审计(2014) 历年真题(二)含答案解析
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。
A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作2. 下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响4. 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息5.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。
A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象6. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）。
2014年注册会计师审计考试试题及答案解析(十五)
注册会计师审计考试试题及答案解析(十五)一、简答题（本大题2小题．每题10.0分，共20.0分。
）第1题ABC会计师事务所于2001年3月对XYZ股份有限公司2000年的报表审计后，发表了无保留意见的审计报告，2001年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2000年度虚构主营业务收入5000万元之多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同、假发票及假发运文件等手段，将虚构的主营业务收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证，也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确认了应收账款。
要求：(1)根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承担法律责任。
(2)根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。
【正确答案】：(1)XYZ股份有限公司上述虚构主营业务收入的行为属于重大舞弊行为。
注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来，应负责任。
第一，注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎，严格遵守准则，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在严重失实的错误与舞弊揭露出来。
第二，由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即使完全遵守准则，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能做到合理确信的程度。
上述事项属于导致报表严重失实的错误与舞弊，是由于注册会计师未能严格遵守准则，未执行应收账款的函证程序，而未能发现问题，所以注册会计师有过失，就应承担法律责任。
(2)根据函证具体准则的要求，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位会计报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；如果注册会计师不对应收账款进行函证，则应在工作底稿中说明理由。
而上例中的注册会计师恰恰未能按函证的要求去做，进而导致失误。
第2题 ABC会计师事务所接受委托审计A公司2007年度财务报表，并任命注册会计师张华作为审计项目负责人，在实施审计的过程中，分别遇到以下情况：(1)A公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 100万元，持股比例30%。
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案解析
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》真题及答案解析2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(考生部分回忆版)一、单项选择题1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，见教材P149第6段。
2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是()。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止【答案】B【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材P10-12。
类别含义⑴发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
⑵完整性所有应当记录的交易和事项均已记录。
3.下列认定中，与销售信用批准相关的是()。
A.发生B.计价和分摊C.完整性D.权利与义务【答案】B【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关，见教材P179第4段。
4.下列各项通过业务流程层面控制的是()。
A.应对管理层凌驾于控制之上控制B.信息技术的控制C.对期中财务报告流程的控制D.信息技术应用控制【答案】D【解析】选项D信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制，见教材P143图7-1。
5.下列各项不属于初步业务活动的是()A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序B.评价遵守职业道德情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【答案】D【解析】选项ABC均属于初步业务活动的内容，选项D不属于，见教材P21倒数第2段。
注册会计师审计(审计计划)历年真题试卷汇编2
注册会计师审计（审计计划）历年真题试卷汇编2(总分：100.00，做题时间：180分钟)简答题(总题数：2，分数：7.20)1.ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：(1)考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。
(2)经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75％。
(3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3％，该临界值也适用于重分类错报。
(4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。
(5)在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120％。
(6)甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。
要求：针对以下第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（分数：3.60）__________________________________________________________________________________________正确答案：((1)恰当。
(2)不恰当。
理由：因为ABC会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如50％。
(3)恰当。
(4)不恰当。
理由：可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，比如单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大、对于存在低估风险的财务报表项目，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目。
注册会计师审计(审计计划)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（审计计划）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。
A．审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任B．如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无须向组成部分单独致送审计业务约定书C．对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书D．注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在正确答案：B解析：选项B中，如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书。
知识模块：审计计划2．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。
A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C．被审计单位提出大幅度削减审计费用D．被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解正确答案：D解析：变更情形有三种：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
(1)(2)通常是合理的，(3)不合理。
知识模块：审计计划3．如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。
A．在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B．在审阅报告中提及原审计业务C．在审阅报告中说明业务变更的合理理由D．在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况正确答案：D解析：为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提高原审计业务和在原审计业务中已执行的程序，只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提出已执行的程序。
注册会计师-《审计》习题-第二章 企业内部控制审计(6页)
第二章审计计划考情分析本章2016～2018年考了24.5分，其中选择题占73%，简答题和综合题占27%，年均分值8分，排在全书各章的第12位，属于重要的章。
1.[单选/初步业务活动]以下有关初步业务活动的说法中，正确的是（）。
A.计划审计工作开始后，审计项目组应立即开展初步业务活动B.初步业务活动的首要内容是就业务约定条款达成一致意见C.评价能否遵守相关职业道德属于初步业务活动的内容D.初步业务活动的目的是针对保持客户关系实施质量控制程序[答案]C[解析]初步业务活动应当在计划审计工作之前开始（A错），签约并非首要内容，而是以其他初步业务活动为基础的一项活动（B错）。
针对保持客户关系实施质量控制程序是初步业务活动的内容而非目的（D错）。
2.[多选/业务变更/真题]下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有（）。
A.环境变化对审计服务的需求产生影响B.客观因素导致审计范围受到限制C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解D.管理层对审计范围施加限制[答案]AC[解析]无论是管理层施加限制，还是其他情况引起的审计范围受限,都不是变更审计业务的合理理由。
3.[单选/总体审计策略]确定总体审计策略的审计范围时，下列内容中，注册会计师需要考虑的是（）。
A.被审计单位采用的信息技术对审计程序的影响B.与管理层讨论整个审计业务中对工作进展进行的沟通[时间]C.项目组会议的性质和时间安排[时间]D.为重大错报风险较高的审计领域分配的适当工作时间[资源][答案]A[解析]A：审计范围通常与被审计单位的环境有关。
信息技术属于被审计单位的财务环境。
B、C属于总体审计策略中的计划报告目标、时间安排和所需沟通需要考虑的事项，D属于审计方向部分。
4.[单选/具体审计计划]下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。
A.进一步审计程序是为了应对报表层次的重大错报风险B.进一步审计程序包括了解被审计单位内部控制的程序C.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序D.进一步审计程序包括了解被审计单位及其环境的程序[答案]C[解析]进一步审计程是为了应对认定层次的重大错报风险(A错)；了解内部控制属于了解被审计单位及其环境，而了解被审计单位及其环境属于风险评估程序，不属于进一步审计程序(B、C均错)。
注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师审计-采购与付款循环的审计(二)(总分100, 做题时间90分钟)一、单项选择题1.以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 订购单必须连续编号B 连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用、销售费用的“完整性”认定有关C 订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D 追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的“完整性”认定有关该问题分值: 1答案:D[解析] 选项D错误。
追查存货的采购至永续盘存记录与存货的“存在”认定相关。
2.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B 采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C 采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D 财务部门应付账款记账员应当定期(比如每周)汇总本期间内生成的所有“采购订单”并与“请购单”核对，编制采购信息报告该问题分值: 1答案:A[解析] 选项A错误。
采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定有关。
3.以下关于采购与付款业务流程中，验收商品环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 验收单与应付账款的存在认定有关B 验收单、请购单都需要连续编号控制C 验收单与采购信息报告、订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D 验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏该问题分值: 1答案:B[解析] 选项B错误。
验收单应当事先连续编号，请购单涉及仓库部门及其他资产使用部门不便事先连续编号。
4.以下关于采购与付款业务流程中，编制付款凭单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是______。
SSS_SINGLE_SELA 编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单三者的一致性B 编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证，包括订购单、验收单和供应商发票等C 连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关D 编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称该问题分值: 1答案:C[解析] 选项C错误。
注册会计师审计(风险应对)历年真题试卷汇编2
注册会计师审计（风险应对）历年真题试卷汇编2(总分：100.00，做题时间：180分钟)简答题(总题数：4，分数：16.80)1.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施审计程序，相关情况摘录如下：(1)针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A注册会计师拟通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。
(2)实施应收账款函证程序时，A注册会计师为提高函证程序的不可预见性，拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。
(3)在评估销售业务重大错报风险时，通过了解甲公司内部控制，预期其相关控制的运行是有效性的，A注册会计师拟实施控制测试。
(4)A注册会计师针对截至7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，拟不再关注。
(5)针对识别出的销售收入的舞弊风险，A注册会计师拟仅实施实质性分析程序予以恰当应对。
(6)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A注册会计师拟选择包含在财务报表金额中的项目，以获取充分、适当的审计证据。
要求：针对事项(1)至(6)，简要说明A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
（分数：4.20）___________________________________________________________ _______________________________正确答案：((1)不恰当。
与财务报表整体广泛相关的特别风险属于财务报表层次重大错报风险，应采取总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑的必要性等。
(2)不恰当，以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序，不能增加函证程序的不可预见性。
(3)恰当。
(4)不恰当。
即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，以针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。
国家司法考试卷二(刑法)历年真题试卷汇编9(题后含答案及解析)
国家司法考试卷二（刑法）历年真题试卷汇编9(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题每题所给的选项中只有一个正确答案。
本部分1-50题，每题1分，共50分。
1．甲架好枪支准备杀乙，见已患绝症的乙踉跄走来，顿觉可怜，认为已无杀害必要。
甲收起枪支，但不小心触动扳机，乙中弹死亡。
关于甲的行为定性，下列哪一选项是正确的?(2014年试卷二第9题)A．仅构成故意杀人罪(既遂)B．仅构成过失致人死亡罪C．构成故意杀人罪(中止)、过失致人死亡罪D．构成故意杀人罪(未遂)、过失致人死亡罪正确答案：C解析：甲已经架好枪支准备杀乙，但是又决定不杀害乙了。
因此，甲构成犯罪中止。
甲在收起枪支时又不小心触动扳机，乙中弹死亡。
因此，甲构成过失致人死亡罪。
所以，选项A、D显然是错误的。
问题是，甲是否只构成过失致人死亡罪?对于甲这种尚处于预备形态的犯罪，放弃实行犯罪即可成立犯罪中止。
因此，甲在大脑里决定：“不杀了”时，犯罪中止就已经成立了。
甲后面的收枪行为是另一个独立的行为，和犯罪中止之间并无想象竞合关系。
所以，选项C 正确，选项B错误。
陷阱点拨：本题难在确定收枪行为是独立于故意杀人罪犯罪中止的行为。
在本案这种犯罪中止中，成立犯罪中止不需要积极的行为，在内心放弃犯罪即可。
所以，收枪行为并不是犯罪中止行为。
因为该行为而导致的过失致人死亡也就独立于犯罪中止了。
2．甲深夜进入小超市，持枪胁迫正在椅子上睡觉的店员乙交出现金，乙说“钱在收款机里，只有购买商品才能打开收款机”。
甲掏出100元钱给乙说“给你，随便买什么”。
乙打开收款机，交出所有现金，甲一把抓跑。
事实上，乙给甲的现金只有88元，甲“亏了”12元。
关于本案，下列哪一说法是正确的?(2013年试卷二第8题)A．甲进入的虽是小超市，但乙已在椅子上睡觉，甲属于入户抢劫B．只要持枪抢劫，即使分文未取，也构成抢劫既遂C．对于持枪抢劫，不需要区分既遂与未遂，直接依照分则条文规定的法定刑量刑即可D．甲虽“亏了”12元，未能获利，但不属于因意志以外的原因未得逞，构成抢劫罪既遂正确答案：D解析：甲进入的是小超市，不是他人用于家庭生活的场所，因此不属于入户抢劫。
注册会计师审计简答题专项强化真题试卷2(题后含答案及解析)
注册会计师审计简答题专项强化真题试卷2(题后含答案及解析) 题型有：1.1．2013年1月1日，DEF事务所与XYZ合并成立ABC公司，相关事项如下：(1)ABC以“强强联手，服务最优”为主题在3家媒体刊登广告，宣传两家合并事宜。
(2)ABC提出扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。
(3)ABC规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
(4)ABC对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年，如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。
(5)原DEF、XYZ两家的质量控制存在差异，ABC拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的标准。
(6)ABC设了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序，对所有举报事项的调查和处理过程均要执行监督，该项工作由具有适当权限的业务部分的人员操作。
要求：针对事项(1)～(5)逐项分析是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
正确答案：事项(1)不恰当。
会计事务所仅能够刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息，但不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
事项(2)不恰当。
会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升(包括激励制度)的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是质量，以形成正确的行为导向。
事项(3)不恰当。
会计师事务所应对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核．上市实体不仅包括上市公司，范围比上市公司要大。
事项(4)不恰当。
若集团审计报告日迟于组成部分报告日，组成部分档案应当自集团审计报告日起至少保存10年。
事项(5)不恰当。
合并后的会计师事务所应执行统一的质量控制标准。
事项(6)不恰当。
会计师事务所应当委派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。
注册会计师审计综合历年真题试卷汇编2_真题(含答案与解析)-交互
注册会计师审计（综合）历年真题试卷汇编2(总分100, 做题时间180分钟)简答题1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的内容摘录如下：(1)A注册会计师对甲公司2016年12月31日有往来余额的所有银行账户实施函证程序，根据回函结果编制银行函证结果汇总表，并将其纳入审计工作底稿作为充分、适当的审计证据。
(2)乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无需须对其进行发函，选取另一样本实施函证。
(3)政府机构丙向甲公司采购政府物资，考虑到该客户出于制度的规定无法回函，A注册会计师决定不再向其寄发询证函，直接实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。
(4)丁公司向甲公司采购原材料，A注册会计师向其发送积极式询证函后未收到回函。
考虑到丁公司系个体工商户，回函意愿较低，A注册会计师决定实施替代程序，获取相关、可靠的审计证据。
(5)A注册会计师拟对应收戈公司重大应收账款余额实施函证时，甲公司财务人员表示，已于20×7年1月安排专人与该客户核对20×6年12月31日往来款余额，对方已向甲公司财务部书面回复没有差异。
A注册会计师杉：对了甲公司财务人员提供的该客户的书面核对回复，没有发现差异，同意不再对该客户寄发函证。
(6)A注册会计师认为甲公司2016年末应付账款余额存在低估风险，运用职业判断选取了期末余额最大的两家供应商实施函证，未发现错报。
A注册会计师认为该结果满意，无须实施其他审计程序。
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
SSS_TEXT_QUSTI该问题分值: 4.2答案:(1)不恰当。
A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证，也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
注册会计师考试《审计》真题(完整版)
注册会计师考试《审计》真题(完整版)一、单项选择题1. 【题干】下列有关检查风险的说法中错误的有( )。
【选项】A.检查风险不可能降低为0B.保持职业怀疑有助于降低检查风险C.检查风险是未通过审计程序发现的，导致出具不适当的审计报告D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性【答案】C【解析】检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险(选项C错误);检查风险取决于审计程序审计的合理性和执行的有效性(选项D正确);由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零(选项A正确);保持职业怀疑有助于降低检查风险(选项B正确)。
【考点】检查风险2. 【题干】在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。
【选项】A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用【答案】A【解析】选项C，注册会计师选取的样本可能包含无效的项目，如无效的单据(比如空白的单据)如果注册会计师能够合理确信票据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据代替。
选项B,D，注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似;选项A，如果找不到该单据，或由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师就要考虑对评价样本时将该样本视为一项控制偏差。
【考点】选取样本并对其实施审计程序3. 【题干】考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性( )。
【选项】A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷【答案】B【解析】选项A,C,D属于考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性的情况。
考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：1、以前年度审计调整较少;2、项目总体风险低到中等，例如：处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;3、以前期间的审计经验表明内部控制的运行有效。
注册会计师审计(风险评估)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．在进行项目组内部讨论时，注册会计师认为以下属于应参与每次讨论的人员的是( )。
A．项目质量控制复核人B．审计项目合伙人C．技术部员工D．审计项目组所有成员正确答案：B解析：审计项目合伙人属于项目组关键成员，应当参与每次的项目组内部讨论。
知识模块：风险评估2．在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
A．控制风险B．控制活动C．对控制的监督D．控制环境正确答案：A解析：本题是对控制五要素的直接考查，同学们必须准确记忆。
知识模块：风险评估3．下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。
A．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关B．与财务报告相关的内部控制均与审计相关C．与经营目标相关的内部控制与审计无关D．与合规目标相关的内部控制与审计无关正确答案：A解析：选项C和选项D中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；选项B中，与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。
知识模块：风险评估4．在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
A．了解控制活动是否得到执行B．了解内部控制的设计C．记录了解的内部控制D．寻找内部控制运行中的所有缺陷正确答案：D解析：选项D中，内部控制执行中存在的缺陷，需要通过控制测试来确定。
知识模块：风险评估5．下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。
A．询问B．观察C．分析程序D．检查正确答案：C解析：分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试。
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）
注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2）2011注册会计师《审计》考试真题（附答案及解析）三、简答题(本题型共6题。
其中第6小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。
第l小题、第2小题和第3小题每小题6分，第4小题5分，第5小题6分。
本题型最高得分为40分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求1：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
2024年注册会计师《审计》真题及答案解析8月24日(考生回忆版)
2024年注册会计师《审计》真题及答案解析8月24日（考生回忆版）提示：本真题由考生回忆进行整理，仅供参考。
一、单项选择题1．如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时，下列各项中，通常无需考虑的是（）。
A．是否对组成部分单独出具审计报告B．与审计委托相关的法律法规的规定C．组成部分管理层相对母公司的独立程度D．组成部分净资产占集团净资产比例【职考答案】D【本题解析】如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告（选项A）；（3）与审计委托相关的法律法规的规定（选项B）；（4）母公司占组成部分的所有权份额；（5）组成部分管理层相对于母公司的独立程度（选项C）2．在为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，下列各项因素中，注册会计师通常无需考虑的是（）。
A．被审计单位的融资方式B．财务报表要素C．内部控制缺陷D．被审计单位所处的行业【职考答案】C【本题解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（选项B）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项D）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（选项A）；（5）基准的相对波动性。
3．下列不属于审计报告要素的是（）。
A．形成审计意见的基础B．管理层对财务报表的责任C．收件人D．被审计单位的财务报表【职考答案】D【本题解析】审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人（选项C）；（3）审计意见；（4）形成审计意见的基础（选项A）；（5）管理层对财务报表的责任（选项B）；（6）注册会计师对财务报表审计的责任；（7）按照相关法律法规的要求报告的事项（如适用）；（8）注册会计师的签名和盖章；（9）会计师事务所的名称、地址和盖章；（10）报告日期。
2014注册会计师审计真题及答案(部分)
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(部分)简答题1.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。
审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。
【答案】事项(1)影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。
依据：教材487页。
(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。
【答案】事项(2)不影响独立性。
该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。
依据：教材495页。
(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。
【答案】事项(3)不影响独立性。
协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。
依据：教材507页。
(4)甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。
【答案】事项(4)影响独立性。
该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。
依据：教材514页。
(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。
并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。
【答案】事项(5)影响独立性。
在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。
依据：教材511页。
(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。
【答案】事项(6)影响独立性。
会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。
依据：教材493页。
2、ABC审计甲公司2013年财务报表，审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关情况。
历年全国高等教育自学考试审计学真题及答案
历年全国高等教育自学考试审计学真题及答案一、单项选择题：本大题共20小题,每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。
1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。
A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会il•师应当发表保留意见的审让报告B.尚未更正错报的汇总数髙于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审汁程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告【正确答案】A【答案解析】尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，但从性质上对财务报表的影响重大时，且影响不广泛,注册会计师应发表保留意见的审计报告。
2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。
A.会计报表审il•阶段、资产负债表审汁阶段、详细审计阶段B.资产负债表审il•阶段、会计报表审计阶段、详细审汁阶段C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段【正确答案】C【答案解析】国外注册会计师审计发展过程大体可以分为四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。
参考教材第46页。
3.下列审计方法中,属于审査书而资料的方法是（）。
A.监盘B.观察C.审阅法D.调节法【正确答案】C【答案解析】按审查书而资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
参考教材第53页。
4.下列关于审计泄义的相关表述，正确的是（）。
A.审计主体是审计的执行者B.审计的授权者只能是董事会C.审il喀体只能是经济活动D.审计依据,可以是注册会计师个人经验与判断【正确答案】A【答案解析】审汁的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审汁而言的，选项B错误；审计的客体（对象）是被审计单位在一左时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，选项C错误；审计依拯主要包括国家相关的法律、法规：企业会计准则、会计制度,注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等，选项D错误。
注册会计师(审计)历年真题试卷汇编9
注册会计师（审计）历年真题试卷汇编9(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、简答题(总题数：31，分数：62.00)1.简答题请根据题目要求回答问题。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
__________________________________________________________________________________________ 2.【2014年】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。
A 注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。
要求：针对上述第(3)项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当。
简要说明理由。
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：不恰当。
A注册会计师还应当复核审计工作底稿并与项目组讨论。
)3.【2011年】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
(2)在审计过程中，注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：项目组成员之间相互复核不符合规定。
根据质量控制准则的规定，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。
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审计(2014) 历年真题（二）一、单项选择题1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性2.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异3.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。
A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录4.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
下列说法中，错误的是（）。
A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理5.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。
下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年6.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证7.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据8.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序9.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果10.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见11.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.发生B.计价和分摊C.权利和义务D.完整性12.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师14.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。
A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序15.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（）。
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D.被审计单位是否存在适当的审计手册16.下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序17.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。
A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。
A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次19.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制20.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以防止舞弊D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷21.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务22.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关23.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性24.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。
A.控制对相关风险的抵消效果B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质25.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末26.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方二、多项选择题1.下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。
A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高2.下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D.如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序3.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有（）。