在美国企业内揭弊
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示【摘要】美国企业内部控制制度是一种重要的管理体系，它在企业运作中扮演着至关重要的角色。
本文从美国企业内部控制制度的概述、运作机制、优势和不足等方面进行了探析，并提出了对我国的启示。
通过分析美国企业内部控制制度的实践经验，可以为我国企业提供借鉴和启示，促进我国企业内部控制制度的不断完善和提高。
未来研究可以进一步探讨如何将美国企业内部控制制度的优势经验融入我国企业的实际情况，并提出可行的改进措施，以促进我国企业内部管理水平的不断提升。
通过本文的研究，有望为我国企业提供理论和实践指导，推动我国企业管理制度的不断完善和发展。
【关键词】美国企业内部控制制度，探析，启示，研究背景，研究目的，研究意义，概述，运作机制，优势，不足，结论，总结与展望，研究局限性，未来研究方向1. 引言1.1 研究背景近年来，随着全球化进程的加快和经济发展的不断深化，企业内部控制制度的重要性日益凸显。
作为企业管理的重要组成部分，内部控制制度能够规范企业运作，保护股东利益，防范风险，提高经营效率，对企业的长期稳定发展起到至关重要的作用。
在当今全球商业竞争激烈的环境中，美国作为世界上最具活力和创新能力的经济体之一，其企业内部控制制度体系相对完善，经验丰富。
美国企业内部控制制度的建立和运作机制值得我们深入研究借鉴。
我国作为世界上最大的发展中国家，其企业内部控制制度建设仍存在不足和挑战。
对美国企业内部控制制度的探析，不仅有助于我们更好地借鉴其经验，优化我国的内部控制制度，提升企业治理水平，更能促进我国企业适应全球化市场竞争的挑战，实现可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解美国企业内部控制制度的运作机制和优势，分析其存在的不足之处，并探讨这些经验对我国内部控制制度建设的启示和借鉴意义。
通过对比研究，可以为我国企业内部控制制度的完善提供参考和指导，促进企业的可持续发展和规范经营。
通过深入探讨美国企业内部控制制度的实施情况和效果，可以为我国相关政策的制定和执行提供重要参考，提高内部控制水平，有效防范和化解企业风险，推动中国经济高质量发展。
美国系列财务舞弊案所引发公司治理问题
董事会不顾职业道德 董事会完全听从当时的董事会主席肯尼思· 莱和首席执行官杰弗里· 斯科林的建议，允许 当时的首席财务官安德鲁· 法斯特暗地里建立私人合作机构，非法转移公司财产。董事会和 公司高层完全忽视了对安德鲁· 法斯特行为的监控，甚至行为规范
董事会作为股东利益的代表，本应该最大化公司的利益，但是 在缺乏独立性的情况下，董事会就会允许一些非最大化公司利益的 决策。因为任何对公司经营者的反对都可能招致自己利益的损失。 经营者为了自身利益弄虚作假，为所欲为，董事在监督中又无法 起到很好的监督作用，公司就像是一个“有浓厚人际关系的俱乐 部”。
安然公司董事会的造假主要依靠三种途径：
一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在 内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。 二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。 三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主 体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。 安然背后的合伙公司和安然有着说不清的幕后交易，作为安然的首席执行官， 斯基林一直在抛出手中的安然股票——而他不断宣称安然的股票会从当时的70美 元左右升至126美元。而且按照美国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董 事会，就不能抛出手中持有的公司股票。 经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款 经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高达130亿 美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟 取私利。 更让投资者气愤的是，显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解， 但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括首席执行官在内的许多董事会成员一方 面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。董事会成员每年薪酬 35万美元，但却未能履行职责，对会计人员和行政人员损害公司利益的越轨造假 行为不闻不问。
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例近年来，美国上市公司发生了许多典型的财务舞弊案例。
这些案例揭示出了公司管理层和会计师的严重违法行为，对投资者、股东和整个金融市场造成了极大的损失。
以下是近十年来美国上市公司的典型财务舞弊案例：1. 美林(Merrill Lynch)：在2000年，美林因为虚报营业收入和操作亏损而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件是一个典型的财务报表舞弊案例，意图通过虚假地报告收入来掩盖公司的真实业绩。
2. 通用电气(GE)：在2009年，通用电气被发现通过虚报收入和隐瞒债务来操纵其财务报表。
公司在此案中支付了5.0亿美元的罚款，并同意改进其财务报表的透明度。
3. 恒美集团(Enron)：这可能是最著名的财务舞弊案例之一。
在2001年，恒美因为通过虚假会计手法来掩盖巨额债务而破产。
恒美的会计师安然(Arthur Andersen)也因此迅速解散，其行为导致了对整个会计行业的质疑。
4. 亚斯廷安达洛斯安洛斯安(AIG)：在2005年，AIG被发现在财务报表中夸大了保险收入，虚增了其资本和净资产的额度。
AIG最终支付了总计50亿美元的罚款，并对其财务报表进行了修正。
5. 雅虎 (Yahoo!)：在2014年，雅虎因为在其财务报表中夸大广告收入而被SEC处以2.0亿美元的罚款。
这起案件进一步暴露了雅虎在其业务运营和内部控制方面存在的严重问题。
6. 摩根士丹利 (Morgan Stanley)：在2007年，摩根士丹利被罚款1.4亿美元，要求支付30.4亿美元来解决其在次贷抵押贷款市场中涉嫌操纵的指控。
这种操纵导致了金融危机的爆发，对全球金融体系造成了巨大的破坏。
7. 美国国际集团(AIG)：在2009年，美国国际集团被发现通过虚报收入和隐瞒亏损以操纵其财务报表。
该公司同意支付13.6亿美元的罚款，并对其财务报表进行了修正。
8. 壳牌石油(Royal Dutch Shell)：在2004年，壳牌石油被发现虚报其储量和资产，以提高公司的市值。
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例
美国上市公司近十年的典型财务舞弊案例财务舞弊与美国上市公司如影随形作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。
但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。
事实上，美国上市公司在财务上傲手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。
在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。
以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。
美国上市公司典型舞弊案及特征（一）从存货做文章存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。
法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。
法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。
但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。
法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。
为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后，用笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。
在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。
法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。
所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。
法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。
他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。
十三美国上市公司财务舞弊之反思
(五)管理咨询——增值服务，
还是误入歧途?
继安然公司2001年12月申请破产保护后，环球 电信(Global Crossing)、凯马。特(Kmart)以及 瑞士航空(Swassmr)在很短的时间内相继步安 然的后尘，管理新思维著称的美国著名管理咨 询机构麦肯锡(McKinsey)陷人 ，十分尴尬的 境地(因为这些公司均是它的客户)，2002年7 月8日 麦肯锡对安然公司、环球电信、凯马特 以及瑞士航空的管理咨询出现的重大失误。其 中，导致安然帝国毁灭．的经营战略如“资产 轻装”(Asset-Li蜘t)、“表外融资”(OffBalance-SheetFinancing)、“原子裂 变”(Atomization)、“文化松紧”(Loose—n沙
其次，股票期权激励机制有可能滋生 “报喜不报忧”的氛围，使高管人员不 能及时、如实地向投资者报告公司的经 营状况
如甲骨文(Oracle)公司的首席执行官劳伦 斯·爱利森(LaurenceJ．Ellison)因在2001 年行使’股票期权赚取了7．06亿美元后 才准·许公司发布业绩预警
最后，股票期权激励机制可能使董事会 将太多时间精力耗费在薪酬事务，忽略 了对公司财务报告系统真实性和可靠性 的监督。
被上市公司的高管人艮以股票期权的形
式所瓜分。
1997 -2000年期间，标准普尔500强(不含金融 类公司)、报告的经营收益增长了26．6％(由 1997年的4880亿美元增55 2000年的6180亿美 元)，但调整了股票期权因素(将500强高管人
员行使股票期权所获得的收益从经营收益中扣 除)，则实际的经营收益只增加了9．8％(由 1997年的4580亿美元增至2000年的5030亿美 元)。可见，罕济繁荣的真正受益者是上市公 司的高管人员，而不是股东。
公司治理案例精选
公司治理案例精选
1. Enron公司的破产案：Enron公司是一家美国能源公司，在2001年因为会计丑闻和财务不透明性而宣布破产。
该案例揭
示了公司高层管理者的不诚信和违法行为，导致投资者和员工的利益受损。
2. 高盛公司的证券诈骗案：高盛公司是一家全球知名的投资银行，在2008年金融危机期间被指控销售具有高风险的证券产品，并在背后押注其价格下跌。
该案例揭示了公司管理层对于风险管理和道德规范的忽视，导致巨额的损失和财务不稳定。
3. 大众汽车的尾气排放丑闻：大众汽车被揭露在柴油车型的尾气排放测试中使用了作弊软件，以满足环保标准要求。
该案例凸显了公司管理层对于环保和消费者权益的漠视，导致公司声誉受损和巨额的罚款。
4. Facebook的用户数据泄露案：Facebook被曝光将用户数据
提供给第三方公司，用于政治宣传和个人信息滥用。
该案例揭示了公司对于用户数据保护的不负责任和缺乏透明度，引发了用户和监管机构的强烈不满。
5. 银行业的利率操纵案：多家全球银行被指控在利率计算过程中操纵数据，以获得不公正的利益。
该案例揭示了银行业的不道德行为和缺乏监管的问题，导致投资者和消费者的权益受损。
这些案例展示了公司治理中出现的问题，包括管理层的不诚信行为、对法律和道德规范的忽视、对利益相关方权益的漠视等。
这些案例都给予了监管机构和投资者更多对于公司治理的关注和要求，促使公司管理层重视并改善公司治理机制。
美国安然事件
美国安然事件1. 简介美国安然事件（Enron scandal）是指发生在2001年的一起重大金融丑闻，涉及美国能源公司安然（Enron Corporation）的会计舞弊和公司管理层的腐败行为。
这起事件不仅引发了安然公司破产，也对整个美国的金融市场造成了巨大冲击。
本文将介绍事件的背景、过程和影响，并分析其中的教训。
2. 背景安然公司是美国一家电力、天然气和通信服务公司，在成立初期一直保持着较为健康的经营状况。
然而，随着时间的推移，安然公司管理层逐渐放弃了诚信和透明度，开始进行大规模的会计舞弊和虚报利润。
3. 事件过程安然公司的会计舞弊主要是通过特殊目的实体（Special Purpose Entities，SPEs）进行的。
这些SPEs不仅设置了复杂的财务结构，还与高级管理人员存在利益关联。
通过将债务转移到SPEs并利用会计漏洞，安然公司能够将负债和亏损隐瞒起来，虚增公司利润。
这一系列的操作使得安然公司在外界看来一直保持着良好的财务状况。
然而，真相最终还是被揭穿了。
2001年，一位名叫Sherron Watkins的员工向高层管理层举报了安然公司的不法行为。
此举引起了公众和监管机构的关注，安然公司的内部问题逐渐曝光。
公司的股价暴跌，投资者纷纷撤资，最终导致安然公司宣布破产。
4. 后果与影响安然事件对美国金融市场产生了深远的影响。
首先是投资者的损失，许多人的投资在安然公司破产后变得毫无价值。
其次是员工的失业，安然公司的破产导致数千名员工失去了工作。
此外，这起事件也对美国的监管制度产生了冲击，监管机构被质疑没有及时发现和制止安然公司的违法行为。
除了直接的经济损失外，安然事件还对整个商界产生了重大的警示作用。
它揭示了公司管理层的腐败问题以及会计舞弊的严重性，触发了对公司治理、财务透明度和监管制度的反思。
作为一起极具代表性的丑闻，安然事件引发了全球范围内对企业道德和诚信的讨论，并推动了金融市场的改革。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然公司是美国历史上最大的能源公司之一，也是全球最大的上市公司之一。
然而，在2001年，安然公司因为严重的会计舞弊丑闻而宣告破产，成为了美国历史上最大的企业破产案之一。
这一事件不仅影响了安然公司的员工和股东，也对整个美国的金融市场造成了极大的冲击。
安然事件的起因可以追溯到上世纪90年代末期。
当时，安然公司的高管和会计师为了追求高额的利润和股价，采取了一系列违法的会计手段，掩盖公司的实际财务状况。
他们利用特殊目的实体（SPE）来隐瞒公司的债务，虚增收入，掩盖亏损，从而使公司的业绩看起来更加出色。
这种会计欺诈行为持续了数年之久，直到2001年年中，一名匿名举报人揭露了安然公司的丑闻。
安然公司的破产不仅导致了成千上万的员工失业，更对整个金融市场造成了极大的冲击。
安然事件揭露了整个金融市场的监管漏洞和道德风险，引发了对于企业治理和会计准则的重新审视和改革。
此外，安然事件还对整个美国的企业文化产生了深远的影响，人们开始重新审视企业的道德和社会责任，强调诚信和透明度在商业活动中的重要性。
安然事件给我们带来了深刻的启示。
首先，企业应该遵守诚实守信的原则，坚持公开透明的经营理念，不得以任何手段来夸大企业的业绩和价值。
其次，监管部门应该加强对企业的监督和管理，加大对于会计准则的执行力度，防范类似事件再次发生。
最后，企业和社会应该共同努力，推动企业文化的改革，强调企业的社会责任和道德规范，实现经济效益和社会效益的双赢。
总的来说，安然事件是一起具有重大影响的企业丑闻案例，它不仅揭露了企业内部的腐败和道德风险，也对整个金融市场和企业文化产生了深远的影响。
我们应该从这起事件中吸取教训，加强企业的内部管理和监管力度，推动企业文化的改革，实现经济和社会的可持续发展。
我国在美企业经营发展情况、存在的困难问题及对策建议
我国在美企业经营发展情况、存在的困难问题及对策建议随着中国改革开放的不断深化和经济全球化的加速推进，越来越多的中国企业走出国门，在海外开展业务。
与此同时，也有许多美国企业选择在中国进行经营发展。
我国在美企业经营发展情况良好，但也面临着一些困难问题。
本文将分析我国在美企业的经营发展情况，探讨存在的困难问题，并提出相应的对策建议。
一、我国在美企业经营发展情况我国在美企业的数量呈现逐年增长的趋势。
根据美国政府的统计数据显示，截至2021年底，中国在美国企业的数量已经超过8000家，涉及领域广泛，包括制造业、科技领域、服务业等。
这些企业在美国创造了大量就业机会，为当地经济发展做出了积极贡献。
同时，我国在美企业在技术创新和管理模式方面也取得了一定的成绩。
他们将中国的先进技术和管理经验引入美国，为当地企业带来了新的发展机遇，推动了当地经济的进步。
二、存在的困难问题尽管我国在美企业在经营发展方面取得了一定的成绩，但也面临着一些困难问题。
1.贸易摩擦加剧近年来，中美之间的贸易摩擦日益加剧，给中国在美企业的经营发展带来了不小的影响。
美国政府对中国实施了一系列的贸易限制措施，包括加征关税、限制资金流动等，这些措施给在美企业带来了巨大的经营压力。
2.市场竞争激烈美国是一个高度竞争的市场，即使是本土企业也要面对激烈的竞争压力。
对于中国在美企业来说，他们需要认真研究本土市场的特点和消费者的需求，不断提升自身的竞争力，才能在激烈的市场竞争中立足。
3.风险管理能力不足中国企业在国际化过程中往往面临着许多新的风险挑战，如政治风险、市场风险、货币风险等。
许多中国企业在风险管理方面的能力相对不足，缺乏相关的专业知识和经验，容易陷入一些经营困境。
三、对策建议针对我国在美企业存在的困难问题，可以采取以下对策建议：1.积极拓展多元化的市场在面对美国市场的压力时，中国企业可以积极拓展其他国家和地区的市场，降低对美国市场的依赖度。
同时，也可以在美国市场上寻找新的发展机会和潜在合作伙伴，以多元化的市场布局来应对风险挑战。
上市公司舞弊案例
上市公司舞弊案例近年来，由于信息技术的高速发展和金融市场的开放程度提高，上市公司舞弊案例屡见不鲜。
这些案例不仅严重损害了投资者权益，也对整个市场秩序和公众信任造成了严重的冲击。
以下将介绍几个典型的上市公司舞弊案例，并分析其发生的原因以及对策。
1. 中概股欺诈案——长生生物长生生物是一家中国生物制品公司，于2018年因涉嫌销售假疫苗而引发轩然大波。
该公司在生产疫苗过程中存在造假行为，将过期疫苗进行再标注并重新售卖给市场，严重危害了公众健康。
该事件曝光后，长生生物的股价暴跌，投资者遭受巨大损失。
这起案例的原因之一是监管缺失。
公司在生产过程中长时间得不到监管机构的审查，为舞弊行为提供了便利。
此外，长生生物在信息披露方面存在严重不足，提供虚假数据，误导了投资者的决策。
针对这类案例，监管部门应加强对企业的监管力度，加强对生产过程的审核，确保产品质量和安全。
同时，要加强对上市公司的信息披露要求，提高透明度，防止虚假宣传误导投资者。
2. 财务造假案——美林达美林达是一家美国加工商，于2004年因涉嫌财务造假而破产。
该公司通过夸大收入和扭曲账目等手段，虚增利润，欺骗投资者和审计机构。
最终，其真实财务状况暴露后，美林达被迫申请破产清算。
此案例揭示了财务造假在上市公司中的严重风险。
公司为了追求高利润而不择手段，最终导致整个企业的崩溃。
这种欺诈行为严重损害了投资者和公司的声誉，也对市场造成了不可忽视的冲击。
针对这类案例，监管机构需要加强对上市公司财务报表的审查，确保核算准确、信息真实。
同时，审计机构更应加强内部审计工作，提高审计质量和独立性，及时揭示公司财务风险。
3. 内幕交易案——麦格纳国际麦格纳国际是一家美国汽车零部件供应商，于2013年被揭露存在内幕交易行为。
该公司高层人员利用未公开信息交易股票，获得非法利益。
内幕交易不仅损害了市场公平竞争的原则，也损害了中小投资者的权益。
针对这类案例，监管机构需要建立更加严密的内幕交易监管机制，加强对上市公司高层人员的监管和打击力度。
贸易摩擦下我国企业在美投资风险及对策
贸易摩擦下我国企业在美投资风险及对策随着全球化进程的加快，我国企业在海外投资的步伐也在不断加快。
近年来由于中美贸易摩擦的加剧，我国企业在美国投资面临着诸多风险，需要谨慎应对。
本文将就贸易摩擦下我国企业在美投资的风险及对策进行分析和探讨。
一、风险分析1. 政治风险由于中美贸易关系的紧张，中美政治关系也随之受到影响。
美国政府对中国企业的监管和制裁政策日益严厉，对中国企业在美投资带来了较大的不确定性。
一旦中美关系出现变化，可能导致我国企业在美国的投资受到政治干预，甚至面临被迫撤资的风险。
2. 经济风险中美贸易摩擦给我国企业在美投资带来了一定的经济风险。
一方面，贸易关系的不确定性可能导致我国企业在美国市场的销售受到影响；中美贸易战可能导致经济受挫，对我国企业在美的投资回报造成负面影响。
3. 法律风险美国的法律环境复杂多变，对外资企业的监管也日益严格。
中美贸易摩擦可能导致美国政府对中国企业的调查和制裁增加，对我国企业在美的合规经营带来了一定的法律风险。
二、对策建议面对贸易摩擦下我国企业在美投资的风险，我们需要采取有效的对策来规避风险、保护企业利益。
1. 多元化投资布局针对政治风险和经济风险，我国企业在美国的投资需要更加多元化。
不局限于某一行业或地区，尽量分散投资风险，降低对单一市场的依赖。
2. 加强合规管理面对复杂多变的法律环境，企业需要加强合规管理，规范经营行为，遵守美国的法律法规，避免触碰红线。
建立健全的合规管理体系，加强内部监管和风险防范。
3. 提升国际竞争力面对贸易摩擦对经济的影响，企业需要不断提升国际竞争力。
加强技术创新、提升产品质量，开拓多元化市场，减少对美国市场的依赖，降低贸易摩擦对企业的影响。
4. 加强政府沟通企业在面对政治风险时，需要加强与中国政府的沟通，获取政策支持和信息反馈。
同时要加强与美国政府以及相关部门的合作和沟通，积极寻求政策支持和舆论引导。
5. 保持战略定力在贸易摩擦的冲击下，企业需要保持战略定力，不为短期利益而盲目行动。
十大典型案例 信息
十大典型案例信息1. Enron 事件：Enron 公司是美国历史上最大的一起企业丑闻案件，涉及到大规模的财务舞弊和会计不当行为。
该公司曾被认为是美国最成功的公司之一，但在2001年破产，导致成千上万的员工失业，股东蒙受巨大损失。
Enron 事件震惊了整个商业界，成为了公司治理和财务透明度的案例教材。
2. 泰坦尼克号沉船事件：泰坦尼克号是一艘豪华的英国客轮，在1912年首航时不幸撞上冰山沉没。
这次沉船事件造成了超过1500人死亡，震惊了整个世界。
这起事故揭示了航海安全和船舶设计方面的严重缺陷，成为了航海史上的一大教训。
3. 奥运会兴奋剂丑闻：奥运会是世界上最大的体育赛事，但也不乏丑闻。
兴奋剂丑闻是奥运会历史上一大热点话题，许多运动员因使用兴奋剂被取消奖牌资格和比赛成绩。
这些案例揭示了运动员和国家体育机构在追求荣誉和利益时的不端行为，对于体育道德和规范产生了深远影响。
4. 美国水门事件：水门事件是美国历史上最具影响力的政治丑闻之一，涉及到尼克松总统和其办公室的滥用权力和犯罪行为。
这次事件最终导致尼克松总统辞职，震惊了美国社会，成为了政治和媒体监督的典范案例。
5. 三一公司安全事故：三一重工是中国最大的工程机械制造商之一，但在2015年的天津港爆炸事故中，其子公司三一重工的仓库发生爆炸，导致大量人员死亡和财产损失。
这起事故揭示了企业安全管理和应急预案的不足，引起了社会对企业安全责任和监管的关注。
6. 菲尔普莫里斯丑闻：英国著名主持人菲尔普莫里斯因涉嫌性侵犯丑闻而被起诉，引发了广泛的社会关注和舆论辩论。
这起案件揭示了名人和权势人物的犯罪行为不容忽视，对于性侵问题的重视和保护受害者的立场产生了深远影响。
7. 美国肺炎疫情：新冠肺炎疫情在2020年爆发，成为了全球范围内的重大公共卫生事件。
美国是疫情最为严重的国家之一，医疗资源短缺、疫情防控混乱等问题暴露了美国政府和社会的弱点。
这次疫情教训深刻，对于公共卫生政策和全球危机管理提出了挑战。
美国财务舞弊症结探究
美国财务舞弊症结探究美国财务舞弊症结探究一、引言在过去几十年间，美国曾多次爆发大规模的财务舞弊丑闻，震撼了整个金融市场，严重影响了投资者的信心。
从20世纪70年代的Enron案、80年代的斯尼德财务丑闻，到更近年的华尔街金融危机和马达福案，这些事件引起了广泛的讨论与调查。
本文将深入探究美国财务舞弊的症结所在，并探讨可能的解决方案。
二、财务舞弊的定义与类型财务舞弊是指企业或个人以虚假的账目、资产或业绩数据欺骗投资者、银行、监管机构以获取经济利益的行为。
在美国，常见的财务舞弊类型包括：1.虚假销售和收入：企业虚构销售订单或收入，通过虚假数据提高企业的业绩水平，吸引投资者和提高股价。
2.虚假成本和费用：企业故意夸大费用或成本，以降低利润水平，从而减少应缴税金。
3.资产负债表造假：企业通过虚构贷款、销售资产和隐藏负债等手段，扭曲企业的财务状况，以影响股价和投资者信心。
三、美国财务舞弊症结分析1.监管不力美国的金融监管体系相对庞大复杂，包括联邦储备银行、证券交易委员会（SEC）、公共事业委员会（PUC）等监管机构。
监管职责分散，缺乏有效的沟通与合作，容易造成监管的滞后和不到位。
此外，监管人员的素质和能力也面临一定的挑战，他们可能缺乏对新型欺诈行为的了解和掌握。
2.道德风险在市场经济中，竞争压力和利益驱动使得企业面临较大的道德风险。
某些企业高层管理人员在面对巨大的经济利益时，往往选择以牺牲道义和伦理为代价来实现短期的利润最大化。
而企业的内部控制和审计机制并不能完全遏制这种追逐短期利益的行为。
3.股东利益冲突在美国的公司治理结构中，股东的利益往往与高层管理人员之间存在较大的冲突。
高层管理人员可能以提高股价为目标，而短期股价的提高往往能带来高额的奖金和股权回报。
这种现象使得高层管理人员易于通过虚假的账目和数据来实现个人利益，而无视企业中长期发展和股东利益。
四、解决财务舞弊的方案探讨1.加强监管力度为了解决财务舞弊问题，监管机构需要增强监管力度，并加强与企业、证券交易所的沟通与协作。
(完整)企业内部控制与风险管理期末复习案例
【案例】美国“水门事件”诞生《反海外贿赂法》美国政商两界曾盛行贪污腐化之风。
1977年,美国证券交易委员会在一份报告中披露,400多家美国公司涉嫌行贿外国官员，行贿金额高达30亿美元。
由于美国经济高度全球化，拥有“世界500强”公司数量长期高居各国之首，因此,海外商业贿赂，势必破坏其国内的市场竞争秩序。
同年发生的“水门事件”，成为了美国政府反腐的一个转折点,公众借此强烈要求加强对政府官员和大公司行为的监督.美国“水门事件”对非法政治捐献和洗钱活动进行调查，发现不少美国在财团企业为了获取有利于自己的待遇，几乎清一色地都是将这些拿不上台面的竞选费用，通过复杂的会计处理转移到海外的子公司去了。
由此，美国传媒掀起持续十余年的揭露官商勾结运动，各种官方调查也随之展开,并促使美国国会最终通过了《反海外贿赂法》，这也是目前规制美国企业海外行贿最主要的法律.这些事件不仅促进内部控制理论的发展，也对今天的世界经济及政治产生了深远的影响.【案例】美国9·11事件“9·11事件"指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飞机撞击美国纽约世贸中心和华盛顿五角大楼的历史事件.2001年9月11日,四架民航客机在美国的上空飞翔，然而这四架飞机却被劫机犯无声无息地劫持。
当美国人刚刚准备开始新一天的工作之时，纽约世贸中心连续发生撞机事件。
世贸中心的摩天大楼，轰然倒塌，化为一片废墟，该事件造成3000多人丧生。
当白宫办公厅的主任告诉布什，飞机连续两次撞了世贸中心之后,布什先生当时的表情显得非常吃惊。
“美国9·11事件”的发生，对一些产业造成了直接经济损失和影响，使得美国经济一度处于瘫痪状态。
地处纽约曼哈顿岛的世界贸易中心是20世纪70年代初建起来的摩天大楼，造价高达11亿美元，是世界商业力量的汇聚之地，来自世界各地的企业共计1200家之多，平时有5万人上班，每天来往办事的业务人员和游客约有15万人。
美国上市公司财务舞弊案例分析
美国上市公司财务舞弊案例分析1. 背景介绍美国是全球最大的经济体之一，拥有众多上市公司。
然而，随着全球金融市场的不断发展和监管的加强，财务舞弊案件也逐渐增多。
财务舞弊是指企业在报告财务状况时，通过操纵财务数据、虚假记账等手段，故意误导投资者和监管机构，以获取不当的利益。
本文将通过分析几个美国上市公司的财务舞弊案例，探讨其原因和影响。
2. Enron案例Enron是美国一家能源公司，曾一度被誉为全球最大的天然气公司。
然而，2001年Enron爆发了一起巨大的财务舞弊案件，引发了全球范围内的震动。
2.1 案件经过Enron的财务舞弊主要涉及虚假记账、非法关联交易等。
公司高层利用特殊目的实体（SPV）来隐藏巨额债务，通过虚构收入和资产来夸大公司的财务状况。
此外，Enron还与一些关联公司进行非法的交易，通过关联交易来转移损失和违规行为。
2.2 影响分析Enron案件的爆发对全球金融市场产生了严重的冲击。
作为当时市值最高的上市公司之一，Enron的破产不仅导致投资者巨大的损失，还引发了对全球金融监管体系的质疑和改革。
此外，案件还对美国的企业治理和内部控制提出了更高的要求，促使了相关法律和监管的改变。
3. WorldCom案例WorldCom是美国一家电信公司，也曾经是全球最大的电信运营商之一。
2002年，WorldCom因为财务舞弊案而申请破产保护，成为当时美国历史上最大的破产案件。
3.1 案件经过WorldCom的财务舞弊案主要涉及虚假记账和资产膨胀。
公司高层通过虚构收入和资产，夸大公司的盈利能力和财务状况。
此外，公司还通过操纵借贷、转移资金等手段来掩盖财务问题，维持公司的正常运转。
3.2 影响分析WorldCom案件的曝光震惊了投资者和监管机构，对全球金融市场产生了重大冲击。
投资者遭受巨大损失，信任危机加剧，导致市场不稳定。
此外，案件还揭示了企业内部控制和审计监管的不足，促使了对企业治理和监管的改革。
最新 关于美国公司财务欺诈的反思-精品
关于美国公司财务欺诈的反思摘要：近年来，美国公司发生的一系列财务欺诈事件，暴露了美国公司治理、信息披露、审计监督等方面存在的漏洞和缺陷。
美国政府采取的应对措施，为我国解决上市公司的造假问题提供了有益的参考，值得我们研究和思考。
关键词：财务欺诈；公司治理；上市公司；管理机制自去年以来，美国连续查处了安然、世通、施乐、默克等一批上市公司财务欺诈案。
从披露的情况看，安然公司掩盖巨额债务并虚报利润6亿美元;世通公司运用不当的会计手段隐瞒了招亿美元的支出;施乐公司过去几年中夸大营业收入研亿美元;默克公司虚报利润124亿美元……规模之大，数额之巨，使世人震惊，促国人反思。
一、财务欺诈发生的原因分析美国是一个法制相当完备的国家，尤其是美国上市公司法.、证券法、会计法等，半个多世纪来一直领导着世界同类.立法的潮流。
为什么会发生如此大规模的财务欺诈行为呢?l，公司治理的失衡公司治理的关键是董事会，而董事会必须保持高度的独立性才能有效地监督经理层。
但由于股权过于分散和不稳定，一般股东不可能联合起来对公阅实施有效的影响，使股东对高级管理人员的监控力度大为降低，形成了“弱股东，强管理层”的现象。
在许多时候，董事会受到管理层的影响和控制。
董事会缺乏独立性和独立董事不独立的问题在美国许多上市公司都存在。
安然、世通、施乐、默克虽然造假手段各不相同，但都同出一辙—公司主要管理人员暗箱操作，为所欲为。
2.内部控制的失效内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，它通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计作bi现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。
内部控制制度必须有严谨的会计作业流程、专业会计师的查核品质及独立行使职权的董事和监事，二者缺一不可。
然而，从实际情况看，内部控制制度在这些造假公司中已经成为摆设。
世通公司的造假问题就是在该公司财务官离任后的一次常规审计业务中被发现的。
索克斯法案中最能引起企业界震动的内容，就是把上。
美国女王真空吸尘器公司舞弊案例分析
案例一：美国女王真空吸尘器公司舞弊案例分析一、案例简介这是一个关于利用会计截期在收入的确认和费用.负债的确认问题上做文章进而夸大企业业绩，进行会计舞弊的案例。
美国女王真空吸尘器公司是一家上市公司，以生产耐用的吸尘器著称，唐·希兰先生是该吸尘器公司的首席执行官。
当初为了获取该公司的控股权，希兰先生不惜抵押了其所有的私人资产，以获得巨额借款用于购买女王公司的股票。
只有在女王公司的利润急剧增长的情况下，他才不至于陷入更大的财务困境之中。
不懂吸尘器行业的希兰及其管理小组武断地认定开发新一代真空吸尘器才是大幅提高利润的最佳途径。
为了筹措新生产线的资金，希兰先生授意财务经理去人为地夸大几个季度的利润从而使股票价格上涨，再用股价上涨抛售部分股票的方法产生资金。
财务经理选择了在销售和费用的截期上玩花样。
他指示销售经理将期后的销售发票提前到会计年度结束前开，嘱咐仓库将货物的发运提前，并同时编造大量的非法分路以掩盖造假举动。
此外，他还将积存的商品发运他处，视之为销售记入销售收入；将未付的帐单锁在橱柜里不确认负债。
希兰通过他的方案得到了急需的现金流。
由于公司从未在期后冲销虚假的销售，审计人员并未发现该公司的造假行为。
新一代的真空吸尘器销售业绩飚升，利润飞涨。
然而好景不长，不久消费者们发现吸尘器的质量存在严重问题并要求退货，其幕后原因是希兰贪婪地追求利润以至于强吸尘器原先坚实的金属部分替换成了塑料装配，从而导致产品不耐热。
于是，最初的利润转变为狂怒的抱怨声，仓库开始没有空间存放退回的产品。
后来，公司不得不租用了较远的仓库存放退回的产品并销毁所有反应退货的记录，以此来蒙蔽了审计人员。
由于产品的口碑极差，公司的名声一落千丈，销售严重滑坡。
巨额的销售退回和销售额的锐减给希兰和财务经理带了极大的压力，面对所要额外信息的审计人员，他们最终在律师的建议下主动认罪。
本案中，投资者和债权人由于女王公司的舞弊行为遭受了共4000万美元，公司也宣告倒闭。
美国最新反舞弊审计准则分析
美国最新反舞弊审计准则的产生背景、内容及其影响2002年10月15日美国注册会计师协会（AICPA）发布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》（SAS NO.99）。
该准则引入新的舞弊风险评价模式，旨在增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。
与此相对照，我国于1997年发布了《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》，已涉及独立审计师发现和披露舞弊的责任、舞弊风险信号和审计程序等。
有关统计资料表明，我国从1993年到2001年6月受到证监会处罚的上市公司共42家，其中有33家属于信息披露问题违规，并随时间推移这类违规呈逐年上升趋势，其中主要违规方式是财务报告舞弊。
笔者认为，此次SAS NO.99的出台对于完善我国反舞弊审计准则，提高审计质量具有一定的借鉴意义。
一、反舞弊审计准则产生的背景分析在安然、世通等案件中，注册会计师由于未及时发现并披露公司财务报告中存在的重大舞弊，公众对注册会计师信用产生了普遍怀疑。
在加强会计监管、严厉打击公司财务造假呼声高涨的背景下，美国国会于2002年7月25日通过了对会计职业界影响重大的《公司改革法案》，从而打破了会计职业界自律模式，代之以政府监督下独立监管为主的模式。
从此，公认审计准则、事务所质量控制准则、职业道德准则、独立性准则以及其他与审计报告相关的准则由证券交易委员会（SEC）监督下的“公众公司会计监管委员会”负责制定，这意味着AICPA正在逐步失去审计准则制定权。
如何制定审计准则往往关系到对注册会计师法律责任的认定，因此，该法案的通过给会计职业界本身带来了巨大压力。
另一方面，财务报告舞弊的经济后果呈进一步扩大的趋势。
仅世通公司财务报告舞弊一案就导致近1200亿美元的市值损失，近1000亿美元的财产损失，其破产总额超过1000亿美元，再度刷新了美国历史上的破产规模记录。
面对严重的经济后果，公众强烈希望注册会计师能在财务报告审计中及时发现和揭露舞弊。
世通公司舞弊案例分析
• 业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公 司客户
• 拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元。
2和菲奇fitch等信用评级机构将世界通信的信用等级降低到垃圾债券级别6月24日世界通信的股票价格跌破1美元1999年6月最高达到6450元6月25日审计发现2001年度到2002年第一季度世界通信通过将支付给其它通信公司的线路和网络费用确认为资本性支出在5个季度内低估期间费用虚增利润3852亿美元
世通公司舞弊案例分析
演讲：李之楷2011936248
组员：陈金灿2011936247 李之楷2011936248 林 泳2011936249 李鹏程2011936251 侯博文2011936253
一.世界通信简介
• 世界通信公司(WorldCom，简称世通)是一家美国通讯公司， 2003年因会计丑闻事件破产。
（3）解除了有线电视的收费管制。
三.东窗事发
– 2月8日,
• 世界通信降低了2002年度的收入和盈利预测;计划在第二 季度计提150至200亿美元的无形资产减值准备
– 3月12日,
• 证券交易委员会（SEC）正式对世界通信的会计处理立 案审查
– 5月9日，
• 穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）等信用评级机构 将世界通信的信用等级降低到“垃圾债券”级别
• 然而，70年代美国经济停滞不前，迫使人们反思政府 及其管制的作用，最终在70年代末和80年代初催生了 新自由主义的三架马车：放松管制、私有化和自由化。
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• Rule 1.6(b)(1)為防止其委託人之犯罪行為，律師須認為其委託 人之犯罪行為可能引起立即的死亡或實質的人身損害的發生。
• P.145頁所提及的倘若律師認為公司違法行徑會導致對該組to result in substantial in jury to the organization)
• 煙草公司將此種關係使用的淋漓盡致，一九七九年時，威 爾斯以備忘錄方式，建議所有公司內的研究專案都要先通 過律師部門，因此這些文件都會受律師與客戶優先權加以 保護。因此一九八四年時威爾斯曾書面提出:「所有公司 針對抽菸與健康之關係的研究活動都應當直接經由律師處 理，自發想到後來每個步驟都是如此。」這作法是公司可 以主張整個專案計畫都受到法律保障隱私權。之後企業便 一直擴大這個關係的適用範圍。
角色
• 1.杰斯．瓦倫西亞 • 任職於美國汽車公司，負責美國汽車公司出產的車輛都通
過產業和政府的制訂的相關規文 • 2.安琪拉．傑克遜 • 任職於美國汽車公司的稽核員，負責監督公司各單位是否
有切實的完成工作 • 3.喬瑟夫．巴克．派卡德 • 任職於美國汽車公司的副總裁兼車輛可靠性委員會主席
關係圖
安琪拉．傑克遜 （公司的稽核員） 告知路克索二代的稽查結果有安全疑慮
• 一九七零年一樁案件中裁定此特權關係適用於企業中所有 員工，只要有與律師討論到公司業務的法律問題即可。
• 最後在一九八一年，最高法院同意普查強藥廠一案中，普 查強藥廠所提出「只要他們與律師討論過自己負責的工作
• ，就應置於律師對當事人關係的保護傘之下」於是企業隱 私權可以擴及至所有員工，只要他們所握有的資訊是律師 也需要知道的即可。
ABA Model Rules of Professional Conduct
• Rule 1.6(b)(1) to prevent the client from committing a criminal act that the lawyer believes is likely to result in imminent death or substantial bodily harm.
杰斯請安琪拉做 特殊處理，避免資訊外流 杰斯．瓦倫西亞
（律師兼公司員工） 向公司提報車輛的嚴重問題
開除 喬瑟夫．巴克．派卡德 （公司的副總裁兼車輛可靠性委員會主席）
簡述文章
• 杰斯．瓦倫西亞在大學取得機械工程後,就在美國汽車公司上班 長達17年,隨後申請補助金由公司付費讓他去法學院夜間部進修, 拿到法律學位後,就進到公司得諮詢部工作,並且也擔任公司 「車輛可靠性委員會」的主要法律諮詢人。有一天下午，公司 裡的稽核員安琪拉．傑克遜跟他講說：「他對公司銷售最好的 路克索二代車種做了例行審核，發現該車種會在『特定的天 氣』，會因為煞車油管線問題而使車子可能完全煞車失靈，但 已有兩百輛已經上路了。」杰斯要安琪拉先把整件事整理成備 忘錄，而且還要「特殊處理」免得事情鬧大。之後的兩個星期， 安琪拉追蹤此事，問了生產線設計師、天候工程師、數據分析 師成本小組以及精算部門，然後把報告寫成備忘錄交給杰斯也
• 尾聲：揭弊之後 • 一星期之後開會時，派卡德將一頁簡短的報告發給大家看，這
份報告完全沒有安琪拉的備忘錄，也沒有舉出任何數據，卻籠 統地表示二代車委員會已經做完了「完整的評估」，「經過審 慎的考慮」委員會認為煞車失靈的風險不大，因此無須回收。 同時，新車上事後三個月內將能夠以維修的方式進行修正;目前 煞車問題並不影響新車上是進度，而是修正零件完成後，也可 以立即加入生產線。杰斯看到超火大，最後他將自己的報告地 交到董事會那裡，在報告結尾提出建議，希望董事會採取，但 隔天就被開除了，三個月後的某天，他決定將自己呈報給董事 會的備忘錄跟那份「特別處理」寄到美國公路安全署，一年後， 他收到路克索二代車原告律師的傳票最後被美國汽車公司已違 反客戶優先關係的原因提出紀律空罪
• 在卷宗外註明「機密：律師與當事人通訊」字樣，報告指出煞 車完全失靈的機率不是很高，卻也算是嚴重的，每年可能有十 二萬分之一的路克索二代車會發生事故，換算起來一年會有十 六次意外。而且煞車系統部分失靈的狀況就難以估計。至於這 些事故到底會導致多少死亡或重傷的案例，根本沒有辦法統計， 而且估計每台車改裝費用事一百四十五美金，如果全數維修則 高達兩億九千萬美金，且隔年要在出一款新車，這個問題並沒 有解決。一收到報告，杰斯就馬上聯絡了副總裁派卡德，要求 緊急召開車輛可靠性問題並且告訴委員：「下一代車種一定要 解決這個問題，等到安琪拉小姐掌握確實數字，也必須展開回 收，」
個人與當事人間的保密關係
• 個人與當事人間的保密關係延伸到公司企業最初是在一八 九五年賓夕法尼亞州法院認為賓州鐵路公司「有權將對律 師提供資訊加以保密」，一九一五年美國最高法院處理另 一樁案件時，又將這樣的權力轉移另一個鐵路公司上，於 是鐵路公司一時成為美國勢力最大的機構。
• 一九六三年在一件有關於燃油燈安全的案件中，坎貝爾認 為個人與當事人間的保密關係僅適用於自然人，他並指出 此例一開會引發許多問題:「涉及企業體時，法律部門雇 用律師眾多，若大量文件以此處理，則緘默範圍延伸的過 廣。」丙且企業體必然會利用這種緘默，藉由僅與律師討 論企業活動達成對外隔絕的目的。