审计(2016) 第01章 审计概述 课后作业重点讲义资料
审计学第1章审计概论(精)
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
审 计 学
（第六版）
谢晓燕 副教授 主讲
审计——第一章 概述
1
导
言
《审计学》（第六版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、 基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期 财务报表审计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业 务以外的注册会计师业务的基本技能、基 本方法。
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审计——第一章 概述 27
（三）现代科学管理为审计的发 展提供了方法和手段
如审级信息化
审计——第一章 概述
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李金华审计长说过三句话：
1、审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资 格 2、审计机关的领导干部不掌握信息技术将失去
指挥的资格
3、审计机关的管理人员不运用计算机技术将失
去任职的资格
审计——第一章 概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
审计(2016)第一章审计概述课后作业资料
第一章审计概述（课后作业）一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是( )。
A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是( )。
A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。
A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是( )。
A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。
审计第一章——审计概述(讲义)
审计第一章——审计概述（讲义）一、审计的产生★审计源于——财产所有权和经营权的分离（两权分离）二、审计的定义★★审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四，审计的基础是独立性和专业性；第五，审计的最终产品是审计报告。
三、保证程度★★★举例：老师对于自己长期接触、非常熟悉的学生的评价：该学生是一位品学兼优的好学生。
该评价就是积极方式的合理保证。
老师对于自己短暂接触、不是很熟悉的学生的评价，此时不能合理保证，此时评价：我对该学生的接触有限，仅教过一门课，在我教授课程的期间，我没有发现他是一个坏学生。
该评价就是消极方式的有限保证。
四、注册会计师审计和政府审计★两者的区别：五、职业责任和公众期望★1.职业责任是指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。
2.公众期望财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报（包括错误和舞弊）。
3.期望差距——对发现舞弊的责任4.结论了解期望差距并尽可能缩小期望差距是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志。
六、审计报告与信息差距★2018年1月1日全面执行新的审计报告准则，根本原因在于，原审计报告采用短式标准审计报告模式，导致信息含量低，相关性差等缺陷，导致公众产生“信息差距”；而改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了“信息差距”。
【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（审计对象的载体）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系人★★三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
第一章审计概论
第一章审计概论第一篇：第一章审计概论第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第二篇：第1章审计概论教案华南理工大学高等教育自学考试《审计学》（0160）授课教案第1章审计概论1.1考点一审计的定义和特征审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计学复习资料-2016重点讲义资料
审计学复习资料-2016重点讲义资料审计学复习资料⼀、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计⽬标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应该考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致⾮抽样风险的原因有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别⽤案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、⽐率估价抽样？P91-9212．常见的计算机辅助审计⼯具有哪些？P10413．审计⼯作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些⽅⾯了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产⽣审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．需要特别考虑的重⼤错报风险有哪些？P15819．如何实施不可预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P19323．收⼊确认的舞弊风险迹象和舞弊⼿段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收⼊的实质性审计程序？P205-20826．采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部控制需要遵守哪些内容？P22428．在建⼯程的内部控制内容包括哪些？P225-22629．影响采购与付款循环重⼤错报风险可能哪些？P226-P22730．采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施？P230-233 31．如何实施采购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值准备的实质性程序有哪些？P24433．⽣产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响⽣产与存货循环重⼤错报风险可能哪些？P24935．⽣产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施？P252-255 36．如何实施⽣产和存货交易的实质性审计程序？P256 37．导致存货审计复杂的主要原因有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资⾦审计中注册会计师需要警觉的事项有？P271-27240．银⾏询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规⾏为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定⼯作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量⽅法、评价模型的作⽤、评价管理层使⽤的假设？P36145．那些情况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际控制⼈掏空上市公司的⼿段有哪些？48．质量控制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项⽬质量控制复核的最低范围？P467 50．五⼒竞争模型与会计科⽬之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重⼤错报风险的因素有哪些？存货的种类按照⽤途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，委托加⼯物资等。
第一章 审计概述(含答案)
第一章审计概述一、单项选择题第一节审计概念1.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。
A.独立性就是审计得基础之一,因此注册会计师应当独立于被审计单位与预期使用者B.审计可以有效满足财务报表预期使用者得需求C.由于审计存在固有限制,审计只能提供合理保证D.注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强管理层对财务报表得信赖程度【答案】D【解析】选项D错误。
注册会计师对由被审计单位管理层负责得财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外得预期使用者对财务报表得信赖程度,而不就是为了增强管理层对财务报表得信赖程度。
2.下列有关保持职业怀疑作用得说法中,错误得就是( )。
A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当得风险评估程序B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出得重大错报风险,恰当设计进一步审计程序得性质、时间安排与范围,降低选取不适当得审计程序得风险C.保持职业怀疑有助于注册会计师评价就是否已获取充分、适当得审计证据以及就是否还需执行更多得工作D.保持职业怀疑有助于使注册会计师忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向【答案】D【解析】选项D错误。
保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取得审计证据,忽视存在相互矛盾得审计证据得偏向。
3.下列有关财务报表审计得说法中,错误得就是( )。
A.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师将审计风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见B.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见C.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将错报风险降至可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见D.审计属于合理保证得鉴证业务,注册会计师通过将检查风险降至可接受得低水平,以提高财务报表可信性【答案】C【解析】选项C错误。
注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险,不能降低错报风险;注册会计师通过降低检查风险从而使审计风险处在可接受得低水平,以积极方式对财务报表整体发表审计意见。
2016年最详细的CPA考试审计复习笔记第01章02
第一章审计概述（二）第一节审计的概念与保证程度【考点二】合理保证与有限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务（二）合理保证与有限保证的比较【补充】中国注册会计师执业准则，如图：【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务，如图：【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图：（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标，注册会计师应当遵循审计准则要求，审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
【提示】积极方式提出审计意见的举例，请见2015年教材P416（）参考格式19-1的“审计意见段”。
2.收集审计证据的程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
【提示】收集审计证据的程序，请见2015年教材P46（）“审计程序”。
3.所需审计证据的数量注册会计师在财务报表审计业务中，只有获取充分且适当的审计证据才能形成结论。
【提示】审计证据的充分性和适当性，请见2015年教材P42（）“审计证据的性质”。
4.检查风险水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险降至可接受的低水平。
【提示】检查风险的确定与控制，请见2015年教材P17（）“审计风险”。
5.财务报表的可信性注册会计师作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。
6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见举例如下：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
审计审计概述-课后作业(排版后)
第一章审计概述（课后作业）一、单选题1.审计和审视分别属于合理保证和有限保证旳鉴证业务，下列有关审计业务和审视业务旳区别，恰当旳是（）。
A.有限保证旳目旳是将审计业务风险降至具体业务环境下可接受旳低水平，合理保证旳目旳是将审视业务风险降至具体业务环境下可接受旳水平B.合理保证旳审计业务运用多种审计程序，获取充足、合适旳证据，有限保证旳审视业务重要采用函证程序获取证据C.有限保证旳审视业务旳检查风险和合理保证旳鉴证业务旳检查风险相似D.合理保证旳审计业务规定注册会计师以积极方式提出结论，有限保证旳审视业务规定注册会计师以悲观方式提出结论2.注册会计师执行审计工作旳前提是（）。
A.被审计单位管理层不存在不诚信旳问题B.管理层和治理层已承认并理解其应当承当旳责任C.注册会计师具有专业胜任能力和应有旳关注D.注册会计师可以就审计收费问题与被审计单位达到一致意见3.下列有关对财务报表责任旳理解，恰当旳是（）。
A.管理层和治理层对编制财务报表承当重要责任，而注册会计师对编制财务报表承当补充责任B.财务报表审计自身可以减轻被审计单位管理层和治理层旳部分责任C.设计必要旳内部控制，属于注册会计师和管理层共同旳责任D.如果注册会计师通过审计没有可以发现财务报表存在旳重大错报，不能由于财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表旳责任4.下列有关审计要素之一旳审计证据旳理解，不对旳旳是（）。
A.审计证据在性质上具有累积性B.在任何状况下，如果信息缺少，注册会计师都无法获取审计证据C.注册会计师仅靠获取更多旳审计证据也许无法弥补其质量上旳缺陷D.注册会计师不应仅以获取证据旳困难和成本为由减少不可替代旳程序5.ABC会计师事务所负责审计甲公司旳财务报表，在拟定总体审计目旳时，如下几位注册会计师对于总体审计目旳旳理解，对旳旳是（）。
A.A注册会计师觉得，如果不能获取合理保证，应当按照审计准则旳规定出具无法表达意见旳审计报告，或者在法律法规容许旳状况下终结审计业务或解除业务商定B.B注册会计师觉得每项审计准则涉及一种或多种目旳，需要考虑运用“目旳”决定刊登审计意见旳类型C.C注册会计师觉得在总体目旳下，需要运用审计准则规定旳目旳以评价与否已获取充足、合适旳审计证据D.D注册会计师觉得每项审计准则规定旳目旳互相独立，不需要将每项审计准则规定旳目旳与总体目旳联系起来进行理解6.注册会计师函证应付账款时，并不在询证函中填写具体旳金额，而规定被询证者填写后直接寄回会计师事务所，这重要是为了证明应付账款旳（）认定。
审计第一章审计概述 知识点(全)
第一章审计概述第一节审计的产生与发展第二节审计的含义与分类第三节鉴证业务的含义及类别第一节审计的产生与发展国外注册会计师的起源萌芽——诞生与确认——职业形成16世纪的意大利——合伙企业出现英国工业革命后——股份公司出现。
出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位1853年爱丁堡会计师协会的成立英国注册会计师审计的主要特点是:注册会计师审计的法律地位得到了法律确认;审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整审计的方法是对会计账目进行详细审计;审计报告使用人主要为企业股东等。
审计起因：1720年9月，南海公司宣布破产倒闭；债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个13人的“特别委员会”并聘请了精通会计实务的Charles snell对南海公司账目进行查询和审核。
审计目的，内容，方法，报告使用人审计模式的演进账项导向审计阶段内控导向审计阶段风险导向审计阶段账项导向审计：编制审计计划—详细审查会计账目—出具审计报告（详细，没有重点。
适用规模小、账务处理简单的单位）内控导向审计：编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告（确定重点，降低成本，提高效率）风险导向审计：分析和评估审计风险—编制审计计划—评审内部控制制度—抽查会计账目—出具审计报告（降低发现，保证质量）中国注册会计师审计1918年，北洋政府，我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》中国的第一位注册会计师：谢霖先生中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所1988年11月15日，财政部的领导下，中国注册会计师协会正式宣告成立1993年10月31日，我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》第二节审计的含义与分类美国会计学会：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
”1.审计的用户是财务报表的预期使用者2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度3.审计的保证程度是合理保证4.审计的基础是独立性和专业性5.审计的最终产品是审计报告注会考试教材《审计》：审计(财务报表审计)是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2016年注册会计师考试审计知识点整理.pdf
审计资料第一编审计基本原理——第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→形成审计结论，出具审计报告。
第一章审计概述【知识点】审计的定义和保证程度一、审计的定义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务：提出结论——积极方式风险水平——可接受的低水平方法——综合运用各种获取审计证据的方法有限保证业务：提出结论——消极方式风险水平——可接受水平方法——主要运用询问、分析程序获取审计证据【知识点】审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
一、审计业务的三方关系三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象信息）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意：第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
16审计第一章讲义
第一章 审计概述讲解内容本章考情分析本章属于比较重要的考试章节，最近4年6套真题考查了10个考点，考试分值合计25分，每套试题平均分值4.17分（如表1-1）。
本章考题均为客观题，主要依据本章教材知识点出题，但个别的考题需要结合审计准则或审计准则问题解答来理解。
2016年教材主要变化1.“第四节审计基本要求”新增“一、遵守审计准则”相关内容；2.“第四节审计基本要求”将“三、合理运用职业判断”下除第一段内容保留外，其他段落内容全部重新编写；3.“第六节审计过程”将“三、评估重大错报风险”改为“三、识别和评估重大错报风险”。
考点解读与经典考题第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图：与审计定义相关专业术语（零基础同学请跟踪）1.财务报表（1.2、19.3）2.合理保证（本节【考点二】）3.预期使用者（1.2）4.除管理层之外的预期使用者（1.2）5.审计意见（19.4）（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）审计的用户是财务报表的预期使用者（1.2），即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
【解读】注册会计师与审计的用户之间的关系，如图1-1：图1-1 注册会计师和审计用户2.审计的目的（为了什么？）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【解读】（1）改善财务报表的信赖程度；（2）增强预期使用者对财务报表的信赖程度；（3）不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）应当合理保证，不能绝对保证。
【解读】合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
2016年CPA考试《审计》第一章 审计概述
第一章审计概述本章考情分析本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。
在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。
这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。
近3年题型题量统计表年度题型题量分值考点2011单选22三方关系，鉴证对象多选22固有限制，职业判断2012单选22风险的反向变动，重大错报风险多选48职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险2013单选11具体审计目标本章基本结构框架本章内容讲解学习提示：1.考试本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。
即使不受到关照，本章相关内容在以前年度的考分也不低。
2.学习（1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。
这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。
（2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。
3.教材审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。
第一节审计的性质一、审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
上述定义可以从以下几个方面理解：1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。
合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证[审计存在固有限制]。
4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
第一章审计概论
第一章审计概论本章属于审计根底常识，主要讲述国外国内注册会计师发生与开展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计发生和开展的过程及原因，记住几个“第一〞。
理解审计的底子概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与当局审计和内部审计的关系.第一节审计的发源与开展一、审计发生的条件(根底)中外审计发生和开展的历史说明，审计的发生得益于财富的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财富的所有者将财富委托给经营者经营，所有者一般不参与财富经营打点；另一方面，财富的经营者必需对财富的所有者承担必然的经济责任。
经营者的责任完成情况必需进行监督，为表达监督的客不雅公正，都但愿有一个与财富的所有者和财富的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就发生了。
其关系可由以下列图暗示。
审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部分和单元内部审计机构、社会审计组织〔亦称民间审计组织〕等。
被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单元,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单元。
审计授权或委托人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单元 和人员。
如我国的国家审计机关按照 宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财富的所有权和经营权的别离是审计发生的最直接条件。
合伙制企业，出格是股份制企业，所有权和经营权的别离更加明显，这样就有注册会计师审计的必要。
课程资料：第1讲_审计概述(1)
第一章审计概述考点目录考点涉及题型跨章节1．审计定义理解要点单选20.12．合理保证和有限保证单选、多选23.63．审计业务的三方关系人单选、多选4．审计证据单选 3.15．认定与审计目标单选、综合题9.5、10.5、11.56．保持职业怀疑单选、多选9.3、13.17．合理运用职业判断单选、多选17.1、17.2等8．审计风险模型单选7.5、8.1、8.39．审计的固有限制单选 4.1一、审计定义理解要点1.审计的用户（谁）2.审计的目的（满足什么需求）3.保证程度（程度）4.独立性和专业性（合理保证的基础）5.审计报告（最终产品）1.审计的用户审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（满足什么需求）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
【提示】（1）改善财务报表的质量和内涵；（2）增强预期使用者对财务报表的信赖程度；（3）不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（程度）注册会计师应当提供合理保证，不能提供绝对保证。
4.独立性和专业性（合理保证的基础）审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
5.审计报告（最终产品）审计报告就是注册会计师把审计结果传递给有关财务报表使用者。
二、合理保证和有限保证以财务报表审计和审阅为例，合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别，如下表所示。
合理保证与有限保证的区别区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证（即合理保证）在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平（即有限保证）证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论。
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审计(2016) 第一章审计概述课后作业一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。
A.在财务报表审计中，要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，对审计后的财务报表提供合理保证B.审计业务相对于审阅业务而言，其对获取证据的数量和质量更为严格C.在审计过程中注册会计师主要采用询问和分析程序获取证据D.经审计的财务报表较之经审阅的财务报表更为可信2.当注册会计师在审计业务中不能获取合理保证，并且在审计报告中发表保留意见也不足以实现向预期使用者报告的目的，则以下处理不正确的是()。
A.出具否定意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告C.终止审计业务D.解除业务约定3.A注册会计师属于参与甲公司2015年度财务报表审阅业务的助理人员，A注册会计师对审阅业务的如下理解，正确的是（）。
A.属于无保证程度的鉴证业务B.属于合理保证的鉴证业务C.属于有限保证的鉴证业务D.属于相关服务业务4.以下针对合理保证与有限保证的说法中，恰当的是()。
A.注册会计师代编财务信息是合理保证的业务B.财务报表审计属于合理保证的鉴证业务，以消极方式提出结论C.审计业务的保证水平低于审阅业务的保证水平D.财务报表审计业务的检查风险比财务报表审阅业务的检查风险低5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任6.在确定审计业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。
A. 财务状况、经营成果和现金流量B. 财务报表C. 企业的运营情况D. 企业的内部控制8.下列各项中，属于财务报表通用目的编制基础的是（）。
A.合同的约定B.监管机构的报告要求C.会计制度D.计税核算基础9.以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据在性质上具有累积性D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境10.每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中，不正确的是()。
A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标D.无需与总体目标相联系11.针对X公司将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（）认定的重大错报风险。
A.截止B.发生C.完整性D.准确性12.被审计单位甲公司于2015年12月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。
A.准确性B.发生C.完整性D.分类13.X公司与其客户签订的销售合同表明，在客户收到产品、验收合格并开具验收单后，X公司取得收取货款的权利。
以下情形中，最能表明营业收入项目违背截止认定的是()。
A.20×5年没有发货就确认收入B.20×5年11月发货，20×6年1月才确认收入C.20×5年发货后没有确认收入D.20×6年出具验收单，20×5年12月确认收入14.为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。
A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在15.下列各项中，不属于与各类交易和事项相关的认定的是（）。
A.完整性B.截止C.计价和分摊D.分类16.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定17.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性18.注册会计师的下列做法中，正确的是( )。
A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序19.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险20.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险21.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险22.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）。
A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序23.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见24.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（）。
A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查25.以下各项中，不属于计划审计工作的是（）。
A.制定总体审计策略B.制定具体审计计划C.开展初步业务活动D.实施进一步审计程序26.下列各项中，（）是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。
A.遵守职业道德B.会计师事务所的质量控制制度C.相关法律、法规D.审计准则二、多项选择题1.以下关于审计含义的理解，正确的有（）。
A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是为如何利用信息提供建议C.审计的基础是独立性和客观性D.审计的最终产品是审计报告2.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制3.适当的鉴证对象应当具备的条件有（）。
A.鉴证对象可以识别B.鉴证对象需要有适当的标准C.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致D.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论4.下列有关财务报表编制基础（标准）的说法中，恰当的有（）。
A.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的“尺子”，还可能包括列报的基准B.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准C.管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础也属于适用的财务报告编制基础D.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础5.针对财务报表审计，“适当的标准”应当具备的特征包括（）。
A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相关性6.下列关于审计证据的说法，正确的有（）。
A.会计记录属于重要的审计证据来源B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通8.注册会计师运用审计准则规定的目标评价是否获取充分适当的审计证据，如果评价结果认为没有获取充分适当的审计证据，注册会计师可以采取的措施包括（）。
A.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取进一步的相关审计证据B.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围C.评价通过遵守其他审计准则是否将会获取进一步的相关审计证据D.实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序9.A注册会计师负责审计甲公司2015年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比值，比2014年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同，由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（）认定存在重大错报风险。