企业资金筹集业务的核算方法
企业筹集资金的核算1
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
借方 实收资本 贷方
借方 银行存款 贷方
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
分析：设置主要账户：__实__收_资__本______ （见书本P109） （1）账户性质：该账户属于_____________类账户。 （2）账户内容：用来核算企业接受投资者________资本的增 减变动情况。 （3）账户结构： ______方登记实际收到的投资额，
注意1： 投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本 金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。
投资者向企业投入资本，在一般情况下，无需偿还，可以长期 周转使用。
注意2： 按公司法规定，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册 资本的30%。
（二）试一试：编制会计分录
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
课堂小结：请你整理
4、有关投入资本业务的核算
（1）收到投资人投入时 借：银行存款
固定资产 无形资产 原材料等 贷：实收资本——***
（2）资本溢价时 借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料等 贷：实收资本——*** 资本公积（出资额超出所 占份额部分）
布置作业
1、基础题：习题集第六章P54，实训一
业务1：2010年9月1日，接受王小丽投入的货币资金 400 000元，已将现金存入开户银行。
借方 实收资本 贷方 400 000
借方 银行存款 400 000
贷方
（4）会计分录
借：银行存款 400 000 贷：实收资本——王小丽
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
项目一 资金筹集业务核算 《财务会计》PPT课件
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
▲银行存款
A
附注： A—发行债券（A1：债券面值部分；A2：银行存款与面值的差额部分，A2的流量在溢价 发行时为正，在模型上以⊕ 形式存在）
应付债券溢价发行资金运动分析
A
A1
应付债券-面值⊕ A2 应付债券-利息调整⊕
B2
B3
（应付利息） B1
应付债券-应计利息⊕
B—应付利息的确认与利息调整（B1：应付利息的确认；B2：利息调整，当溢价发行时 B2的 流量为负，资金流向利息调整⊕并使其容量减少，其最终目的是要使其容积为0； 当折价发行时B2的 流量为正，资金从利息调整▲流出并使其体积减少，其最终目的是 要使其体积为0； B3：利息费用资本化；B4：利息费用费用化）
银行存款▲
250元 C2
C3
应付利息（预提费用）⊕
250元
100万 A
⊕短期借款
125元
▲财务费用
▲银行存款
借：应付利息 财务费用 贷：银行存款
250 125
375
偿还短期借款
【例1-1-3】A企业于2017年1月1日向中国工商银行取得 短期流动资金借款30 000元到期，偿还本金。
银行存款▲
C1 3万
【例1-2-2】承【例1-2-1】，A企业于2016年12月31日计提长期借款利息（2 000 000×8.4％÷12=14 000）；
例1-2-3】承【例1-2-1】【例1-2-2】，2019年11月30日A企业偿还该笔银行 借款本息。
银行存款▲
200万 ▲银行存款
C1 200万
A
49万 长期借款—本金⊕
例4：【例1-2-1】A企业于2016年11月30日从银行借入资金2 000 000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计 复利），所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买不 需要安装的设备一台，价款1 620 00元，增值税275 400元，另 支付运输费90 000元，增值税9 900元，保险费10 000元，增值 税6 000元，设备已于当日投入使用。
筹资业务的核算
•筹资业务概述•权益筹资业务核算•债务筹资业务核算目录•混合筹资业务核算•筹资费用与成本核算•筹资风险管理与控制筹资定义与分类筹资定义筹资分类筹资业务核算意义评估筹资风险反映筹资活动情况通过对筹资业务的核算和分析，可以评估企业的筹资风险，及时发现潜在的风险因素，并采取相应措施进行防范和控制。
优化筹资结构核算原则及方法核算原则核算方法投资者投入01增资扩股02减资03资本溢价其他资本公积资本公积转增资本030201留存收益核算盈余公积未分配利润留存收益的分配取得短期借款短期借款利息归还短期借款取得长期借款长期借款利息归还长期借款应付债券核算发行债券债券利息债券偿还可转换债券核算初始确认将可转换债券按照面值计入“应付债券”科目，同时确认相应的负债成分和权益成分。
转换核算当债券持有人行使转换权时，将应付债券的账面价值与转换后股票的面值之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。
利息核算按照债券面值和票面利率计算应付利息，并计入相关成本和费用科目。
行权核算当权证持有人行权时，按照行权价格和行权比例计算应支付的现金或股票数量，并相应调整“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
初始确认将认股权证按照公允价值计入“交易性金融负债”或“其他权益工具”科目。
过期核算对于未行权的认股权证，在到期日将其公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
认股权证核算优先股核算初始确认01股息核算02赎回核算03筹资费用概述筹资费用的定义筹资费用的分类筹资费用的重要性成本计算与分析成本计算的对象成本计算的对象通常是筹集的资金，包括长期借款、短期借款、应付债券等。
成本计算的方法成本计算的方法包括实际利率法、直线摊销法和实际成本法等。
成本分析的内容成本分析主要包括对筹资成本的构成、变动趋势及其原因进行分析，以便企业更好地掌握筹资成本的状况。
费用归集与分配费用归集的原则费用分配的方法费用归集与分配的注意事项1 2 3识别潜在风险评估风险程度制定风险清单筹资风险识别与评估规避风险降低风险转移风险接受风险风险应对策略制定内部控制与监管措施完善内部控制体系强化风险管理意识加强监管和审计建立风险预警机制。
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
记账实操-资金筹集业务的会计核算
记账实操-资金筹集业务的会计核算
1.企业接受投资者的货币资金投资时
借：银行存款
贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2.企业接受投资者的固定资产投资时
借：固定资产
贷：实收资本
3.企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产
贷：实收资本
4.涉及资本溢价时
借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）
资本公积—资本溢价（溢价部分）5.资本公积转实收资本
借：资本公积-转增实收资本
贷：实收资本-A股东、B股东
6.借入短期借款时
借：银行存款
贷：短期借款
7.计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
8.归还本息时
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
9.借入长期借款时
借：银行存款
贷：长期借款
10.计提利息时
借：在建工程(财务费用)
贷：长期借款(应付利息)
11.偿还本息时
借：长期借款(到期一次还本付息时) (应付利息)(到期还本，定期付息时) 贷：银行存款。
资金筹集业务的会计核算课件
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
学习交流PPT
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
企业筹集资金的核算课件 (1)
说明：
借方
实收资本
贷方
借方
固定资产
贷方
实际收到的投资额 增加的固定资 产原始价值 200000
200000
例2答案
借：固定资产 200000 贷：实收资本—兴旺工厂
200000
例题3：
5日，收到B公司投入的专利权， 双方协议以150000元作为投入资 本入账。
练习题答案
1. 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 2. 借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000 3. 借：无形资产 60000 贷：实收资本 60000 4. 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 5. 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000
课后作业：
1.1日，向银行申请取得期限为6个月的借款100000元，已 存入银行存款户。 2.5日，某企业以新建厂房一栋向本企业投资，价值500000 元。 3.10日，用银行存款归还已到期的两年期借款本息共计 200000元。 4.15日，收到大华公司投入资本180000元，存入银行。 5.20日，收到甲公司投入的专利权，双方协议以500000元 作为投入资本入账。
“无形资产”T字形账户
借方
无形资产
贷方
无形资产增加数 无形资产的实有数
无形资产减少数
例题1： 1日，收到甲投资者投入货币资金100000元， 存入银行。
借方
实收资本
贷方
借方
银行存款
贷方
实际收到的投资额 存入银行的款项
100000 100000
例1答案
借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000
基础会计教案——资金筹集的核算
基础会计教案——资金筹集的核算课题筹集资金——投入资本的核算一、教学目标：1认知目标：熟练掌握实收资本、资本公积账户的性质及内容，并会熟练运用，具体表现为会根据相关业务编制会计分录。
2能力目标：学生能熟知筹集过程会发生哪些业务并编制分录，进一步提高学生的操作能力。
3情意及能力目标：（1）培养学生培养学生认真、细致、严谨、规范的实际操作技能和诚实守信的职业品德。
（2）培养勤于动手、勇于探究、解决实际问题的能力二、教学重点及难点：1教学重点：实收资本和资本公积两个账户的设置和运用2教学难点：对于投资和捐赠区别及处理要重点提示学生。
三、教法及学法1．教学方法：讲练结合，归纳法，直观法2．学习方法：探讨式学习，发现学习法，比较归纳法四、教学过程（一）复习旧知1、、会计核算方法2、账户的性质（二）新知导入经营过程：供应、生产、销售生产经营活动：资金筹集→生产准备→产品生产→产品销售→利润的形成和分配投入（起点）——生产——销售——分配（终点）资金筹集时，资金来源渠道：投入资本和借入资金我们又要怎么进行核算呢？那首先要设置账户，怎么设置？（三）新知讲解1、实收资本（1）概念：指投资者按企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
（2）分类：按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本物质形态的不同货币投资实物投资有价证券投资无形资产投资实收资本是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明投资者对企业的基本产权关系，投资者投入的资本应当保全，除法律、法规另有规定者外，不得抽回。
（3）账户设置为了核算和监督所有者投入资本的增减变动情况，应设置“实收资本”总账户（股份制企业应设置“股本” 账户），该账户属所有者权益类账户。
借方实收资本贷方按法定程序减少的资本数额实际收到的投资额投入资本的实有数额（4）账务处理①收到货币资金的投资借：银行存款/库存现金贷：实收资本②收到实物投资（原材料、固定资产等）借：固定资产贷：实收资本③收到无形资产的投资借：无形资产贷：实收资本实例：1、小林和小李毕业后，在家长的支持下两人各投资50万元设立一家林李服装生产公司。
资金筹集业务的核算
第二节 权益资金筹集业务核算
一、投入资本业务核算 二、资本公积业务核算
一、投入资本业务核算
（一）账户设置 （二）账务处理
（一）账户设置
实收资本（或股本）
注册、法定
银行存款
①接受货币资产投资
固定资产
②接受固定资产投资
资本公积
投入资本
无形资产
未注册、法定
③接受无形资产投资
投入资本业务核算图
（二）账务处理
1、盈余公积金
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中 提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定 盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积在其累 计提取额未达到注册资本50％时，均按税后利润 10％提取，任意盈余公积从税后利润中提取。 2、未分配利润
未分配利润是企业实现的利润扣除交纳的所 得税、提取盈余公积、分配给投资者利润后的余 额，是留待以后年度进行分配的结存利润。
【例4-3】企业接受丽都公司的一项专利权投 资，专利权协议价值为150,000元。
【例4-1 】企业收到国家投资 200,000元，款项存入银行。
借：银行存款
200,000
贷：实收资本-国家
200,000
【例4-2 】企业收到白鹭公司投入的旧机 床一台，该机床原值500,000元，已提折 旧200,000元，双方协商作价400,000元。
3、应付债券
应付债券是企业依照法定程序发行，约定在一 定期限内还本付息的具有一定价值的证券。 发行债券是企业筹集长期资金的方式之一。债 券向社会公开发行，向非银行的各单位、个人 筹措资金，债券可在市场上流通转让。企业因 资金不足发行债券必须经中国人民银行批准。 发行债券筹集的资金可用于购建固定资产，也 可用于补充流动资金。
筹集资金业务的会计核算
学习任务五 供应过程的会计核算
• 相关知识
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备 ，借以保证生产过程的不断进行。主要 涉及购货和付款两个方面的核算。
学习任务五 供应过程的会计核算
二、材料及其采购成本 • 买价 • 运杂费 （包括运输费、装卸费、保险费等，但不包
括差旅费） • 运输途中的合理损耗 • 入库前的挑选整理费用 • 购入材料负担的税金（注意一般纳税人和小规模纳税
先分组讨论 然后派代表发言讨论结果 最后讲评
学习任务七 销售过程的会计核算
• 学习导入 1、你认为销售过程的业务主要指什么？ 2、你认为这三种收入有区别吗？ 3、你认为这三种收入分别属于什么收入？ 4、你认为这三种收入之间的区别是什么呢？
学习任务七 销售过程的会计核算
• 相关知识
一、销售过程的会计核算任务
学习任务五 供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算 （一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付 票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税 额） （二）主要业务处理举例 【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需 安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。 【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
学习任务六 生产过程的会计核算
一、生产过程会计核算的任务 • 进行生产费用的核算
相关知识
• 有关劳动资料的耗费，如固定资产折旧；
• 有关劳动对象的耗费，如各种原材料和辅助材料；
• 有关活劳动的耗费，如工资、工资附加费；
• 其他纯货币支出，如水电费；等等。
学习任务六 生产过程的会计核算
资金筹集业务的会计核算
设备购 置业务
固定资 金
分配利润、 缴纳税金等
路漫漫其悠远
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人工； 计算并结转完工产品成本；办理产成品验收 入库手续等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
路漫漫其悠远
二、对制造业企业的主要经济业务内容的 理解
1.资金筹集业务
接受投资，或借入债务，为生产经营 筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
负债
货币资 金
储备资 金
固定资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
分配利润、 缴纳税金等
◆是指企业的投资者按照企业章程或合同 、协议的约定实际投入企业的资本金，以及 按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转 为的资金。
◆代表企业的实力，是创办企业的本钱， 也是一个企业维持正常的经营活动的基本保 障，是企业独立承担民事责任的资金保证。
路漫漫其悠远
实收资本与注册资本的区别
注册资本是公司的法定资本，应与股本总额相等 ；
注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部 分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。
路漫漫其悠远
4.实收资本的核算 （1）账户设置
①实收资本(股本)——属于所有者权益类 核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业
的资本。 借方——登记企业依法减少的资本数； 贷方——登记实收资本增加数，包括：
《资金筹集业务核算》课件
资金筹集业务的风险评估
对识别出的风险进行量化和定性评估 ，确定风险的大小和影响程度。
通过风险评估，可以更好地了解风险 的性质和潜在影响，为制定应对措施 提供依据。
资金筹集业务的风险应对与控制
制定风险应对计划
针对不同类型和程度的风险，制 定相应的应对策略，如风险规避
、风险降低、风险转移等。
建立内部控制体系
通过建立健全的内部控制体系，规 范业务流程，降低操作风险和信用 风险的发生概率。
持续监控与调整
对资金筹集业务的风险进行持续监 控，并根据实际情况及时调整应对 策略，以确保风险管理效果的最优 化。
理。
03
5. 定期对资金筹集业务 核算的账务处理进行总 结和报告，为企业决策
提供依据。
05
2. 根据业务类型，选择 相应的会计科目进行核
算。
02
4. 对账务处理结果进行 审核，确保账务处理的
正确性和完整性。
04
03
资金筹集业务的税务处理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
02
资金筹集业务核算的会计处理
资金筹集业务核算的会计科目
实收资本
用于记录企业实际收到 的资本，包括投资者投 入的资本和增资扩股等
。
短期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的短
期借款。
长期借款
用于记录企业向银行或 其他金融机构借入的长
期借款。
应付债券
用于记录企业发行的债 券所形成的负债。
资金筹集业务核算的会计分录
资金筹集的目的和意义
资金筹集是企业开展生产经营的 前提条件之一，没有足够的资金 ，企业难以开展正常的生产经营
资金筹集业务核算
资金筹集业务核算1、企业收到投资人投资借：银行存款 /现金/ 固定资产/ 无形资产……【实际收到金额】贷：实收资本/股本【所占资本份额】资本公积——资本（股本）溢价【差额】2、企业依法减资借：实收资本3456（112、利息核算（按季支付或一次还本付息）①月末计提利息借：财务费用贷：应付利息②季末或到期支付利息时借：应付利息【已预提的利息】财务费用【支付当月的利息】贷：银行存款（4）到期归还借款时借：短期借款贷：银行存款（2）长期借款1、借入时借：银行存款（实际收到款项）2（1（23（1（2）无须偿还借：长期借款贷：营业外收入—其他采购业务核算一、材料采购的核算（一）一般情况1、票货同时到达借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据...... （二）特殊情况1、票到货未到①根据发票入账借：在途物资【买价+93%运费】借:贷:2借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付票据/应付账款3、预付货款采购材料时⑴预付货款时借：预付账款贷：银行存款⑵采购材料时借：在途物资/材料采购应交税金－应交增值税（进项税额）贷：预付账款⑶补付货款时借：预付账款4注：（1）运杂费公式：分配率＝运杂费总额各受益材料分配标准之和某材料应分摊的运杂费＝分配率×分配标准某材料应分摊的运杂费＝运杂费总额－某材料应分摊的运杂费（分配率除不尽时为求准确）例：用银行存款支付A材料运杂费900元借：在途物资/材料采购－A材料900贷：银行存款900例：用银行存款支付A、B材料运杂费900元，A材料30公斤，B材料60公斤分配率＝900元＝10元/公斤AB（2例：运费的7％计入进项税 800×7％＝56分析：运费运费的93％计入成本 800×93％或800－56＝744借：在途物资/材料采购－A材料744应交税金－应交增值税（进项税额）56贷：银行存款 800例：用银行存款支付A、B材料运费800元，A材料40千克，B材料60千克AB借:贷:贷：银行存款（二）需安装的固定资产1、支付款项借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、领用安装材料、支付工资等费用借：在建工程贷：原材料/应付职工薪酬3、完工交付使用借：固定资产贷：在建工程生产过程业务的核算12、工资（1（23其他业务成本（经营租出）在建工程（自建固定资产过程中使用的固定资产）贷:累计折旧注：车间、管理部门预提大修理费用借：制造费用＼管理费用贷：预提费用4、差旅费（1）出差借差旅费以现金付讫借：其他应收款—××贷：库存现金（2）正好用完借：制造费用/管理费用（3（456、“制造费用”“完工产品成本”的结转（1）“制造费用”的结转借：生产成本贷：制造费用（2）“完工产品成本”的结转借：库存商品贷：生产成本7、固定资产的处置(1)转入清理借：固定资产清理??? 累计折旧??? 固定资产减值准备??? 贷：固定资产(2)(3)(4)(5)(6)贷:营业外收入销售过程业务的核算一、主营业务1、销售商品借：银行存款 / 应收账款∕应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、销售商品的运输费用/广告费借：销售费用贷：库存现金 / 银行存款3、预收账款销货（1）预收时（2（3（44（1——应交教育费附加（2）交纳时借：应交税费——应交城市维护建设税——应交教育费附加贷：银行存款?二、其他业务1、销售材料（1）销售时借：应收账款 /银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转成本1234同时，借：银行存款贷：应收账款/其他应收款或借：银行存款贷：坏账准备当期实际计提的坏账=坏账准备期末余额-贷方+借方= -数：冲销坏账准备借方+数：计提坏账准备贷方其他业务核算一、支付结算1、付款方（1）向银行申请借：其他货币资金----银行本票（银行汇票）贷：银行存款/库存现金（2）办理结算借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金----银行本票（银行汇票）（3）银行本票、银行汇票逾期未用，退回多余款项借：银行存款贷：其他货币资金-----银行本票（银行汇票）2、收款方（1(三)1（1）借:贷:（2）销售方（卖方）:应收票据①销售产品,收到对方开来并承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运杂费）②票据到期对方付款借:银行存款贷:应收账款对方无力付款借:应收账款贷:应收票据2、银行承兑汇票（1）购货企业（买方）（2②到期承兑借：银行存款贷：应付票据—××③到期无力支付借：应付票据贷：短期借款(四)汇兑1、一般：（1）汇款人（清偿前欠债务）借：应付账款 /其他应付款贷：银行存款（2）收款人（收到欠款）2（1（23(五)1借：材料采购应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、销货企业（收款单位）（1）销货借：应收账款—××贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）（2）收到银行收款通知借：银行存款贷：应收账款—××(六)信用卡存款1234(七)1借：其他货币资金－信用证保证金贷：银行存款2、企业购货时借：材料采购\原材料\库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金－信用证保证金（八）存出投资款1、企业向证券公司划出资金借：其他货币资金－存出投资款（实际划出金额）2123借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款二、交易性金融资产1、取得时借：交易性金融资产——成本【公允价值，但不包括已宣告但尚未发放的股利（利息）】投资收益（发生的交易费用：手续费和佣金及其他必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款2、持有期间（1）在资产负债表日（6.30或12.31）确认股利或利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益（3收入3、出售借：其他货币资金——存出投资款/银行存款（售价-相关的税费）贷：交易性金融资产—成本（成本价）—公允价值变动借/贷：投资收益（差额）-贷= +数——“交易性金融资产——公允价值变动”贷方-数——“交易性金融资产——公允价值变动”借方同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益注：出售时“公允价值变动损益”的金额与出售时“交易性金融资产－公允价值变动”的金额相同，但记账方向相反财务成果业务的核算123借：本年利润贷：利润分配—未分配利润4、进行利润分配（提取法定公积金、法定公益金及向投资者分配利润）借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）——法定公益金（5%）应付股利5、结平利润分配各明细账并计算出期末未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—提取法定公益金—应付股利。
核算资金筹集业务
第 14 页
（三）账务处理
1．短期借款的账务处理
借记“银行存款”科目，贷记“短期 借款”科目。
短期借款到期偿还本金时，作相反会 计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期 借款利息费用，借记“财务费用”科目， 贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
第 15 页
第 16 页
16
（三）账务处理
2．长期借款的账务处理
第1页
任务
@
第2页
核算资金筹集业务
一、所有者权益筹资 二、负债筹资
第3页
（一）所有者投入资本的构成
所有者投入资本按照投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外 商资本金等。所有者投入的资本主要包括：
（1）实收资本（或股本），是指企业的投 资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际 投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本 公积、盈余公积等转增资本的资金。
贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。期末余额在贷方， 反映企业应付未付的利息。
按照债权人设置明细账户，进行明细核算。
借方 实际支付的利息
应付利息 按照合同约定计算的应付利息 企业应付未付的利息
贷方
（二）账户设置
第 13 页
4．“财务费用”账户
属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利 息支出、汇兑损益及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
借方 资本公积的减少额
资本公积 资本公积的增加额 企业资本公积结余额
贷方
（二）账户设置
第6页
3．“银行存款”账户
账户属于资产类账户，用以核算企业银行存款的收入、支出和结存情况。 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少。期末余额在借方，反映 企业期末实际持有的银行存款的金额。 按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账户，进行明细核算。
资金筹集业务的核算
借方 财务费用
贷方
利息等费用的发生
财务费用的冲减 结转到本年利润
洛阳东方学院
借入资金业务的账户设置4
应付利息
其属于负债类账户，核算企业因借入款项而按 约定应支付的利息，按债权人设明细账户。 账户结构如下：
100000
贷：实收资本——法人资本
100000
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算2
例2、风华公司接受欣欣公司投 资，包括设备一台，原价60000 元，公允价40000元；专利权一 项，公允价50000元。编制风华 公司接受投资时的会计分录
分析：企业接受投资，可是现金 也可以是实物资产和无形资产。 本例引起固定资产和无形资产， 实收资本增加。编制会计分录为：
资金筹集业务的核算
主讲：冯康勤
洛阳东方学院
上节回顾
上节内容：
借贷记账法
问题：1、什么是借贷记账法？ 2、借贷记账法的记账规则？ 3、会计分录的三要素是什 么？
目的：让学生们对借贷记账法有一 个总体的认识，为今天所 学的内容打下良好的基础。
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本节内容：资金筹集业务的核算
教学目标：
1、掌握投资者投入资金业务的核 算方法。
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投资者投入资金时账户的设置5
无形资产
其属于资产类账户，核算企业持有的无形资产 的成本，包括专利权、商标权、土地使用权、 著作权、非专利技术等。按无形资产的项目 设明细账户。账户结构如下：
借方 无形资产
贷方
无形资产的增加
无形资产的减少
期末余额：企业持有无形资产的成本
洛阳东方学院
投资者投入资金业务的核算1
2、掌握借入资金业务的核算方法。
基础会计教案资金筹集的核算
2024/1/26
03
偿还借款本息
当公司偿还借款时，需要在现金或银行存款账户中记录相应的减少，同
时在短期借款或长期借款账户中记录借款本金的减少，并根据已计提的
利息支付相应的利息费用。
15
发行债券的账务处理
记录债券发行款项
计提债券利息
偿还债券本息
P2P借贷模式
借助网络平台实现个人与个人之间的借贷交易，为借款人提供多 样化的资金来源。
供应链金融模式
以供应链核心企业为信用依托，为其上下游企业提供融资服务， 优化整个供应链的资金流。
2024/1/26
27
资金筹集的未来发展趋势
2024/1/26
数字化与智能化发展
随着大数据、人工智能等技术的发展，资金筹集将更加精准、高 效，实现智能化匹配和风险管理。
处理投资溢价或折价
03
如果投资金额与投资者应享有的权益份额存在溢价或折价，需
要将其计入资本公积或相应的损益账户。
14
借款的账务处理
01 02
记录借款款项
当公司从银行或其他金融机构借入资金时，需要在现金或银行存款账户 中记录相应的增加，同时在短期借款或长期借款账户中记录借款的本金 和利息。
计提借款利息
资金筹集是指企业为满足生产经 营和发展的需要，通过一定的渠 道和方式，获取所需资金的一种 经济行为。
意义
资金是企业生存和发展的基础， 资金筹集对于企业的创立、扩张 、调整资金结构、偿还债务等具 有重要意义。
4
资金筹集的渠道与方式
渠道 内部筹集：通过企业内部留存收益、
折旧等方式筹集资金。
外部筹集：通过银行借款、发行债券 、发行股票等方式从外部筹集资金。
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60 000
贷：资本公积
60 000
二、 债权人权益业务的核算
1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系
2 ）账务处理（例6、7、8、9、10）
例6，关于短期借款问题的说明：
※短期借款含义：还款期不超过1年的借款。
※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。
※特点：占用时间短，成本低，见效快。
发行债券时的会计分录： 借：银行存款
贷：应付债券
500 000 500 000
例9，会计分录：
借：在建工程
12 000
贷：长期借款
12 000
※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业某些
工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
※长期借款利息的处理： ◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本（资本化）。
银行存款 应付账款
应交税金－应交增值税（进项税额）
第四节 生产过程的核算
一、生产过程的概述 二、材料费用的核算 三、工资及应付福利费的核算 四、固定资产折旧的核算 五、其它费用的核算 六、制造费用的核算 七、产品成本的计算和核算
一、 生产过程概述
生产阶段的主要经济业务：
1、 归集生产经营过程中所发生的生产 经营管理费用。
一、供应阶段的主要经济业务
1、购入材料，与销货单位进行货款的结算
需要与销货方结算的款项：买价+增值税
2、支付材料的采购费用
3、核算材料的采购成本
采购成本 = 买价 + 采购费用
材料采购实际成本的构成：
材料采购 实际成本
＝ 买价 ＋
其他采购费用
❖ 各种存货应当按取得时的实际成本记账
物资采购
外购材料需要结算的价款包括： A、 采购成本 = 买价 + 采购费用 B、一般纳税人，增值税（买价的17%）
率分期或一次性向购买者支付利息。
※不计复利：对应计利息不再计息。例： 第1年计算应付利息：500 000 ×10%=50 000 第2年计算应付利息：500 000 ×10%=50 000 如果第2年的应付利息采用以下方法计算，即为计算复利：
（ 500 000 + 50 000） ×10%=55 000。
作为进项税额记入： “应交税金—应交增值税（进项税额）”
不计入采购成本
二、设置的基本账户
物资采购
尚未到达、验收入库 尚未验收 材料的 入库的材 实际成本 料的 实际成本
余：在途材 料实际成本
原材料
增加
减少
余额：库存材 料实际成本
三、会计处理：
1、购入甲材料20000元，增税税3400元。货款 用银行存款支付。
※“存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款 户。借入借款时的会计分录：
借：银行存款
200 000
贷：短期借款
200 000
※短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入当期费用 （费用化），分录为：
借：财务费用
×××
贷：预提费用
×××
例7，关于长期借款有关问题的说明： ※长期借款含义：还款期超过1年的借款。 ※用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资
借：固定资产
150 000
贷：实收资本——× × 单位
150 000
例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实 际成本，应经专家评估确认，会计分录：
借：无形资产
50 000
贷：实收资本——国家资本金
50 000
例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备 3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理， 会计分录：
借：物资采购
20000
应交税金—应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款
23400
2、从东方公司购入乙材料10000元，增税税1700元。 货款尚未支付。
借：物资采购
10000
应交税金—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款
11700
3、用现金支付甲、乙材料的运费900元，按价款分摊。
借：物资采购——甲 物资采购——乙 贷：现金
产的购置和新建、改建或扩建工程等。
※特点：占用时间长，成本高，见效慢。
借入借款时的会计分录： 借：银行存款
贷：长期借款
100 000 100 000
例8，关于企业发行债券有关问题的说明： ※企业债券含义：通过发行债券筹集资金的一种方式。 ※发行方式：按面值发行、溢价发行和折价发行等。 ※性质：有偿性。债券发行期满应将本金归还购买者；按规定利
2、计算产品的实际生产成本。
（一）成本与费用
❖ 费用：是指企业为销售商品、提供劳务等 日常活动所发生的经济利益的流出。
制造费用
销售成本 利润分配
管理费用 摊提费用
营业外收支
第二节 资金筹集业务的核算
一、所有者权益业务的核算
1）账户设置——性质、结构、明细账户设置、对应关系
2 ）账务处理（例1、2、3、4、5）
例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录：
借：银行存款
7 020
贷：实收资本——国家资本金
7 020
例2，投资者用设备向企业投资，会计分录：
600 300
900
4、用银行存款偿还前欠东方公司货款10000元。
借：应付帐款——东方公司 10000
贷：银行存款
10000
5、甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：原材料——甲
20600
——乙 10300
贷：物资采购——甲 20600
——乙
10300
四、 供应过程业务流程图
现金
物资采购
原材料
借：固定资产
5 100 000
贷：实收资本 ——××外商
5 000 000
贷：资本公积
100 000
※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。
例5，企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情况不同， 虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收资本处理，应将 定资产
第一节 企业的生产经营过程
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主 要活动内容的经济组织。其主要经济业务内 容可归纳为以下5种：
资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务等。
实收资本
材料
生产成本 产成品 销售收入 本年利润
银行借款 固定资产
◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付，因此应增加 长期借款。
例10，归还借款时（工程竣工后投入使用，已创造了收益，具有 了相应的还款来源），会计分录：
借：长期借款
112 000
贷：银行存款
112 000
一、供应阶段的主要经济业务 二、设置的基本账户 三、经济业务会计处理 四、供应过程业务流程图