资金筹集业务核算
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目
筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目资金筹集业务核算的主要账户包括：1."银行存款 "账户;2."实收资本"(或 "股本")账户;3."资本公积 "账户;4."短期借款"账户;5."长期借款"账户等。
1."银行存款 "账户该账户是一个资产类账户，用于核算存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和余额。
该账户的借方登记银行存款的收入：贷方登记银行存款的支出：期末余额为借方，显示银行存款的实际数量。
2."实收资本"(或 "股本")账户该账户是所有者权益账户，用于核算企业投资者授予的资本的变化过程及其结果。
如果企业是一家股份有限公司，该账户就改为 "股本"账户。
该账户的贷方登记投资者投资的增加数：借方登记特别状况下(如合同期转让或破产清算)的投资返还额：期末余额一般在贷方，表示投资者的实际投资数。
"实收资本 "账户一般应按投资者设置明细账。
3."资本公积 "账户"资本公积 "账户用于核算企业牧民对投资者的出资超过其在注册资本或股本中的份额，以及直接进入所有者权益的损益。
本科目贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少，期末余额在贷方，反映企业资本公积的实际数，本科目应设置 "资本公积"、"其他资本公积 "进行明细核算。
4."短期借款"账户该账户为负债类账户，用于核算从其他金融机构借入的期限在一年以内(含一年)的各种贷款的增减变动及其结余。
该账户的贷方登记短期贷款的借入数，借方登记归还数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款数。
"短期借款"账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
核算资金筹集业务
核算资金筹集业务1. 概述核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。
本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。
2. 筹资方式企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：2.1 债务融资债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。
企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。
2.2 股权融资股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。
企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。
2.3 内部筹资内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。
内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。
2.4 其他筹资方式除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。
不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。
3. 核算要点企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：3.1 利息、股息和派息在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。
3.2 担保和抵押物在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。
企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。
3.3 股权权益在进行股权融资时，企业需要根据股权转让协议确定各股东的权益比例，并记录股东权益变动的情况。
同时，企业还需要按照股权融资规定的要求核算股权结构、股份估值等指标。
3.4 资本再投资在进行内部筹资或盈利留存时，企业可能将一部分利润或资本进行再投资，用于扩大生产规模或开展新项目。
企业需要根据再投资的金额和收益情况进行核算，并反映在财务报表中。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
资金筹集业务的会计核算课件
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
资金筹集业务的核算
贷方
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-4】2X17年12月1日，华联公司向银行借入期限6个月的借款200 000元，借款已存入银行。
• 该项业务编制会计分录如下：
• 借：银行存款
200 000
• 贷：短期借款
200 000
二、借入资金的核算
（二）借入资金的账务处理
【例5-5】12月31日，华联公司计提短期借款利息5 000元。
本期贷方发生额合计
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 • 4.“应付利息”账户 • 核算和监督企业按照约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期
还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
借方
归还的利息 本期借方发生额合计
应付利息 期初余额 应付未付利息
本期贷方发生额合计 期末结转 企业应付未付的利息
• （一）投入资本核算的账户设置 • 1“实收资本”账户 指企业实际收到的外部投入的资本。 所有者权益类账户 （贷增借减） 贷方登记收到的投入的资本，借方登记减少的资本 余额在贷方，表明到期末止共收到的投入的资本
一、投入资本的核算
（一）投入资本核算的账户设置
2 “资本公积”账户 •企业收到的投资者投入的超出其在企业注册资本中所 占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失 。 •所有者权益类账户（贷增借减） 贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少 余额一般在贷方，表明期末尚有的资本公积
400 000
• 资本公积——股本溢价
80 000
二、借入资金的核算
（一）借入资金的账户设置 •1 “短期借款”账户 指企业借入的在一年内（含一年）必须偿还的各种借款。负债类账户
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务核算实训心得
资金筹集业务核算实训心得
在进行资金筹集业务核算实训的过程中，我深刻体会到了财务核算的重要性以及对企业的影响。
资金筹集是企业经营过程中不可或缺的一环，它涉及到企业融资、贷款、股权发行等方面。
通过实践，我对资金筹集业务核算的过程和要点有了更加深入的理解。
首先，在进行资金筹集业务核算时，需要清晰地了解企业的资金需求和资金来源。
我学会了通过分析企业的经营情况和未来发展计划来确定资金需求的具体数额，并根据实际情况制定融资方案。
在核算过程中，我需要将融资金额和融资方式进行详细记录，并与实际操作进行核对，以确保核算数据的准确性。
其次，核算资金筹集业务还需要考虑财务成本和风险。
我了解到，融资会产生一定的财务成本，例如利息支付、手续费等。
在核算过程中，我需将这些费用纳入到资金成本中，并计算出实际融资的成本费用。
另外，我还需要充分考虑到融资风险，例如利率风险、汇率风险等，以便在核算过程中进行风险预测和控制。
此外，资金筹集业务核算还需要遵循相关的会计准则和法规。
我学会了根据国家相关法律法规和会计准则进行核算，确保资金筹集业务的合规性和准确性。
在核算过程中，我需要熟悉相关的会计政策和处理方法，并将其应用到实际操作中。
同时，我还需要及时了解和掌握法规的变化，以便及时调整核算方法和政策。
综上所述，资金筹集业务核算是一项复杂而重要的工作。
通过实践和学习，我对
资金筹集的过程和要点有了更加深入的理解，也意识到了核算数据准确性和合规性的重要性。
在今后的工作中，我将继续努力学习和提高，不断完善自己的核算能力，为企业的资金筹集业务提供准确可靠的财务支持。
核算资金筹集业务知识
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（二）“银行存款”账户
▪ “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。
▪ 本账户是资产类账户，借方登记增加的银行存款；贷方 登记减少的银行存款；期末借方余额，反映企业存在银 行或其他金融机构的各种款项的结存数。
▪ 企业应该设置“银行存款日记账”，应采用专用的“银行 存款日记账”，账页格式一般为“三栏式”，根据收记账 凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记。
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（三）“实收资本”账户
核算资金筹集业务知识
任务二 核算资金筹集业务
▪ 一、资金筹集业务核算的内容 ▪ 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金
，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道 是指企业取得资金的方式。 ▪ 目前，我国企业资金来源的渠道主要有两个： ▪ 一是投资者向企业投入。 ▪ 二是企业向银行等金融机构借款或贷款、发行债券等。 ▪ 因此，实收资本和借款业务的核算，就构成了资金筹集 业务核算的主要工作内容。
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【会计工作2】
▪ 1月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的 新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协 商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评 估报告表”、“固定资产验收单。
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【工作过程】
▪ 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益 要素发生变化。
➢ 借：银行存款
600 000
➢
贷：实收资本——抚顺星光电机厂 600 000
资金筹集业务的核算
（一）
按照《公司法》的规定， 按照《公司法》的规定，企业必须有投资人 出资组建才能依法成立， 出资组建才能依法成立，成立后可以通过举债等方 式进一步扩大资金规模， 式进一步扩大资金规模，以满足企业生产经营的需 可见， 要。可见，投入资本是企业得以成立的首要条件
1
•Hale Waihona Puke • • • • •投入资本按投资主体不同， 可分为： 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 其他投入资本
2
• 按照投入资本的形态不同可分为： • 有形资产投资（如，货币资 金、材料物资、固定资产等） • 无形资产投资（如，专利权、 商标权、土地使用权、非专利技 术等）
3
• 负债主要指向银行和其他金融机构借 入资金，以弥补投入资本的不足及扩大再 生产的需要。按照向银行借入资金偿还期 的不同，可分为： • 短期借款，长期借款。
第二节 资金筹集业务的核 算
资金筹集是企业生产经营的首要 资金筹集是企业生产经营的首要 环节。自己筹集的渠道主要来自所 环节。自己筹集的渠道主要来自所 有者投入和债权人投入。资金筹集 的形式有发行股票 的形式有发行股票、接受所有者直 发行股票、 接投资、从银行借款、发行债券等。 接投资、从银行借款、发行债券等。 企业接受所有者和债权人的资金投 入，在资产增加的同时，权益增加， 分别体现所有者权益和负债。
借 ：银行存款 250 000 贷：实收资本---黄河公司 贷：实收资本---黄河公司 250 000
2.1月7日 东方公司收到长城公 2.1月 司投入全新设备一套，价值 500000
借：固定资产 500 000 贷：实收资本---长城公司 贷：实收资本---长城公司 500 000
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• 资金筹集业务核算的账户设置分为： • 1、“实收资本”账户 • 2、“资本公积”账户 • 3、“短期借款”账户 • 4、“财务费用”账户
资金筹集业务核算
学习要点 导学案例 接受投资的核算 借入资金的核算
按ESC退出
学习要点
●接受投资的核算 ●借入资金的核算
财会基础知识
导学案例
刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥 了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉 还缺部分材料资金……图11-1为筹集资金活动情景。
分析
当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的 增加，反映借记“银行存款”，同时表明投资者对企业投入 资本的增加，即贷记“实收资本”。
解答
借：银行存款 贷：实收资本——刘华 实收资本——张达
350 000 200 000 150 000
财会基础知识
三、核算举例
举例
【例11.2】12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输 汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000元，已办妥交接 手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资 移交验收单”。
财会基础知识
导学案例
●企业的资金来源于哪里？ ●企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？
财会基础知识
接受投资的核算
一、核算依据 二、设置账户 三、核算举例
财会基础知识
接受投资的核算
投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金 是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批 准企业从事生产经营活动的首要条件。
举例
【例11.5】12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借 入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款 200 000万元，存入银行存款户。
分析
该业务是企业向银行借入的长期借款，应通过“长期借 款”账户进行核算。
解答
借：银行存款 贷：长期借款
资金筹集业务核算
资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本3456（112、利息核算（按季支付或一次还本付息）①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项）2（1（23（1（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况1、票到货未到①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】借:贷:2借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款⑵采购材料时借：在途物资/材料采购应交税金－应交增值税（进项税额）贷：预付账款⑶补付货款时借：预付账款4注：（1）运杂费公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率＝900元＝10元/公斤AB（2例：运费的7％计入进项税 800×7％＝56分析：运费运费的93％计入成本 800×93％或800－56＝744借：在途物资/材料采购－A材料744应交税金－应交增值税（进项税额）56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克AB借:贷:贷：银行存款（二）需安装的固定资产1、支付款项借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、领用安装材料、支付工资等费用借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产贷：在建工程生产过程业务的核算12、工资（1（23其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用＼管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款—××贷：库存现金（2）正好用完借：制造费用/管理费用（3（456、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理??? 累计折旧??? 固定资产减值准备??? 贷：固定资产(2)(3)(4)(5)(6)贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款∕应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用贷：库存现金 / 银行存款3、预收账款销货（1）预收时（2（3（44（1——应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款?二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款 /银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转成本1234同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款或借：银行存款贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销坏账准备借方+数：计提坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算1、付款方（1）向银行申请借：其他货币资金----银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金（2）办理结算借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金----银行本票（银行汇票）（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-----银行本票（银行汇票）2、收款方（1(三)1（1）借:贷:（2）销售方（卖方）:应收票据①销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）②票据到期对方付款借:银行存款贷:应收账款对方无力付款借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）（2②到期承兑借：银行存款贷：应付票据—××③到期无力支付借：应付票据贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务）借：应付账款 /其他应付款贷：银行存款（2）收款人（收到欠款）2（1（23(五)1借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款—××(六)信用卡存款1234(七)1借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金借：其他货币资金－存出投资款（实际划出金额）2123借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产——成本【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款2、持有期间（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（3收入3、出售借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（售价-相关的税费）贷：交易性金融资产—成本（成本价）—公允价值变动借/贷：投资收益（差额）-贷= +数——“交易性金融资产——公允价值变动”贷方-数——“交易性金融资产——公允价值变动”借方同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益”的金额与出售时“交易性金融资产－公允价值变动”的金额相同，但记账方向相反财务成果业务的核算123借：本年利润贷：利润分配—未分配利润4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）——法定公益金（5%）应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—提取法定公益金—应付股利。
核算资金筹集业务
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（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
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16
（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
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任务
@
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核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
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（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
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4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
第6页
3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
资金筹集业务的核算
借方 财务费用
贷方
利息等费用的发生
财务费用的冲减 结转到本年利润
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借入资金业务的账户设置4
应付利息
其属于负债类账户，核算企业因借入款项而按 约定应支付的利息，按债权人设明细账户。 账户结构如下：
100000
贷：实收资本——法人资本
100000
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投资者投入资金业务的核算2
例2、风华公司接受欣欣公司投 资，包括设备一台，原价60000 元，公允价40000元；专利权一 项，公允价50000元。编制风华 公司接受投资时的会计分录
分析：企业接受投资，可是现金 也可以是实物资产和无形资产。 本例引起固定资产和无形资产， 实收资本增加。编制会计分录为：
资金筹集业务的核算
主讲：冯康勤
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上节回顾
上节内容：
借贷记账法
问题：1、什么是借贷记账法？ 2、借贷记账法的记账规则？ 3、会计分录的三要素是什 么？
目的：让学生们对借贷记账法有一 个总体的认识，为今天所 学的内容打下良好的基础。
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本节内容：资金筹集业务的核算
教学目标：
1、掌握投资者投入资金业务的核 算方法。
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投资者投入资金时账户的设置5
无形资产
其属于资产类账户，核算企业持有的无形资产 的成本，包括专利权、商标权、土地使用权、 著作权、非专利技术等。按无形资产的项目 设明细账户。账户结构如下：
借方 无形资产
贷方
无形资产的增加
无形资产的减少
期末余额：企业持有无形资产的成本
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投资者投入资金业务的核算1
2、掌握借入资金业务的核算方法。
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ห้องสมุดไป่ตู้
贷款减少
银行账户资金减少
长期借款减少
银行存款减少
借：长期借款——本金 5 000 000 ——应计利息 1 200 000 贷：银行存款 6 200 000
[练5-6]李四的奶茶店准备转型变成小型 居酒屋，2016年5月6日为购买设备向银行申 请2年期一次还本付息的贷款5000000元。编 制5月6日的会计分录。
二、资金来源——债务
关键科目：短期借款、长期借款
短期借款
负债类要素。 核算企业向银行或其他金融机构介入的 期限在1年以下（含1年）的各种借款。
短期借款
贷方登记：借入或已偿还的短期借款 借方登记：尚未偿还的短期借款 经济业务中常见的表达方式： 1.申请1年以下的借款 2.取得/借入XX元，借款期限1年以下； 3.偿还到期的借款（期限1年以下）
[例5-7]京连公司在6月末用银行存款 12500元支付本季度的银行存款利息。
支付利息 划拨银行 账户 借：应付利息 贷：银行存款 应付利息减少 银行存款减少 12 500 12 500
[练5-4]3月1日李四向银行借入为期3个月的 贷款，金额为10,000元。5月31日偿还银行 贷款本金10,000元，利息200元。 3 月1 日 借：银行存款 贷：短期借款 10 000 10 000
总利息=120000×8%÷12×3=2400 每个月计提利息金额=2400÷3=800 2016年4月1日取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 120 000 120 000
2016年4、5、6三个月计提利息时：
借：财务费用 贷：应付利息 800 800
2016年6月30日还本付息时：
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 1 200 000 2 400 1 202 400
第五讲（一） 资金筹集业务核算
学习目标： 1.理解企业资本金的形成 2.掌握资本公积的来源 3.掌握资金筹集相关业务的核算
企业资金运动过程的核算：
1.筹集资金的核算 2.采购过程的核算 3.生产过程的核算 4.销售过程的核算 5.利润的核算
经济业务的核算步骤：
1.找到两个或两个以上的会计科目 2.分析会计科目的入账价值 3.确定借贷方向
资本公积
投资者投入企业的资金超过法定资本的部 分。 资本公积的来源： 1.股本或资本的超出：股本溢价；资本溢
价
2. 部分资产由成本转公允的变动损益。 3.合并方产生的变动损益。
资本公积
借方登记：转出、减少的资本公积数额 贷方登记：实际形成的资本公积数额 经济业务中常见的表达方式： 1.股本金额和实际投资金额存在正向差额 2.将XX作为资本公积 3.将资本公积转增
银行存款
资产类要素。 核算企业存入银行或其他金融机构的各种 存款。 借方登记：存款增加数 贷方登记：存款减少数 经济业务中常见的表达方式： 1.已存入银行；向银行借入款项 2.以银行存款支付/归还； 3.实际支付价款/支付对价 4.从银行存款中提取； 5.通过银行划转；签发支票
[例5-1]京连公司接受某单位的投资2000000 元，款项通过银行划转到账户中。
[例5-4]京连公司接受投资者的投资5000000 元，其中4000000元作为实收资本，另 1000000元作为资本公积，公司收到该投资 者的投资，相关手续已办妥。
银行账户金额增加 接受投资
超过资本金的部分
银行存款增加 实收资本增加
资本公积增加
借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积——资本溢价 1 000 000
[练5-3]某有限责任公司由A、B两个股东设立，当 时实收资本为120万元，三年后C投资者有意参加， 经各方协商确定C投资者以90万元现金出资，占该 公司股份的1/3比例，该公司在接受C投资时，应借 记“银行存款”90万元，贷记（） A.“实收资本”90万元 B.“实收资本”70万元，“资本公积”20万元 C.“实收资本”60万元，“资本公积”30万元 D.“实收资本”40万元，“资本公积”50万元
长期借款
负债类要素。 企业向银行借入的偿还期限在1年以上 或超过一个营业周期以上的借款。 贷方登记：长期借款的增加数（可能包括 本金和各期到期未付的利息） 借方登记：长期借款的减少数（可能包括 偿还的本金和利息）
长期借款
TIPS：长期借款的偿还分一次还本付息和分
期付息两种。 一次还本付息：长期借款——应计利息 分期付息：应付利息 经济业务中常见的表达方式： 1.取得期限超过1年的款项 2.向金融机构融资用于建设大型工程项目或 购置固定资产
一、资金来源——外部投资
关键科目：实收资本、资本公积
实收资本
所有者权益类要素。 投资者按照企业章程或合同、协议的约 定，实际投入企业的资本金以及按规定从 所有者权益中转增的资金。
实收资本
贷方登记：实际收到投资者投入的资本 借方登记：股东实际撤出的资本 经济业务中常见的表达方式： 1.接受资金或实物投资 2.收到投入的资本金或实物 3.按规定将XX转增资本或股东撤出资本。
[例5-5]京连公司经股东大会批准，将公司 的资本公积200000元转增资本。 资本公积转增 内部投资 借：资本公积 贷：实收资本 资本公积减少 实收资本增加 200 000 200 000
[练5-2]红星股份有限公司共募集资金总额 30,000,000元，其中实收资本部分为 6,000,000元，款项已存入银行。 借：银行存款 30 000 000 贷：实收资本 6 000 000 资本公积——股本溢价 24 000 000
[例5-8]京连公司取得借款年利率为6%， 利息按季度结算，计算其4月份应负担的利 息金额。
利息=1000000×6%÷12×15÷30=2500 计提利息费用 应该支付但 尚未支付 借：财务费用 贷：应付利息 财务费用增加 应付利息增加 2 500 2 500
[练5-5]李四于2016年4月1日向银行借入 120,000元，年利率8%，期限3个月。2016年 6月30日还本付息。请对该项业务的各个时 间段编制会计分录。
利率换算问题
年利率为12%，月利率为多少？日利率为多 少？
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 月利率=12%÷12＝1% 日利率＝1%÷30＝0.033%
利率计算问题 3月5日借款300000元，借款期限为3个月， 到期日是几月几号？到期利息是多少？ 1.到期日为6月4日 2.利息额＝300000×3×12%÷12＝9000
利率计算问题 3月5日借款300000元，到期日为9月20日。 到期利息是多少？
1.借款时间：6×30+16=196 2.利息额＝300000×196×（12%÷12÷30） ＝19600
财务费用
费用类要素。 核算因筹集资金发生的筹集费用，包括： 利息支出、手续费、佣金等。 借方登记：实际发生的费用、结转至本年 利润的财务费用净额 贷方登记：由现金折扣等产生的财务费用 冲减、结转至本年利润的净额 经济业务中常见的表达方式： 1.计提借款利息、支付手续费 2.发生现金折扣、汇兑差异
银行账户资金增加
申请贷款
银行存款增加
长期借款增加
借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款——本金 5 000 000
[练5-7]江宁公司2014年1月1日为修建厂 房向银行借款3000000元，期限3年，利率 10%。该项工程建设期2年。借款到期时，企 业一次还本付息。
2014年1月1日取得借款时： 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款——本金 3 000 000 2014年末： 年利息额=3000000×10%=300000 工程正在建设，相关利息计入工程成本 借：在建工程 300 000 贷：长期借款——应计利息 300 000
辨析
1. 国家投资5000万元用于光伏建设，该款项 已经存入企业银行账户。 2.李某将人造髋关节专利权授予A药厂，专利 使用日期为2015年1月1日起。 3.B企业以一块土地使用权投资某房地产公司， 该土地使用权的估值双方暂未达成一致，但使用权 转移手续已经完成。 4.企业收到某单位投入的200万元生产线一条， 生产线已正式投入使用。
[例5-10]新的生产线工期2年，该借款的 年利率为8%，合同规定到期一次还本付息。 2014年由该工程负担的借款利息是多少？
年利息额=5000000×8%=400000 工程成本增加 在建工程增加
应付未付的利息
长期借款增加
借：在建工程 400 000 贷：长期借款——应计利息 400 000
[例5-11]京连公司2016年年末全部偿还 该笔借款的本金和利息。
[例5-6]京连公司因生产经营的临时性需 要，于2XX2年4月15日向银行申请取得期限 为6个月的借款1000000元，存入银行。
存入银行 申请借款 借：银行存款 贷：短期借款 银行存款增加 短期借款增加 1 000 000 1 000 000
应付利息
负债类要素。 核算已经发生但尚未实际支付的利息费 用。 贷方登记：预先提取的本期负担的利息 借方登记：实际支付的利息 经济业务中常见的表达方式： 1.借款利率是XX，借款期限为X月 2.某月应负担的利息为XX 3.不在业务中明确表示
[例5-3]京连公司接受某单位以一块土地使 用权作为投资，经投资双方共同确认价值为 3600000元，已办完各种手续。 土地使用权 收到投资 借：无形资产 贷：实收资本 无形资产增加 实收资本增加 3 600 000 3 600 000
[练5-1]某单位投入企业全新运输汽车一辆， 原价250000元，双方协议价为130000。 借：固定资产 贷：实收资本 130 000 130 000
5月31日
借：短期借款 10 000 应付利息 200 贷：银行存款 10 200