第六章关税法课件PPT(1)
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• 4.按照合理方法估定的价格。
• 二、关税应纳税额的计算
• （一）从价关税的计算方法 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完
税价格×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）复合关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位 税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格 ×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
三、关税的职能
• （一）关税的财政收入职能 • （二）关税的调节经济职能 • （三）关税作为外交手段的职能
第六章关税法课件PPT(1)
四、关税的分类
• 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。
• （一）按进出口货物流向分类 • 1.进口关税是指对从国外输入本国的货物和
第六Biblioteka Baidu关税法课件PPT(1)
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章关税法课件PPT(1)
• ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该 货物的一项条件，应当由买方直接或间接 支付的特许权使用费。
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）关税税率 • 1.进口关税税率 • 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率
、普通税率。 • 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产
品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范 出口秩序的半制成品征收出口关税。 • 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产 业和技术发展情况以及宏观调控需要，将 继续对780多种商品实施进口暂定税率。 • （四）出口关税调整情况
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-2】
• 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进 出口经营权。2010年11月发生如下业务：（1） 从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付 买价200万元，支付到达我国海关前的运输费 用12万元、保险费用8万元；（2）将生产中 使用的价值为50万元的设备运往国外修理， 出境时已向海关报明，支付给境外的修理费4 万元、料件费9万元，该设备复运进境支付的 运输费、保险费及相关费用共计2万元，并在 海关规定的期限内收回了设备。请计算该公
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：对实付或应付价格的调整规定 • 需要计入完税价格的项目下列费用或者
价值未包括在进口货物的实付或者应付价格 中，应当计入完税价格： • ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经 纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己 的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费” 指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益 的经纪人支付的劳务费用。
业结构调整、贸易结构优化、加强进出口 管理及应对国际贸易争端的需要，自2013 年1月1日起，我国将对进出口关税进行部 分调整： • 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发 展及消费需求。2013年我国将对780多种进 口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂 定税率。其中，新增和进一步降低税率的 产品主要分为五大类。
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第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格 • 1.一般进口货物的完税价格 • 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货
物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
格或者价值为征税标准，以应征税额占货 物价格或者价值的百分比为税率而征收的 关税。 • 2.从量关税是以货物进出境时的应税实物 数量、重量、体积、容积、长度等计量单 位为计税标准，以每计量单位货物的应征 税额为税率而征收的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.复合关税又称混合税，即订立从价、从 量两种税率，随着完税价格和进口数量而 变化，征收时两种税率合并计征，是对某 种进口货物混合使用从价税和从量税的一 种关税计征标准。
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进口货物完税价格所包含的因素可用以 下图表表示：
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• 2.特殊进口货物的完税价格 • （1）运往境外加工的货物的完税价格 • （2）运往境外修理的机械器具、运输工具
或者其他货物的完税价格 • （3）租赁方式进口货物的完税价格 • （4）对于国内单位留购的进口货样、展览
物品征收的一种关税，通常可简称为进口税。 • 2.出口关税是指对由本国输出境外的货物和
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
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• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
品和广告陈列品 • （5）加工贸易进口料件及其制成品需征税
或内销补税的海关按照一般进口货物完税 价格规定审定完税价格；
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• （6）内销的进料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件进口时价格估 定完税价格；
• （7）内销的来料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件申报内销时的 价格估定完税价格；
• 一、关税的征税对象
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
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• 二、纳税义务人
要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人
• ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用所得中获得的收益。
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• 注：不需要计入完税价格的项目： • 下列费用，如能与该货物实付或者应
付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的 基建、安装、装配、维修和技术服务 的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输 费用； ③进口关税及其他国内税。
• （四）滑准关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-1】 • 国内企业宝龙公司从国外进口一批中厚钢
板共计20万公斤，成交价格为FOB伦敦 2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑， 保险费率为0.25%。请计算应纳关税税额。 （当日外汇买卖给中间价：1英镑=11.577 人民币元，进口关税税率为10%）
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三、关税的税则、税目和税率
• (一)关税税则 • 关税税则以税率表为主体，通常包括实施
税则的法令、使用税则有关说明和附录， 包括商品分类目录和税率栏两大部分。 • 关税税则分为单式税则和复式税则两种， 大多数国家实行复式税则。
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• （二）关税税目 • 为适应社会经济发展、科学技术进步、产
司应纳关税税额。（进口关税税率均为20%）
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【例6-3】 • 某丝绸进出口公司出口生丝一批，
离岸价格为550万元。出口关税税 率为100%。请计算该公司应纳关 税税额。
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第四节 关税的税收优惠
我国关税的优惠政策，由法定减免、特定减 免和临时减免三部分组成。
• 4.选择关税是指对同一种货物在税则中规 定有从价和从量两种关税税率，在计征税 时根据需要选择其中一种标准而计算征收 的关税。
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• 5.滑准关税是指关税税率随进口货物价
格由高至低，而由低至高设置计征关税。 我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。
• 6.季节关税是指对税则规定的同一货物，
按其不同进口时间制定不同的税率而征 收的关税。
• （三）按征税性质分类
• 1.普通关税
• 2.优惠关税（1）特定优惠关税
•
（2）普遍优惠制
•
（3）最惠国待遇
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.差别关税 （1）加重关税
•
（2）反补贴关税
•
（3）报复关税
•
（4）反倾销关税
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第二节 关税的征税对象、纳税 人、税目和税率
用计算 • （2）进口货物的保险费，按实际支付的
费用计，如无法确定或未实际发生： • 保险费=（货价+运费）×3‰
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（二）出口货物的完税价格
• 由海关以出口货物的成交价格以及该货物运 至中国境内输出地装载前的运输及其相关费 用、保险费为基础审查确定。
• 出口货物的成交价格不能确定的，依次以下 列价格审查确定该货物的完税价格：
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• 注释： • 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境是指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
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二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
第六章关税法课件PPT(1)
第一节 关税概述
• 一、关税的概念：
• 关税，是指海关对进出国境或者关境的货物 和物品（以下简称货物）征收的一种流转税。
• 货物—贸易性商品 物品—个人物品 • 关税分为进口关税和出口关税。 • 进口关税目前是各国最主要的关税。为了鼓励本
国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
第六章 关税法
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学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
第六章关税法课件PPT(1)
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
• 1.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的相同货物的成交价格；
• 2.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的类似货物的成交价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利 润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、 境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得 的价格；
一、关税的法定减免
• （一）关税税额在人民币50元以下的一票货 物。
• （二）无商业价值的广告品和货样。 • （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
第六章关税法课件PPT(1)
• （四）在海关放行前损失的货物。 • （五）进出境运输工具装载的途中必需
的燃料、物料和饮食用品。
• 二、关税的特定减免
• （8）出口加工区内的加工企业内销的制成 品，包括残次品、副产品，以制成品申报内 销时的价格估定完税价格；
• （9）转让出售进口减免税货物的完税价格。
第六章关税法课件PPT(1)
• （10）以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等 其他方式进口的货物，应按一般进口货物 估价办法的规定，估定完税价格。
• 3.进口货物完税价格的计价方法 • （1）由买方从与其无特殊关系的第三方购
• （一）科教用品 • （二）残疾人专用品 • （三）扶贫、慈善性捐赠物资 • （四）对来料加工和进料加工而进口的
买的，为购入价格； • （2）由买方租赁获得的，为买方承担的租
赁成本； • （3）由买方自行生产或者从有特殊关系的
第三方获得的，为生产成本；
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• （4）生产进口货物过程中使用的工具、 模具和类似货物的价值，应包括研发、设 计等费用。
• 4.进口货物相关费用的核定。 • （1）进口货物的运费，按实际支付的费
• 二、关税应纳税额的计算
• （一）从价关税的计算方法 • 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完
税价格×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）复合关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位 税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格 ×适用税率
第六章关税法课件PPT(1)
三、关税的职能
• （一）关税的财政收入职能 • （二）关税的调节经济职能 • （三）关税作为外交手段的职能
第六章关税法课件PPT(1)
四、关税的分类
• 依据不同的标准，关税可以划分为不同的种 类。
• （一）按进出口货物流向分类 • 1.进口关税是指对从国外输入本国的货物和
第六Biblioteka Baidu关税法课件PPT(1)
②由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用。
• ③由买方负担的包装材料和包装劳务费用 。
• ④可以按比例分摊的，由买方直接或间接 免费提供，或以低于成本价方式销售给卖 方的或有关方的货物或服务的价值，理解 为以劳务、实物支付价款。
第六章关税法课件PPT(1)
• ⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该 货物的一项条件，应当由买方直接或间接 支付的特许权使用费。
第六章关税法课件PPT(1)
• （三）关税税率 • 1.进口关税税率 • 种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率
、普通税率。 • 2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产
品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范 出口秩序的半制成品征收出口关税。 • 3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产 业和技术发展情况以及宏观调控需要，将 继续对780多种商品实施进口暂定税率。 • （四）出口关税调整情况
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-2】
• 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进 出口经营权。2010年11月发生如下业务：（1） 从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付 买价200万元，支付到达我国海关前的运输费 用12万元、保险费用8万元；（2）将生产中 使用的价值为50万元的设备运往国外修理， 出境时已向海关报明，支付给境外的修理费4 万元、料件费9万元，该设备复运进境支付的 运输费、保险费及相关费用共计2万元，并在 海关规定的期限内收回了设备。请计算该公
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：对实付或应付价格的调整规定 • 需要计入完税价格的项目下列费用或者
价值未包括在进口货物的实付或者应付价格 中，应当计入完税价格： • ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经 纪费。 “购货佣金”指买方为购买进口货物向自己 的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费” 指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益 的经纪人支付的劳务费用。
业结构调整、贸易结构优化、加强进出口 管理及应对国际贸易争端的需要，自2013 年1月1日起，我国将对进出口关税进行部 分调整： • 1.为积极增加进口，满足国内经济社会发 展及消费需求。2013年我国将对780多种进 口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂 定税率。其中，新增和进一步降低税率的 产品主要分为五大类。
第六章关税法课件PPT(1)
第三节 关税应纳税额的计算
一、关税的计税依据
• 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价 计征的办法，以货物的完税价格为计税依据 征收关税。
• （一）进口货物的完税价格 • 1.一般进口货物的完税价格 • 进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货
物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保 险和其他劳务等费用）。
格或者价值为征税标准，以应征税额占货 物价格或者价值的百分比为税率而征收的 关税。 • 2.从量关税是以货物进出境时的应税实物 数量、重量、体积、容积、长度等计量单 位为计税标准，以每计量单位货物的应征 税额为税率而征收的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.复合关税又称混合税，即订立从价、从 量两种税率，随着完税价格和进口数量而 变化，征收时两种税率合并计征，是对某 种进口货物混合使用从价税和从量税的一 种关税计征标准。
第六章关税法课件PPT(1)
进口货物完税价格所包含的因素可用以 下图表表示：
第六章关税法课件PPT(1)
• 2.特殊进口货物的完税价格 • （1）运往境外加工的货物的完税价格 • （2）运往境外修理的机械器具、运输工具
或者其他货物的完税价格 • （3）租赁方式进口货物的完税价格 • （4）对于国内单位留购的进口货样、展览
物品征收的一种关税，通常可简称为进口税。 • 2.出口关税是指对由本国输出境外的货物和
物品征收的一种关税，通常也可简称为出口 税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.过境关税是指对外国经过本国国境（关 境）运往另一国的货物所征收的一种关税， 通常也可简称为过境税。
• （二）按征收关税的标准分类 • 1.从价关税是以货物在进出境时的应税价
品和广告陈列品 • （5）加工贸易进口料件及其制成品需征税
或内销补税的海关按照一般进口货物完税 价格规定审定完税价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• （6）内销的进料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件进口时价格估 定完税价格；
• （7）内销的来料加工进口料件或其制成品， 包括残次品、副产品，以料件申报内销时的 价格估定完税价格；
• 一、关税的征税对象
• 是指国家准许进出境的货物和物品。 • 货物，是指贸易性商品。 • 物品，是指入境旅客随身携带的行李物品、
个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方 式进境的个人物品。
第六章关税法课件PPT(1)
• 二、纳税义务人
要点： 征税对象：准允进出境的货物和物品 纳税人： 进口货物收货人 出口货物发货人 进出境物品的所有人
• ⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后 转售、处置或使用所得中获得的收益。
第六章关税法课件PPT(1)
• 注：不需要计入完税价格的项目： • 下列费用，如能与该货物实付或者应
付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的 基建、安装、装配、维修和技术服务 的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输 费用； ③进口关税及其他国内税。
• （四）滑准关税的计算方法 • 计算公式为：
• 应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-1】 • 国内企业宝龙公司从国外进口一批中厚钢
板共计20万公斤，成交价格为FOB伦敦 2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑， 保险费率为0.25%。请计算应纳关税税额。 （当日外汇买卖给中间价：1英镑=11.577 人民币元，进口关税税率为10%）
第六章关税法课件PPT(1)
三、关税的税则、税目和税率
• (一)关税税则 • 关税税则以税率表为主体，通常包括实施
税则的法令、使用税则有关说明和附录， 包括商品分类目录和税率栏两大部分。 • 关税税则分为单式税则和复式税则两种， 大多数国家实行复式税则。
第六章关税法课件PPT(1)
• （二）关税税目 • 为适应社会经济发展、科学技术进步、产
司应纳关税税额。（进口关税税率均为20%）
第六章关税法课件PPT(1)
【例6-3】 • 某丝绸进出口公司出口生丝一批，
离岸价格为550万元。出口关税税 率为100%。请计算该公司应纳关 税税额。
第六章关税法课件PPT(1)
第四节 关税的税收优惠
我国关税的优惠政策，由法定减免、特定减 免和临时减免三部分组成。
• 4.选择关税是指对同一种货物在税则中规 定有从价和从量两种关税税率，在计征税 时根据需要选择其中一种标准而计算征收 的关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 5.滑准关税是指关税税率随进口货物价
格由高至低，而由低至高设置计征关税。 我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。
• 6.季节关税是指对税则规定的同一货物，
按其不同进口时间制定不同的税率而征 收的关税。
• （三）按征税性质分类
• 1.普通关税
• 2.优惠关税（1）特定优惠关税
•
（2）普遍优惠制
•
（3）最惠国待遇
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.差别关税 （1）加重关税
•
（2）反补贴关税
•
（3）报复关税
•
（4）反倾销关税
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第二节 关税的征税对象、纳税 人、税目和税率
用计算 • （2）进口货物的保险费，按实际支付的
费用计，如无法确定或未实际发生： • 保险费=（货价+运费）×3‰
第六章关税法课件PPT(1)
（二）出口货物的完税价格
• 由海关以出口货物的成交价格以及该货物运 至中国境内输出地装载前的运输及其相关费 用、保险费为基础审查确定。
• 出口货物的成交价格不能确定的，依次以下 列价格审查确定该货物的完税价格：
第六章关税法课件PPT(1)
• 注释： • 国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权
的境域，包括领土、领海、领空。 • 关境是指海关征收关税的领域。
• 关境与国境的关系： • 国境＞关境（如我国香港、澳门） • 国境＜关境（如欧洲联盟）
第六章关税法课件PPT(1)
二、关税的特点
• (一) 纳税的统一性和一次性 • （二）征收的过“关”性 • （三）税率的复式性 • (四) 征管的权威性 • （五）对进出口贸易的调节性
第六章关税法课件PPT(1)
第一节 关税概述
• 一、关税的概念：
• 关税，是指海关对进出国境或者关境的货物 和物品（以下简称货物）征收的一种流转税。
• 货物—贸易性商品 物品—个人物品 • 关税分为进口关税和出口关税。 • 进口关税目前是各国最主要的关税。为了鼓励本
国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。
第六章关税法课件PPT(1)
• 2.为促进经济可持续发展，推动资源节约 型、环境友好型社会建设。2013年我国继 续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 铁合金等产品征收出口关税。
• 3.为适应经济社会发展、科学技术进步、 加强进出口管理及应对国际贸易争端的需 要。2013年对进出口税则中部分税目进行 调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀 虫剂、混凝土泵车等税目。
第六章 关税法
第六章关税法课件PPT(1)
学习目标
• ☆ 关税的特点、职能与分类 • ☆ 关税的征收对象、纳税人与税率 • ☆ 关税的完税价格 • ☆ 关税的征收管理
第六章关税法课件PPT(1)
本章主要内容
• 第一节 关税概述 • 第二节 关税的征税对象、纳税人、税目
和税率 • 第三节 关税应纳税额的计算 • 第四节 关税的税收优惠 • 第五节 关税的缴纳与征收 • 第六节 船舶吨税
• 1.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的相同货物的成交价格；
• 2.同时或者大约同时向同一国家或地区出口 的类似货物的成交价格；
第六章关税法课件PPT(1)
• 3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利 润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、 境内发生的运输及相关费用、保险费计算所得 的价格；
一、关税的法定减免
• （一）关税税额在人民币50元以下的一票货 物。
• （二）无商业价值的广告品和货样。 • （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
第六章关税法课件PPT(1)
• （四）在海关放行前损失的货物。 • （五）进出境运输工具装载的途中必需
的燃料、物料和饮食用品。
• 二、关税的特定减免
• （8）出口加工区内的加工企业内销的制成 品，包括残次品、副产品，以制成品申报内 销时的价格估定完税价格；
• （9）转让出售进口减免税货物的完税价格。
第六章关税法课件PPT(1)
• （10）以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等 其他方式进口的货物，应按一般进口货物 估价办法的规定，估定完税价格。
• 3.进口货物完税价格的计价方法 • （1）由买方从与其无特殊关系的第三方购
• （一）科教用品 • （二）残疾人专用品 • （三）扶贫、慈善性捐赠物资 • （四）对来料加工和进料加工而进口的
买的，为购入价格； • （2）由买方租赁获得的，为买方承担的租
赁成本； • （3）由买方自行生产或者从有特殊关系的
第三方获得的，为生产成本；
第六章关税法课件PPT(1)
• （4）生产进口货物过程中使用的工具、 模具和类似货物的价值，应包括研发、设 计等费用。
• 4.进口货物相关费用的核定。 • （1）进口货物的运费，按实际支付的费