公司2014年度财务报表审计及专项审...

注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题7—专题8)(审计部分)

2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。

根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。

在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。

同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。

要求：请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。

子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。

同时向同行提供技术咨询服务。

营业收入占集团营业总收入的5%。

子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。

营业收入占集团营业总收入的15%。

注册会计师审计-销售与收款循环的审计(三)-2_真题-无答案

注册会计师审计-销售与收款循环的审计(三)-2(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列认定中，与销售信用批准控制相关的是______。

A.计价和分摊 B.发生 C.权利和义务 D.完整性2. 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是______。

A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序 B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序3. 以下关于销售与收款业务流程中，接受客户订购单的控制活动与认定的说法中，错误的是______。

A.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报 B.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定 C.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关 D.根据审批后的顾客订购单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关4. 以下关于销售与收款业务流程中，批准赊销信用的控制活动与认定的说法中，错误的是______。

A.赊销审批经集体决策签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关 B.信用管理部门与销售部门的职责分离与应收账款“计价和分摊”认定相关 C.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“存在”认定直接相关 D.信用部门经理签字后的销售单与应收账款“计价和分摊”认定相关5. 以下关于销售与收款业务流程中，向客户开具发票的控制活动与认定的说法中，错误的是______。

A.将销售发票的单价与经批准的商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关 B.验算销售发票单价、数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关 C.核对装运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关 D.核对每张装运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关6. 在以下销售与收款业务流程中，未能有效执行不相容职务相分离控制的是______。

审计CPA简答题

【例题·简答题】 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。

甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150 000 000 元。

A注册会计师确定的总体规模为3 000，样本规模为200，样本账面余额合计为12 000 000元，样本审定金额合计为8 000 000元。

要求：代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

『正确答案』（1）样本项目的平均审定金额＝8 000 000/200＝40 000总体的审定金额＝40 000×3 000＝120 000 000推断的总体错报＝120 000 000－150 000 000＝－30 000 000（2）样本平均错报＝（8 000 000－12 000 000）/200＝－20 000推断的总体错报＝－20 000×3 000＝－60 000 000（3）比率＝8 000 000/12 000 000＝2/3估计的总体实际金额＝150 000 000×2/3＝100 000 000推断的总体错报＝100 000 000－150 000 000＝－50 000 000【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。

W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。

系统自20×6年以来没有发生变化。

W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。

A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。

审计学第九章习题与答案

第九章（一）单项选择题1、下面有关对控制环境进行了解的提法正确的是（）。

A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险2、注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监督环境，为此，应当了解下列内容（）。

A与生产产品或提供劳务相关的市场信息B、从事电子商务的情况、研究与开发支出C、生产设施、仓库的地理位置及办公地点D适用的会计准则、制度和行业特定惯例3、以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果4、在以下各项中，自动化控制优于人工控制的情况是（）。

A、存在大额的、异常或偶发的交易B、存在难以定义、防范或遇见的错误C、在对大量发生的交易或数据进行复杂运算时D需要主观判断或酌情处理的情形5、下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（）。

A、在更新采购档案之前必须先有收货报告B、计算机程序爱生成收货报告的同时更新采购档案C、销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试6、注册会计师不能通过实施下列哪项风险评估程序，以获取有关控制设计和执行审计证据（）。

A、询问被审计单位的人员B、观察特定控制的运用C、检查文件和报告D分析程序7、在可能导致特别风险的因素中，不属于重大非常规交易的是（）。

注册会计师《审计》单项选择题及答案

注册会计师《审计》单项选择题及答案注册会计师《审计》单项选择题及答案单项选择题1.注册会计师在执业过程中，出现下列( )情形，可以作为减责事由。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。

A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈3.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于( )。

A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈4.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为( )。

A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.推定欺诈5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师( )。

A.负有违约责任B.没有过失C.负有重大过失D.负有普通过失6.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是( )。

A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见7.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是( )。

审计学郭莉蔡竞云主编教材课后习题答案

审计学郭莉蔡竞云主编教材课后习题答案(总12页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第一章审计概述一、单项选择题13. D二、多项选择题三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6. ×7.×8.√9.× 10.√ 11.√ 12.×13.√ 14. × 15.×四、分析题1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。

注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。

选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。

（2）内部控制的固有局限性。

例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

（3）大多数证据是说服性而非结论性的。

证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。

不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。

获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。

（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。

证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。

由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。

4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。

2014年注册会计师审计考试试题及答案解析(十五)

注册会计师审计考试试题及答案解析(十五)一、简答题（本大题2小题．每题10.0分，共20.0分。

）第1题ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。

要求：(1)根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。

(2)根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。

【正确答案】：(1)XYZ股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。

注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。

第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。

第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。

上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。

(2)根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。

而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。

第2题 ABC会计师事务所接受委托审计A公司2007年度财务报表，并任命注册会计师张华作为审计项目负责人，在实施审计的过程中，分别遇到以下情况：(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 100万元，持股比例30%。

注册会计师审计-对舞弊和法律法规的考虑(一)-2_真题-无答案

注册会计师审计-对舞弊和法律法规的考虑(一)-2(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是______。

A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目2. 在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是______。

A. 复杂衍生金融工具的计价B. 存货的可变现净值C. 收入确认D. 应付账款的完整性3. 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

下列各项措施中，错误的是______。

A. 修改财务报表整体的重要性B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性4. 下列舞弊行为中，属于编制虚假财务报告的是______。

A. 收到应收账款转移至个人银行账户B. 向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报C. 在财务报表中故意漏记事项D. 将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押5. 下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是______。

A. 注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B. 无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C. 如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D. 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效6. 下列有关注册会计师对财务报表舞弊风险的判断中，可能正确的是______。

2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案解析

2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案解析2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(考生部分回忆版)一、单项选择题1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，见教材P149第6段。

2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是()。

A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止【答案】B【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材P10-12。

类别含义⑴发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

⑵完整性所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.下列认定中，与销售信用批准相关的是()。

A.发生B.计价和分摊C.完整性D.权利与义务【答案】B【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关，见教材P179第4段。

4.下列各项通过业务流程层面控制的是()。

A.应对管理层凌驾于控制之上控制B.信息技术的控制C.对期中财务报告流程的控制D.信息技术应用控制【答案】D【解析】选项D信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制，见教材P143图7-1。

5.下列各项不属于初步业务活动的是()A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【答案】D【解析】选项ABC均属于初步业务活动的内容，选项D不属于，见教材P21倒数第2段。

审计(2014) 第2章审计计划课后作业

第二章审计计划（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。

A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解2.下列各项中，( )不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

A.出具无法表示意见的审计报告B.在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C.确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D.确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.审计的时间安排C.审计方向D.审计资源6.下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（）。

A.注册会计师应当在具体审计计划中清楚的说明审计资源的规划和调配B.识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一C.具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类D.确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心7.注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（）。

A.项目组成员的独立性B.审计收费的高低C.出具审计报告的时间预算D.项目组成员的专业素质和胜任能力8.下列关于重要性的说法中，不正确的是（）。

专项审计报告(参考模版)

附件9.专项审计报告注协报备号：X X专字（20X X）第号ABC有限公司：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。

一、管理层的责任在XX会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软【2013】64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】116号）、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号）及《软件和信息技术服务业统计报表制度（2013——2014）》的规定(以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品（服务）和研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。

我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和《中国注册会计师审计准则》的规定实施了审计工作。

《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

注册会计师审计-生产与存货循环的审计货币资金的审计(一)_真题-无答案

注册会计师审计-生产与存货循环的审计、货币资金的审计(一)(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表。

甲公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。

2014年12月31日，甲公司a 产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。

甲公司2014年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误)：日期摘要入库发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1.1 期初余额500 25003.1 入库400 5.1 20409004.1 销售8001008.1 入库1600 4.6 7360170010.3 销售400130012.1 入库700 4.5 3150200012.31 销售800120012.31 期末余额1200 5210A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。

A. 调增营业成本190万元B. 调减营业成本190万元C. 调增营业成本240万元D. 调减营业成本240万元2. A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。

假定甲公司2014年度仅生产销售a、b两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。

甲公司存货跌价准备科目年初账户余额为500万元，2014年度转销500万元。

a、b两种产品的详细资料如下：货币单位：万元，产成品数量单位：件时间a、b产成品的状态a产品b产品数量单位成本单位产品可变现净值数量单位成本单位产品可变现净值2014年1月1日库存1000 21.5 800 5 52014年度生产2000 1.82000 4.5销售1500 3002014年12月31日 1.75.5A注册会计师对a、b产成品存货分别进行了存货跌价准备的测试，以下所提出的审计调整建议中恰当的是______。

年度财务报表审计报告备案指引

年度财务报表审计报告备案指引一、系统登录系统的登录方式：先登录会计师事务所验资报告备案系统后，点击界面右边“审计报告备案”按钮后进入。

二、数据录入（半角、汉语标点符号状态下录入，如下图：汉语输入）1．基本信息：(1)企业名称、注册号、组织机构代码，系指被审计单位名称、注册号及组织机构代码，根据企业营业执照及机构代码证书上的相关信息录入。

(2)会计师事务所名称，需填全称。

(3)审计报告编号、报告日期、签字注册会计师姓名，根据审计报告书的相关信息录入。

(4)联系电话，为会计师事务所的联系电话（座机）。

(5)财务报表所属年度，系指被审计单位财务报表所属的年度。

(6)审计调整情况：资产总额调增、调减金额，为审计确认的资产总额减去未审资产总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；收入总额调增、调减金额，为审计确认的收入总额减去未审收入总额，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”；应交税金调增、调减金额，为审计确认德应交税金减去未审应交税金，正数金额为调增，负数金额为调减，未发生变动的填“0”。

金额录入先选择“调增”或“调减”,具体录入时，不必录入“+”“-”号，只需录入阿拉伯数字，单位为“元”。

小数点后面保留两位数字。

2．添加审计报告全文（含审计报告及其附表）电子版。

系统采用发送电子邮件时添加附件方式进行。

具体为先按“浏览”按钮，选取文档中的审计报告后，双击或按“打开”按钮。

如果审计报告和财务报表或相关附注为不同格式或不同文档，点击“添加审计报告”按钮后,重复上述操作、分别选择即可。

如果添加审计报告及其附表错误需要删除时，直接选择对应框的“移除”按钮即可。

三、完成备案数据填写完毕以及审计报告及其附表等全部添加完毕后，请再次检查，检查无误后，点击“报备”按钮即完成整个审计报告备案，备案后会计师事务所无法修改。

会计师事务所备案后发现错误的，请填写《会计师事务所审计报告备案信息修改报告》到协会专业操守部进行修改。

商务部研究院中国上市公司财务安全评估报告(2014春季)

中国非金融类上市公司财务安全评估报告（2014年春季）内容提要背景：自1987年Themis纯定量异常值评估模型发明以来，经过对全球数十万家企业评级验证，其对发达国家企业财务安全提前一年以上预警准确率为92%左右，是目前国际上预警准确率最高的评级模型之一。

该模型是以100%量化分析为基础，创造了新的信用评估标准。

除了对微观企业财务风险进行揭示外，在基于大数据样本量分析时，该模型还能够较为准确地预测宏观经济运行风险和行业风险（提前一年）。

2004年，该评级技术被商务部研究院引入中国。

为了给我国宏观经济决策提供科学数据支持，为广大投资者提供价值投资、安全投资指导，我院采用Themis技术，根据全部中国非金融上市公司财务数据，长期跟踪分析我国非金融类上市公司每个季度整体、产业、行业、地区财务安全状况和所有上市公司个体财务安全状况，并每年发布非金融类上市公司财务安全评估报告。

其中，春季报告是根据所有非金融类上市公司上年度年报进行评估和统计分析，评估结果于每年5月发布。

春季评估报告为当年评估的主体报告，预测和揭示未来一年非金融类上市公司整体财务安全状况和风险特征。

秋季报告是根据所有非金融类上市公司当年期中报进行评估和统计分析，于每年9月发布，是对春季报告的修正和补充。

三季度报告是根据所有非金融类上市公司当年期三季度报进行评估和统计分析，于每年11月发布，主要预测和揭示非金融类上市公司年末和下年第一季度非金融类上市公司财务安全状况和发展趋势。

第一章中国非金融类上市公司总体财务安全状况分析一、中国非金融类上市公司总体财务安全状况分析（一）中国非金融类上市公司财务安全总指数（Financial security index，简称FSI总指数①）分析本报告分析的中国非金融类上市公司样本总数为2213家。

从2008年以来，中国非金融上市公司FSI总指数呈现先升后降态势，2011年FSI总指数达到最高值后，从2012年开始，FSI总指数已经连续3年呈现持续下降趋势。

审计：采购与付款循环的审计考点(题库版)

审计：采购与付款循环的审计考点（题库版）1、单选以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。

A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的（江南博哥）一致性B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货"计价和分摊"认定最相关D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称正确答案：C参考解析：选项C错误。

连续编号的付款凭单与外购的固定资产、存货的"完整性"认定最相关。

2、多选下列关于固定资产期初余额审计的说法中，正确的有（）。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿C.在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的"固定资产"和"累计折旧"账户中的所有重要的借贷记录D.最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿正确答案：A, B, C参考解析：在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确3、问答?ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）是生产经营电子产品的大型工业企业，甲会计师事务对其采购业务的内部控制进行了解，下表给出了注册会计师了解到的内部控制，请指出对应的相关认定；针对每一内部控制及其目标，请选择与内部控制相对应的控制测试程序，并假定内部控制运行有效，请选择相对应的实质性程序。

注册会计师实施的控制测试程序：（1）检查内部核查的标记。

（2）检查验收单连续编号的完整性。

审计：风险应对知识学习

审计：风险应对知识学习1、多选下列针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有（）。

A.注册会计师应当选择综合性审计方案进行总体应对B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性（江南博哥）质、时间安排和范围作出总体修改C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作正确答案：B, C, D参考解析：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（选项C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（选项D）；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改（选项B）。

2、多选注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。

以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。

A.了解被审计单位内部控制B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序正确答案：A, C参考解析：了解被审计单位内部控制是风险评估程序中必须执行的程序之一，所以选项A正确。

每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试，所以选项C正确。

3、多选进一步审计程序的类型包括（）。

A.观察B.询问C.重新计算D.函证正确答案：A, B, C, D4、多选被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。

A.被审计单位属于小规模企业B.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行正确答案：A, B, D参考解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

财务报表计算与综合题

一、计算题1.甲公司2014年度“主营业务收入〞科目的贷方发生额为5 000万元，借方发生额为100万元〔系10月发生的购置方退货〕；“其他业务收入〞科目的贷方发生额为300万元；“主营业务本钱〞科目的借方发生额为4 000万元，2007年10月10日，收到购置方退货，其本钱为60万元；“其他业务本钱〞科目借方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，本钱为40万元。

要求：根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业本钱项目金额。

2.甲公司2014年12月31日结账后有关科目余额如下所示：要求：根据上述资料，计算资产负债表中以下项目的金额：〔1〕应收账款；〔2〕预付款项；〔3〕应付款项；〔4〕预收款项。

3.乙公司2014年12月31日有关资料如下：〔1〕长期借款资料：〔2〕“长期待摊费用〞项目的期末余额为50万元，将于一年摊销的数额为20万元。

要求：根据上述资料，计算资产负债表中以下项目的金额：〔1〕长期借款；〔2〕长期借款中应列入“一年到期的非流动负债〞项目的金额；〔3〕长期待摊费用；〔4〕长期待摊费用中应该列入“一年到期的非流动资产〞项目的金额。

4.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，所得税率为33%。

该企业2014年度有关资料如下：〔1〕本年度发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用。

该产品销售本钱每件为12元，销售价格每件为20元。

〔2〕本年度计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。

〔3〕本年度发生管理费用50 000元，其中企业公司管理人员工资费用25 000元，业务招待费20 000元。

按税法规定可在应纳税所得额前扣除的管理人员工资费用为20 000元，业务招待费15 000元。

〔4〕本年度补贴收入3 000元〔计入当期营业外收入〕。

注册会计师-《审计》强化提分-跨章节综合题(9页)

跨章节综合题跨章节综合题1.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下:（1）2017年，在钢材价格及劳动力成本大幅上涨的情况下，甲公司通过调低主打车型的价格，保持了良好的竞争力和市场占有率。

（2）2017年，甲公司首款互联网汽车研发项目取得突破性进展，于2017年末开始量产。

甲公司因此获得研发补助1800万元，并于2017年12月将相关开发支出转入无形资产。

（3）自2017年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的3%调整为2%。

（4）2017年12月31日，甲公司以1亿元购入丙公司40%股权。

根据约定，甲公司按持股比例享有丙公司自评估基准日2017年6月30日至购买日的净利润。

（5）2017年12月，甲公司与非关联方丁公司签订意向书，以3000万元价格向其转让一批旧设备。

2018年1月，该交易获得批准并完成交付。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）因评估的舞弊风险较髙，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体，针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。

（2）A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2017年1月至10月期间的运行有效性，并对2017年11月至12月的成本核算实施细节测试。

（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。

专项审核要求-概述说明以及解释

专项审核要求-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分（1.1）在当前的社会环境中，各行各业都面临着日益增长的竞争和挑战。

为了保证经济的可持续发展和相关行业的规范运行，专项审核要求成为了许多行业管理、监管部门所关注的重要议题。

专项审核要求是指针对某个特定领域或特定项目所制定的详细评估标准和监督要求。

它要求从审计的角度出发，对相关行业或项目的各个方面进行全面、深入的检查和评估。

通过专项审核要求的实施，可以确保在特定领域或项目中各项工作的合规性、安全性和有效性。

专项审核要求的设计和实施需要依据相关法律法规和行业规范，结合实际情况，明确审核标准和要求，并确保其具有科学性、系统性和全面性。

这些要求可以覆盖从组织结构、运营管理、风险防控等方面的各个层面，以确保相关行业或项目能够在合规的前提下实现高效运营。

专项审核要求的重要性不言而喻。

通过明确的审核标准和要求，可以有效衡量和评估相关行业或项目的运行情况，并及时发现和解决潜在的问题和风险。

这不仅有助于提高行业的整体水平和竞争力，也能够为相关企业和组织提供一个健康、安全、可持续发展的环境。

尽管专项审核要求的设计和实施可能会面临一些困难和挑战，但只有通过不断的努力和改进，才能确保其有效性和可持续性。

各行各业的管理者和监管部门应该密切合作，加强沟通，分享经验，共同制定更加科学、合理的专项审核要求，以推动相关行业的规范发展和可持续进步。

综上所述，专项审核要求在当前社会中具有重要的意义。

通过明确的审核标准和要求，可以保障相关行业或项目的合规性和安全性，提高整体管理水平和竞争力。

因此，各行各业都应该充分重视专项审核要求的设计和实施，以实现企业和行业的可持续发展。

1.2文章结构文章结构部分的内容如下：1.2 文章结构本文主要包含以下几个部分：引言、正文和结论。

在引言部分，将对专项审核要求进行概述，介绍本文的目的和意义。

接下来的正文部分将详细探讨专项审核要求的三个要点。

审计学真题例题

[例题多选]
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。 A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制答案 ABCD
答案 D
A [销售交易违反了完整性认定]
C [与2013年度财务报表无关]
B [违反了期末账户余额的完整性认定]
D [违反了与财务报表的列报和披露相关的完整性认定]
[例题单选真题2014] 下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利和义务答案 B
例.
甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收合格并取得客户签字的收货通知单后取得收取货款的权利。注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以商品型号不符合约定为由拒绝在收货通知单上签字，则甲公司营业收入项目违反了发生认定。（不该记而记——高估收入）
注：不要教条地认为只要是“该处理的没处理”就违反了完整
例如，甲公司A存货成本中没有包含制造费用(注意：不是违反完整性认定)，年末B存货成本高于可变现净值但没有计提跌价准备，都导致存货项目违反计价和分摊认定。确切地说，前一种情形导致“计价”错报，后一种情形导致“分摊”错报[通常无需区分“计价”和“分摊”]。单选对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性
例.甲公司董事会讨论了因生产噪音对周边居民支付环境污染补偿的方案。虽然年末并未就补偿金额形成决议，但在财务报表中针对环境污染补偿在附注资料中进行了披露，则违反了发生及权利和义务认定甲公司尚未形成补偿决议，表明未承担相关补偿义务，披露的补偿义务不存在。