资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算
第五章账户和复式记账的运用第一节资金筹集业务的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是所有者投入的资金：投资人投入资金即注册资本。
可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。
接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。
二是通过各种形式举借债务：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。
二、账户设置1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为“股本”）。
（1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
（2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
（3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。
（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。
（2）借方登记资本公积金的减少数额。
（3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、库存现金：资产类账户，指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。
（1）借方登记现金收入金额。
（2）贷方登记现金支出金额。
（3）借方余额反映库存现金结余额。
4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
（1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
（2）贷方登记提取或支出的存款。
（3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
5、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。
（1）借方登记（不需要经过建造、安装即可使用的）固定资产增加的原始成本。
（2）贷方登记减少固定资产的原始成本。
（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面成本。
6、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
资金筹集业务的会计核算课件
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
资金筹集业务的核算
贷方
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-4】2X17年12月1日，华联公司向银行借入期限6个月的借款200 000元，借款已存入银行。
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：银行存款
200 000
• 贷：短期借款
200 000
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-5】12月31日，华联公司计提短期借款利息5 000元。
本期贷方发生额合计
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 • 4.“应付利息”账户 • 核算和监督企业按照约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期
还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
借方
归还的利息 本期借方发生额合计
应付利息 期初余额 应付未付利息
本期贷方发生额合计 期末结转 企业应付未付的利息
• （一）投入资本核算的账户设置 • 1“实收资本”账户 指企业实际收到的外部投入的资本。 所有者权益类账户 （贷增借减） 贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资本 余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本
一、投入资本的核算
（一）投入资本核算的账户设置
2 “资本公积”账户 •企业收到的投资者投入的超出其在企业注册资本中所 占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失 。 •所有者权益类账户（贷增借减） 贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少 余额一般在贷方，表明期末尚有的资本公积
400 000
• 资本公积——股本溢价
80 000
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 •1 “短期借款”账户 指企业借入的在一年内（含一年）必须偿还的各种借款。负债类账户
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务核算实训心得
资金筹集业务核算实训心得
在进行资金筹集业务核算实训的过程中，我深刻体会到了财务核算的重要性以及对企业的影响。
资金筹集是企业经营过程中不可或缺的一环，它涉及到企业融资、贷款、股权发行等方面。
通过实践，我对资金筹集业务核算的过程和要点有了更加深入的理解。
首先，在进行资金筹集业务核算时，需要清晰地了解企业的资金需求和资金来源。
我学会了通过分析企业的经营情况和未来发展计划来确定资金需求的具体数额，并根据实际情况制定融资方案。
在核算过程中，我需要将融资金额和融资方式进行详细记录，并与实际操作进行核对，以确保核算数据的准确性。
其次，核算资金筹集业务还需要考虑财务成本和风险。
我了解到，融资会产生一定的财务成本，例如利息支付、手续费等。
在核算过程中，我需将这些费用纳入到资金成本中，并计算出实际融资的成本费用。
另外，我还需要充分考虑到融资风险，例如利率风险、汇率风险等，以便在核算过程中进行风险预测和控制。
此外，资金筹集业务核算还需要遵循相关的会计准则和法规。
我学会了根据国家相关法律法规和会计准则进行核算，确保资金筹集业务的合规性和准确性。
在核算过程中，我需要熟悉相关的会计政策和处理方法，并将其应用到实际操作中。
同时，我还需要及时了解和掌握法规的变化，以便及时调整核算方法和政策。
综上所述，资金筹集业务核算是一项复杂而重要的工作。
通过实践和学习，我对
资金筹集的过程和要点有了更加深入的理解，也意识到了核算数据准确性和合规性的重要性。
在今后的工作中，我将继续努力学习和提高，不断完善自己的核算能力，为企业的资金筹集业务提供准确可靠的财务支持。
资金筹集业务的核算.pptx
以各种、各类、各批 产品作为成本计算对 象，计算产品的总成 本与单位成本。
以各责任单位作为成 本计算对象，加强成 本控制之用。
生产一车间 生产二车间 生产三车间
三 产品成本核算的内容
产品成本核算一般包括费用的汇总核算和产品成本计算两部分。 管理费用
费用
不能计入 产品成本的费用
计入 产品成本的费用
营业费用 财务费用
①借款时：
借：银行存款
100000
贷：短期借款
100000
②每月月末计提利息（100000×6%/12）时：
借：财务费用
500
贷：应付利息
500
③还本付息时：
借：财务费用
500
应付利息
2500
短期借款
100000
贷：银行存款
103000
2.长期借款的核算 （1）长期借款的含义 （2） 账户设置
例1 某企业收到国家投入资金300000元，款 已到账，存入银行。
借：银行存款
300000
贷：实收资本—国家资本
300000
例2 某公司收到A工厂投入的已使用的机器设 备5台，账面原值160000元，经双方协商确定 的价值为120000元。
借：固定资产
160000
贷：实收资本—法人资本
120000
4.划清不同产品成本的界限
期间费用
直接材料
制造成本
直接人工
制造费用
A产品 B产品 A产品 B产品 A产品 B产品
第二节 资金筹集业务的核算
一、筹资业务的概述: 企业的资金主要来源于两个方面： 一是投资者投入的资金； 二是从金融机构或其他单位借入的资金。
二、权益资本的核算
核算资金筹集业务知识
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（二）“银行存款”账户
▪ “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。
▪ 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方 登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数。
▪ 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行 存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
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（三）“实收资本”账户
核算资金筹集业务知识
任务二 核算资金筹集业务
▪ 一、资金筹集业务核算的内容 ▪ 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金
，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式。 ▪ 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： ▪ 一是投资者向企业投入。 ▪ 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 ▪ 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容。
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【会计工作2】
▪ 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协 商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评 估报告表”、“固定资产验收单。
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【工作过程】
▪ 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化。
➢ 借：银行存款
600 000
➢
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
资金筹集业务核算
学习要点 导学案例 接受投资的核算 借入资金的核算
按ESC退出
学习要点
●接受投资的核算 ●借入资金的核算
财会基础知识
导学案例
刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥 了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉 还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。
分析
当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的 增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入 资本的增加，即贷记“实收资本”。
解答
借：银行存款 贷：实收资本——刘华 实收资本——张达
350 000 200 000 150 000
财会基础知识
三、核算举例
举例
【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输 汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000元，已办妥交接 手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资 移交验收单”。
财会基础知识
导学案例
●企业的资金来源于哪里？ ●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？
财会基础知识
接受投资的核算
一、核算依据 二、设置账户 三、核算举例
财会基础知识
接受投资的核算
投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金 是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批 准企业从事生产经营活动的首要条件。
举例
【例11.5】12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借 入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款 200 000万元，存入银行存款户。
分析
该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过“长期借 款”账户进行核算。
解答
借：银行存款 贷：长期借款
核算资金筹集业务
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（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
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（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
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任务
@
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核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
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（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
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4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
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3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
资金筹集业务的核算
借方 财务费用
贷方
利息等费用的发生
财务费用的冲减 结转到本年利润
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借入资金业务的账户设置4
应付利息
其属于负债类账户，核算企业因借入款项而按 约定应支付的利息，按债权人设明细账户。 账户结构如下：
100000
贷：实收资本——法人资本
100000
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投资者投入资金业务的核算2
例2、风华公司接受欣欣公司投 资，包括设备一台，原价60000 元，公允价40000元；专利权一 项，公允价50000元。编制风华 公司接受投资时的会计分录
分析：企业接受投资，可是现金 也可以是实物资产和无形资产。 本例引起固定资产和无形资产， 实收资本增加。编制会计分录为：
资金筹集业务的核算
主讲：冯康勤
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上节回顾
上节内容：
借贷记账法
问题：1、什么是借贷记账法？ 2、借贷记账法的记账规则？ 3、会计分录的三要素是什 么？
目的：让学生们对借贷记账法有一 个总体的认识，为今天所 学的内容打下良好的基础。
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本节内容：资金筹集业务的核算
教学目标：
1、掌握投资者投入资金业务的核 算方法。
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投资者投入资金时账户的设置5
无形资产
其属于资产类账户，核算企业持有的无形资产 的成本，包括专利权、商标权、土地使用权、 著作权、非专利技术等。按无形资产的项目 设明细账户。账户结构如下：
借方 无形资产
贷方
无形资产的增加
无形资产的减少
期末余额：企业持有无形资产的成本
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投资者投入资金业务的核算1
2、掌握借入资金业务的核算方法。
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资金筹集业务的核算一、单选题1．一般性企业从投资者处筹集的资金通常称为（）。
A．所有者权益 B.实收资本 C.盈余公积 D.收入2．企业从投资者处筹集的资金在股份制企业通常称为（）。
A．所有者权益 B.实收资本 C.股本 D.收入3．企业收到投资者投资涉及到企业增加的会计要素是（）。
A.所有者权益B.负债C.实收资本D.收入4．企业借入短期借款的利息在发生时应记入借方的账户是（）。
A．在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用5．企业收到无形资产投资时应记入的借方账户是（）。
A.固定资产B.无形资产C.预提费用D.长期借款二、多选题1．企业筹集资金的渠道主要有（）。
A.由投资者投入B.由他人捐赠C.向债权人借入D.向债务人收取E.以上所有各项2．企业的资本金按投资主体分类通常可分为（）。
A.国家资本B.法人资本C.个人资本D.外商资本E.实物资本3．企业的资本金按投资形态分类通常可分为（）。
A.货币资金投资B.国家所有者投资C.实物资产投资D.法人所有者投资E.无形资产投资4．企业的借入资金包括（）。
A.向银行或其他金融机构借入的资金B.通过发行债券等方式筹集的资金C.通过赊购货物的间接方式借入的资金D.通过推迟付款的方式间接借入的资金E.通过赊销货物的方式形成的应收资金5．投资者向企业投入的实物资产投资可以是（）。
A.机器设备B.专利权和非专利技术C.土地使用权和商誉D.房屋和建筑物E.原材料三、判断题1．企业采用发行债券的方式筹集的资金不属于企业的负债。
（）2．企业因借入短期借款和长期借款而发生的借款利息都应作为财务费用进行核算。
（）3．企业设置的“预提费用”账户是属于费用类性质的账户。
（）4．资金是企业生存和发展的前提和基础。
（）5．企业采用预提方式提取短期借款利息的做法是权责发生制的要求。
（）四、综合题资料：某企业发生如下的资金筹集业务1．收到国家的投资1 000 000元，存入银行。
2．收到A公司向本企业投资的全新设备一台，价值200 000元，交付使用。
3．与香港Z公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备3台，确认价值计150 000元。
4．企业收到Q公司作为投资的非专利技术一项，经评估确认价值为60 000元。
5．企业从工商银行借入为期3个月的短期借款100 000元，已存入银行。
6．企业借入为期两年的长期借款500 000元用于建厂房，工期两年，款已存入银行。
7．企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150元。
8．企业预提短期借款利息900元。
9．企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息900元。
10．企业接银行通知，借入长期借款的应付利息为15 000元。
（接第5笔业务）11．企业用银行存款归还上述所有短期借款、长期借款本金及利息。
要求：根据以上所给的经济业务编制会计分录，并编制发生额的试算平衡表。
固定资产购建业务的核算一、单选题1．企业固定资产应采用的计价方法是（）。
A.原始价值B.计划成本C.生产成本D.销售成本2．企业作为固定资产管理的资产其使用期限应在（）。
A.一年以内B.一年以上C.二年以内D.二年以上3．企业在设备安装完毕转为固定资产时应记入贷方的账户是（）。
A.固定资产B.原材料C.应付工资D.在建工程二、多选题1．企业确认固定资产的标准主要有（）。
A.使用期限标准B.资金形态标准C.实物形态标准D.单位价值标准E.来源渠道标准2．企业的固定资产是指企业在经营过程中使用的下列资产（）。
A.使用期限较长的资产B.从银行借入的长期借款C.投资者投入的无形资产D.单位价值较高的资产E.使用过程中保持原来实物形态的资产3．企业外购的设备按是否进行安装可分为（）。
A.生产经营用设备B.需要安装设备C.非生产经营用设备D.不需要安装设备E.不需用设备4．企业从外部购入固定资产的实际成本包括（）。
A.买价B.包装费C.运输费D.安装费E.应缴纳的税金5．企业自行建造固定资产需登记贷方的账户可能是（）。
A.固定资产B.原材料C.应付工资D.银行存款E.在建工程三、判断题1．企业在自行建造固定资产的过程中，对发生的所有支出业务都应编制转账凭证。
（）2．企业用长期借款进行固定资产的购建而发生的借款利息都应记入固定资产成本（）。
3．企业设置的“在建工程”账户属于费用类账户。
（）4．企业的固定资产按实际成本计价。
（）5．企业固定资产的来源只有外部购入和自行建造两种。
（）四、业务题。
目的：练习固定资产购置业务的核算资料：某企业本月发生下列固定资产购置业务1．企业购入生产用不需要安装的设备一台，买价75 000元，运杂费1 250元，保险费250元，全部款项已用银行存款支付。
2．企业购入生产用需要安装的乙设备一台，买价125 000元，运杂费2 000元。
款项已用银行存款支付。
3．企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料1 250元，用银行存款支付安装公司安装费1 750元。
4．上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。
结转工程成本。
5．企业用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行机修车间厂房的建造。
耗用材料计175 000元，分配工资为40 000元，分配制造费用为35 000元。
6．企业接建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元。
7．机修车间厂房建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。
要求：根据上面所给的经济业务编制会计分录材料采购业务按实际成本法的核算一、单选题1．材料按实际成本计价核算时，“原材料”账户的借方和贷方登记的均为（）。
A.材料的实际成本B.材料的计划成本C.材料的估计成本D.材料的重置成本2．企业可采用直接计入方式计入相应材料的采购成本的内容有（）。
A.材料的买价和市内运杂费B.材料的买价和能够直接分清受益对象的采购费用C.材料的买价和不能够直接分清受益对象的采购费用D.材料的买价和材料采购人员的差旅费3．“应付票据”账户属于企业的（）。
A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户4．企业用银行存款购入材料但货物尚未到达，一方面涉及到企业资产要素内部的增减变化，另一方面涉及企业（）。
A.负债要素的增减变化 B.所有者权益要素的增减变化C.收入要素的增减变化D.费用要素的增减变化二、多选题1．企业在材料采购过程中的经济业务内容主要有（）。
A.从供应单位购进各种材料物资B.支付材料的买价和各种采购费用C.办理材料的验收入库手续D.办理材料的领用手续E.计算材料采购成本2．材料采购成本包括（）。
A.买价B.运输费C.包装费D.入库前的挑选整理费E.采购人员的差旅费3．材料按实际成本计价的核算方法主要适用于以下类型的企业，其特点是（）。
A.规模比较大B.规模比较小C.材料收发业务比较频繁D.材料收发业务不很频繁E.材料品种比较多4．材料采购成本计算工作的主要内容是（）。
A.确定一定品种或类别的材料作为计算对象B.归集材料采购过程中发生的各种费用C.分配材料采购过程中发生的各种费用D.计算并确定各种材料采购的总成本E.计算并确定各种材料采购的单位成本5．对材料在采购过程中发生的共同性费用进行分配时，可选用的标准有（）。
A.重量B.体积C.件数D.买价E.材料名称三、判断题1．企业购入的材料经验收入库后，即为可供生产经营领用的库存材料。
（）2．材料仅是指企业用于产品生产并构成产品实体的购入物品。
（）3．“在途物资”账户应按材料的品种设置明细账。
（）4．企业在采购材料的业务中交纳的增值税不计入材料采购成本。
（）5．企业在材料采购过程中发生的所有费用支出均可直接计入材料采购成本。
（）四、计算题资料：企业期初库存材料78500元，本期仓库共发出材料32000元，期未结存材料成本106500元，"应付账款"（材料款）期初贷方余额118000元，期末贷方余额为143000元，本期没有发生偿还应付款业务。
要求：计算本期购入材料中已付款的材料有多少？五、业务题。
目的：练习实际成本法下材料采购业务的核算。
资料：A公司7月份发生下列物资采购业务：1．购入甲材料6 000千克，单价8元，增值税税率17%，价税款未付。
2．用银行存款2 722元支付上述甲材料外地运杂费。
3．购入乙材料 7 200千克，单价10元，增值税税率17%，价税款均通过银行付清。
4．购进丙材料2 800千克，含税单价9.36元，丁材料10 000千克，含税单价5.85元，税率17％，款项均已通过银行付清，5．供应单位代垫乙、丙、丁材料外地运费共3300元（共同性运杂费按采购重量分配）。
6．用银行存款10000元预付订购材料款。
7．以前月份已预付款100 000元的A材料本月到货，并验收入库，价税款合计117 000元，增值税税率为17%，用银行存款补付尾款。
8．本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转其成本。
要求：编制本月业务的会计分录。
生产过程业务的核算一、单项选择题1．企业在一定时期内发生的、用货币额表现的生产耗费称为（）。
A．生产费用 B．生产成本 C．制造成本 D．期间费用2．各生产单位为组织和管理生产而发生的管理人员工资和福利费等费用属于（）。
A．直接工资 B．其他直接支出 C．制造费用 D．期间费用3．产品的生产成本也称为（）。
A．生产费用 B．制造成本 C．期间成本 D．期间费用4．企业为生产产品而耗用的原材料、辅助材料、包装物等构成产品成本项目中的（）。
A．原材料 B．材料费用 C．辅助材料 D．直接材料5．企业在产品生产过程中发生的期间费用，不应计入产品生产成本，而应直接计入（）。
A．当期损益 B．生产费用 C．制造成本 D．下期费用6．在企业生产业务核算过程中,下列不可能与“制造费用”账户发生对应关系的账户是（）。
A.待摊费用 B.预提费用 C.应付福利费 D.库存商品7．“待摊费用”账户核算的是（）。
A.已经支出但应在有关会计期间分摊的各项费用B.已经支出并计入有关产品成本的各项费用C.已经预提但尚未支付的各项费用D.已经支出并计入有关材料成本的各项费用8．“累计折旧”账户核算的是固定资产的（）。
A.原始价值B.损耗价值C.净值D.清理价值9．“预提费用”账户属于企业的（）。
A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户10．企业已经完成全部生产过程并已验收入库的产品即为（）。
A.在产品B.半成品C.库存商品D.已销售产品二、多项选择题1．在进行成本计算时应划清的界限有（）。
A．应分清成本与费用的界限 B.应分清本企业与其他企业成本的界限C.应分清本期成本费用与下期成本费用的界限D.应分清不同资产的成本界限E.应分清在产品成本与产成品成本的界限2．成本核算的基础工作有（）。