In_【商业模式】商业模式与税务管控
会计干货之电商企业的商业模式及税务管理
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-电商企业的商业模式及税务管理
随着移动终端技术的发展，电商与消费者之间的联系变得越来越紧密。
淘宝、美团外卖、去哪儿、滴滴出行等都是互联网技术发展的新事物。
电商的迅猛发展对传统市场带来了强有力的冲击，也给税收管理带来挑战。
本文结合电商企业的商业模式，解析相关法律主体的纳税义务及税务管理。
一电商企业的基本类型
电商是借助于互联网技术实现货物或服务的销售乃至线上支付的商业模式。
各类电商可分为以下两类：
平台类电商，即电商企业并非产品或服务销售合同的购销主体，而仅围绕促成购销交易提供各类辅助服务，如首页推介、产品或服务介绍页面的功能插件、资金结算、供需匹配等，如淘宝、滴滴出行、诸葛修车网等。
渠道自建类电商，即自行建立网站并基于该网站实现销售的企业，既包括传统产品或服务的销售，如京东自营等，也包括基于互联网技术开发销售的新型产品或服务，如视频网站，在线教育等。
渠道购买类电商，即通过入驻电商平台购买销售渠道并在线上实现销售的企业，如京东入驻商户、淘宝卖家、入驻美团外卖的餐饮企业等。
二电商企业的税务处理
相对于传统企业，税法并未就电商企业作特别规定或给予特别的。
商业模式与企业纳税管理
商业模式与企业纳税管理商业模式与企业纳税管理企业纳税管理是商业模式中至关重要的一个环节，对于企业的发展和生存具有举足轻重的作用。
而商业模式则是企业运营的基石，是企业实现盈利和持续发展的方式和方法。
在现代商业环境下，商业模式与企业纳税管理之间存在着密切的联系和互动关系。
下面将从商业模式和企业纳税管理两方面来探讨其间的相互关系。
首先，商业模式对企业纳税管理的影响是显而易见的。
商业模式决定了一个企业的盈利方式和利润来源，直接影响着企业的税务负担和纳税情况。
一个合理的商业模式可以帮助企业降低税负，提高盈利能力。
例如，传统的线下零售商业模式通常需要承担高额的租金、人工和物流成本，导致利润率较低。
而互联网电商模式则通过线上销售、自动化仓储和快速物流等手段，大大降低了企业的运营成本，提高了盈利能力。
这也意味着，互联网电商企业的纳税金额可能会较低，因为其利润率相对较高，相应的税负也会相对较低。
其次，企业纳税管理对商业模式的选择和调整也具有重要影响。
企业在进行商业模式设计或调整时，需要综合考虑税负、风险和盈利能力等因素。
例如，企业如果选择了高税负的盈利模式，可能在短期内获得较高的利润，但长期来看，税负过重可能对企业的盈利能力和可持续发展产生负面影响。
因此，企业在商业模式的选择中，应该充分了解税法政策和税收政策，合理规划税收风险，选择适合自身发展的商业模式。
另外，商业模式的创新和变革也提出了新的纳税管理问题和挑战。
随着科技的发展和商业模式的创新，新兴产业的发展和壮大，如共享经济、区块链技术等，给纳税管理带来了新的问题和挑战。
例如，共享经济平台的创新模式和运营方式，使得现有的税收政策和制度难以适应，导致一些税收问题和争议的出现。
如何在创新和发展的同时，保持纳税公平和税收稳定，是一个迫切需要解决的问题。
综上所述，商业模式与企业纳税管理之间存在着紧密的联系和相互影响。
合理的商业模式可以帮助企业降低税负，提高盈利能力；而企业纳税管理对商业模式的选择和调整也具有重要影响；同时，商业模式的创新和变革也提出了新的纳税管理问题和挑战。
新商业模式对房地产企业涉税管理的影响-精品文档
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二十一、建筑
1、建筑隔震减震结施
11、城镇集中供热建设和改造工程 13、城镇园林绿化及生态小区建设 14、城市立体停车场建设
关于鼓励类产业运营对房产企业税收成本影响的解析
国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告法规文号: 国家税务总局公告2019年第12号 发文日期:2019-04-06 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例和《财政部 国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2019]58号） 的规定，现将深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题公告如下： 一、自2019年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定 的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主 管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。 二、企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管 税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关 可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案。 三、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2019年版）》、 《产业结构调整指导目录（2019年版）》、《外商投资产业指导目录（2019年修订）》和《中西部 地区优势产业目录（2019年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。 《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公 告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。
电子商务的税务风险管理
电子商务的税务风险管理随着电子商务的迅猛发展，数字经济已成为国家经济发展的重要驱动力。
在这个不断变化的时代，数字商业模式为企业创造了无限商机，然而，随之而来的税务风险也愈加复杂和严峻。
如何做好电子商务的税务风险管理，成为了企业应对税务风险挑战的一项重要任务。
一、电子商务的税收风险在电子商务领域，税务风险包括很多方面，例如：1.企业税务处理出现错误：对于部分中小型企业而言，tax的处理和管理不太专业，缴税出现错误，属于比较常见的情况。
2.纳税申报出现错误：企业在申报税金时操作不当，或存在抄袭、篡改、欺诈等情况，也可能会引发税务问题。
3.跨境电商的跨地区税务风险：随着企业的发展，跨境电商已成为不可避免的趋势，但不同地区的税制、税率、税务政策等各不相同，这对企业的财务管理也带来了一定的风险。
4.增值税及其他税种的条件要求：企业需要根据税务政策及相关规定等要求，实时把握增值税、消费税、营业税等的纳税条件，以避免出现麻烦。
以上种种风险，都是企业在电子商务运营中好不容易会遇到的一些例子，值得我们引起重视。
二、电子商务的税务风险管理在电子商务的税务风险管理中，企业需要做好以下几点：1. 税务征收档案和资料的妥善保管：公司进行tax处理时，需要保证各种税费缴费凭证、公司财务资料都得到完整登记并储存。
这些操作可以有效避免tax记录中的错误和遗留问题带来的负面影响。
2. 了解税政政策、政策变化并及时调整：税制政策变化频繁，企业需要了解相关税务法规和政策，避免因未知的政策问题产生逾期申报、逾期缴纳等税务问题。
3. 纳税金的清晰记录：企业财务管理部门尤其需要真实纪录、复核穿透所有涉及税金的交易记录，并将税金通过银行电子记账方式进行存储。
4. 与税务处理机构间的沟通合作：公司税务处理部门需要与地方税务处理机构建立起互信和长期的合作关系，以便能够及时获得本地政府采取的各种的政策和处理信息。
此外，与税务处理机构沟通合作，也可以帮助企业吸取更多专业知识，降低企业的税务风险。
C2C商业模式的税收征管难题与破解之道
C2C商业模式旳税收征管难题与破解之道摘要：电商C2C商业模式迅速发展，对其与否征税和如何征管引起了税收学界旳争议。
文章对C2C商业模式征税具有必然性，然而从可行性角度来看，亟需破解老式征管机制中旳难题，并从立法和技术创新维度构建合适旳征管机制。
核心词：C2C商业模式；税收征管制度；税收立法；技术创新一、C2C商业模式下税收征管旳必要性电商和一般形式旳商务旳主线不同点就是交易方式旳不同，在经济行为与效果上没有太大差别。
电商自从网络迅速普及以来发展迅猛，因素是在成本节省上较老式商务有优势，与老式商务相比，电商在工作地点、聘任工作人员以及创业资金上旳规定低。
同样是个人经营旳个体工商户则要依法纳税。
电商税收旳监管问题相较与其他税收问题本就比较复杂。
相较于B2B和B2C模式已相对旳有法可依旳现状，C2C 模式下旳税收征管问题显得更为严重。
在数以万计旳网络小店里，“彤彤屋”但是是沧海一粟毫不起眼，然而目前这个便宜婴儿用品网店却让众多卖家如雷贯耳。
由于网店主人因“彤彤屋”偷税罪被法院判处有期徒刑两年，缓刑两年，并由此成为我国电子商务偷税第一案旳主角。
始终到目前，环绕电商征税旳问题始终没有完美旳解决方案，而随着诸多大型C2C网站，例如淘宝网旳发展，C2C模式下旳税收征管问题就显得尤为突出。
因此，对C2C模式下旳税收征管进行监督是必然合理旳，纳税政策旳实行也是急需旳。
二、国内电子商务C2C模式下税收征管旳现状（一）有关电子商务旳法律制度滞后我国目前还没有专门针对电商税收征管旳法律制度，而建立在老式商务基础上旳有关税收旳法律法规又不合用与电商旳发展与规定。
目前90%旳电商不提供发票，而我国现行法律上对此也没有强制性。
这就导致了电商交易中旳双方交易人都存在也许偷逃税，没有明确旳法律规定往往会给这些人提供偷逃税旳以便。
（二）电子商务旳纳税对象、地点和义务人无界定在老式旳交易方式下，纳税对象、地点以及义务人较好拟定。
但是在电商中却无法拟定。
商业模式与企业纳税管理
（1）研发费用超过销售收入5% （3000万以下为6%）。
（2）高新技术产品超过销售收入60%。 （3）研究人员超过员工10%。 以上三个是申报高新技术企业的核心条件。
5、用总分公司管理纳税
（1）所得税汇总纳税。 （2）用分公司解决投资问题。
思路一：混搭
企业在注册登记时，经营范围一 栏内常常写有多项内容，这些内容同 时在经营的现象，或者几个公司共同 经营同一项业务，我们称混搭经营。
1、执照混搭 2、经营混搭 3、产品混搭 4、资金混搭
思路二：分立
把一个经营内容按税负需求，分 别成立两个或两个以上的公司来经营。
1、生产与销售分立 2、销售与服务分立 3、销售与运输 4、销售与培训 5、根据经营环节分立 6、注册地与管理地分立。
公募基金会上一年募集的70%的 基金要捐赠出去，当年支出的10%可 用作员工工资、办公经费等。非公募 基金会上年基金余额的8%要用于捐 赠。
基金会的理事长不得兼其他机构 的法定代表人，公务员不得担任理事 长、副理事长、秘书长。
基金会的作用：
（1）储值资金； （2）做公益； （3）借款； （4）投资理财； （5）扩大销售额和财务收益。
1、自然人将1500万元对B公司增资， 使其注册资金为1800万。
2、B公司将1500万资金投给C公司，B 公司持有C公司1500万股权。
3、C公司将1500万资金投给A公司，C 公司持有A公司1500万股权，A拥有1700万。
我们的理解：商业模式是利益相关者的交 易结构和感知结构。
2、未来企业的经营形态
未来企业的经营形态受这样四个因素的影响： （1）成本 （2）营业税改增值税 （3）工商登记改革 （4）电子商务
商业模式与财税管控创新技巧
内生成本之成本类型必要成本与不必要成本缩减成本的关键在于砍掉不必要成本！问题一：哪些成本是必要成本？问题二：必要成本能否转化为不必要成本？固定工资与浮动工资的结合 临时工的启用某些环节的外包医药营销企业的薪酬改革
商业模式与利润管控创新
内生成本之成本类型可控成本与不可控成本 从经理人员权力范围角度来划分，成本可以分为可控成本和不可控成本。
商业模式与利润管控创新
商业模式与收入总结
收入定价
收入来源
收入性质
收入形式
商业模式与利润管控创新
商业模式与成本均衡成本是恶的吗？成本越少越好吗？
收入
利润
成本
商业模式与利润管控创新
所有的商业模式都是一个分钱游戏！
消费者买单者
生产者
合作者
合作者
供应商
员工
政府
商业模式与利润管控创新
商业模式与成本均衡过度压低成本的致命损害案例一富士康十三连跳的背后案例二工程材料公司的覆灭（工程质量危机）案例三贪便宜的采购经理（涉税危机）
定位
业务系统
核心资源能力
盈利模式
自由现金流
企业价值
企业运营与商业模式
基于商业模式视角的财税管控
收入生成
纳税管理
公司商业模式
成本均衡
自由现金流
企业运营与商业模式
企业财税管控层次
核算层次
管理层次风险、分析、预算
战略层次协同、主动、多主体
会计
财务经理
财务总监
总裁
商业模式与利润管控创新
商业模式与利润管控创新
商业模式与利润管控创新
基于商业模式的收入来源3、形式与实质——隐藏的收入
商业模式与利润管控创新
商业模式与企业纳税管理
商业模式与企业纳税管理《商业模式与企业纳税管理》培训记录主讲⼈：北京财税研究院院长李永延此次培训的⽬标：降低税负。
中国税负⾼是真的吗？福布斯从2002年开始，每年对58个国家的税负进⾏排名。
02年中国在全世界税负排名第三，去年第⼆。
仅次于法国，法国的税负本届政府还要涨。
但跟中国实际上性质不⼀样，虽然不好听，但实际上我们税负应该是世界第⼀。
税负⾼低与社会保障是相辅相成的，从这个⾓度，中国税负第⼀，税负这么⾼，许多应该国家财政做的事情还是要依靠社会。
但另⼀个⽅⾯，福布斯也有数据表明，中国式税收优惠最多的国家，吸引外资世界第⼆。
所以，换句话说实际上我们的税负并没有表⾯上那么⾼。
中国近⼗年税收增长幅度是GDP增幅的两倍多，GDP还有虚报，但税收是真⾦⽩银，应该没有假。
为什么税收涨幅这样⾼。
⼀⽅⾯是税收监管越来越严格，越来越科学。
有⼀组数据。
中国税收成本是8%，也就是没收100块钱税，就有8块钱的成本，这也是世界之最。
美国税收成本是0.58%，⽇本是1.5%。
⼀年七⼋千亿的成本花出去，⾃然有效果。
上世纪90年代，专家估计税收实际征收率为70%。
现在的最新估计是80%。
除此之外，另⼀个重要原因是企业纳税处理不当，没有科学的⽅法。
今天我们就是要告诉⼤家，税是怎么样被多交的。
这个⼤酒店是盛贸⼤酒店，如果让你们买下来，我估计浇⽔要上亿。
如果⽤我们讲的科学的⽅法纳税，这个纳税额要降低50%以上。
我们⽤科学的⽅法降税，从商业模式的⾓度去降低税收。
这种办法要⽐单纯从财务⾓度降税幅度⼤很多。
⼀、商业模式中的税收问题1、税是怎么产⽣的？◆税是在销售环节及利益分配过程中产⽣的。
销售主体、内容、⽅式以及利益分配等⽅式的不同产⽣不同的税收。
◆有的情况，使⽤资产也产⽣税，如契税、车船税、房产税等。
讲师说明：总体说税产⽣于销售分配两个环节。
没有销售、没有分配就没有税。
销售可以转化为⾮销售⾏⽂，分配可以转化为⾮分配⾏为。
销售征税包括：在什么地⽅销售？⽤什么公司销售？销售的是什么内容？⽐如主持⼈说会议即将开始，就有问题。
商业模式与财税管控创新技巧
商业模式与财税管控创新技巧商业模式与财税管控创新技巧随着经济全球化的加速和市场竞争的日益激烈，在当今商业环境中，如何创新商业模式并进行有效的财税管控成为企业持续发展的关键。
商业模式的创新可以帮助企业找到新的增长点和利润来源，财税管控的创新则可以提高企业的盈利能力并有效降低经营风险。
本文将探讨商业模式与财税管控的创新技巧，并结合实际案例进行分析。
一、商业模式创新技巧1. 根据市场需求调整产品定位：商业模式的核心是提供有价值的产品或服务，在创新商业模式时，必须从市场需求的角度出发，调整产品定位。
例如，亚马逊在创建初期主要以在线书籍销售为主要业务，但随着市场需求的变化，亚马逊逐渐向其他产品领域扩张，如电子书、云计算等，不断拓展产品线，满足不同消费者的需求。
2. 创新渠道和模式：通过创新渠道和模式，可以提高企业的市场覆盖率和竞争力。
例如，滴滴出行以打车软件为核心，建立了独特的供应链管理系统，将供需双方连接起来，提高了出行效率，实现了共赢。
3. 基于新技术进行创新：新技术的应用可以极大地推动商业模式的创新。
例如，苹果公司通过创新的iPhone手机，颠覆了传统的手机市场，开创了智能手机时代。
又如腾讯公司通过微信支付、QQ音乐等创新应用，使其从一个互联网公司转变为一家跨领域的综合性科技企业。
二、财税管控创新技巧1. 风险评估和控制：在进行财税管理时，必须对企业面临的风险进行评估和控制。
通过制定风险管理策略，加强内部控制，识别并应对各种潜在风险，降低企业运营的不确定性。
2. 制定合理的财务目标和预算：财务目标和预算是企业财税管理的基础。
通过合理制定目标和预算，可以更好地控制企业的经营活动，实现财务目标的最大化。
3. 积极利用税收政策和优惠措施：在财税管理中，企业可以积极利用各种税收政策和优惠措施，减少税务成本。
例如，通过充分利用研发费用加计扣除、高新技术企业认定等政策，降低企业的税务负担，提高盈利能力。
4. 加强财务会计信息披露：财务会计信息披露是财务管理的重要环节。
数字经济下新商业模式的税收治理探析
数字经济下新商业模式的税收治理探析数字经济是指以信息技术为基础，通过互联网、移动互联网和物联网等新一代信息技术手段，使生产、消费、流通和交易的各个环节互相联系、交互作用，形成网络化和数字化的经济运行模式。
随着数字经济的快速发展，新的商业模式层出不穷，其中包括共享经济、电商平台、在线教育、在线医疗等，这些新的商业模式给传统税收治理带来了挑战。
本文将从数字经济下新商业模式的特点和税收治理的问题出发，探析数字经济下新商业模式的税收治理，并提出相应的对策和建议。
一、数字经济下新商业模式的特点1. 创新性数字经济下新商业模式具有较高的创新性，通过互联网和其他新一代信息技术手段，创造出了很多以前无法想象的商业模式。
比如共享经济，通过互联网平台将社会闲置资源进行整合，形成新的商业模式，如共享单车、共享汽车、共享办公等，极大地提高了资源利用效率和社会运行效率。
2. 跨地域性数字经济下新商业模式具有跨地域性，很多新商业模式是基于互联网的，不受地域限制，可以迅速覆盖全国，甚至全球市场。
比如电商平台，可以让消费者在家就能购买到世界各地的商品，而且在商品交易、物流配送等方面也具有很高的效率。
3. 积极性数字经济下新商业模式具有积极性，它可以创造更多的就业机会，同时也支持创新创业，促进了经济的转型和升级。
通过互联网等新技术手段，为更多的小微企业和个体经济主体提供了新的发展途径。
二、数字经济下新商业模式的税收治理问题1. 跨地域纳税难题数字经济下新商业模式的跨地域性给税收治理带来了很大的难度。
由于互联网等新技术手段的支持，很多新商业模式可以轻易进行跨境交易，而且跨境交易的规模较大，但是税收的分配和征收却受到了很大的挑战。
跨境电商平台的税收问题就是一个很好的例子，由于其交易主体和服务对象跨越多个国家或地区，涉及到不同的税收政策和税负差异，税收征管难度大，很难实现公平有效的税收征收。
2. 创新型商业模式的税收空白数字经济下新商业模式的创新性给传统的税收管理带来了挑战。
商业模式与企业税负管控策略
商业模式与企业税负管控策略商业模式是指企业运营和利润实现的方式和方法。
它是一个企业在市场竞争中获得持续竞争优势的重要手段。
而企业税负管控策略则是指企业通过合法和有效的方法来降低税负，提高利润。
本文将通过深入探讨商业模式与企业税负管控策略的关系，以及如何合理运用税负管控策略来优化商业模式，实现企业的持续发展。
首先，商业模式和企业税负管控策略是相互影响的。
一个好的商业模式可以为企业创造更高的利润空间，而一个合理的税负管控策略可以帮助企业降低税负，提高利润。
商业模式和税负管控策略是企业经营过程中密不可分的两个部分。
其次，企业税负管控策略直接影响到商业模式的灵活性和竞争力。
税收是企业经营过程中必然要面对的一个重要成本，不合理的税负管控策略不仅会增加企业的财务负担，还会限制企业的发展空间和竞争力。
因此，企业需要在制定商业模式的同时注重税负管控策略的合理运用，以降低税负、提高利润。
再次，商业模式和企业税负管控策略之间存在一定的协同效应。
一个好的商业模式可以创造更高的利润空间，而合理的税负管控策略可以帮助企业更好地利用这些利润。
例如，企业可以通过优化商业模式，降低成本，提高效率，增加销售额，从而为企业创造更多的利润。
然后，企业可以通过合理的税负管控策略来降低税负，进一步提升利润水平。
最后，企业在制定商业模式和税负管控策略时需要考虑多个因素。
例如，企业所在的行业特点、市场环境、竞争对手状况以及政府税收政策等。
只有考虑全面，灵活运用税负管控策略，才能在保持商业模式稳定的同时降低税负，实现企业的长期发展。
综上所述，商业模式与企业税负管控策略是相互依存、相互关联的。
一个好的商业模式可以为企业带来更高的利润，而合理的税负管控策略可以帮助企业降低税负、提高利润。
企业在制定商业模式和税负管控策略时需要综合考虑各种因素，并寻找最佳的平衡点，以实现企业的可持续发展。
商业模式与企业税负管控策略是企业经营管理中重要的两个方面，它们之间的关系密不可分。
创新分类下的产品与任务作业
创新分类下的产品与任务作业一、简答题1.什么是自主创新？【答案】自主创新是指在创新中不单纯依赖技术引进和模仿，而是在以创造市场价值为导向的创新中掌握自主权，并能掌握全部或部分核心技术和知识产权，打造自主品牌、赢得持续竞争优势为目标。
自主创新不一定是单纯技术（新产品、工艺等）层面的，管理、制度、战略、市场、文化乃至商业模式等各非技术方面都是自主创新的有机组成部分。
2.自主创新有哪三层面的涵义？【答案】自主创新，主要包括三个方面的涵义：一是加强原始性创新，努力获得更多的科学发现和技术发明；二是加强集成创新，使各种相关技术有机融合，形成具有市场竞争力的产品和产业；三是在引进国外先进技术的基础上，积极促进消化吸收和再创新。
3.产品创新与工艺创新有什么区别？【答案】产品创新的目的是提高产品设计与性能的独特性；工艺创新的目的是提高产品质量、降低生产成本、降低消耗与改善工作环境。
4.发明与创新有什么区别？知识应用研究的目的在于解决企业遇到的实际问题，它有明确指向，所产生的发明更有可能被采用。
16.什么是（试验）开发研究？【答案】试验开发指的是“系统的试验工作，它把从以生产新材料、新产品和新设备为目的的科学研究和经验中获得的知识，用于新工艺、新产品、新系统和新服务开发，或者用于改进已有的工艺、产品和服务。
”17.技术创新概念的本质？【答案】（1）技术创新强调基于要素组合的市场化行为。
（2）技术创新强调技术与市场的整合。
（3）技术创新强调研究与发展部门、生产制造部门与营销部门的有效整合。
18.什么是商业模式创新？【答案】商业模式（business model）创新：对目前行业内通用的为顾客创造价值的方式提出挑战，力求满足顾客不断变化的要求，为顾客提供更多的价值，为企业开拓新的市场，吸引新的客户群。
19.服务创新的基本特性有哪些？【答案】服务创新是企业为了提高服务质量和创造新的市场价值而发生的服务要素变化，对服务系统进有目的有组织的改变的动态过程。
商业模式与企业纳税管理讲义-73页精选文档
主讲：李永延
北京财税研究院
李永延，北京财税研究院院长、研究员， 北京市政府社会组织建设与发展专家委员会委 员，2019年、2009年两次被北京市人事局、北 京市民政局评为非营利组织先进个人，企业纳 税战略管理专家，中国财务管理杰出贡献者。 主编出版：
1、利用工具节税系列图书7本。 2、企业财务内控系列图书6本。 3、中国纳税指南·税务经理系列图书9本。 4、公司金融管理系列图书6本。 5、房地产纳税管理系列图书6本。
北京财税研究院
（1）餐饮公司（会议、用餐） （2）安装与销售 （3）资金池 （4）会计主体原则
北京财税研究院
思路二：分立
把一个经营内容按税负需求，分别成立 两个或两个以上的公司来经营。
北京财税研究院
（1）生产与销售分立 （2）销售与服务分立 （3）销售与运输 （4）销售与培训 （5）根据经营环节分立 （6）注册地与管理地分立。
北京财税研究院
如何用一人有限公司进行公司股东改造?
A、股权置换 B、扩大注册资本金 注意：一人公司的工商年检要经过会计师
事务所审计。
北京财税研究院
（2）用有限合伙企业管理税收
合伙企业份有限合伙和普通合伙。 合伙企业的税收政策是先分后税，也就是
少一道所得税。
6、企业纳税处理的原则
A、依据税收法规纳税 B、依据非税收法规纳税 C、依据企业遵照国家的法律法规建立起来的
公司章程、管理制度、合同等纳税。这是 依法纳税的精髓所在。
北京财税研究院
二、商业模式中解决纳税问题的四个思路
北京财税研究院
思路一：混搭
企业在注册登记时，经营范围一栏内常 常写有多项内容，这些内容同时在经营的 现象，或者几个公司共同经营同一项业务， 我们称混搭经营。
商业模式重塑下的税收管理
博览观察家OBSERVER商业模式重塑下的税收管理随着信息化和互联网的发展，企业的商业竞争模式发生了翻天覆地的变化。
这种变化对整个的企业财务管理带来的是一种巨大的挑战。
税务管理作为整个企业财务管理不可或缺的一个环节，显然商业模式的重塑也对企业的税务管理带来一个非常大的冲击。
在这样的情况下，税务的管理机制何去何从，就是今天我希望和各位探讨的一个主题。
我主要讲三个方面的问题。
第一是商业模式的重塑对税务管理机制的挑战；第二是一个典型案例的分析，主要是基于我们今年的一个研究成果。
内容是一个私企的道路货物运输企业在营改增过程中，由于传统税务管理模式和互联网+发生激烈碰撞之后产生的一系列税收管理问题；第三是由这样一个典型案例，带来一些思索，税务管理体制机制未来走向何方，未来如何进行优化的探讨。
首先，税务管理势必会受到商业模式变化的冲击。
冲击表现在几个方面：一方面是征管的不适应。
一般来说，财务管理部门和税务部门打交道比较多。
税收的征管应定位于纳税遵从度的提高，但是可以说在很长的一段时间内，我们税务机关的征管理念是以收入论英雄，一味追求完成任务，在实际运行过程中出现了一个依法征管，依法收税难以落实的现象。
第二个方面是信息的获取与应用不适应。
税务系统本身的信息，它的整合是欠缺的。
目前国税和地税的信息正在一个整合的状态，信息依然存在屏障；现在企业的管理是出于一个高度智能化和高度信息化的状态，而税务管理对这个高度智能化的信息系统有时候是缺乏了解的，或者是跟不上它的步伐。
第三个方面就是对于一些第三方信息获得依然存在一些障碍。
比如最近大家在网上看到的房地产税。
十二届人大已经将其放在立法当中，很多的媒体都说它的脚步是越来越近的，但这其中，肯定也受到房地产信息获得的一个技术支撑障碍。
即获取了相关信息以后，房地产税的特征才能够顺利进行。
第四个方面是不能适应企业生产经营变化模式。
大的跨国企业集团在不断的发展，其生产经营模式也多样化,那么企业集团内部出现的转移定价等现象，它的形式越来越复杂化，特别是在数字经济情况下，出现了税基侵蚀和利润转移，这就是所谓的BEPS 现象。
商业模式下的合同控税策略及例解
案例分析3：某企业签订等价交换合同享受免征契税的分析
பைடு நூலகம்
（2）筹划前的契税成本 甲公司应缴纳契税=3000×4％=120(万元)，乙公 司也应缴纳契税=3000×4％=120(万元)。 （3）纳税筹划方案 根据上述文件对于免征契税的规定，纳税筹划方 案如下：甲公司与乙公司改变合同定立方式，签 订土地使用权交换合同，合同约定以3000万元的 价格等价交换双方土地。
一、合同、业务流程与税收的关系
企业应重视日常涉税交易合同的签定和审查， 使企业真正节税。企业在开展生产经营时，会与 外部或内部的法律主体签定各种各样的合同。一 份合同，不仅涉及法律问题，也必然涉及财税问 题。不论何类经济合同，合同条款内容必会涉及 合同主体一方或双方的纳税义务，稍有差别，财 税结果差异可能会很大，面临的法律风险也会有 所不同。
案例5：建筑施工合同中“甲供材”合同的涉税分析
（一）“甲供材”的营业税风险分析 在实践中，施工方按照100万元作为营业税计税依 据缴纳营业税而向甲方开具60万元的建安发票， 根本行不通，因为在施工所在地的地税局的开票 系统中，交多少税就开多少票，再税，即使可以 按照100万的计税依据缴纳营业税而开出60万元的 建安发票，甲方必须凭40万的材料发票和60万的 建安发票入账，这在实践中得不到税务局的认可， 即税务局不认可甲方的材料票进成本。
案例分析2：采购合同的违约金涉税成本分析
（3）修改合同内容节税 如果B公司在签定采购合同时，在采购合同中约 定：销售方A公司支付的违约金与商品销售量、销 售额无关，如果A公司违约，则必须向B公司支付 违约金50000元，这样可以节省增值税7264.96元 （50000/1.17*17%）。 （4）分析结论 采购方在签定采购合同时，对销售方支付的违约 金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关， 这样可以节省增值税。
新零售商业模式下瑞幸咖啡税务风险管理探析
新零售商业模式下瑞幸咖啡税务风险管理探析摘要：在互联网时代，大数据、物联网等技术飞速发展，企业要想实现可持续发展，就要与时俱进，勇于冲破传统商业摘要：模式的限制，有效合理地利用现代互联网技术来优化商业模式。
然而诸多企业商业模式发生的巨大变化，会引起商业模式的巨大变革，又会给企业的税务风险管理带来极大的挑战。
因此，企业在发展全新商业模式的同时，应正确地处理相关税务问题，更好地做到对税务风险的防控和管理。
关键词：新零售，商业模式，瑞幸咖啡，税务风险管理关键词：引言“新零售”一词是阿里巴巴创始人马云在2016年的云栖大会上提出的。
所谓的新零售就是企业依托互联网并运用现代化技术，对商品零售流程进行升级改造后的一种新商业模式。
随着互联网时代进入高速发展时期，以及信息技术的广泛应用，零售行业商业诸多企业以线上线下相结合的方式，构建起以消费者需求为导向，互联网技术为依托的新零售模式，当下的新零售商业模式达到了前所未有的高峰[1]。
与此同时，这种新零售商业模式中可能存在的税务风险引起了社会的广泛关注。
随着国家越来越强调纳税义务，越来越多的企业加强了依法纳税的意识，但由于本身在发展的不同阶段有局限性，再加上新零售商业模式的企业的销售、运营模式具有多元性与快速变化性，诸多企业在把握发展机遇的同时也面临着极大的税务风险挑战。
因此，对于新零售商业模式下企业的税务风险问题的探究与分析是具有实际意义的。
一、新零售商业模式下瑞幸咖啡税务风险现状分析（一）公司简介瑞幸咖啡公司（以下简称“瑞幸咖啡”或“瑞幸”）是由神州优车的前首席运营官钱治亚于2017年注册成立。
自2018年1月开始在线下试营业，采取线上线下相结合的方式，构建了以互联网技术为依托的新零售商业模式，并通过社交电商等多元营销方式迅速切入市场。
2019年4月22日，瑞幸咖啡提交美国IPO申请，5月16日，确定IPO发行价，5月17日，挂牌上市。
2020年4月2日，因虚假交易额22亿元，瑞幸盘前暴跌85%。
会计实务第三方支付的商业模式及税务处理
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
扣金额由第三方支付机构向商户补足。 税务处理： 对于商户而言，应仅就向消费者收取的金额缴纳增值税，商
户向第三方支付收取的金额应理解为商户为第三方支付提供的 市场推广服务而取得的收入，由商户应向第三方支付开具市场 推广费增值税专用发票，并缴纳增值税。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的， 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的 工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于 本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺 陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自 己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知 识和拥有更好更编整理，值得借鉴学习！
税务处理： 参照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增 值税问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第 90号）第四条 “提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租 赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不 改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴 纳增值税，并向承租方开具发票”之规定，卖方销售商品或服 务，由卖方缴纳增值税，保理公司提供的金融服务，其回收资 金与垫付资金的差额应按“贷款服务”缴纳增值税。 第三方支付机构就取得的资金结算收入应按照“直接收费金 融服务”缴纳增值税。
（二）备付金利息收入 用户账户中尚未转出的沉淀资金又称为备付金，该部分资金 不属于支付机构的自有财产，第三方支付机构应在商业银行开 立备付金专用存款账户并存放，商业银行则应支付法定孳生利 息，同时对存放在本机构的客户备付金的使用情况进行监督， 按规定向备付金存管银行所在地中国人民银行分支机构及备付 金存管银行的法人机构报送客户备付金的存管或使用情况等信 息资料。 税务处理： 关于存放在专用账户的备付金产生的利息收入涉及的增值税 问题，第三方支付机构并非备付金所有权人，实务中，银行向 个人账户支付利息，第三方支付再从个人账户扣收服务费。其 中，银行支付给个人的利息，属于存款利息收入免征增值税和 个人所得税；第三方支付从个人账户中扣收的服务费，作为结 算服务收入收取的价外费用，应按照“直接收费金融服务”缴 纳增值税。 （三）市场推广支出 为了培育用户消费习惯，第三方支付机构经常与商户合作， 约定消费者使用第三方支付平台支付的，可享受一定折扣，折