我国会计职业判断能力的现状及建议
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证会计 要素 的金额 能够取得并 可靠计 量 。 如《 企 业会计 准 则第 ３ 号—投 资性 房地 产》 规定 ： 对 于有确 凿证据 表 明投 【 收稿 日期 】 ２ ０ １ ３ － １ ０ － ２ ８
计量时的分类 ， 是作为交易性金融资产核算 ， 持有至到期
投资 核算 ， 还是作 为可供 出售金 融资 产核算 ； 无 形资产 的 自行研 发 ， 在研究 阶段 和开发 阶段 费用 的核 算 ， 是费用 化
南 召凤
（ 郑州大学 西亚斯国际学院， 河南 新郑 ４ ５ １ １ ５ ０ ）
【 摘 要】 会计要 素的确认 和计量、 会计信 息的披 露以及会计政策的选择都需要会计职业判断 。随着经济的不断发展
和社会的进步 ， 对会计职业判断能 力的要 求也会 不断提 高。＂ ３前我 － 国会计人 员观念 落后 ， 职业素质相 对较低 ， 职业地位不独 立。 监 管体 系不完善 。 为提 高会计职业判 断能 力， 会计人 员应树 立终 身学习的理念 ， 加强 实践锻炼 ， 积 累职 业经验 ， 加强职业 道德 教育和继续教 育培训 。同时应提 高会 计人 员职 业地位的独立性 ， 完善监 管体 系。
涵 盖所 有 已知 和未 知经 济 活动 的处 理 方法 ， 多数 情况 下
（ 三浍 计 信息 的披露需要会 计职业 判断 会计 信 息应 当根据 需求 者 的不 同分 别进 行披 露 ， 会
要 依 靠 会计 人 员 的 职业 判 断能 力 ， 选择正确 、 适 当 的会
计 处理 方法 。
数量上判断 ， 都离不开会计人员的职业判断。
（ 四浍 计政 策的选择需 要会计 职业判 断
概念， 没有一个明确的界定标准。因此 ， 会计人员的职业
判断显得 尤为 重要 ， 比如确认 资产要 素 时 ， 准则有 两条 规
现行准则形成了以原则为导 向的会计机制，会计人
员在选 择会计 政策 的时候依 据原 则只 能对 判 断过程有 一 个方 向性 的把握 。 在选 择会计 政策 的时 候 ， 会计人员需 要
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＣ ＹＥ Ｊ Ｉ ＮＧ Ｊ Ｉ
Ｎｏ ． １ １， ２ ０１ ３
Ｔ０ ｔ ａ ｌ Ｎｏ ． ４ ３ ４
［ 文章编号】 １ ０ ０ ９ — ６ ０ ４ ３ （ ２ ０ １ ３ ） １ １ — ０ ０ ９ ５ — ０ ２
我 国会计职业判 断能 力的现状及建议
一
计人员需要根据 自己的职业判断区分不同的信息需求 者， 分别进行会计信息的披露 ， 要清楚地知道哪些会计信
息一定要 披露 ， 哪些会计 信息 可 以披 露 ， 哪些会 计信息 不 能够披露 ， 这 本身 就是一 个会计 职业 判断 的过程 。如 ， 会 计信息披 露质 量要求 中对 重要性 要求 的说 明 ，一项交 易 或事项 重要与 否 ， 会 计人 员可 以从两 个方 面去判 断 ： 一 是 从性 质上 ， 二是从 数量 上 。无论 是从 ｜ 陛质上 判断 、 还是 从
［ 关键 词 】 会 计职业 ； 判断能力 ； 现状 ； 建议
【 中 图分 类 号】 Ｆ ２ ３ ３
【 文献 标 识 码】 Ｂ
资性 房地 产 的公 允价值 能够 持续可 靠取得 的 ，可 以对投
会 计 职业 判 断 ， 是 指会 计 人员 在遭 遇 不确 定 经济 事
项的情况下 ， 根据 《 企业会计准则》 等相关法律法规 ， 结
、
提高会计职 业判断能力的重要性
（ ＾ 一 ） 会计 要素 的确认需 要会计 职业判 断 会计 准 则 中常 出现 很 多 比较含 糊 的措 辞 ，比如 ： 确 定、 基 本确定 、 可能、 很 可能 等 。 由于对事 件发生 的概率是
以人的主观判断来确定的，对概率的估计也不可能十分
准确 ， 确定 、 基 本确定 、 可能 、 很 可能又 是一个 很难 把握 的
计划实施检查可以说是正向通路而由反馈处理所形成的就是反馈通路这两种信号通路在毕业实习评价中同样存在但反馈通路的作用发挥还不尽人意因此要通过整改阶段的制度设计毕业实习评估最弱的环节才得到加强形成完整的质量控制系统发挥毕业实习作为一个管理循环对于提高学校教学质量的重要作用
第２ ０ １ ３ 年第 １ １ 期 （ 总第 ４ ３ ４ 期）
资 性房地产 采用 公允价 值模式 进行后 续计 量 。采用 公允 价值 计量 必须 同时满 足两个条 件 ： 一 是 当地有活跃 的房 地 产交易 市场 ； 二 是企业 能够 从房地 产交 易市场 上取得
同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息。是否具 有活跃的市场 ， 能否取得类似市场的价格信息 ， 都需要运
合 企业 自身 的经 营环 境 ，运 用 专 业 理论 知 识 和实 践 经 验 ，通过 科 学 的方法 对 某一 经 济事 项做 出判断 和处 理 。 会 计职业 判 断 贯穿 于会 计 工作 的 全过 程 ， 涉及 到会 计 的 确认、 记录、 计量 、 报 告 的各 个 环 节 ， 其 目的在 于 为企 业
用会计 职业判断 。 即便 满足这些 条件 ， 能否采 用公允价值
计 量还是 需要进行会 计职 业判断 。
相关利益者做出正确的决策提供准确可靠 的会计信息 。
随着 经 济活 动 的发 展 ， 新 型金 融 产 品和经 济 活 动不 断 出 现， 会 计 处理 的难 度 日 益加深 ， 现 有 的会 计 准 则 不可 能
结合各 方面知识 ， 根据职 业经源 有关 的经 济利益很 可 能流人 企业 ； 二 是 该资源 的成本 或者 价值 能够 可靠计量 。很 可能是 一个 什 么范 围 ， 发 生 的概率 有 多大 ， 实务 中如何 把握 ， 这一 系 列 问题 都需要会 计人员 的职 业判断 。 （ 二） 会 计要 素的计 量需要会 计职业 判断
在２ ０ ０ ６年新颁 布 的会计 准则基 本准则 中 ， 对 公允 价
的职业判断 能力就 显得 尤为重要 。现 行准则 给予 了会 计 人员 很大 的 自主选 择空 间 ，会计 人员 需要 分析 自身企 业
特点 和经营环 境 以做 出合适 的选择 。 比如 ， 金融资产初 始
值的使用做出了严格 的限制 ： 采用公允价值计量的， 应保
计量时的分类 ， 是作为交易性金融资产核算 ， 持有至到期
投资 核算 ， 还是作 为可供 出售金 融资 产核算 ； 无 形资产 的 自行研 发 ， 在研究 阶段 和开发 阶段 费用 的核 算 ， 是费用 化
南 召凤
（ 郑州大学 西亚斯国际学院， 河南 新郑 ４ ５ １ １ ５ ０ ）
【 摘 要】 会计要 素的确认 和计量、 会计信 息的披 露以及会计政策的选择都需要会计职业判断 。随着经济的不断发展
和社会的进步 ， 对会计职业判断能 力的要 求也会 不断提 高。＂ ３前我 － 国会计人 员观念 落后 ， 职业素质相 对较低 ， 职业地位不独 立。 监 管体 系不完善 。 为提 高会计职业判 断能 力， 会计人 员应树 立终 身学习的理念 ， 加强 实践锻炼 ， 积 累职 业经验 ， 加强职业 道德 教育和继续教 育培训 。同时应提 高会 计人 员职 业地位的独立性 ， 完善监 管体 系。
涵 盖所 有 已知 和未 知经 济 活动 的处 理 方法 ， 多数 情况 下
（ 三浍 计 信息 的披露需要会 计职业 判断 会计 信 息应 当根据 需求 者 的不 同分 别进 行披 露 ， 会
要 依 靠 会计 人 员 的 职业 判 断能 力 ， 选择正确 、 适 当 的会
计 处理 方法 。
数量上判断 ， 都离不开会计人员的职业判断。
（ 四浍 计政 策的选择需 要会计 职业判 断
概念， 没有一个明确的界定标准。因此 ， 会计人员的职业
判断显得 尤为 重要 ， 比如确认 资产要 素 时 ， 准则有 两条 规
现行准则形成了以原则为导 向的会计机制，会计人
员在选 择会计 政策 的时候依 据原 则只 能对 判 断过程有 一 个方 向性 的把握 。 在选 择会计 政策 的时 候 ， 会计人员需 要
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮＣ ＹＥ Ｊ Ｉ ＮＧ Ｊ Ｉ
Ｎｏ ． １ １， ２ ０１ ３
Ｔ０ ｔ ａ ｌ Ｎｏ ． ４ ３ ４
［ 文章编号】 １ ０ ０ ９ — ６ ０ ４ ３ （ ２ ０ １ ３ ） １ １ — ０ ０ ９ ５ — ０ ２
我 国会计职业判 断能 力的现状及建议
一
计人员需要根据 自己的职业判断区分不同的信息需求 者， 分别进行会计信息的披露 ， 要清楚地知道哪些会计信
息一定要 披露 ， 哪些会计 信息 可 以披 露 ， 哪些会 计信息 不 能够披露 ， 这 本身 就是一 个会计 职业 判断 的过程 。如 ， 会 计信息披 露质 量要求 中对 重要性 要求 的说 明 ，一项交 易 或事项 重要与 否 ， 会 计人 员可 以从两 个方 面去判 断 ： 一 是 从性 质上 ， 二是从 数量 上 。无论 是从 ｜ 陛质上 判断 、 还是 从
［ 关键 词 】 会 计职业 ； 判断能力 ； 现状 ； 建议
【 中 图分 类 号】 Ｆ ２ ３ ３
【 文献 标 识 码】 Ｂ
资性 房地 产 的公 允价值 能够 持续可 靠取得 的 ，可 以对投
会 计 职业 判 断 ， 是 指会 计 人员 在遭 遇 不确 定 经济 事
项的情况下 ， 根据 《 企业会计准则》 等相关法律法规 ， 结
、
提高会计职 业判断能力的重要性
（ ＾ 一 ） 会计 要素 的确认需 要会计 职业判 断 会计 准 则 中常 出现 很 多 比较含 糊 的措 辞 ，比如 ： 确 定、 基 本确定 、 可能、 很 可能 等 。 由于对事 件发生 的概率是
以人的主观判断来确定的，对概率的估计也不可能十分
准确 ， 确定 、 基 本确定 、 可能 、 很 可能又 是一个 很难 把握 的
计划实施检查可以说是正向通路而由反馈处理所形成的就是反馈通路这两种信号通路在毕业实习评价中同样存在但反馈通路的作用发挥还不尽人意因此要通过整改阶段的制度设计毕业实习评估最弱的环节才得到加强形成完整的质量控制系统发挥毕业实习作为一个管理循环对于提高学校教学质量的重要作用
第２ ０ １ ３ 年第 １ １ 期 （ 总第 ４ ３ ４ 期）
资 性房地产 采用 公允价 值模式 进行后 续计 量 。采用 公允 价值 计量 必须 同时满 足两个条 件 ： 一 是 当地有活跃 的房 地 产交易 市场 ； 二 是企业 能够 从房地 产交 易市场 上取得
同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息。是否具 有活跃的市场 ， 能否取得类似市场的价格信息 ， 都需要运
合 企业 自身 的经 营环 境 ，运 用 专 业 理论 知 识 和实 践 经 验 ，通过 科 学 的方法 对 某一 经 济事 项做 出判断 和处 理 。 会 计职业 判 断 贯穿 于会 计 工作 的 全过 程 ， 涉及 到会 计 的 确认、 记录、 计量 、 报 告 的各 个 环 节 ， 其 目的在 于 为企 业
用会计 职业判断 。 即便 满足这些 条件 ， 能否采 用公允价值
计 量还是 需要进行会 计职 业判断 。
相关利益者做出正确的决策提供准确可靠 的会计信息 。
随着 经 济活 动 的发 展 ， 新 型金 融 产 品和经 济 活 动不 断 出 现， 会 计 处理 的难 度 日 益加深 ， 现 有 的会 计 准 则 不可 能
结合各 方面知识 ， 根据职 业经源 有关 的经 济利益很 可 能流人 企业 ； 二 是 该资源 的成本 或者 价值 能够 可靠计量 。很 可能是 一个 什 么范 围 ， 发 生 的概率 有 多大 ， 实务 中如何 把握 ， 这一 系 列 问题 都需要会 计人员 的职 业判断 。 （ 二） 会 计要 素的计 量需要会 计职业 判断
在２ ０ ０ ６年新颁 布 的会计 准则基 本准则 中 ， 对 公允 价
的职业判断 能力就 显得 尤为重要 。现 行准则 给予 了会 计 人员 很大 的 自主选 择空 间 ，会计 人员 需要 分析 自身企 业
特点 和经营环 境 以做 出合适 的选择 。 比如 ， 金融资产初 始
值的使用做出了严格 的限制 ： 采用公允价值计量的， 应保