房地产开发企业商业地产转让的纳税筹划
房地产企业税收筹划方案
房地产企业税收筹划方案一、引言房地产企业在日常经营中需要面对各种税收问题，如如何降低税负，如何通过合法渠道避税等。
本文将介绍几种房地产企业常见的税收筹划方案。
二、租赁经营方式房地产企业可以将所拥有的房产以租赁方式出售，这可以有效避免房地产销售时产生的土地增值款等税费。
租赁收入会根据具体的地区差别而有所不同，企业可以通过租赁套数的多少以及租赁时间长短来控制收入数额。
此外，企业还可以通过将房产出租给自己的子公司，在出租的过程中，利用母公司的经验来进行相应的节税策略，将税率控制在合理的范围内。
三、租赁并购方式如果房产企业需要快速扩张，可以考虑将其他企业的租赁业务一并收购。
通过买到更多的租赁资产，企业可以明显降低税负。
此外，在实现租赁并购的时候，企业还需要注意建立好相关合同，避免出现法律纠纷。
四、财务结算方式房地产企业可以通过财务结算的方式来降低税负，企业可以通过股票质押、债权股权转让等方式实现。
对于房地产企业而言，股票质押和债券股权转让是一种比较通用的财务运作方式。
企业需要在中签的过程中注意所有相关法律规定，避免出现不必要的问题。
财务结算方式同样可以用于资产隐形变现。
此种类型的财务结算方式可以帮助企业实现资产的有效存储和利用，同时可以实现税率的有效控制。
五、税收优惠政策据相关调查数据显示，在当前的税收政策中，房地产业是享受税收优惠政策的重要行业之一。
国家对于房地产企业实行了多种税收优惠政策，包括产权交易税、土地使用税、不动产税。
企业可以合法利用这些优惠政策，降低税收成本。
六、合理避税在避税的过程中，企业需要先了解税收政策以及各种税务法规、日常会计操作以及相关的税收纪录，掌握这些知识可以有效帮助企业降低税收成本并避免出现不必要的风险。
在避税的过程中，企业也要保证遵守相关的法律法规，并留有相应的税收记录，保证财务透明度。
七、总结在税收筹划的过程中，企业需要针对自己的情况进行相应的分析，并根据实际情况制定合理的策略。
房地产公司自持商业税务筹划案例研究
房地产公司自持商业税务筹划案例研究
背景
一家房地产公司开发了一座自持商业大楼，总建筑面积为10万平方米。
大楼内有商场、办公室和酒店，分别由不同的租户租赁。
该公司为了提高自持商业项目的投资回报率，需
要对税务进行筹划，以实现最大化的减税效果。
解决方案
1. 分类调整成本
首先，该公司应对其成本进行分类调整，以最大化利用各种税收减免政策。
如将商业
租赁、办公租赁和酒店租赁的服务成本分别进行分类，以避免因为成本分类不当而导致税
务风险和浪费。
2. 利用税收减免政策
其次，该房地产公司应积极利用各种税收减免政策，以最大限度降低税务负担。
如利
用企业所得税优惠政策、利用消费税普惠性政策、利用城市维护建设税优惠政策等。
3. 通过租赁方式实现减税目标
最后，该公司可以通过租赁方式实现减税目标。
如将商业租赁周期定为3年，可以享
受三年的减免税；将酒店租赁周期定为5年，可以享受五年的减免税。
同时，对于商场和
酒店的租赁，可以与租户协商价值补偿政策，以避免因调整租赁合同期而导致的税务风
险。
结果
通过上述税务策略的实施，该房地产公司将税负降至最低，实现了大幅度的减税目标，提高了自持商业项目的投资回报率。
同时，该公司还建立了完善的财务报告体系，以便对
税务策略的实施进行监督和评估，从而进一步验证策略的有效性。
浅析商业地产企业增值税纳税筹划现状及对策
浅析商业地产企业增值税纳税筹划现状及对策引言商业地产企业作为房地产行业的重要组成部分，在经济发展中扮演着重要角色。
然而，目前商业地产企业在增值税纳税方面面临着一定的挑战和困惑。
本文将对商业地产企业增值税纳税筹划的现状进行分析，并提出相应的对策。
一、商业地产企业增值税纳税筹划现状商业地产企业面临的增值税纳税问题主要包括纳税主体、纳税依据和税率等方面的问题。
1. 纳税主体商业地产企业的纳税主体通常是企业或个体户。
根据国家税收政策，商业地产企业被视为提供货物和服务的企业单位，需要按照相关规定纳税。
2. 纳税依据商业地产企业的纳税依据通常是销售额或租金收入。
根据增值税法规定，商业地产企业销售货物或提供服务的收入需要缴纳相应的增值税。
3. 税率商业地产企业的增值税税率通常是根据不同的商品或服务确定的。
根据国家的税收政策，不同类型的商品或服务对应不同的增值税税率。
商业地产企业需要根据实际情况确定适用的税率。
二、商业地产企业增值税纳税筹划对策针对商业地产企业增值税纳税筹划现状，可以采取以下对策来优化税务管理和降低税负。
1. 合理选择纳税主体商业地产企业可以根据自身的情况合理选择纳税主体，比如可以选择以企业形式纳税，通过合理组织结构和税务筹划来实现税务优化。
2. 合理调整纳税依据商业地产企业可以通过合理调整纳税依据来降低税负。
例如，可以合理策划租金收入的分配，将一部分租金收入转化为其他形式的收入，降低纳税基数。
3. 合理选择适用税率商业地产企业可以根据实际情况合理选择适用税率，比如选择适用低税率的商品或服务，从而降低纳税负担。
4. 定期进行税务风险评估商业地产企业应定期进行税务风险评估，了解当前的纳税政策和相关规定，及时调整纳税筹划策略，降低税务风险。
5. 寻求专业的税务咨询服务商业地产企业可以寻求专业的税务咨询服务，借助专业人士的经验和知识，制定有效的纳税筹划方案，实现税负优化。
结论商业地产企业在增值税纳税方面面临着一定的挑战和困惑，但通过合理的筹划和管理，可以优化税务管理，降低税负。
房地产行业怎么做税务筹划方案
房地产行业怎么做税务筹划方案营改增后，房地产企业由缴纳营业税改为缴纳增值税，增值税税款的计算方法和纳税申报方式等都出现了较大变化，比营业税复杂得多，税务筹划的空间也相应扩大。
企业要及时根据房地产企业营改增后的新变化，研究税务筹划的新思路，新方法。
在说这个新方法之前，小编先来纠正一下5大错误的做法，大家千万不要去犯。
1、收未收房款，冲抵应付未付费用有的房地产开发公司采取以商品房部分价款(应收未收)交换广告服务(应付未付)的方式，进行收支冲抵，并不据实列入收入(支出)项目进行核算，计算申报相关税费，导致少交营业税及附加和企业所得税(营业税正式废除前)。
2、隐瞒临时出租房产收入有的房地产开发企业将大量临时未售出的空置房屋出租给个人或集体，取得租金收入，采取不入账的方式或记入往来账，隐瞒匿报应税收入。
待出售时将销售房地产收入记入销售收入，申报销售不动产营业税及相关税金。
3、收到预售房产款记入其他应付款有的房地产开发公司收到预售房产款不记入预收账款，而是记入其他应付款。
更有甚者，收到款项不入账，而是通过对法人或关联方的借款将资金挪入账内，导致企业少交营业税及附加和企业所得税(营业税正式废除前)。
4、以合作建房之名掩盖房产开发之实有的房地产开发企业以某人等虚构团体的名义(未列出)缴纳征地费后，征用土地自行建造房地产进行销售，故意将房地产开发混淆为合作建房，仅申报建筑安装营业税，偷逃销售不动产环节的营业税及附加和企业所得税(营业税正式废除前)。
5、费用冲抵收入或购房款有的房地产开发公司收到销售房屋预收的款项和预售房屋收到的款项记入预收账款，支付客户赔偿款、违约金、诉讼费、工程款、煤款等直接冲减预收账款。
有的企业将支付的费用与收到的购房款冲抵后以差额记入收入或预收账款，导致少交营业税及附加和企业所得税(营业税正式废除前)。
上述5种方法均是采取隐瞒收入、不作或少作收入的方式，违反税收相关法规，构成偷税漏税行为，严重者构成偷税罪。
房地产公司自持商业税务筹划案例研究
房地产公司自持商业税务筹划案例研究随着我国经济的不断发展，房地产行业也蓬勃发展，在这一行业中，房地产公司自持商业地产项目已经成为一种常见的经营模式。
在这一商业模式中，税务筹划成为了一种重要的管理工具，可以有效降低税负，提高企业盈利能力。
本文将以某房地产公司自持商业地产项目税务筹划为例，进行深入分析和研究，以期为同类企业提供经验和参考。
一、案例背景某房地产公司在城市中心地段拥有一系列自持商业地产项目，主要包括写字楼、购物中心、酒店等。
这些商业地产项目为公司带来了可观的租金收入，然而也为公司带来了相当的税负。
在此背景下，公司决定开展税务筹划工作，寻求有效降低税负的方法。
二、问题分析1. 土地增值税在商业地产项目中，土地增值税是一项重要税费，对公司利润影响较大。
公司需要针对土地增值税进行筹划，降低税负。
三、筹划方法针对土地增值税，公司可以考虑采取以下筹划方法：（1）调整资产评估通过对商业地产项目资产评估进行调整，合理确定资产价值，降低土地增值税的税基，从而降低税负。
（2）合理规划土地出让时间如果公司拥有用于商业地产项目的土地，可以合理规划土地出让时间，避免在土地增值较高时出让，从而降低土地增值税负。
（1）合理开具增值税专用发票在商业地产项目的日常经营中，公司需要合理开具增值税专用发票，合理申报增值税，降低纳税基数，从而降低税负。
（2）合理规划租金结构公司可以合理规划商业地产项目的租金结构，采取分期支付、租金免税等方式，降低纳税基数，降低增值税负。
四、效果分析经过对土地增值税和增值税的筹划，公司取得了一定的效果：1. 降低了税负通过土地增值税和增值税的筹划，公司成功降低了税负，为企业节约了大量税费支出。
2. 提升了盈利能力税务筹划的效果直接提升了公司的盈利能力，为企业创造了更多的利润空间。
由于降低了税负和提升了盈利能力，公司在行业内竞争中具备了更大的优势和竞争力。
五、总结与展望通过对某房地产公司自持商业地产项目税务筹划的案例分析，可以得出结论：税务筹划对企业经营具有重要意义，可以有效降低税负，提高企业盈利能力，提升企业竞争力。
企业转让房地产的税收筹划分析
企业转让房地产的税收筹划分析胡绍雨【摘要】房地产业是我国经济发展的第一大产业,也是中央和地方政府财政收入的主要来源.但随着房地产交易的数量以及金额的增加,房地产交易过程的税收问题也越来越值得相关方面的关注.企业在转让房地产时,涉及多种不同的税种,如营业税、契税、印花税、土地增值税、企业所得税等,税收成本在总投资额中所占的比例很高且涉税金额大、运作周期长、资金占用量大,如果不考虑这些繁重的税收负担,势必会对企业今后的发展造成影响.因此,企业可以在合法的前提下,充分利用各种优惠政策进行税收筹划,以此来降低转让房地产时的税收成本,减少税收负担,提高经济效益,实现企业经营活动利润最大化的目标.【期刊名称】《甘肃理论学刊》【年(卷),期】2015(000)005【总页数】6页(P148-153)【关键词】房地产转让;税收现状;税收筹划【作者】胡绍雨【作者单位】中南财经政法大学武汉学院,武汉430079;中山大学岭南学院,广州510275【正文语种】中文目前，我国企业在转让房地产时涉及到的税费种类名目繁多，多达十几种，其中所占比重较大的有营业税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税，另外还涉及到一些小税种有城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税等等。
营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种流转税。
在转让房地产时按“销售不动产”项目征收营业税，税率为5%。
土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种财产税［1］。
按照增值额与扣除项目的比率不同，土地增值税税率分别为30%～60%的四级超率累进税率。
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
在中国境内取得土地、房屋权属的单位和个人，应当依法缴纳契税，实行3%～5%的幅度比例税率。
印花税是对在我国境内对在经济活动和经济交往中书立、使用、领受的具有法律效力的凭证征收的一种行为税。
房地产销售税务筹划方案
一、背景随着我国房地产市场的持续发展，房地产销售业务在国民经济中的地位日益重要。
然而，房地产销售企业在经营过程中，面临着复杂的税务问题，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
为了降低企业税负，提高企业效益，本文提出以下房地产销售税务筹划方案。
二、税务筹划方案1. 增值税筹划（1）合理确定销售价格：企业在销售过程中，应根据市场行情、开发成本、预期利润等因素，合理确定销售价格。
在保证企业利润的前提下，适当降低销售价格，以降低增值税税负。
（2）利用税收优惠政策：企业可关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如土地增值税、契税等。
在符合条件的情况下，充分利用这些政策降低税负。
（3）优化采购渠道：企业应积极寻求优质的供应商，降低采购成本，从而降低增值税税负。
2. 企业所得税筹划（1）合理确认收入：企业在确认销售收入时，应遵循权责发生制原则，合理确认收入，避免因收入确认不及时导致税负增加。
（2）优化成本费用结构：企业应加强成本费用管理，合理分摊成本，降低企业所得税税负。
（3）利用税收优惠政策：关注国家针对房地产行业的税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业等，充分利用这些政策降低税负。
3. 个人所得税筹划（1）合理确定薪酬：企业应根据员工的工作岗位、业绩等因素，合理确定薪酬水平，降低个人所得税税负。
（2）优化福利待遇：企业可提供一定的福利待遇，如住房补贴、交通补贴等，以降低个人所得税税负。
（3）关注税收优惠政策：关注国家针对个人所得税的税收优惠政策，如子女教育、住房贷款等，充分利用这些政策降低税负。
4. 跨区域经营税务筹划（1）合理划分经营区域：企业应根据业务需求，合理划分经营区域，降低跨区域经营税负。
（2）优化业务流程：企业应优化业务流程，提高经营效率，降低跨区域经营成本。
（3）关注税收优惠政策：关注国家针对跨区域经营的税收优惠政策，如税收返还、财政补贴等，充分利用这些政策降低税负。
三、总结房地产销售企业在经营过程中，应充分了解税收政策，结合自身实际情况，采取合理的税务筹划措施，降低税负，提高企业效益。
房地产转让及股权转让过程中纳税筹划
房地产转让及股权转让过程中纳税筹划合理避税、进⾏税务筹划可以帮助企业合理的地提⾼收益。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下房地产转让及股权转让过程中纳税筹划的相关内容，希望对⼤家能有所帮助。
（该纳税筹划不考虑企业所得税）⼀、定义：1.营业税及附加：纳税⼈提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
附加：城市维护建设税等。
2.印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受应税凭证的单位和个⼈，就其书⽴、领受的凭证征收的⼀种税。
3.⼟地增值税：⼟地增值税是以纳税⼈转让国有⼟地使⽤权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的⼀种税。
4.契税：契税是以所有权发⽣转移变动的不动产为征税对象，向产权承受⼈征收的⼀种财产税。
⼆、上述税⽬在企业(包括外商投资企业)的房地产转让过程中税基、税率和纳税义务⼈(为国家⼀般规定)(见表⼀)表⼀：税⽬税基税率纳税义务⼈营业税向对⽅收取的全部收⼊减去不动产的购置或受让原价5%在中华⼈民共和国境内销售不动产的单位和个⼈营业税附加(上海)城市维护建设税+教育费附加营业税税额7%+3%营业税纳税⼈印花税(产权转移书据)房地产转让价0.5‰在中华⼈民共和国境内书⽴、领受产权转移数据的单位和个⼈⼟地增值税(注1)转让房地产所取得的增值额见注1有偿转让国有⼟地使⽤权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收⼊的单位和个⼈契税转让房地产的成交价格3%在中华⼈民共和国境内转移⼟地、房屋权属，承受的单位和个⼈注1⼟地增值税实⾏四级超率累进税率：(1)增值额未超过扣除项⽬⾦额50%的，⼟地增值税税额=增值额×30%;(2)增值额超过扣除项⽬50%,未超过100%的，⼟地增值税税额=增值额×40%-扣除项⽬⾦额×5%;(3)增值额超过扣除项⽬100%,未超过200%的，⼟地增值税税额=增值额×50%-扣除项⽬⾦额×15%;(4)增值额超过扣除项⽬200%以上的，⼟地增值税税额=增值额×60%-扣除项⽬⾦额×35%。
房地产税务筹划10大案例
房地产税务筹划10大案例案例一：房产出租税务筹划在个人拥有多套房产并出租的情况下，通过合理的税务筹划，可以降低纳税额。
一种常见的筹划方法是将部分房产过户给家庭成员或设立家族信托，从而合法分散房产所有权，减少个人税负。
案例二：购房税务筹划在购房时，根据不同地区的税收政策，可以选取适合自己的购房方式，以减少税务负担。
比如，在购买第一套住房时可以享受税收优惠政策，而对于第二套及以上的房产，可以通过合理的房产所有权结构进行税务规避。
案例三：房地产项目税务筹划对于房地产开发商或投资者来说，通过合理的税务筹划，可以降低项目开发成本和税务负担。
比如，在资金来源合法的情况下，可以选择通过高信用评级的境外债务融资，以减少利息支出和税务成本。
案例四：房地产转让税务筹划在房地产转让时，可以通过合理的组织结构和交易方式，减少产权转移所产生的税务责任。
例如，可以选择将房产通过企业整体出售，以减少个人所得税的负担，并可以利用企业法人税的抵免和延期缴纳政策。
案例五：房产赠与税务筹划在房产赠与时，可以通过合理的税务筹划，减少赠与所产生的税负。
一种常见的筹划方法是将房产赠与给家庭成员，而家庭成员再将房产转让给其他人，从而通过分散纳税主体和合理设置转让价款的方式减少税收。
案例六：不动产投资税务筹划在投资不动产时，合理的税务筹划可以帮助投资者降低税务成本。
例如，在购买商业物业时，可以利用租赁和转租结构，在租金收入和增值收入上分别进行税务规划，减少税务负担。
案例七：土地资源税务筹划土地是房地产的重要组成部分，合理的土地资源税务筹划可以减少企业土地使用权出让所支付的税费。
例如，在土地使用权出让方面，可以通过合理的合同安排和土地估价方法，减少应纳税额。
案例八：房地产企业所得税筹划房地产企业所得税是房地产企业经营税务的重要组成部分。
合理的税务筹划可以通过选择适用的税务政策、合理调整企业的营业收入和费用等方式，减少房地产企业的所得税负担。
案例九：房地产交易税务筹划房地产交易涉及到多项税费，通过合理的税务筹划可以降低交易成本。
房地产公司自持商业税务筹划案例研究
房地产公司自持商业税务筹划案例研究随着房地产行业的不断发展，房地产公司自持商业项目的数量不断增加。
在面对日益严格的税务监管的房地产公司需要制定合理的税务筹划方案，以最大限度地降低税负，提高税务效益。
本文将以某房地产公司自持商业项目为例，分析其税务筹划问题，并提出相应的解决方案。
一、案例描述某房地产公司拥有一处自持商业项目，该项目位于城市中心商业区，租金收入稳定，年度租金收入达到1000万元。
根据当地税法规定，该项目应缴纳20%的企业所得税，同时还需缴纳5%的城市维护建设税和5%的教育附加费。
房地产公司还需缴纳土地使用税和房屋租赁税，年度税负高达30%以上。
在这种情况下，房地产公司需要针对自持商业项目进行税务筹划，降低税负，提高税务效益。
二、税务筹划问题分析1. 企业所得税：根据当地税法规定，房地产公司自持商业项目的企业所得税税率为20%，这是固定的税率，难以降低。
2. 城市维护建设税和教育附加费：城市维护建设税和教育附加费的税率也是固定的，各为5%，难以降低。
3. 土地使用税和房屋租赁税：土地使用税和房屋租赁税是按照土地面积和房屋租金计算的，税率也是固定的，难以降低。
三、税务筹划解决方案1. 合理设置成本费用房地产公司在计算企业所得税前，可以合理设置成本费用，进行全面合理的成本费用核算。
将某些符合条件的支出纳入成本费用范围内，如物业费、水电费、维护费等，合理扣减租金收入，降低应税额。
2. 跨区域纳税房地产公司可以考虑将自持商业项目分拆成不同的法人实体，分别注册在不同的地区。
这样就可以根据不同地区的税率和优惠政策来选择合适的地方进行纳税，降低税负。
3. 合理规划资产配置房地产公司可以将部分资产通过租赁、出售等方式转移给其他法人实体，减少自持商业项目的资产规模，从而降低土地使用税和房屋租赁税的税负。
4. 制定激励政策房地产公司可以通过给予员工股权激励、奖金政策等方式，将部分利润转移给员工，降低企业应税利润，减少企业所得税负。
房地产企业税收筹划方案
房地产企业税收筹划方案引言房地产行业作为我国经济的重要组成部分，不仅为国民经济健康发展提供了良好的支撑，也对税收收入有着巨大的贡献。
然而，随着税法法规的不断变化和税务管理的加强，房地产企业需要不断进行税收筹划，以最大程度地减少税负、合法避税。
本文将介绍房地产企业可以采取的税收筹划方案，以帮助企业降低税负、提高经济效益。
1. 合理运用企业所得税优惠政策房地产企业可以合理利用企业所得税优惠政策，降低企业所得税负。
具体筹划方法如下：•合理选择税务优惠地：在开展房地产经营活动时，应根据当地的税收政策，选择税负较低的地区进行投资。
•合理安排项目结构：将资产配置到各个子公司，通过合理的股权结构和交易安排，实现税收优惠。
•积极开展技术开发与研究：房地产企业可以利用企业所得税优惠政策，加大对于技术创新和研发的投入，以提高企业所得税优惠额度。
2. 合理利用土地增值税政策房地产开发商在购置土地和销售房地产时，需要缴纳土地增值税。
然而，合理利用土地增值税政策可以有效减少土地增值税负担。
•合理选择税收方式：开发商可以根据实际情况，选择适合自身的土地增值税纳税方式，如一次性纳税、分期纳税等。
•制定合理的项目规划：在规划房地产项目时，可以合理进行区域规划和用地设计，以降低土地增值税负。
3. 合理利用房地产税优惠政策房地产税作为一种旨在调节房地产市场的税收手段，房地产企业可以通过合理利用房地产税优惠政策，减少税负。
•合理选择开发形式：房地产企业可以根据实际情况选择开发方式，如住宅、商业、办公等，以享受不同的房地产税优惠政策。
•积极参与政府合作项目：与政府合作开展房地产项目，可以获得税收优惠和减免。
4. 合理运用资产重组和股权结构调整房地产企业可以通过资产重组和股权结构调整，实现税收优化。
•合理调整资产结构：房地产企业可以根据实际情况进行资产重组，以实现资产优化配置和税收优化。
•合理调整股权结构：通过合理的股权结构调整，可以实现资本顺畅流动，降低税负。
商业地产企业税收筹划研究
商业地产企业税收筹划研究在当今竞争激烈的商业环境中，商业地产企业面临着诸多挑战，其中税收负担是影响企业盈利能力和可持续发展的重要因素之一。
有效的税收筹划对于商业地产企业降低成本、提高竞争力具有重要意义。
商业地产企业的经营活动较为复杂，涉及到土地获取、项目开发、房产销售、租赁经营、物业管理等多个环节，每个环节都涉及不同的税种和税收政策。
常见的税种包括企业所得税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税等。
在土地获取环节，企业需要考虑土地出让金的支付方式以及相关税费的承担。
如果能够合理规划土地出让金的支付时间和方式，可能会在一定程度上减轻企业的资金压力，并影响到后续的税收计算。
项目开发阶段，企业的支出较大，包括建筑成本、设计费用、监理费用等。
合理区分和核算不同类型的成本支出，对于土地增值税的计算和扣除具有重要影响。
例如，对于能够取得合法凭证的成本支出，应确保充分扣除，以降低土地增值税的税负。
房产销售环节是商业地产企业的重要收入来源之一。
在这个环节，企业需要关注增值税的计算和缴纳，以及土地增值税的清算。
通过合理确定销售价格、销售方式和销售时间，企业可以在一定程度上控制税收成本。
比如，采用分期收款的销售方式，可以递延增值税的纳税时间，从而获得资金的时间价值。
租赁经营环节，企业需要缴纳房产税。
对于租金的确定和收取方式，企业可以进行筹划。
例如，通过合理划分租金和物业费的比例，或者采用租金与其他服务费用相结合的方式，可能会在不增加总体收入的情况下降低房产税的税负。
物业管理环节，企业的收入相对较为稳定。
在这个环节，企业需要关注企业所得税的计算和缴纳。
通过合理安排成本费用的扣除，如员工薪酬、物料采购等，可以降低企业所得税的税负。
税收优惠政策是商业地产企业进行税收筹划的重要依据。
例如，国家对于某些地区的商业地产开发可能给予税收优惠，企业可以考虑在这些地区进行投资和开发。
同时，对于符合条件的节能环保项目、高新技术项目等，也可能享受相应的税收优惠政策。
商业地产企业税收筹划研究
商业地产企业税收筹划研究在当今竞争激烈的商业环境中，商业地产企业面临着诸多挑战，税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，对于降低企业成本、提高经济效益具有重要意义。
商业地产企业涉及的税种繁多，包括增值税、企业所得税、土地增值税、房产税等，合理的税收筹划可以有效减轻企业税负，增强企业的竞争力。
一、商业地产企业税收筹划的重要性（一）降低税务成本税收是企业的一项重要支出，通过合理的税收筹划，商业地产企业可以在合法合规的前提下，降低各项税负，节约资金，提高企业的盈利能力。
（二）优化资源配置税收筹划能够促使企业对资源进行合理配置，将有限的资金投入到更有价值的项目中，提高资金的使用效率，促进企业的发展。
（三）增强企业竞争力合理的税收筹划可以降低企业运营成本，使企业在价格、服务等方面更具竞争优势，从而在市场竞争中占据有利地位。
（四）规避税务风险正确的税收筹划是基于对税收法规的准确理解和运用，能够帮助企业避免因税务违规而带来的罚款、滞纳金等风险。
二、商业地产企业主要涉及的税种及特点（一）增值税商业地产企业在销售不动产、出租房产等业务中会涉及增值税。
其特点是税率较高，计算复杂，且存在进项税额抵扣的规定。
（二）企业所得税企业的生产经营所得和其他所得需要缴纳企业所得税。
税率相对稳定，但应纳税所得额的计算涉及众多扣除项目和调整事项。
（三）土地增值税在土地使用权转让、房地产销售等过程中产生。
该税种税率实行超率累进税率，计算较为繁琐，对企业利润影响较大。
（四）房产税以房产为征税对象，按照房产原值或租金收入计征。
其特点是征收范围广，税负相对稳定。
三、商业地产企业税收筹划的策略（一）项目开发阶段的税收筹划1、合理规划土地获取方式通过招拍挂、合作开发、收购等不同方式获取土地，其税务处理和税负存在差异。
企业应综合考虑土地成本、税务影响等因素，选择最优的获取方式。
2、项目开发方式的选择自主开发、委托开发或合作开发等方式，在税务处理上各不相同。
房地产公司税务筹划
房地产公司税务筹划1. 简介房地产公司税务筹划是房地产行业中非常重要的一部分。
税务筹划旨在合法合规地最大程度地减少房地产公司的税负，为公司的经营和发展提供良好的财务环境。
本文将介绍房地产公司税务筹划的基本概念、重要性以及一些常用的筹划方法。
2. 税务筹划的基本概念税务筹划是指在合法合规范围内，通过选择合适的税务规划方案和策略，使企业的税负最小化，实现税收规避和税收优化的一种谋求最佳利益的行为。
对于房地产公司来说，税务筹划可以包括房地产转让所得的税务优化，土地出让金的筹划，增值税的减免等。
3. 税务筹划的重要性税务筹划对房地产公司的重要性不言而喻。
首先，房地产业往往需要支付大量的税金，税务筹划可以帮助公司降低成本，增加利润。
其次，通过合理的税务筹划，房地产公司可以更好地应对税收政策变化带来的影响，提前规划和调整经营策略，保持公司的竞争优势。
最后，税务筹划有助于提高公司的财务透明度和合规性，加强与税务部门的沟通和合作，减少潜在的税务风险。
4. 房地产公司税务筹划的方法房地产公司税务筹划有许多方法和策略，下面将介绍一些常见的方法。
4.1 房地产转让所得的税务优化房地产公司的一大收入来源是通过房地产转让获得的差价收入。
在进行房地产转让时，通过选择合适的转让方式、时间以及合理的资金结构等，可以最大限度地减少税负。
例如，对于持有房地产超过两年的公司，可以享受长期资本利得税的优惠，将税率降低到较低的水平。
4.2 土地出让金的筹划土地出让金是指房地产公司通过出让土地使用权而取得的收入。
在支付土地出让金时，房地产公司可以采取一些筹划措施，减少税负。
例如，可以将土地出让金分拆成多个支付期限，以避免一次性大额支付导致的高税负。
此外，还可以通过与政府部门协商，争取减免土地出让金的部分或全部金额。
4.3 增值税的减免增值税是房地产公司常常需要缴纳的一种税金。
在进行房地产开发和销售时，可以通过合理规划项目结构、合同安排等方式，最大程度地减少增值税的负担。
房地产开发企业税务筹划策略
房地产开发企业税务筹划策略房地产开发企业是一个资金密集型行业，税务筹划对于企业的发展至关重要。
本文将从企业所得税、增值税和土地增值税三个方面介绍房地产开发企业的税务筹划策略。
一、企业所得税筹划策略1. 合理设置企业组织结构和业务模式：根据企业发展规模和业务性质，选择合适的组织形式和业务模式，避免产生额外的税负。
对于大型的房地产开发企业可以采取分立法人模式，将不同项目独立设立法人，按照利润中心进行核算和纳税，降低整体税负。
2. 合理选取核算方法：房地产开发企业可以选择与实际业务相符的核算方法，如实施完工进度法和产权交易法，根据楼盘销售进度和产权转移情况确定利润确认时间，合理调整纳税时间，避免自己的应交税额被提前扩大。
3. 合理利用税收优惠政策：房地产开发企业可以合理利用税收优惠政策，如享受房地产开发业九年免税政策、抵扣税收政策和区域税收差别政策等，降低企业税收成本。
二、增值税筹划策略1. 合理选择适用税率：根据房地产项目的性质和用途，合理选择适用增值税税率。
对于居民住宅项目，可以选择适用3%税率；对于商业、办公楼等非居民项目，可以选择适用建筑业增值税6%税率。
2. 合理控制发票开具时机：在销售房地产项目时，可以合理控制发票开具时机，将一部分销售额延后到下一纳税期，降低纳税额。
3. 合理利用增值税专用发票：房地产开发企业可以积极开展增值税专用发票的管理和使用工作，及时索取增值税专用发票，确保发票真实有效，避免因发票问题导致税务风险。
三、土地增值税筹划策略1. 合理选择方式计算土地增值税：根据房地产项目的具体情况，选择合适的土地增值税计算方式。
对于在一定期限内从事土地开发的企业，可以选择按照差额计征方式计算土地增值税，避免了按照土地出让金和市场价格之差计征土地增值税的高税率。
2. 合理评估土地增值税税务风险：房地产开发企业应详细了解土地增值税的计税依据和计税方法，合理评估自己的土地增值税税务风险，确保依法纳税，避免产生税务纠纷。
商业地产开发企业纳税筹划
商业地产开发企业纳税筹划作者：韦志军来源：《商场现代化》2021年第08期摘要：房地产作为我国国民经济增长的主要支柱，纳税筹划是重要组成，尤其是在激烈的竞争中，商业地产开发企业只有统一进行纳税筹划，才能在激烈的竞争中站稳脚跟。
对于商业地产开发企业来说，税务负担和其开发成本有密切联系，在企业运行的过程中，应当将税务负担因素一同考虑进去。
本文就围绕商业地产开发企业纳税筹划进行分析，从纳税筹划相关概念入手，再分析纳税筹划的意义、风险及规避措施，最后分析商业地产开发企业纳税筹划的有效策略。
关键词：商业地产;开发企业;纳税筹划一、引言自从我国实施营改增政策以后，大部分企业都还未完全落实税收新政策，这会直接制约企业经济效益增长。
地产开发行业是我国国民经济增长的主要支撑，其发展如何直接关系到了经济进步，再加上商业地产开发企业的纳税内容和一般企业存在差异，因此在全新的税收政策背景下，商业地产开发企业必须充分意识到自身特殊性，正确看待和实施纳税统筹工作。
二、纳税筹划相关概念1.定义纳税筹划主要是指企业通过相关手段筹划涉税行为，以此来达到削弱税务支出等目的，国内又将其称为税收筹划。
在相关法律中明确表示，企业必须依法缴纳税收费用，这是企业的应尽义务，如果企业不遵守法律条例，拒绝缴纳或延期缴纳，都属违法行为。
2.特征首先，纳税筹划有着诸多特征，其最明显的特征之一就是合法性。
税法的存在也坐实了合法性，税法可以对征收双方关系进行调整，企业纳税人和相关部门必须遵守税法规章制度。
由于纳税是企业的应尽义务，因此其有明确的合法性特点。
企业必须在不触碰税法的基础上设计纳税方法，并且通过纳税筹划可以在一定程度上减弱企业的税务负担。
其次，纳税筹划有着较强的目的性。
通常情况下，在市场经济发展的过程中，企业运行的目的都是盈利，企业的一切活动和行为都是为了获得经济利益产生的，企业可将纳税筹划看成经营活动。
在企业开展纳税筹划工作时，主要是围绕税务负担进行的，目的主要在于削弱企业的纳税时间、支出数额、风险等，帮助企业实现盈利最大化。
开发商业地产税务筹划探讨
开发商业地产税务筹划探讨随着经济的快速发展，商业地产的市场需求也日益增长。
然而，开发商在投资商业地产时需要面对多种税务问题。
商业地产的税务筹划对于开发商来说是非常重要的。
它可以大大减轻企业负担，提高企业的资金回报率，使企业维持良好的发展势头。
因此，商业地产的税务筹划是每个开发商都必须重视的问题。
商业地产税务筹划可分为以下三个部分：一、商业地产税种在进行商业地产税务筹划之前，开发商需要了解关于该领域的税种。
商业地产主要包括房产税、印花税、增值税、企业所得税等多种税种。
对于这些税种，开发商需要了解其征收范围、征收标准以及税收政策等方面，才能在商业地产投资中做到心中有数，有效降低税负，提高资金利用效率。
二、税务规划税务规划是减轻一些税收负担的重要手段。
对于一些规定的税率、减免等政策，开发商需要根据自身的情况做出相应的规划，以充分发挥各种减税政策的利用率。
比如，在选择付款方式时，开发商可以选择一次性付款的方式，以此可以获得更大的优惠。
商业地产开发商也可以在筹划合同时附上一些政策规定，以充分利用税收政策来减轻税负。
三、税务管理税务管理是商业地产税务筹划的重要环节。
要做好税务管理，首先要了解税务组织，制定合适的税务组织结构，以支持企业的运营和管理。
其次，需要建立合理的税务档案，并对税务档案进行及时更新和管理，以确保公司各项税务文件完整。
最后，要建立合规的纳税风险管理体系，避免出现税务风险和相关的经济损失。
商业地产税务筹划在实际操作中需要注意一下几个方面：一、合法合规税务筹划需要遵守法律法规，不得搞虚假账或采取不合法的办法来逃避税务。
开发商需要在税务筹划中注重合法合规性，以确保税务策划实际实现，并且不会对企业造成经济损失。
二、有效性税务筹划需要确保在实际操作中达到预期的效果。
开发商需要在筹划过程中充分考虑企业的发展状况、经营特点、税收政策等因素，不断优化税务策划方案，以提高效益。
三、明晰解释税务策划需要在合法、有效的前提下，在团队内部对筹划方案进行充分的说明，并对计划进行评估和调整，以确保方案的可行性和有效性。
商业地产转让的纳税筹划(6)
房地产不同转让方式的纳税筹划 (1)房地产开发企业商业地产转让的纳税筹划 (20)房地产开发企业的纳税筹划 (28)[推荐]房地产转让及股权转让过程中纳税筹划 (62)房地产不同转让方式的纳税筹划企业转让房地产的过程中，涉及到营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）等多个税种，税收负担较重。
为此企业可以考虑采用投资入股、企业合并等方式转让房地产，从而达到延期纳税、降低税收负担的目的。
一、以投资入股方式转让房地产（一）以投资入股方式转让房地产的税务处理1．营业税。
根据财税[2002]191号文《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》的规定，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。
在投资后转让其股权的也不征收营业税。
而企业销售不动产、转让无形资产则需要缴纳营业税。
实用文档2．土地增值税。
根据财税字[1995]48号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》和财税[2006]21号文《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》的规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以房地产作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
而对于以房地产作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用暂免征收土地增值税的规定。
3．房产税。
对于投资联营的房产，在计征房产税时应区别对待：对于以房产投资联蕾，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据，由被投资方缴纳房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是以联营名义取得房产租金，应由投资方按租金收入计征房产税。
4．企业所得税。
一般情况下，应分解为以公允价值转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值进行投资两项业务。
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房地产开发企业商业地产转让的纳税筹划作者：张月华上传时间：2008-12-21 0:0商业地产是指用于各种零售、餐饮、娱乐、健身服务、休闲等经营用途的商业类地产，主要包括购物中心，专业市场，物流仓储中兴，直销店，娱乐类商业地产，商务写字楼，住宅的底层商铺等。
商业地产转让作为商业地产的主要形式，是指通过销售或其他合法方式将房地产转让给其他人的行为，商业地产转让与住宅地产转让的显著区别在于住宅地产的转让对象一般是个人，而商业地产的转让对象一般是企业。
随着城市建设的发展，房地产企业迅猛发展，已成为我国国民经济的重要支柱产业之一，也是国税和地税的纳税大户之一，而商业地产已成为房地产开发的重要组成部分，一家房地产开发企业开发一个项目收入规模相当大，要上缴的各种税金少则上千万元多则上亿元，研究商业地产转让的纳税筹划对做好房地产开发经营管理，提高商业地产运营效果有重要意义。
一、先分立后整体资产转让的筹划商业地产转让可以采取先分立后整体资产转让的方式，进行此种转让方式可以节省以直接销售方式转让需缴纳的营业税、土地增值税及企业所得税，具体方法是：第一步，房地产开发企业依照有关法律、法规分立为两个或两个以上的企业，新企业拥有商业地产等资产，新企业支付给房地产开发企业的非股权支付额不高于股权账面价值的20％；第二步，新企业不解散，整体资产转让（包括资产、债权、债务及劳动力）给商业地产接受方企业，接受方给新企业的非股权支付额不高于账面价值的20％。
在第一步中，房地产开发企业因分立发生的房地产转移，不属于营业税、土地增值税的有偿转让或视同销售行为，不征收营业税、土地增值税，另外《国家税务总局关于企业合并分离业务有关所得税问题的通知》（国税法［2000］119号）规定：“分立企业支付给被分立企业可不确认为分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。
”因此房地产开发企业因分立发生的房地产转让行为也不得缴纳企业所得税。
第二步中，房地产开发企业分立出的新企业整体资产转让到商业地产接受方企业，符合《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函［2002］165号）的规定：“转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。
”该整体资产转让属转让企业产权不征营业税，转让产权也不征土地增值税，符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）的规定：“如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（简称非股权支付额）不高于所支付的股权的票面价值（或股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。
”该整体资产转让不征收企业所得税。
案例：乙房地产开发公司是内资企业，2007年为甲公司开发2万平方米的商业大厦（案例计算结果均保留整数，营业税附加5．55％，城建税7％，教育费附加3％，地方教育费附加为1％）。
（一）直接销售商业大厦乙房地产开发公司待商业大厦建成后销售给甲公司，销售额为1亿元，扣除项目金额为7000万元，成本费用为5500万元，增值额为3000万元，增值率为43％，则销售商业大厦应缴纳税金为：应缴纳营业税及附加为：1000＊5．55％＝555万元，应缴纳土地增值税为3000＊30％＝900万元；应缴纳企业所得税为（10000－5500－555－900）＊33％＝1005万元；应缴纳的税金及附加合计为：550＋900＋1005＝2460万元。
（二）先分立后整体转让乙房地产开发公司待商业大厦建成后，首先将企业分立为两个公司，原乙房地产开发公司保留，另一个公司为丙公司，由丙公司拥有商业大厦，并公司支付给乙公司房地产开发公司的交换价值中，非股权支付额不高于股本账面价值的20％，根据税法规定，乙房地产开发企业通过上述分立行为商业大厦转移到丙公司，不征收营业税、土地增值税和企业所得税。
分立结束后，丙公司整体资产转让到甲公司，丙公司不解散甲公司支付给丙公司的交换价款中非股权支付额不高于20％，根据现行税法，并公司上述整体资产转让不征收营业税、土地增值税和企业所得税。
方案二应交纳税金及附加为0万元。
方案二与方案一相比，乙房地产开发公司转让商业大厦可节省税金为2460-0=2460万，不考虑其他因素应采用方案二。
二、先分立后被兼并的筹划商业地产的转让可以采取先分立后被兼并的方式进行，此种转让方式可以节省以直接销售方式转让须交纳的营业税、土地增值税及企业所得税，具体方法是：第一步，房地产企业先分立，分离方法与“先分立后整体资产转让”第一部相同。
第二步，分立出新企业（拥有商业资产）被商业地产接受方企业兼并，商业地产企业接受方支付给新企业或其股东的非股权支付额不高于股权账面价值的20%，这样商业地产就转移到接受方企业。
首先，房地产开发企业因分立发生的房地产转移与上述“先分立后整体资产转让”第一部分立的税收政策与政策依据相同，不征收营业税、土地增值税、企业所得税。
其次，房地产开发企业分立出的新企业被兼并到商业地产购买方企业，符合上述国税函[2002]165号的规定，国税发[2000]119号的规定：“合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本账面价值）该兼并不征营业税、企业所得税、土地增值税，因此上述案例可采用先分立后兼并方式，即乙房地产开发公司将商业大厦建成后，首先分立一个丙公司被兼并到甲公司，甲公司支付给丙公司的交换价款中，非股权支付额不高于股本账面价值的20%，根据现行税法，丙公司通过上述兼并将商业大厦转移到甲公司，不征收营业税、土地增值税、企业所得税，该方案与上述方案二的节税效果一样。
三、合并建房方式的筹划依据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]048号）：“对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房子用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。
”房地产开发企业可以选择合作建房方式，享受土地增值税优惠。
同时，依据《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]56号）：“合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。
在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为，乙方则以转让部分房屋的所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为，因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为，由于双方没有进行货币结算，因此应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定：”分别核定双方各自的营业额。
“合作建房双方应分别征收转让无形资产营业税和不动产营业税。
此外，依据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）：“开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配股东或投资人、低偿债务，换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，与开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权力时确认收入（或利润）的实现。
”；合作建房双方应分别征收转让无形资产和转让不动产的企业所得税。
案例2 乙房地产开发公司2006年预购买甲单位总面积4000平方米的土地两块，分别开发建筑面积1.6万平方米和2.4万平方米的写字楼两栋，甲单位2007年打算购买其中1.6万平方米的写字楼用来出租。
（一）直接销售方式乙房产开发公司购买甲单位地，进行写字楼住宅开发，并将其中的1.6万平方米写字楼销售给甲单位，写字楼销售售价为12000万元，扣除项目金额为10200万元，成本费用为8400万元（其中，期间费用800万元）增值率为1800/10200=18%，则乙房地产开发公司应缴纳税金及附加为：应缴纳营业税及附加为：12000*5.55%=666万元；应缴纳土地增值税为：1800*30%=540万元；应缴纳企业所得税为：（12000-8400-666-540）*0.33=790万元；应缴纳税金及附加合计为：666+540+790=1996（二）合作建房方式甲单位与乙房地产开发公司签订《合作建房合同书》，合同规定：甲单位提供建房用地4000平方米，建筑面积4万平方米，乙房地产开发公司提供建房所需资金并负责开发，甲乙双方按合建面积40/60的比例分房，甲单位分得写字楼1.6万平方米，写字楼开发成本（不包括土地取得成本）为5300万元，乙房地产开发公司分给甲单位写字楼是以转让部分房屋的所有权为代价，换取甲单位部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为，该不动产不包括土地，乙房地产开发公司分给甲单位写字楼应缴纳税金及附加为：应缴纳转让不动产营业税及附加为5300*（1+10%）/5.55%*5.55%=343万元（营业税的成本利润率为10%）；分给甲单位写字楼出租属按比例分房自用，根据合作建房优惠政策免征土地增值税，应缴纳企业所得税为5300*15%*33%=262万元（企业所得税成本利润率为15%）；应缴纳税金及教育附加合计为343+262=605万元。
显然采用方案二，乙房地产开发公司为甲单位开发写字楼可以节省税金及附加为：1391万元（1996-605），不考虑其他因素，应采用方案二。
四、代建方式的筹划代建方式是指委托建房单位提供土地使用权证书和有关部门的建设项目批准书以及基建计划，委托房地产开发公司代建，房地产开发公司（即受托方）不垫付资金，房地产开发公司以用户名义购买，或者用户自己购买土地使用权、材料、设备，按上述方法操作，从形式上看房地产产权所有发生转移，代建方式的建房行为不用缴纳土地增值税，房地产开发公司取得的代建手续费收入按服务业税目计征营业税，同时征收企业所得税，采用代建房方式比采用先开发后销售方式能取得更好的节税效果。
例如上述案例2甲单位可采用代建房方式，甲单位取得有关部门写字楼批转立项文件，委托乙房地产开发公司代建写字楼，甲单位与乙房地产开发公司签订的《代建合同》规定，甲单位提供土地、材料、设备，乙房地产开发公司收取代建手续费800万元，发生代建经营费100万元，不垫付资金，乙房地产开发公司应缴纳税金及附加及手续费为：应缴纳营业税及附加为800*5.55%=44万元；写字楼没有发生所有权转移，免征土地增值税；企业所得税为（800-100-44）*33%=216万元；应缴纳税金及附加合计为44+0+216=260万元，该方案和直接销售方案比较，可节省税金及附加为：1736万元（1996-260）。