审计原理与实务-15-完成审计工作-4-持续经营

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2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义

2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

审计学原理与实务习题答案

第一章一、判断题(正确的划“√”,错误的划“X”)1. X2.√3. X4.√5. X6.√7. X8.√二.单选题1.D2.C3.D4.A5.B6.C7.C三.多选题1.ACD2.ACD3.BCD4.ABC第二章注册会计师职业规范体系一、判断题(正确的划“√”,错误的划“X”)1.√2.√3.√4.√5. √6.√7. √8.√9. √ 10.√二、单项选择题1.A2.C3.A4.A5.A三.多选题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD四.综合题1.(1)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(2)李祥无须回避,不影响独立性.(3)李祥应回避,属于关联关系威胁独立性的情形.(4)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(5)李祥应该回避,属于关联关系威胁独立性的情形.2.（1）会损害独立性。

因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。

因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。

A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。

审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。

审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。

审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。

第三章审计目标与审计程序一、单选题1.B2.D【解析】机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。

3.C【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

4.C5.A6.D7.B8.C二、多选题答案 1.BC。

《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》指南

《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》指南目录第一章总则 (1)一、持续经营假设的含义 (1)二、对注册会计师考虑持续经营假设的总体要求 (2)第二章管理层的责任 (3)第一节管理层的责任 (3)第二节可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况 (4)一、财务方面 (4)二、经营方面 (6)三、其他方面 (7)第三章注册会计师的责任 (8)第四章计划审计工作与实施风险评估程序 (9)一、了解被审计单位 (9)二、复核初步评估 (10)三、评估重大错报风险 (10)第五章评价管理层对持续经营能力作出的评估 (11)一、管理层评估涵盖的期间 (11)二、管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 (11)三、注册会计师无需实施详细审计程序的情况 (12)第六章超出管理层评估期间的事项或情况 (12)第七章进一步审计程序 (14)一、复核应对计划 (14)二、实施相关审计程序 (15)三、取得管理层声明 (18)第八章审计结论与报告 (18)一、审计报告的类型 (19)二、管理层拖延签署或批准财务报表 (23)附录 1324-1：针对持续经营问题出具的非标准审计报告参考格式 (25)1．带强调事项段的无保留意见的审计报告 (25)2．无法表示意见的审计报告 (26)3．保留意见的审计报告 (28)4．否定意见的审计报告 (29)5．无法表示意见的审计报告 (31)第一章总则《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、持续经营假设的含义，并对注册会计师在财务报表审计中如何考虑持续经营假设的适当性提出总体要求。

一、持续经营假设的含义本准则第三条对持续经营假设的含义作出了规定，指出本准则所称持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

审计理论与实务讲义课件

审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事损失浪费、贪污、行贿业单位的财政财务收受贿以及其他严重损害支及其经营管理活动国家和企业利益的重大的效益进行审计经济案件
审计目的主要特点
明确被审单位的受托经济责任
对会计报表及其有关资料进行审查，发现财政财务收支活动中所存在的问题
保护国家财产、维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行
审计什么
审计类别政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公共资金的运营
外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司
各部门、各单位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督的性质
审计实施的手段审计的独立性
法律和审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景了解注册会计师协会的使命与职能掌握审计种类、审计师的种类掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架熟悉审计市场需求原因了解不同组织形式的会计师事务所掌握审计影响审计质量和收费的因素了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过１０亿元。

审计学原理与实务

审计学原理与实务审计学原理与实务是会计领域中非常重要的一门学科。

它涉及到审计的原理、方法和实际操作，对于保证财务报表的准确性和可靠性起着至关重要的作用。

审计的目的是确认财务报表是否真实、完整、准确地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

通过审计，可以发现潜在的错误、欺诈和违规行为，从而保护投资者和利益相关方的利益、增强市场信心。

为了胜任审计师的角色，需要具备丰富的技能和知识。

审计师应当具备扎实的会计、财务和法律知识，能够理解和解释财务报表，熟悉审计的法规和标准，掌握先进的审计方法和技术。

此外，审计师还应具备分析问题、判断风险、提供建议的能力，保持专业的道德操守和独立性。

综上所述，审计学原理与实务对于会计专业人员来说至关重要。

通过深入研究和理解审计学的原理和实践，可以提高审计师的专业素养，提升财务报表的准确性和可靠性，为投资者和利益相关方提供有价值的信息和保障。

在《审计学原理与实务》课程完成后，学生应具备以下主要知识和技能：理解审计的基本原理掌握审计程序熟悉相关法规和伦理准则熟悉审计报告的撰写技巧《审计学原理与实务》课程内容：熟悉审计报告的撰写技巧《审计学原理与实务》课程内容：本课程旨在介绍审计学的基本原理和实践应用。

课程包括以下主要模块或章节：本课程旨在介绍审计学的基本原理和实践应用。

课程包括以下主要模块或章节：审计的概念与历史：介绍审计的定义、目的和历史发展，使学生对审计工作的重要性和基本原则有全面的了解。

内部控制：探讨企业内部控制的概念和目标，以及有效的内部控制对审计工作的重要性。

学生将研究如何评估和提高企业的内部控制体系。

风险评估：介绍风险评估的概念和方法。

学生将研究如何识别和评估企业面临的风险，并将其纳入审计计划中。

证据收集与分析：探讨在审计过程中如何收集、分析和评估审计证据的方法和技巧。

学生将研究如何获取可靠的证据，并对其进行适当的分析。

审计报告：介绍审计报告的结构、内容和要求。

审计实务整理

与客户内部人员的沟通，与管理层、治理层、监管机构的沟通,以及前后任注册会计师的沟通。这些沟通分别有哪些具体要求?
货币资金的风险评估程序
1。了解被审计单位及其环境:通过了解生产经营的季节性和周期性初步确定企业经营状况与收入水平
2。了解被审计单位的内部控制：了解关键控制点如下
岗位分离：现金的保管与记录要分离，现金、银行存款的收支和记录要分离;银行对帐单的核对与出纳要分离
存货监盘的替代程序：CPA实施的替代审计程序主要包括：
（一)检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
（二)检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
(三)向顾客或供应商函证。
。存货计价测试：
（1）进行计价测试时，注册会计师首先应针对存货价格的组成内容予以审核，然后
按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。
（五）向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。
期后事项审计程序中如何进行截至测试:凭证日期、年度归属是否正确.
销售退回的审计程序：
CPA怎样验证应收票据公允性、应收票据怎样审计？
3、针对或有事项的审计程序：
（1）向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。
应当考虑的事项(审计程序）:
1被审计单位运用的会计政策、
2上期财报是否经过审计，如果经过审计，设计报告是否为非标准审计报告、
3账户性质和本期财宝中的重大错报风险、
4期初余额对本期财报的重要程度.
5CPA应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用.
5、年底造假虚增收入、都需要造假哪些凭证？
6、如何预测一个单位的违约风险:财务报告—分析偿债能力。银行信用评估+管理层诚信。其他企业往来—历史信息等等。

《审计学原理与实务》课后习题答案

答案仅供参考哦~~如有错误，请找百度！单选题1—10 ADACB BCACD 11—18 ADDAA DBD 28—35 CCBDA BCA多选题（16 与23题BC正确，但AD选项不明）3—10 ABC ACD AB ABC AD ABD ACD BDC 15 ABCD 21 ACD 24 AD判断题正确：4、6、错误：2、3、5、7、9、10、17、18、19、21、22问答题（一）答案无（五）答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论。

由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

（七）答：（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。

这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（理由回答正确才能得分）（4）工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。

这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造，涂改的可能性。

审计理论与实务

审计理论与实务xx年xx月xx日•审计基本理论•审计方法与技术•财务报表审计目录•专项审计•审计报告与审计责任01审计基本理论审计是一种独立、客观、公正的验证活动，旨在评价特定组织或个人的财务报表和相关信息的真实性和可靠性。

审计定义审计具备独立性、权威性、公正性和客观性等特点，使其能够在经济监督活动中发挥重要作用。

审计性质审计定义与性质审计起源审计起源于16世纪英国的公共审计（也称为南海泡沫事件），最初是为了解决政治和财政腐败问题而设立的。

审计发展现代审计已经从最初的财政审计发展成为涵盖更多领域的综合审计，包括财务报表审计、内部控制审计、合规审计等。

审计的起源与发展审计职能主要包括经济监督、经济鉴证、经济评价、经济服务四大职能。

审计分类根据不同的标准，审计可以分为多种类型，如内部审计和外部审计、法定审计和自愿审计、全面审计和专项审计等。

审计职能与分类主要包括国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。

审计机构需要具备专业知识和技能，取得相应的资格认证，并遵守职业道德规范。

审计人员审计机构与审计人员02审计方法与技术对被审计单位的会计记录、其他相关书面资料进行审查，寻找错误和舞弊行为。

审查书面资料对被审计单位的资产、设施等进行实地检查，验证账面信息是否真实可靠。

实地检查通过对被审计单位的一定样本进行审查，推断总体情况。

审计抽样审计方法风险基础审计通过对被审计单位的风险进行评估，确定审计重点和资源分配。

电算化审计技术利用计算机和相关软件进行审计，提高审计效率和准确性。

内部控制审计技术通过对被审计单位的内部控制系统进行评估和测试，发现和控制重大错报风险。

审计技术数据分析和挖掘技术利用数据分析和挖掘技术，发现数据中隐藏的模式、趋势和关联。

数据可视化通过图表、图像等可视化方式，呈现数据分析和挖掘结果，帮助审计人员更好地理解数据。

数据分析与挖掘技术内部控制审计方法采用符合性测试、实质性测试等方法，对被审计单位的内部控制系统进行评估和测试。

2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套

2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。

选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。

2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。

3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。

判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。

4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

审计原理与实务作业四(客观题)样本

单选题1.审计人员可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准）2.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（C.向监管机构报告）3.经济效益审计的主体是（B.ABC都是）4.在管理层提出的下列应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（A.建设新产品线，提高生产能力）5.审计人员在财务报表审计中，下列不属于侵占资产导致错报的舞弊行为是（B.对财务信息作出虚假报告）6.审计人员通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训）7.审计人员应当了解管理层的点估计是否恰当，下述表述中，不正确的有（A.财务报告编制基础规定了管理层点估计）8.评价会计估计的合理性并确定错报时，审计人员判断正确的是（C.当审计证据支持点估计时，审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报）9.企业管理审计的重点是（D.管理目标）10.对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（A.与治理层沟通）11.审计人员在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（B.考虑管理层的会议所确定的经营目标）12.在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步审计程序时，需要重点评价的内容不包括（A.管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响）13.经济责任审计的基础是（D.财政财务收支审计）14.如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具的审计报告意见类型是（A.保留意见或无法表示意见）15.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（B.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据）16.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关且重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（B.非无保留意见审计报告）17.在了解关联方及其交易时，审计人员可能不会向管理层询问下列事项（A.关联方的经营情况和财务状况）18.经注册会计师审定，公司在编制财务报表时认为运用持续经营假设是不适当的，管理层采用了替代基础编制财务报表，同时对此进行了充分披露，注册会计师应发表的审计意见类型是（B.无保留意见）19.在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目标是（B.被审计单位的未来财务政策是否恰当）20.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果审计人员注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致错报的风险（A.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制）多选题21.相对于业务经营审计，管理审计有以下的（A.管理审计是管理责任审计中的高层次审计B.管理审计的重点是管理素质，它主要是指管理人员的素质C.管理审计是审查评价管理活动的审计 D.管理审计本身不具有管理职能，它不是直接的管理活动，而是一种评价和间接控制活动）特点22.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（B.明确管理当局的会计责任C.在一定程度上保护注册会计师D.避免注册会计师与管理当局产生误解）23.作为集团项目组应当（A.了解各组成部分的业务B.复核组成部分注册会计师的工作底稿的相关部分C.考虑组成部分组成会计师的专业胜任能力D.与组成部分组成会计师共同确定适用于组成部分的重要性水平）24.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有（A.防止或发现舞弊是治理层和管理层的责任C.注册会计师获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证）25.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序）26.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具（B.保留意见C.否定意见）的审计报告）27.上期财务报表由前任注册会计师审计，本任注册会计师有必要实施以下审计程序获取有关期初持有存货的审计证据（A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C.对期初存货项目的计价实施审计程序D.对毛利和存货截止实施审计程序）28.以下属于政府绩效审计的内容有（A.财政资金利用的经济性B.包括预算编制合法性、合理性，预算编制的科学性C.财政资金为公众服务的比例D.以上都是）29.如果审计人员发现涉及较高级别的管理层舞弊，则应当采取的措施有（A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响）30.注册会计师有可能对期后事项实施的审计程序有（A.检查资产负债表日后发生企业合并的情况C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况D.检查资产负债表日后资本公积转增资本情况）31.注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的因素有（A.改变拟实施审计程序的性质B.改变实质性程序的时间C.改变审计程序的范围）32.在了解与会计估计相关控制时，审计人员可能考虑以下事项和控制（A.管理层作出会计估计的人员的经验与胜任能力B.管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性C.由适当层级的管理层或治理层对会计估计进行复核和批准D.将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离）33.注册会计师在对集团财务报表重大错报分析的讨论时，应参加的人员包括（A.集团项目组关键成员B.组成部分项目组关键成员）34.以下属于管理审计的方法是（A.调查表法B.流程图法C.组织系统图法D.金额法和评分法）35.注册会计师在评价管理层对持续能力作出的评估时，应当考虑的事项有（A.管理层作出评估的过程B.管理层作出的评估所依据的假设C.管理层提出的应对计划D.管理层作出的评估所涵盖的期间）36.编制财务报表也要求管理层建立针对会计估计的财务报告过程，这些过程通常包括（A.选择适当的会计估计或估值的方法或模型B.形成或识别影响会计估计的相关数据和假设C.定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形）。

《审计原理与实务》课程标准

《审计原理与实务》课程标准一、课程性质与目标《审计原理与实务》是会计专业的一门核心课程，旨在培养学生掌握审计基本原理、基本方法和技术，具备实际操作审计实务的能力。

本课程的目标是使学生能够胜任审计工作，提高企业财务管理的水平，为企业创造价值。

二、教学内容与要求本课程的教学内容包括审计基本原理、审计方法、审计实务操作等。

具体要求如下：1. 掌握审计基本原理，包括审计概念、审计目标、审计程序等；2. 熟悉审计方法，包括审阅法、核对法、分析性复核等；3. 掌握审计实务操作，包括编制审计计划、实施风险评估、编制审计报告等；4. 能够根据实际情况灵活运用所学知识，完成审计工作。

三、教学安排本课程总学时数为32学时，包括理论授课和实践教学。

理论授课将采用PPT、视频、案例等形式，实践教学中将采用分组实践、模拟审计等形式。

此外，为提高学生综合素质，还安排了课程设计、课堂讨论等环节。

四、教学方法与手段为提高教学效果，本课程将采用多种教学方法和手段，包括讲授法、案例分析法、小组讨论法等。

同时，利用现代信息技术手段，如在线教学平台、视频课程等，为学生提供丰富的学习资源。

五、考核方式本课程的考核将采用综合评价的方式，包括平时成绩、实践成绩和期末考试成绩。

平时成绩将根据学生的课堂表现、作业完成情况等进行评定；实践成绩将根据学生的实践操作能力、团队协作能力等进行评定；期末考试将采用闭卷考试的形式，考查学生对审计原理和实务的掌握情况。

六、师资力量与教学资源本课程的授课教师具有丰富的实践经验和教学经验，能够准确把握审计理论与实践的最新动态。

同时，学校拥有丰富的实践教学资源，包括会计模拟实验室、审计软件等，为学生提供充分的实践机会。

此外，学校还将与企业合作，为学生提供实习机会，增强学生的实际操作能力。

七、学生管理与就业指导本课程的学生管理将注重引导学生树立正确的职业观念，鼓励学生积极参加各种实践活动，提高综合素质。

同时，学校将提供就业指导服务，帮助学生了解就业市场，提高就业竞争力。

《审计实务》课件——第七章完成审计工作

Bye-bye
！
第二节审计报告
一、审计报告含义及特征 1、按审计准则规定执行审计工作 2、在此基础上出具审计报告 3、通过对财务报表发表意见履行责任 4、书面形式
第二节审计报告
二、审计报告的类型
1、标准审计报告 2、非标准审计报告 1）带强调事项段的无保留意见审计报告 2）保留意见的审计报告 3）否定意见的审计报告 4）无法表示意见的审计报告
三、对财务报表总体合理性实施分析性程序
分析性复核报告 1）调整后的报表VS对被审计单位的了解 2）识别出以前未识别的重大错报风险
第一节终结审计
四、评价审计结果
重要性和审计风险；审计意见
五、与治理层沟通
注册会计师的责任；计划的审计范围和时间；发现问题；独立性
六、完成质量控制复核
项目组内部复核（2级；表7-2）独立的项目质量控制复核
第七章完成审计工作
第一节终结审计
一、编制审计差异调整表错误金额超过可容忍错报调整事项
核算错误调整分录汇总表
错误性质重要
未调整不符事项（错误金额小且不重要）
未调整不符事项汇总表
重分类错误
重分类分录汇总表
第一节终结审计
二、编制试算平衡表（实例）
审计前金额 + 调整金额/重分类调整 = 审定金额

审计原理与实务-15-完成审计工作-4-持续经营

一、该准则的制定背景和目的
持续经营假设是企业编制财务报表的一项基本假设。如何企业都可能面临经营的风险，管理层在编制财务报表时应对企业的持续经营能力作出适当评估.
用以规范CPA考虑持续经营假设的适当性、明确执业责任。
二、该准则的框架和内容
该准则共有9章38条第一章总则第二章管理层的责任第三章注册会计师的责任第四章计划审计工作与实施风险评估程序第五章评价管理层对持续经营能力作出的评估第六章超出管理层评估期间的事项或情况第七章进一步审计程序第八章审计结论与报告第九章附则
询问关联方或第三方管理层，了解其是否同意被审计单位在年度报表中详细披露财务支持计划。
三、取得管理层声明
由于管理层就持续经营能力而提出的应对计划和其他缓减措施多系基于假设基础之上，注册会计师在进行评价时，取得的审计证据多为说服性的而非结论性的，因此，注册会计师应当向管理层获取有关应对计划的书面声明。
增加CPA向管理层获取有关应对计划的书面声明的规定；
增加管理层拒绝CPA的要求时应出具审计报告意见类型
增加管理层严重拖延签署或批准财务报表时CPA应实施的审计程序。
第二节基本概念和总体要求
一、持续经营假设的涵义二、对注册会计师考虑持续经
营假设的总体要求
一、持续经营假设的涵义
（三）评价管理层对持续经营能力作出评估
管理层评估涵盖的期间 • 是否符合适用的会计准则和相关会计制度的
规定； • 如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间少
于子资产负债表日起十二个月，注册会计师应当提请管理层将其延伸至资产负债表日起十二个月。
管理层作出评估的过程

审计原理与实务

审计原理与实务审计原理与实务是财务管理领域中非常重要的一部分，它涉及到企业财务报表的真实性和公正性，对于企业的经营管理和风险控制起着至关重要的作用。

审计原理是审计工作的基础，而审计实务则是将审计原理应用到具体的审计工作中，因此，深入了解审计原理与实务对于提高审计工作的质量和效率具有重要意义。

首先，审计原理是审计工作的基础。

审计原理是指在进行审计工作时所遵循的一系列基本原则和规范。

其中，最重要的原则包括真实性原则、谨慎性原则、连贯性原则和经济实用性原则。

真实性原则要求企业财务报表必须真实地反映企业的财务状况和经营成果，不得进行任何虚假记载或隐瞒重要事实。

谨慎性原则要求审计人员在进行审计工作时必须保持审慎的态度，对可能存在的风险和不确定性进行足够的关注和处理。

连贯性原则要求企业财务报表在不同会计期间之间必须保持连贯性，不能出现重大差异。

经济实用性原则要求审计工作必须在合理的成本范围内完成，不得进行不必要的审计程序和工作。

其次，审计实务是将审计原理应用到具体的审计工作中。

审计实务包括审计程序的设计、审计证据的收集、审计报告的编制等内容。

在进行审计实务时，审计人员需要根据审计原理的要求，设计合理的审计程序，以获取充分的审计证据，从而形成对企业财务报表真实性和公正性的审计意见。

同时，审计人员还需要对企业内部控制进行评估，并根据评估结果调整审计程序，确保审计工作的全面性和有效性。

最后，审计人员还需要编制审计报告，将审计结果以明确、准确的方式呈现给利益相关方，为他们提供决策和评估的依据。

总之，审计原理与实务是审计工作的重要组成部分，它们相辅相成，共同为保障企业财务报表的真实性和公正性提供了重要保障。

只有深入理解审计原理，灵活运用审计实务，才能提高审计工作的质量和效率，为企业的经营管理和风险控制提供有力支持。

因此，企业和审计人员都应该重视审计原理与实务的学习和应用，不断提升自身的审计水平，为企业和社会做出更大的贡献。

审计原理与实务

审计原理与实务审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它涉及到企业财务活动的监督、评价和报告。

审计是一种独立的、客观的、专业的活动，旨在为利益相关方提供有关企业财务报表真实性和公允性的保证。

审计原理与实务的学习，对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。

首先，审计原理是审计活动的基础和核心，它包括审计的基本假设、审计的基本原则和审计的基本程序。

审计的基本假设是指审计人员在进行审计活动时所遵循的一些假定，如企业的财务报表应当符合会计准则的要求，企业管理层应当提供真实、完整的财务资料等。

审计的基本原则是审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些基本规范，如真实性原则、谨慎性原则、独立性原则等。

审计的基本程序是指审计人员在进行审计活动时所应当遵循的一些程序，如审计计划的制定、内部控制的评价、证据的获得和分析、报告的编制等。

其次，审计实务是审计原理在实际工作中的应用，它包括审计的实际操作、审计的实际技能和审计的实际问题。

审计的实际操作是指审计人员在进行审计活动时所进行的一系列操作，如对企业内部控制的评价、对企业财务报表的分析、对企业财务资料的核实等。

审计的实际技能是指审计人员在进行审计活动时所需要具备的一些技能，如独立思考能力、分析问题能力、沟通协调能力等。

审计的实际问题是指审计人员在进行审计活动时所可能遇到的一些问题，如企业内部控制的不完善、企业财务报表的不真实、企业管理层的不合作等。

最后，审计原理与实务的学习应当注重理论联系实际，注重知识与能力的结合，注重基础与应用的统一。

学生在学习审计原理与实务的过程中，应当注重理论知识的学习，注重实际操作能力的培养，注重审计实务问题的解决能力的提高。

只有理论联系实际，知行合一，才能真正掌握审计原理与实务的精髓，才能真正成为一名合格的审计人员。

综上所述，审计原理与实务是财务管理和会计专业的重要课程之一，它对于提高学生的审计理论水平和实践能力，培养学生的审计思维和审计技能，具有重要的意义。

审计原理与实务操作

审计原理与实务操作审计是指对企业或组织的财务状况、经营成果和经济业务活动等进行全面、系统和独立的核查，以获取证据并发表意见的过程。

在审计过程中，审计原理是指审计工作所遵循的一系列规则和准则，而审计实务操作是指审计人员在实际工作中所采取的一系列方法和技巧。

一、审计原理1. 审计目标原理审计的目标是评价被审计单位财务报表的真实性和公允性。

审计人员应根据财务报表编制规范，对被审计单位的财务报表进行审查和验证，并通过给予一个适当的审计意见，向利益相关方提供有关财务报表的可靠信息。

2. 审计证据原理审计人员需要收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见的形成。

审计证据包括检查和核实财务记录、计算核对账务数据的准确性、核实与第三方关系的确认函等。

审计人员需要基于充分的证据来发表自己的审计意见。

3. 审计独立性原理审计独立性是指审计人员在进行审计工作时不受任何影响和干扰，并且能够对其审计意见的真实性和客观性负责。

审计人员应保持独立的心态和立场，不受被审计单位、利益相关方或其他利益关系的影响。

4. 审计风险原理审计风险是指在审计过程中可能存在的错误和欺诈的风险。

审计人员应根据被审计单位的特点和经营环境，评估审计风险的高低，并采取相应的风险控制措施，以减少审计风险对审计结果的影响。

二、审计实务操作1. 风险评估与规划审计人员在进行审计工作前，需要对被审计单位的风险因素进行评估，并制定相应的审计计划。

风险评估包括了解被审计单位的经营环境、内部控制制度以及相关法律法规的遵守情况等。

根据风险评估结果，审计人员制定适当的审计程序和方法。

2. 审计程序执行根据审计计划，审计人员执行各项审计程序。

审计程序包括检查和核实财务记录、进行财务报表分析、核对与第三方的往来等。

审计人员应根据审计证据对被审计单位的财务报表做出适当的判断和评价。

3. 审计问题解决在审计过程中，审计人员可能会遇到一些问题和困难，需要进行解决。

审计人员可以与被审计单位的负责人进行沟通、向其他专业人士咨询，或者查阅相关的法律法规和审计准则，以找到解决问题的方法和途径。

10403注册会计师审计准则第1324号—持续经营

10403注册会计师审计准则第1324号—持续经营中国注册会计师审计准则第1324 号—持续经营（2006 年 2 月 15 日修订)第一章总则第一条为了规范注册会计师考虑持续经营假设的适当性，明确执业责任，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

第三条本准则所称持续经营假设，是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。

可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。

第四条在计划和实施审计程序以及评价其结果时，注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。

第二章管理层的责任第五条根据适用的会计准则和相关会计制度的规定评估被审计单位的持续经营能力是管理层的责任。

第六条管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项1或情况的未来结果作出判断，这些事项或情况的未来结果具有固有的不确定性。

第七条被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。

第八条被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：（一）无法偿还到期债务；（二）无法偿还即将到期且难以展期的借款；（三）无法继续履行重大借款合同中的有关条款；（四）存在大额的逾期未缴税金；（五）累计经营性亏损数额巨大；（六）过度依赖短期借款筹资；（七）无法获得供应商的正常商业信用；（八）难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金；（九）资不抵债；（十）营运资金出现负数；（十一）经营活动产生的现金流量净额为负数；（十二）大股东长期占用巨额资金；（十三）重要子公司无法持续经营且未进行处理；（十四）存在大量长期未作处理的不良资产；（十五）存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。

第九条被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要包括：2（一）关键管理人员离职且无人替代；（二）主导产品不符合国家产业政策；（三）失去主要市场、特许权或主要供应商；（四）人力资源或重要原材料短缺。

审计学原理与实务韩晓梅主编答案(选择、判断)

《审计学》习题一、单项选择题1．注册会计师审计起源于（ D ）。

A 日本股份制企业制度B 英国股份制企业制度C 美国合伙企业制度D 意大利合伙企业制度2．注册会计师职业诞生的标志是（ B ）。

A 1581年威尼斯会计协会的创立B 1721年英国的“南海公司事件”C 1845年英国《公司法》的修订D 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立3．从1844年到20世纪初，是注册会计师审计形成的时期，这一时期英国注册会计师审计的特点不正确的是（ C ）。

A 注册会计师审计的法律地位得到了法律确认B 审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整C 审计报告使用人突出了债权人D 审计的方法是对会计账目进行详细审计4．注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

下列观点不正确的是（ D ）。

A 注册会计师审计由初期的会计账目审计发展为资产负债表审计，进而发展为财务报表审计B 注册会计师审计的目标由查错防弊发展为判断企业信用状况，进而发展为确定财务报表的可信性C 注册会计师审计报告的使用人，从企业股东为主发展为突出债权人地位，进而扩展为整个社会公众D 注册会计师审计的方法由详细审计发展为制度基础审计，进而出现抽样审计方法5．中国历史上第一部注册会计师法规是（ C ）。

A 《会计师条例》B 《注册会计师条例》C 《会计师暂行章程》D 《会计师注册章程》6．中国第一家会计师事务所是（ A ）。

A 正则会计师事务所B 潘序伦会计师事务所C 立信会计师事务所D 上海会计师事务所7．按（ C ），审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

A 目的、内容的不同B 与被审计单位的关系的不同C 主体的不同D 范围的不同8．审计目的的确定，主要受（ C ）的制约。

A 审计范围B 审计主体C 审计对象D 审计方法9．注册会计师审计意见中的“合法性”（ D ）。

A 仅指企业会计准则B 仅指财务会计方面的法律法规C 泛指除企业会计准则以外的财务会计方面的法律法规D 泛指除财务会计法规以外的任何法规10．注册会计师的审计意见，应合理保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。

审计原理与实务-15-完成审计工作-4-持续经营

2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义

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《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》指南

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审计原理与实务-15-完成审计工作-4-持续经营

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10403注册会计师审计准则第1324号—持续经营

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《审计实务》课件——第七章完成审计工作