2筹资业务核算

问题二:企业筹集资金，各主要岗位 应完成哪些任务呢?
• 出纳：按投资合同规定的方式收到投资款，将相关结算单 据交会计。
• 会计：审核取得的原始凭证后，编制记账凭证。
问题三：投人资本业务核算哪些账
户?
属于所有者权益类服户。用来核算投资 实收资本 者投人资本的增减变动情况该账户一般
按投资者的名称设置明细分类鼓户，进 行明细分类核算。
• 短期借款是指企业向银行或其他金徽机构借人的 期限在1年(含1年)或者超过1年的一个正常营业周 期内偿还的各项借款。
• 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的 期限在1年或者超过i年的一个正常营业周期以上 偿还的各项借款。
问题一:借入短期借款业务时，会计 核算应依据哪些原始凭证？
• 借入借款的一般业务程序是: • ⑴企业借入借款时，应先填写借款申请书并交银
正常经营周期内的借款的增减变动情况。
借
短期借款
贷
偿还借款
取得借款
期末余额：尚未偿还的短期借款的本金
长期借款
属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的 偿还期在1年或超过1年的一个正常经营周期以
上的借款的增减变动情况。
借
长期借款
贷
偿还借款
取得借款
期末余额：尚未偿还的长期借款的本息
属于损益类账户。用于核算企业筹集 生产经营 财务费用 所需资金过程中发生的筹资费用，期末结转
分析 丁字帐 会计分录
①审核取得的固定资产转移单 后，表示企业固定资产增加 100000元；
②从调拨原因可知，该设备属 收到的投资，实收资本增加。
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
固定资产
贷
① 100 000
借
实收资本
贷
① 100 000
分析
丁字帐 会计分录
借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000
借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录
2008 4
1
记
01
收到投资款
银行存款 实收资本 实收资本
40000000
丫丫公司
30000000
明远公司
10000000
记账凭证
2
￥40000000 ￥40000000
成果
• 业务2:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市大华 有限公司按合同规定投入的不需安装设备50台，审核了如下原 始凭证:
• 2、费用类科目：这类科目通常有“费 用”、“支出”字眼，如：“管理费 用”、“营业费用”、“财务费用”， “主营业务支出”、“营业外支出”、 “其他业务支出”等；
• 3、特殊的损益类科目有：“主营业务 税金及附加”、“所得税”等。
问题三:短期借款业务的记账凭证如何 填制?
• 业务3:企业与银行签i1期限为3个月，月利率为7‰，按月付息， 到期还本的借款合同(略)，会计部收到银行转来的借款收账通知
2筹资业务核算
投资
实收资本更变明细表
公司名称：广州市美华制衣有限公司
货币单位：人民币万元
注册资本变更前后对照表
公司名称：广州市美华制衣有限公司
货币单位：人民币万元
一、收到投资者投入资本的业务处理
• 资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的资金，是国 家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
• 资本金按其投资主体的不同，可分为 • 国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本
问题一：收到投资者投入资本应取 得哪些原始凭证？
• 1.接受货币形式投资。 • 以支票形式出资为例，具体业务流程
记账凭证
• 2.接受设备等实物形式的投资。
• 会计人员应取得合同、发票、保险单、资产评估书等产权 证明及实物移交证明、验资证明等，方可进行会计核算。
借
实收资本
贷
减少
增加
期末余额： 实有数
银行存款
属于资产类账户。用来核算企业存放在银行等 金融机构的款项。
借
银行存款
贷
增加
减少
期末余额：实有数
固定资产
属于资产类账户。用来核算企业所有周定资产 的原始价值。
借 增加
固定资产
贷 减少
期末余额：现有数
问题四:如何填制收到投入资本业务 的记账凭证?
• 业务1:广州市美华制衣有限公司会计部收到投资者广州市 丫丫制衣有限公司、广州市明远有限公司按合同规定投入 的投资款，出纳填制“进账单”连同支票一起送存银行后， 收到“进账单”回单联交会计。
“本年利润”账户后无余额。
借
财务费用
贷
发生费用
转入“本年利润”费用数额
损益类科目。这类科目是为核算 “本年利润”服务的，具体包括收 入类科目、费用类科目；在期末 （月末、季末、年末）这类科目累 计余额需转入“本年利润”账户， 结转后这些账户的余额应为零。
• 1、收入类科目：这类科目通常有“收 入”、“收益”字眼，如“主营业务 收入”、“营业外收入”、“其他业 务收入”、“投资收益”等；
短期借款
分析 丁字帐 会计分录
① 审核取得的“借款收账通 知”，表示短期借款增加;
②同时款项已转存人企业银行 账户，银行存款增加100000元
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
银行存款
贷
② 100 000
借
短期借款
贷
② 100 000
分析
丁字帐 会计分录
借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
分析 丁字帐 会计分录
பைடு நூலகம்
•审核取得的“进账单”收账通 知，表示400000元的投资款已 存入银行，银行存款增加。
•从支票上款项用途可知，该笔 款项属于收到的投资款，实收 资本增加。
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录 记账凭证
借
银行存款
贷
① 400 000
借
实收资本
贷
① 400 000
分析
丁字帐 会计分录
行; • ⑵企业与银行协商后，签订借款合同; • ⑶银行按合同规定将企业借入贷款转存后，转来“
借款收账通知”。 • 取得借款合同及相关借款收账通知作为借款业务
会计核算依据。
问题二:设置哪些账户进行借款业务
的会计核算?
短期借款
属于负债类账户，用来核算企业向银行借人的 偿还期在1年以内（含1年）或超过1年的一个
记账凭证
分析 丁字帐 会计分录
2008 4
1
记
02
收到投入的设备 固定资产 实收资本
10000000
大华公司
10000000
记账凭证
1
￥10000000 ￥10000000
成果
二、向银行借款的业务处理
• 借入资金主要是企业向银行或其他金敬机构借款 ，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按 偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。