相应的现金流出。
•偿还利息的记账：企业偿还债券利息时，需要在资产负债表的利息费用科目上增加相应的费用，并在现金流量表的经营部分增加相应的现金流出。
2.3 利息支付企业根据债券合同约定的利率支付债券利息时，需要进行如下会计核算：•利息支付的记账：企业支付债券利息时，需要在资产负债表的现金科目上减少相应的现金金额，并在利息费用科目上增加相应的费用。
3. 股权融资的会计核算股权融资是企业通过发行股票等方式筹集资金的行为。
股权融资的会计核算主要涉及股票的发行和股利的分配。
3.1 股票的发行企业发行股票时，需要进行如下会计核算：•股票的记账：股票发行后，需要在资产负债表的所有者权益部分增加股票的账务科目，并在负债科目上增加相应的股票金额。
3.2 股利的分配企业根据股东大会的决议将利润分配给股东时，需要进行如下会计核算：•股利分配的记账：企业将利润分配给股东时，需要在资产负债表的利润分配科目上减少相应的利润金额，并在所有者权益科目上增加相应的股利金额。
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问题二:企业筹集资金，各主要岗位 应完成哪些任务呢?
• 出纳：按投资合同规定的方式收到投资款，将相关结算单 据交会计。
• 会计：审核取得的原始凭证后，编制记账凭证。
问题三：投人资本业务核算哪些账
户?
属于所有者权益类服户。用来核算投资 实收资本 者投人资本的增减变动情况该账户一般
按投资者的名称设置明细分类鼓户，进 行明细分类核算。
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录
2008 4
1
记
02
收到投入的设备 固定资产 实收资本
10000000
大华公司
10000000
记账凭证
1
￥10000000 ￥10000000
成果
二、向银行借款的业务处理
• 借入资金主要是企业向银行或其他金敬机构借款 ，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按 偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。
借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录
2008 4
1
记
01
收到投资款
银行存款 实收资本 实收资本
40000000
丫丫公司
30000000
明远公司
10000000
记账凭证
2
￥40000000 ￥40000000
成果
• 业务2:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市大华 有限公司按合同规定投入的不需安装设备50台，审核了如下原 始凭证:
短期借款
分析 丁字帐 会计分录
① 审核取得的“借款收账通 知”，表示短期借款增加;
②同时款项已转存人企业银行 账户，银行存款增加100000元
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
银行存款
贷
② 100 000
借
短期借款
贷
② 100 000
分析
丁字帐 会计分录
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
“本年利润”账户后无余额。
借
财务费用
贷
发生费用
转入“本年利润”费用数额
损益类科目。这类科目是为核算 “本年利润”服务的，具体包括收 入类科目、费用类科目；在期末 （月末、季末、年末）这类科目累 计余额需转入“本年利润”账户， 结转后这些账户的余额应为零。
• 1、收入类科目：这类科目通常有“收 入”、“收益”字眼，如“主营业务 收入”、“营业外收入”、“其他业 务收入”、“投资收益”等；
分析 丁字帐 会计分录
①审核取得的固定资产转移单 后，表示企业固定资产增加 100000元；
②从调拨原因可知，该设备属 收到的投资，实收资本增加。
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
固定资产
贷
① 100 000
借
实收资本
贷
① 100 000
分析
丁字帐 会计分录
借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000
• 资本金按其投资主体的不同，可分为 • 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本
问题一：收到投资者投入资本应取 得哪些原始凭证？
• 1.接受货币形式投资。 • 以支票形式出资为例，具体业务流程
记账凭证
• 2.接受设备等实物形式的投资。
• 会计人员应取得合同、发票、保险单、资产评估书等产权 证明及实物移交证明、验资证明等，方可进行会计核算。
行; • ⑵企业与银行协商后，签订借款合同; • ⑶银行按合同规定将企业借入贷款转存后，转来“
借款收账通知”。 • 取得借款合同及相关借款收账通知作为借款业务
会计核算依据。
问题二:设置哪些账户进行借款业务
的会计核算?
短期借款
属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的 偿还期在1年以内（含1年）或超过1年的一个
借
实收资本
贷
减少
增加
期末余额： 实有数
银行存款
属于资产类账户。用来核算企业存放在银行等 金融机构的款项。
借
银行存款
贷
增加
减少
期末余额：实有数
固定资产
属于资产类账户。用来核算企业所有周定资产 的原始价值。
借 增加
固定资产
贷 减少
期末余额：现有数
问题四:如何填制收到投入资本业务 的记账凭证?
• 业务1:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市 丫丫制衣有限公司、广州市明远有限公司按合同规定投入 的投资款，出纳填制“进账单”连同支票一起送存银行后， 收到“进账单”回单联交会计。
2筹资业务核算
投资
实收资本更变明细表
公司名称：广州市美华制衣有限公司
货币单位：人民币万元
注册资本变更前后对照表
公司名称：广州市美华制衣有限公司
货币单位：人民币万元
一、收到投资者投入资本的业务处理
• 资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的资金，是国 家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
正常经营周期内的借款的增减变动情况。
借
短期借款
贷
偿还借款
取得借款
期末余额：尚未偿还的短期借款的本金
长期借款
属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的 偿还期在1年或超过1年的一个正常经营周期以
上的借款的增减变动情况。
借
长期借款
பைடு நூலகம்
贷
偿还借款
取得借款
期末余额：尚未偿还的长期借款的本息
属于损益类账户。用于核算企业筹集 生产经营 财务费用 所需资金过程中发生的筹资费用，期末结转
• 2、费用类科目：这类科目通常有“费 用”、“支出”字眼，如：“管理费 用”、“营业费用”、“财务费用”， “主营业务支出”、“营业外支出”、 “其他业务支出”等；
• 3、特殊的损益类科目有：“主营业务 税金及附加”、“所得税”等。
问题三:短期借款业务的记账凭证如何 填制?
• 业务3:企业与银行签i1期限为3个月，月利率为7‰，按月付息， 到期还本的借款合同(略)，会计部收到银行转来的借款收账通知
分析 丁字帐 会计分录
•审核取得的“进账单”收账通 知，表示400000元的投资款已 存入银行，银行存款增加。
•从支票上款项用途可知，该笔 款项属于收到的投资款，实收 资本增加。
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
银行存款
贷
① 400 000
借
实收资本
贷
① 400 000
分析
丁字帐 会计分录
• 短期借款是指企业向银行或其他金徽机构借人的 期限在1年(含1年)或者超过1年的一个正常营业周 期内偿还的各项借款。
• 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的 期限在1年或者超过i年的一个正常营业周期以上 偿还的各项借款。
问题一:借入短期借款业务时，会计 核算应依据哪些原始凭证？
• 借入借款的一般业务程序是: • ⑴企业借入借款时，应先填写借款申请书并交银