第五章借贷记账法的运用2019

预付或多付款项 应付的款项
按供货单位设明细账
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（三）供应过程中主要的会计分录
例 1、企业从大恒公司购入的A、B两种材料， A材料 的买价为28000元， B材料的买价为54000元，合计 82000元，增值税13940元，两材料的运杂费2600元， 上列款项全部用银行存款支付。
借：物资采购—A材料
例 3、上述购入的材料全部验收入库。
借：原材料--- A材料
29 040
--- B材料
55 560
---丙材料
11 600
贷：物资采购--- A材料 29 040
--- B材料 55 560
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---丙材料 11 600
例 4、企业从长庆工厂又购B材料9000元，增值税 1530元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。
一、产品生产成本的计算 （产品成本的组成内容）
产品生产成本的计算就是将企业生产过程中 为制造产品所发生的各种费用，按照所生产产 品的品种(成本计算对象)进行分配和归集，计 算各种产品的总成本和单位成本。计算产品生 产成本，可为入库产成品提供了计价依据。生 产成本即制造成本，是对象化的生产费用。
工业企业的产品成本一般有以下三个成本项目 组成。 1、原材料：也称直接材料。
借方
应交税金
贷方
实际交纳税金 或者增值税 （进项税）
发生应交的各种 税金－增值税 （销项税)
应交未交的税金
按税金的种类设明细账，如应交增值税
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6、“预付账款”账户：属于资产性质的账
户，用来核算企业按供货合同规定预付给供
应单位的款项。
借方
预付账款
贷方
预付货款
收到所购货物时转销 或者预付款的收回
借方
应付账款
贷方
支付款项
发生应付款项
应付而未付款项
按供应单位设明细账
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4、“应付票据”账户：核算企业因购买 材料等而开出并承兑的商业汇票。
借方
应付票据
贷方
支付票款或到期 结转
开出并承兑商业 汇票款
尚未到期或尚未 支付的票款
按供应单位设明细账
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5、“应交税金”账户：核算企业按规定 应交纳的各种税金。
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2、“原材料”账户：核算企业库存材料 的实际成本以及结算情况的专门账户。
借方
原材料
贷方
验收入库材料 的实际成本
发出材料的 实际成本
库存材料的 实际成本
按材料的品种设明细账
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3、“应付账款”账户：核算企业因采购材
料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项
以及结算情况的专门账户。
它是指直接用于产品生产、构成产品实体的 原料、主要材料以及有助于产品形成的各种辅 2020助/1/30 材料、燃料、动力等费用。
2、直接人工：
它是指直接参加产品生产的工人工资以及 按生产工人工资的规定比例（14%）提取的职 工福利费。
3、制造费用：它是指车间为管理和组织生产所 发生的各种间接费用，包括车间管理人员的工 资及福利费、折旧费、修理费、车间发生的办 公费、水电费、劳动保护费等。这些费用通常 不能直接认定应由哪种产品负担，因此，应按 月汇总归集，月末按一定标准（工资或工时） 分配记入各种产品成本中去。
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第二节 资金筹集业务的核算
账户的设置 主要业务的会计分录
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一、账户的设置
货币资金是企业资金运动的起点和 终点，是企业经营的先决条件。为了 核算企业筹资过程中，发生的各种经 济业务 企业应设置下列账户。
实长短其银现 收期期他行金 资借借应存 本款款收款
款
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供应过程—工业企业的第一阶段 发生的采购费用
采购生产材料 验收材料 结算材料货款
购置生产设备
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生产过程—工业企企业会业发的出第采购二的阶材料段，材料
生产过程是制储资造备产产资随金着品变其的成损过生耗产 的程资 程。金 度在， ，这固 以定 折 过程中，企业会旧发的生形各式种，逐耗渐费地。转化为生产
第五章
工业企业主要经营过程的核算 ----借贷记账法的运用
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本章内容提示
• 4.1 • 4.2 • 4.3 • 4.4 • 4.5 • 4.6
产品制造业的主要经济业务 资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 财务成果业务的核算
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借：其他应收款 —王清 1 000
贷：现金
1 000
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例 6、企业用银行存款10 000元归还多余的长期借款 额。
借 ：长期借款 10 000 贷：银行存款 10 000
例 7、王清回单位报销1 200元，不足部分以现金支付。
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借:管理费用
1 200
贷：其他应收款—王清 1 000
合计
100
82 000 2 600 84 600
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（二） 账户设置
物资采购 原材料 应付票据 应付账款 应交税金 预付账款
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1、“物资采购”账户：核算购入材料的采 购成本。
借方
物资采购
贷方
发生的各种 采购成本
在途材料的 采购成本
验收入库材料的 实际成本
按材料的品种设明细账
直接材料
资金。 生产工人的工资及其计提的
职工福利费用。
直接人工
车间为管理和组织生产所发 生的各种费用。
制造费用
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销售过程—工业企业的第三阶段
在销售过程中，企业销售产品，收回货款。 一方面，企业产品的生产成本等形成了产 品的销售成本；另一方面，取得了产品销售 收入，企业的生产成本得到了补偿。 企业将各种收入减去各种成本或费用即为 企业的利润。利润总额按规定上交所得税后 即为企业的净利润。
材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所 支付的买价和采购费用，按照购入材料的品种、类 别加以归集，计算其采购总成本和单位成本计算时 ，凡是能分得清是为采购哪种材料所支付的费用， 应直接计入该种材料的采购成本；凡是分不清是为 采购哪种材料所支付的费用，应采用合理的分配标 准进行分配。
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借方
其他应收款
贷方
应收或暂付款的增加 应收或暂付款的减少
尚未收回的款项
可按不同的债务人设置明细账
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4、短（长）期借款账户：核算企业借入 的期限在一年以内（上）的各种借款。
借方 短(长)期借款
贷方
归还借款
向银行借入款
尚未归还借款
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5、“实收资本”账户：核算企业实际 收到的投资者投入的资本。
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一、固定资产购置业务的核算
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主
账
要
户
业
的
务
设
的
置
会
计
分
录
一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
1、固定资产：核算企业固定资产原价(取
得时的实际成本）的增减变化及其结存情
况。
借方 固定资产 贷方
增加固定资产的 减少固定资产的
原价
原价
结存固定资产的 原价
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现金
200
例 8、假定王清回单位报销900元，多余现金退回。
借：管理费用
900
现金
100
贷：其他应收款－王清 1 000
例 9、企业收到投资者投入一批材料，价值10000元。
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借：原材料
10 000
贷：实收资本 10 000
第三节 生产准备业务的核算
固定资产购置业务的核算 材料采购业务的核算
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
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例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
借：现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
例 企业从大恒公司购入的A、B两种材料，材料的买价 可直接计入采购成本，但运杂费2600元，所两种材料的 共同费用。A、B两材料的重量分别为40吨、60吨。分配 如下：
材料 单位 数量 单价 买价 运费 总成本 单位
名称
成本
A 吨 40 700 28 000 1 040 29 040 726
B 吨 60 900 54 000 1 560 55 560 926
一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
2、在建工程：核算企业进行的各种工程 的实际支出。
借方
在建工程
贷方
发生的各种工 程支出
工程完工结转成 本
尚未完工工程的实 际成本
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(二)固定资产业务的主要会计分录
例 1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 000 元，用存款支付。
借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000
注意：价格为不含税价，例：增值发票 上注明价款为10000元，增值税按17％的税 率计算为1700元，价税合计或称为含税价 为11700元，材料的买价为10000元。
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采购费用:是指企业在所支付的各种费用，它包 括外地运杂费、运输途中的合理损耗，入库前的挑 选整理费用等。为简化核算手续，实际工作中对本 应计入采购成本中的市内运杂费用，采购人员的差 旅费等，不计入材料的采购成本，而是计入管理费 用。