钢铁行业审计手册
铁行业能源审计指引定稿
附件1：钢铁企业能源审计指南（工业和信息化部二〇一二年十二月）前言企业能源审计是审计单位依据国家有关的节能法规和标准规范，对企业能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价。
审计的目的在于发现能源利用中存在的问题，判断问题产生的原因，查找节能潜力，提出改进措施和建议。
审计的基本方法包括调查研究和分析比较，程序一般分为前期准备、审计启动、审计实施和报告编制四个阶段。
为指导钢铁企业科学、规范地开展能源审计，分析用能现状，挖掘节能潜力，提高能源利用效率，降低能源消耗，参照《企业能源审计技术通则》（GB/T 17166）等相关标准规范，制定本指南。
本指南适用于从事焦化、烧结（球团）、炼铁、炼钢、轧钢生产的钢铁企业及钢铁联合企业。
一、前期准备（一）明确审计任务根据能源审计目的和要求，结合企业实际情况，确定能源审计的类型、范围、审计期和对比期。
（1）明确审计类型和范围。
能源审计按照审计的深入程度可分为初步能源审计和详细能源审计，按工作范围可分为专项能源审计和全面能源审计，按审计的委托方可分为外部审计和内部审计。
根据任务要求和企业生产经营、能源消费等基本情况，确定能源审计的类型、范围和边界。
（2）确定审计期和对比期。
根据能源审计的任务要求，确定能源审计的审计期和对比期。
审计期通常为一年或其他特定的时间区段；对比期通常为审计期的前一个周期或上一个审计期。
（二）组建审计组根据审计任务，组建审计组。
审计组组长应熟悉国家和企业所在地节能法规政策，了解钢铁生产的工艺、装备，具备丰富的能源审计工作经验。
审计组应包括熟悉节能法规、标准规范、钢铁生产的工艺、装备及节能技术的人员，以及具备计量、统计、财务等相关专业知识的人员。
内部审计时，审计组可由被审计企业有关人员和一定数量的外部专家组成；外部审计时，审计组由审计方和被审计企业相关人员共同组成。
被审计企业参与人员应包括企业负责人、能源管理人员、业务熟练的检验、计量、统计、财务及工艺设备技术人员等，重点用能单位应包括能源管理负责人。
钢铁业审计指南
钢铁业审计指南第一部分：钢铁企业审计策略和常见审计问题一、钢铁企业审计策略钢铁企业审计策略依赖审计目的而定，年报审计和专项审计各自的审计策略会有所不同。
但都需要对钢铁行业基本面做到熟悉把握，对具体每个企业内部控制（或内部流程）和实际经营情况进行详尽了解、测试评估，最终确定是否信赖有关数据。
二、钢铁企业常见审计问题1、银行存款大额未达帐项，如未达时间较长，应及时搜集证据，关注可能形成潜盈、潜亏和调账。
2、应收票据编制现金流量表时个别企业错误的将其视为现金等价物。
3、应收账款（1）应收账款明细户金额较大者，如函证不回，执行替代程序后仍消除不了疑虑，可以考虑恰当披露。
（2）应收账款明细户账龄较长者（3年以上）可能的坏账情况。
减值准备计提是否充分，是否正确一贯？4、其他应收款（1）关注职工个人借款的目的和用途，留意是否为开办费、购置固定资产、抽逃出资借款。
（2）关注其他应收款中的公司欠款，弄清代垫款项的原因，留意是否已形成坏账，是否需要计提减值准备。
5、预付账款（1）关注预付材料款、预付工程款的长期挂账现象，弄清长期挂账的深层次原因。
比如：是否存在故意晚记在建工程或固定资产从而少提折旧虚增利润的情况；是否存在尚未付清全款从而不真实反映债权债务情况，为企业降低资产负债率继而下一步融资调剂数据。
（2）关注预付材料款、预付工程款等之外的预付款项，弄清其目的和用途，留意是否为费用性质的预付款挂账。
（3）关注预付、应付同一公司款项，留意是否已并账处理。
6、存货（1）减值准备问题①实物资产在资产负债表日或审计报告日已出现减值，未计提减值准备，或计提减值准备不足或错误，致使企业利润不真实。
较明显的有原料、燃料、自制半成品、库存商品。
计提减值准备可根据企业当期成本、税费资料结合当期市价确定（当期市价可参考企业价税部门或“中钢协”或“我的钢铁”网站上的信息确定）②因技术改造或技术升级等原因可能造成存货中存在部分无法再正常使用的存货。
钢材专项审计方案
钢材专项审计方案1. 研究背景钢铁行业是我国国民经济中的基础产业之一，对于促进国家经济增长和提高国家综合竞争力具有重要作用。
但是，钢铁行业也面临着一系列挑战，如持续上涨的原材料成本、过剩产能问题、环保压力等。
在这种情况下，加强对钢铁企业的审计监督，提高企业的经营水平和谋求可持续发展具有重要意义。
2. 审计目标本次审计的目标是对钢铁企业在经营管理、财务风险、税务风险和环境保护等方面进行全面检查，发现企业在经营过程中存在的问题并提出相应的建议，为企业提供改进经营管理、降低财务和税务风险、实现可持续发展的依据。
3. 审计内容3.1 经营管理审计人员将对钢铁企业的经营管理进行全面审计，包括企业的战略规划、管理层级、内部控制制度、生产运营、效率和生产成本等。
主要的审计内容包括：•企业的战略规划和业务模式是否与市场需求相适应；•企业是否有有效的管理层级和内部控制制度；•企业的资产负债表和利润表等财务报表是否真实、准确、完整；•企业的生产运营、效率以及生产成本等是否满足要求。
3.2 财务风险审计人员将对钢铁企业的财务情况进行全面审计，包括企业的财务结构、财务风险、资金运作等方面。
主要的审计内容包括：•企业的资产、负债和权益状况；•企业的现金流量表和资产负债表等财务报表是否真实、准确、完整；•企业的财务风险情况，如偿债能力、流动比率、资产负债率等。
3.3 税务风险审计人员将对钢铁企业的税务情况进行全面审计，包括企业的税务结构、税务风险、税务筹划等方面。
主要的审计内容包括：•企业的税务管理是否规范；•企业的纳税申报是否真实、准确、完整；•企业是否存在税务漏洞和风险，如假发票、漏报应纳税款等。
3.4 环境保护审计人员将对钢铁企业的环境保护情况进行全面审计，包括企业的环保情况、环保合规情况等方面。
主要的审计内容包括：•企业的环保装备是否安装正常、运行可靠；•企业是否存在不规范的废水处理、物料回收等滥竽充数的行为；•企业是否存在环保投诉、处罚、违规事项；4. 审计方法本次审计将采用以下审计方法：1.勘验与观察：对钢铁企业的生产流程、仓储设施、管理程序、环境状况等进行现场勘验和观察；2.询问与调查：对钢铁企业的有关财务、税务、人事、生产等部门进行调查和询问；3.抽样审计：对钢铁企业的财务报表、税务报表等进行抽样审计；4.理论分析：对钢铁企业的经营管理、财务风险、税务风险、环保方面的问题进行理论深入分析。
钢铁企业能源审计报告
钢铁企业能源审计报告一、企业概况钢铁企业是我国重要的基础产业之一，也是能源消耗量较大的行业之一、本次能源审计对钢铁企业进行了全面的能源消耗情况的调查与分析，旨在为企业提供提高能源利用效率和节能减排的策略和建议。
二、能源消耗概况2.1电力消耗本次能源审计发现，该钢铁企业年电力消耗量约为XXX万千瓦时，占企业总能源消耗的XX%。
电力消耗主要集中在生产设备和照明系统上，其中高炉和热处理设备占比最大。
同时，审计还发现了一些电力浪费现象，如设备闲置时不及时切断电源、过时的电器设备等，这些问题需要引起重视。
2.2燃料消耗三、能源消耗分析3.1能源指标分析本次能源审计按照企业单位产出能源消耗量进行指标分析，从而比较不同工序的能源利用效率。
以单位钢铁产量为指标，可以发现高炉、转炉等主要工序的能源利用率较低，需要进一步优化生产技术。
同时，为了提高能源利用效率，可以加强设备维护和改进，以减少能源的浪费。
3.2能源消耗构成分析四、节能减排对策4.1提高能源利用效率通过改善设备的隔热保温性能、提高设备的热能利用率，可以降低能源消耗。
此外，还可以通过优化工艺流程，合理调整设备运行参数，减少能源的浪费。
4.2使用高效节能设备企业可以考虑引进新型高效节能设备，替代老旧设备。
例如，引入高效燃烧装置、节能型热处理设备等，以提高设备的能源利用效率。
4.3引入新能源和清洁能源企业可以积极利用新能源和清洁能源，减少传统能源的使用。
例如，开发利用太阳能、风能等可再生能源，可以为企业提供一定的电力支持。
4.4合理能源管理企业应加强能源管理，制定科学的能源管理制度和计划，加强对能源消耗情况的监控和分析，及时发现和解决能源浪费问题。
五、总结与建议本次钢铁企业能源审计发现了电力和燃料消耗的主要问题，并提出了相应的改进措施。
作为下一步的工作，企业应重视能源管理，推动改进措施的实施，提高能源利用效率和减少能源消耗。
为了更好地应对未来能源的紧缺和环境的压力，企业还应积极引入新能源和清洁能源，以及开展技术创新和设备优化。
某钢铁集团内部审计制度
目录目录 (1)第一章总则 (1)第二章机构设置 (2)第三章审计范围和方式 (2)第四章职责和权限 (3)第五章审计工作程序 (5)第六章审计人员 (6)第七章内部管理 (7)第八章附则 (7)第一章总则第一条为加强某钢铁集团公司(以下简称“集团”)内部审计工作管理，提高审计工作质量，实现集团审计工作规范化、标准化，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律、法规和《公司章程》、《某钢铁集团实施集团化运作基本管理办法》的有关规定，结合集团的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称内部审计，是指集团内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。
它通过系统、规范的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。
第三条集团贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实”的方针，坚持“全面审计、突出重点、强化内控、立足服务”的原则，在集团范围内实现法制化、规范化、科学化审计。
第四条集团至少应当关注涉及内部审计的下列风险：(一)集团内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
(二)内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
(三)内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会造成内部审计质量和效率低下。
(四)内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。
第二章机构设置第五条集团设立法务审计部，配置专职人员从事内部审计工作，且专职人员不少于三人。
负责开展整个集团的内部审计工作，对集团董事会负责并报告工作。
集团应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。
第六条集团下属各单位(指集团分公司、全资或控股子公司)可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。
钢材专项审计方案
一、审计目的为确保公司钢材采购、库存、销售环节的合规性、效益性和安全性，提高钢材管理水平和风险控制能力，特制定本专项审计方案。
通过本次审计，旨在：1. 检查钢材采购、库存、销售环节的内部控制制度是否完善；2. 评估钢材采购、库存、销售环节的风险点；3. 优化钢材采购、库存、销售流程，提高工作效率；4. 发现和纠正存在的问题，提出改进建议。
二、审计范围本次审计范围包括以下内容：1. 201X年1月至201X年12月期间公司钢材采购、库存、销售环节的相关资料；2. 公司钢材采购、库存、销售环节的内部控制制度；3. 公司钢材采购、库存、销售环节的风险评估报告；4. 公司钢材采购、库存、销售环节的流程图；5. 公司钢材采购、库存、销售环节的合同、发票、验收报告等。
三、审计内容1. 钢材采购环节：（1）采购计划、采购预算的编制和执行情况；（2）供应商选择、资质审核和评价；（3）采购合同签订及履行情况；（4）采购价格、质量、交货期的合规性；（5）采购付款的合规性。
2. 钢材库存环节：（1）库存管理制度、库存盘点制度的执行情况；（2）库存物资的入库、出库、调拨、报废等环节的合规性；（3）库存物资的盘点、账实相符情况；（4）库存物资的安全、环保措施。
3. 钢材销售环节：（1）销售合同签订及履行情况；（2）销售价格、质量、交货期的合规性；（3）销售收入的确认和核算；（4）销售款项的收取和支付。
四、审计方法1. 检查法：对相关文件、资料进行查阅、核对，了解钢材采购、库存、销售环节的实际情况；2. 复核法：对相关数据、信息进行复核，确保数据的准确性；3. 分析法：对审计过程中发现的问题进行分析，找出原因和根源；4. 鉴证法：对重要事项进行鉴证，确保其真实、合法、合规；5. 询问法：对相关人员就审计事项进行询问，获取相关信息。
五、审计时间安排1. 审计准备阶段：201X年X月；2. 审计实施阶段：201X年X月至201X年X月；3. 审计报告编制阶段：201X年X月。
能源审计所需内容(钢铁)
能源审计资料1、企业简介，2、项目简介（公司组织机构图，分厂概况及主要产品生产工艺：生产工艺流程图及流程说明，主要的原辅材料种类、用量，中间产品、副产品、产品种类、数量，设备规格型号、数量、功率，，公用工程介绍，是否有食堂、车队等，产权是否独立，曾经做过哪些节能改造，投资多少，节能效果如何，项目在基准期和统计器的财务工业总产值）3、项目的用能情况（主要耗能品种，主要耗电设备，用能种类：原煤、焦炭、焦沫、焦油、汽油、柴油、高炉煤气、焦炉煤气及水、电、蒸汽、氧气、氮气、压缩空气等，各用能系统的规模和概况，用能数量及金额）4、项目的能源管理状况，包括机构设置、人员配置，能源管理网络图，管理制度等。
5、能源计量管理：计量器具的配置、数量、安装及使用情况。
6、平面布置图、电气主接线图、水力管道示意图。
本审计时间为2011 年度，对比期2010年度，需业主单位提供该企业年、年和年上半年的能源用量、能源成本（分类提供：水、电、煤、汽油、柴油、煤油等）能源的年初库存量、年末库存量、购入量、使用量和成本。
原料和产品的类别、产量、价格。
年、年和年上半年总的生产成本（包括原料、能耗和人工费等）、工业总产值、工业增加值和利税。
能源的流向：主要生产系统、辅助生产系统、附属生产系统、生活等。
能源的计量：水表（一级计量水表、二级计量水表、安装位置、安装数量、安装率），电表（电压表、电度表安全位置、安装数量、安装率），变压器的数量、型号。
电是由哪个供电局供给、进线电压多少、线损，厂内做是否无功补偿、大的用电设备是否装相进器、电机装是否装变频调速器等。
近几年有没有上节能项目或者对工艺、设备等作改进，效果如何。
整个工艺过程的设备型号、规格及配套电机的大小和型号。
钢铁行业审计评估钢铁行业中的审计要点和最佳实践
钢铁行业审计评估钢铁行业中的审计要点和最佳实践钢铁行业审计评估钢铁行业中的审计要点和最佳实践随着全球经济的不断发展，钢铁行业作为重要的基础产业，扮演着关键的角色。
为了确保钢铁行业的运作有效和可持续，审计在其中具有重要的地位。
本文将详细探讨钢铁行业中的审计要点和最佳实践，以帮助相关机构和从业者更好地进行审计评估。
一、审计要点1.财务报表审计财务报表审计是审计中最基本的要点之一。
钢铁行业企业需要根据国家法规和会计准则编制和披露财务报表。
审计师需要仔细审查这些财务报表，验证其准确性、合规性和可靠性，以便提供真实客观的审计意见。
2.内部控制审计内部控制审计是为了评估钢铁企业内部控制体系的有效性和可靠性。
钢铁行业的企业通常涉及复杂的运营和管理过程，如供应链管理、财务管理等。
审计师需要对企业的内部控制流程进行审计，以确保风险得到有效管理，防止欺诈和错误行为。
3.税务审计税务审计是钢铁行业中不可忽视的审计要点之一。
税务审计涉及到企业在缴纳税款和报税过程中是否遵守了相关法律法规和税收政策。
审计师需要审查企业的税收记录和申报表格，确保企业税务合规，并为企业提供税务规划和筹划建议。
4.环境与可持续发展审计环境与可持续发展审计是近年来越来越重要的审计领域。
钢铁行业是高能耗、高污染的行业，审计师需要评估企业的环境保护措施和可持续发展战略的执行情况。
审计师应关注企业是否遵守环境法规、执行清洁生产措施，并提出改善建议，推动钢铁行业的绿色转型。
二、最佳实践1.熟悉行业特点审计师在进行钢铁行业审计评估时，应深入了解钢铁行业的运作模式、产品生命周期、市场竞争等特点。
这将有助于审计师更好地理解与评估企业的风险和内部控制情况。
2.应用数据分析技术随着信息技术的发展，审计师可以借助数据分析技术来提高审计效率和准确性。
通过对大量数据的筛选、整理和分析，审计师可以及时发现异常和潜在的风险，并提供相应的建议。
3.加强内外部合作在进行钢铁行业审计评估时，审计师应与企业内部的相关部门进行合作，了解企业的内部控制流程和管理制度。
(冶金行业)经济合同审计规范(修改后)
（冶金行业）经济合同审计规范(修改后)合同审计经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。
经济合同审计是我X公司内部审计的重要内容之壹。
经济合同审计应当分为合同草签前的审计、合同执行过程中的审计和合同执行结束前的审计。
壹、经济合同草签前的审计是指当事人就相关经济事项协商达成壹致,合同条款也已基本确定,但双方尚未签字前所进行的审计。
经济合同草签前的审计是经济合同审计的重点和关键,因为经济合同壹经双方签字即具有法律效力,合同签订过程中的任何失误,在实质上就已经给企业造成了损失以实现对经济合同全过程的审计监督、评价和咨询。
(壹)应索取的资料。
内容包括:1、对方的《企业法人营业执照》和《企业法人代码证》的复印件;2、对方相应的资格证书或者等级证书的复印件;3、对方单位介绍信、法人代表身分证,或者代理人的本人身份证和有效授权委托证书;4、对方当事人开户银行账号;5、对方提供的履行相应经济合同能力的证明材料;6、选择对方签订合同的理由的书面报告;7、业务部门到对方实地考察的书面报告(对方地点、生产运营活动及管理情况、技术水平、履行经济合同内容的能力等);8、经济合同草本。
(二)审查的主要订容。
1、审查签订经济合同的必要性。
包括:(1)明确经济合同项目的内容,审查企业现有资源是否能够满足该需要;(2)是否已列入企业生产运营计划、投资计划或者其他计划,且符合该计划的要求;(3)是否已安排了相应的财务预算。
2、对合同整体进行审核，重点关注以下事项：（1）合法性：包括主体合法、内容合法和形式合法。
主体合法是指签约各方具有签约的权利能力和行力能力；内容合法是指签约各方意思表示真实、有效，无悖法律、法规、政策，无显失公平的内容。
（2）严密性：条款齐备、完整；文字表述准确；树德、义务具体明确；手续完备；附加条件适当、合法。
（3）可行性：资信可靠，有履约能力；担保方式切实、可靠。
浅谈钢铁企业内部审计
标 “ 鞭打快牛 ”，而Ｂ 工序恰 好不能完成 考核指标 ，此 时Ａ 工序
可通 过 少 结产 量 或 称 作 借 产 量 给 Ｂ 工序 来达 到 “ 相 帮 助 ”的 和 互 审 计 也 需 支 持 成 本 效 益 原 则 ，这 些 原 因 的 存 在 决 定 了 审 计 过 程 谐状 态 。钢铁企 业各工序在制 品 （ 没有到最 后的产 品钢材 ，会 中 存 在 审 计 风 险 。这 在 客 观 上 要 求 审 计 师 注 意 风 险 存 在 的 可 能 计 核 算 都 将 其 纳 入 在 制 品科 目 ）周 转 量 非 常 大 ，工 序 之 间 如 果 性 ，并 采 取 相 应 措 施 尽 量 避 免 风 险 和 控 制 风 险 。 只 调 节 一 个班 时 （ 小 时 ）甚 至 ２ 个 小 时 的产 量 ， 内部 审 计 人 ８ ～３
由于审计所 处的环境 日益复杂 ，审计所 面临 的任务 日趋 艰 巨；
员很难通过分析性复核 发现 其异 常波动情况 。 二 、钢铁企业内部审计面临的风险
１
、
３ 、评价的标准难以确定 按照 国际注册 内部审计师 （ Ｉ ）的执业 要求， ＣＡ 内审对某 一
大宗原燃料消耗量大 ，易成为调节成本 的 “ 高危 区”
对 于 产 能达 到 千 万 吨 级 的大 型钢 铁 联 合 企 业 ，其 主 要 入 炉 事 项 进 行 评 价 时 ，首 先应 确 立 评 价 的标 准 （ ｔ ｎ ａ ｄ ， 然 后 ｓａ ｄｒ ） 冶 炼 原 料 如 铁 矿 石 由于 含 铁 品位 不 同 、 产 地 不 同采 购 的 品 种 就 通过现 场工作找 到被 评价事项 的真 实状 况 （ ｒ ｃ ｉ ｅ ｐ ａ ｔ ｃ ），最后 有 ４ 多 种 （ 括 国 内矿 、 进 口矿 ） ，年 消 耗 量 按 平 均 ６％ ０ 包 ０ 的含 铁 通 过对 比标准与 真实状 况发现 差异 （ ａ ），进而得 出审计 结 ｇｐ 品 位 就 需 １ ０ 万 吨 金 额 １０ ７０ ５ 多亿 （ 算 ） 。炼 焦 用 的 原 料如 煤也 论 。 估 有 十 几 种 ，品 质 不 同 ，价 格 相 差 较 大 。
审计工作手册
审计工作手册审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。
****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
钢铁企业的审计报告
钢铁企业的审计报告1.引言1.1 概述钢铁企业作为重要的基础产业，在国民经济中起着举足轻重的作用。
钢铁行业的稳定发展不仅关乎国民经济的发展，还关系到国家的安全和国民生活水平。
因此，对钢铁企业的审计工作显得尤为重要。
在本篇报告中，我们将对钢铁企业的审计报告进行分析和总结，从企业的财务状况、经营业绩、财务风险等方面展开探讨，并提出相应的建议。
通过对钢铁企业的审计工作进行深入剖析，旨在为企业经营决策提供参考，帮助企业合理规划未来发展战略，增强经营风险的管控能力。
文章结构部分内容如下：1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分，我们将简要介绍本文的背景和目的，以及文章的结构安排。
在正文部分，我们将首先介绍钢铁企业的背景，包括其在行业中的地位和发展历程。
然后，我们将详细解释审计报告的内容，包括财务状况、经营状况等各项内容。
最后，我们将介绍审计程序与方法，以及对企业进行审计的具体流程和技术手段。
在结论部分，我们将分析审计报告的意义，包括对企业经营的指导意义和决策参考价值。
同时，我们将提出一些建议，以帮助企业改善经营状况和提升竞争力。
最后，我们将展望钢铁企业未来的发展趋势和挑战，为企业未来的发展方向提供参考。
1.3 目的本篇文章的目的是通过对钢铁企业的审计报告进行分析和解读，探讨钢铁企业在经营管理中所面临的挑战和机遇。
同时，通过审计报告的内容和结论，对钢铁企业的财务状况、经营情况以及发展前景进行客观评估，为企业的经营决策提供理论和实践上的参考。
通过对审计报告中的问题和建议进行梳理分析，进一步提出相关的经营建议，为企业的未来发展提供指导。
最终旨在帮助钢铁企业加强内部管理，提高经营效率，实现可持续健康发展。
2.正文2.1 钢铁企业背景钢铁行业作为国民经济支柱产业之一，一直以来在国民经济发展中扮演着重要的角色。
我国钢铁行业经过多年的努力和发展，已经形成了一定规模和实力，成为世界上最具竞争力的钢铁生产国之一。
钢铁行业税务审计指南(无锡)
钢铁行业税务审计指南目录第一部份：钢铁行业总体情况--------------------------------------2一、行业地位------------------------------------------------2二、全国钢铁行业发展状况------------------------------------2三、无锡市钢铁企业的经营状况---------------------------------2 第二部份：金属材料的基础知识-------------------------------------3一、黑色金属：生铁、铁合金及铸铁-----------------------------3二、钢的来源、组成成分、分类---------------------------------4 第三部份：大型钢铁联合企业主要生产环节---------------------------4一、大型钢铁联合企业生产环节、工艺流程、中心环节-------------5二、炼铁、炼钢和轧钢各环节相关知识介绍-----------------------5第一环节：炼铁环节相关知识---------------------------------6第二环节：炼钢环节专业知识---------------------------------8第三环节：轧钢环节专业知识------------------------------13 第四部份：钢铁行业存在的经营风险--------------------------------17第五部份：钢铁行业存在的主要涉税风险----------------------------18第六部份：对钢铁企业实施税务审计的有效途径----------------------19一、常规项目的涉外税务审计----------------------------------19二、审计中应重点关注的几个涉税指标--------------------------22（一）、税收负担率---------------------------------------22（二）、投入产出率----------------------------------------23（三）、单位产品耗电率指标---------------------------------24三、对钢铁行业重点项目——存货的审计------------------------24（一）、对钢铁企业主要原材料——废钢的审计-------------------24（二）、对钢铁企业生产中产生的残次品的审计-------------------25（三）、对钢铁企业产成品的审计-----------------------------25 第七部分：加强对钢铁行业税收管理建议---------------------------32第一部份：钢铁行业总体情况一、行业地位钢铁产业是国民经济的重要基础产业，是实现工业化的支撑产业;常见的工业用材料有金属、陶瓷、塑料、木材、纤维等，用量最多的是金属材料，而在金属材料中约有95%是钢铁材料。
钢铁企业生产与存货循环常见舞弊手段及审计方法
钢铁企业生产与存货循环常见舞弊手段及审计方法钢铁企业生产与存货循环常见舞弊手段及审计方法一、引言当前，我国经济已进入由高速增长向中高速增长转换的新常态，钢铁行业也随之发生新变化。
总体而言，2021年我国钢铁行业的开展较为艰难。
市场需求持续减弱，行业产能过剩，钢材价格持续下跌。
与此同时，钢铁产业集中度降低，同质化竞争进一步向高端产品蔓延。
据工信部预测，受国内投资增速下滑、钢铁产能惯性增加、新环境保护法规实施等一系列因素影响，2021年钢铁行业的下游需求在短期内难以有较大改观，产能过剩状况将持续，环保压力也将加大。
根据舞弊三角理论，面对日益剧烈的市场竞争，许多钢铁企业无法继续依靠收入增长获得大幅业绩提升，面临考核压力；钢铁企业原材料及产成品种类众多、生产步骤及工艺流程相对复杂，这为错报或舞弊提供了时机和借口。
在这种情况下，存货与本钱成为钢铁企业财务报表舞弊或错报的高发区域。
二、钢铁企业生产与存货循环中的几种常见舞弊手段1.利用材料本钱差异科目调节利润A钢铁公司属于建厂时间较早的大型国有企业，管理水平相对滞后，会计核算信息化水平不高，存货采用方案本钱核算。
因此仍然采用“材料本钱差异〞科目进行存货与本钱核算。
仅在原材料购入环节采用实际本钱，采购之后的各环节均采用方案本钱结算，然后由财务部汇总各二级单位的各项本钱差异，再进行统一分配。
这种做法便于材料种类繁多、出入库频繁的大中型制造业企业对存货的管理，有利于简化会计工作，但另一方面也为盈余管理或利润调节留下了足够空间。
材料本钱差异账户用于核算企业各种材料的实际本钱与方案本钱的差异，借方登记实际本钱大于方案本钱的差异额，贷方登记实际本钱小于方案本钱的差异额以及已分配的差异额。
当企业面临严峻的行业环境和竞争压力时，管理层往往会采取人为压低材料本钱差异率，通过少分配超支差或多分配节约差进行调节。
这样做既可少转本钱、虚增销售利润，同时可增加存货，一举两得。
相反，当行业景气，销售和利润增速较快时，管理层为了控制超额利润，会选择人为提高材料本钱差异率，多分摊材料本钱差异。
钢铁集团公司年度审计报告 范本
钢铁集团公司年度审计报告目录审计报告资产负债表1-2利润表 3现金流量表 4所有者权益变动表 5资产减值准备情况表 6财务报表附注7-30审计报告审字（）第号有限公司：我们审计了后附的集团有限公司（以下简称公司）财务报表，包括年12月31日的资产负债表、年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表、年12月31日的资产减值准备情况表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了公司年12月31日的财务状况以及年度的经营成果和现金流量。
中国注册会计师会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师中国·北京二○一五年二月十五日。
工企审计手册
《稽核与控制——企业审计手册》工业企业审计一、货币资金审计一、货币资金审计现金是指存放在企业，随时可以动用的那部分货币资金，包括存放在财会部门的库存现金和存放在车间和各行政管理部门为了支付零星开支的备用金。
银行存款是指企业存放在银行的那部分货币资金，包括人民币存款和外币存款。
其他货币资金是指有特定用途的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
货币资金是流动资产的重要组成部分，它在流动资产中的流动性最强；在企业经济活动中，货币收支活动极其频繁，企业大部分经营业务涉及到货币资金的增减。
因此，货币资金的收支不仅反映着企业业务量的多少和企业规模的大小，而且还反映了企业收益、损失和经济效益状况。
由此可见，加强对企业货币资金审计具有十分重要的意义。
货币资金审计的任务，是审查企业有关货币资金管理制度的贯彻和执行情况，货币资金的收支动态与结存以及收支是否合理，以确保企业严格按规定协调货币收支，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业加强管理.从货币资金分布状态看，工业企业货币资金审计主要是对库存现金、银行存款、外币业务和其他货币资金的审计。
口现金管理的有关规定目前我国关于现金管理的规章制度主要是国务院颁布的《现金管理暂行条例》。
该条例规定：1.库存现金的限额企业财会部门保管的现金数额要由企业的开户银行会同企业共同核定。
核定标准是：一般企业库存现金数额是企业平均三至五天的日常零星开支额。
距离银行较远、交通不便利的企业，其库存现金数额可适当提高标准，但最高不超过企业十五天以内的零星天支额。
企业需要改变现金限额，要向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。
企业须将日常超过库存现金限额部分及时（当日）送存银行。
2.现金收支范围企业在下列范围内可以支付现金：支付工资、奖金、各种津贴、劳保福利；按照国家规定对个人发放的各种科学、技术、体育等奖金；对个人的劳动报酬（包括稿费、讲课费等）；出差人员携带的差旅费：向个人收购农副产品和其他物资的价款等。
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钢铁行业审计手册目录第一部分：钢铁行业现状 (3)一、国家对钢铁行业的定位 (3)二、2012年钢铁行业数据 (7)第二部分：钢铁行业主要产品和工艺流程 (8)一、钢铁行业主要产品 (8)二、钢铁行业生产流程 (19)第三部分、钢铁行业主要常用经济指标 (22)第四部分：钢铁企业审计策略和常见审计问题 (23)一、钢铁企业审计策略 (23)二、钢铁企业常见审计问题 (24)第五部分：钢铁行业ERP (27)第一部分：钢铁行业现状一、国家对钢铁行业的定位国务院2009年03月20日发布了国家钢铁产业调整和振兴规划细则（2009-2011年）。
以下为重要内容节选：（一）钢铁产业现状及面临的形势我国是钢铁生产和消费大国,粗钢产量连续13年居世界第一。
进入21世纪以来,我国钢铁产业快速发展,粗钢产量年均增长21.1%。
2008年,粗钢产量达到5亿吨,占全球产量的38%,国内粗钢表观消费量4.53亿吨,直接出口折合粗钢6000万吨,占世界钢铁贸易量的15%。
2007年,规模以上钢铁企业完成工业增加值9936亿元,占全国GDP的4%,实现利润2436亿元,占工业企业利润总额的9%,直接从事钢铁生产的就业人数358万。
钢铁产品基本满足国内需要,部分关键品种达到国际先进水平。
但是,钢铁产业长期粗放发展积累的矛盾日益突出。
一是盲目投资严重,产能总量过剩。
截至2008年底,我国粗钢产能达到6.6亿吨,超出实际需求约1亿吨。
二是创新能力不强,先进生产技术、高端产品研发和应用还主要依靠引进和模仿,一些高档关键品种钢材仍需大量进口,消费结构处于中低档水平。
三是产业布局不合理,大部分钢铁企业分布在内陆地区的大中型城市,受到环境容量、水资源、运输条件、能源供应等因素的严重制约。
四是产业集中度低,粗钢生产企业平均规模不足100万吨,排名前5位的企业钢产量仅占全国总量的28.5%。
五是资源控制力弱,国内铁矿资源禀赋低,自给率不足50%。
六是流通秩序混乱。
钢铁产品经销商超过15万家,投机经营倾向较重。
（二）指导思想、基本原则及目标1、指导思想。
按照保增长、扩内需、调结构的总体要求,统筹国内外两个市场,以控制总量、淘汰落后、企业重组、技术改造、优化布局为重点,着力推动钢铁产业结构调整和优化升级,切实增强企业素质和国际竞争力,加快钢铁产业由大到强的转变。
2、基本原则（略）。
3、规划目标。
力争在2009年遏制钢铁产业下滑势头,保持总体稳定。
到2011年,钢铁产业粗放发展方式得到明显转变,技术水平、创新能力再上新台阶,综合竞争力显著提高,支柱产业地位得到巩固和加强,步入良性发展的轨道。
（1）总量恢复到合理水平。
2009年我国粗钢产量4.6亿吨,同比下降8%;表观消费量维持在4.3亿吨左右,同比下降5%。
到2011年,粗钢产量5亿吨左右,表观消费量4.5亿吨左右,工业增加值占GDP的比重维持在4%的水平。
（2）淘汰落后产能有新突破。
按期淘汰300立方米及以下高炉产能和20吨及以下转炉、电炉产能。
提高淘汰落后产能的标准,力争三年内再淘汰落后炼铁能力7200万吨、炼钢能力2500万吨。
（3）联合重组取得重大进展。
形成若干个具有较强自主创新能力和国际竞争力的特大型企业,国内排名前5位钢铁企业的产能占全国产能的比例达到45%以上,沿海沿江钢铁企业产能占全国产能的比例达到40%以上,产业布局明显优化,重点中心城市钢铁企业污染明显减少。
（4）技术进步得到较大提升。
加强技术改造,加快技术进步,降低生产成本,提高产品质量,优化品种结构。
重点大中型钢铁企业60%以上产品实物质量达到国际先进水平,百万千瓦火电及核电用特厚钢板和高压锅炉管、25万千伏安以上变压器用高磁感低铁损取向硅钢等产品生产实现自主化,关键钢材品种自给率达到90%以上,400MPa及以上热轧带肋钢筋使用比例达到60%以上。
(5) 自主创新能力进一步增强。
通过引进消化吸收和创新,提高技术装备水平,一般装备基本实现本地化、自主化,大型装备本地化率92%以上。
力争在关键工艺技术、节能减排技术,以及高端产品研发、生产和应用技术等方面取得新突破。
(6) 节能减排取得明显成效。
重点大中型企业吨钢综合能耗不超过620千克标准煤,吨钢耗用新水量低于5吨,吨钢烟粉尘排放量低于1.0千克,吨钢二氧化碳排放量低于1.8千克,二次能源基本实现100%回收利用,冶金渣近100%综合利用,污染物排放浓度和排放总量双达标。
(三)产业调整和振兴的重点任务1、保持国内市场稳定,改善出口环境。
2、严格控制钢铁总量,加快淘汰落后。
严格控制新增产能,不再核准和支持单纯新建、扩建产能的钢铁项目,所有项目必须以淘汰落后为前提。
2010年年底前,淘汰300立方米及以下高炉产能5340万吨,20吨及以下转炉、电炉产能320万吨;2011年底前再淘汰400立方米及以下高炉、30吨及以下转炉和电炉,相应淘汰落后炼铁能力7200万吨、炼钢能力2500万吨。
实施淘汰落后、建设钢铁大厂的地区和其它有条件的地区,要将淘汰落后产能标准提高到1000立方米以下高炉及相应的炼钢产能。
3、促进企业重组,提高产业集中度。
进一步发挥宝钢、鞍本、武钢等大型企业集团的带动作用,推动鞍本集团、广东钢铁集团、广西钢铁集团、河北钢铁集团和山东钢铁集团完成集团内产供销、人财物统一管理的实质性重组;推进鞍本与攀钢、东北特钢,宝钢与包钢、宁波钢铁等跨地区的重组,推进天津钢管与天铁、天钢、天津冶金公司,太钢与省内钢铁企业等区域内的重组。
力争到2011年,全国形成宝钢集团、鞍本集团、武钢集团等几个产能在5000万吨以上、具有较强国际竞争力的特大型钢铁企业;形成若干个产能在1000～3000万吨级的大型钢铁企业。
4、加大技术改造力度,推动技术进步。
实施钢铁产业技术进步与技术改造专项,对符合国家产业政策的大型骨干企业,对实施跨区域、跨所有制、跨行业重组的龙头企业,对实施跨区域、跨所有制、跨行业重组的龙头企业,以及国防军工、航天航空关键材料生产企业,给予重点支持;对发展高速铁路用钢、高磁感取向硅钢、高强度机械用钢等关键钢材品种,推广高强度钢筋使用和节材技术,发展高温高压干熄焦、烧结余热利用、烟气脱硫等循环经济和节能减排工艺技术,以及提升开发利用低品位、难选冶铁矿等技术,给予重点支持。
5、优化钢铁产业布局,统筹协调发展。
在减少或不增加产能的前提下,加快调整钢铁产业布局。
一是建设沿海钢铁基地。
按期完成首钢搬迁工程,建成曹妃甸钢铁精品基地。
结合广州钢铁搬迁,推动宝钢与广东钢铁企业、武钢与广西钢铁企业兼并重组,通过淘汰或减少现有产能,适时建设湛江、防城港沿海钢铁精品基地。
按照首钢在曹妃甸减少产能、发展循环经济的模式,结合济钢、莱钢、青钢压缩产能和搬迁,对山东省内钢铁企业实施重组和淘汰落后产能,推动日照钢铁精品基地建设。
结合杭钢搬迁、以及宝钢跨地区重组和淘汰落后、压缩产能,论证宁波钢铁续建项目。
二是推进城市钢厂搬迁,引导产业有序转移和集聚发展,减少城市环境污染。
组织实施好北京、广州、杭州、合肥等城市钢厂搬迁项目,统筹研究推进抚顺、青岛、重庆、石家庄等城市钢厂搬迁。
三是抓紧实施《汶川地震灾后重建生产力布局和产业调整专项规划》确定的钢铁项目建设。
6、调整钢材品种结构,提高产品质量。
重点发展高速铁路用钢、高强度轿车用钢、高档电力用钢和工模具钢、特殊大锻材等关键钢材品种,支持有条件的企业、科研单位开展百万千瓦火电及核电用特厚钢板和高压锅炉管、25万千伏安以上变压器用高磁感低铁损取向硅钢等技术进行攻关。
提高认证标准,加强政策引导,促进钢材实物质量达到国际先进水平。
修改相关设计规范,淘汰强度335MPa及以下热轧带肋钢筋,加快推广使用强度400MPa及以上钢筋,促进建筑钢材的升级换代。
7、保持进口铁矿石资源稳定,整顿市场秩序。
8、开发国内外两种资源,保障产业安全。
加大国内铁矿资源的勘探力度,合理配置与开发国内铁矿资源,增加资源储备。
鼓励大型钢铁企业开展铁矿勘探开发,适度开发利用低品位矿和尾矿,加强对共生矿、伴生矿产资源的研究、开发和综合利用。
积极推进河北司家营、山西袁家村等大型铁矿资源开发,提高国产铁矿石自给率;支持邯钢中关、唐钢石人沟、通钢塔东、武钢恩施等现有矿山的深部开采,提高资源综合利用水平;鼓励四川攀西、河北承德地区钒钛资源综合利用;整合开发安徽霍丘地区和山东苍山等地区的铁矿资源。
鼓励有条件的大型企业到国外独资或合资办矿,组织实施好已经开展前期工作的境外矿产资源项目。
鼓励沿海钢铁企业充分利用区位和运输优势,尽可能利用国外铁矿石、煤炭等资源。
（四）政策措施1、调整部分产品的进出口税率。
继续坚持控制“两高一资”低附加值产品出口的政策导向下,认真落实提高部分钢铁产品出口退税率的措施,适时适当提高技术含量高、附加值高的钢材产品的出口退税率。
加快出口退税进度,确保及时足额退税。
2、实施公平贸易政策。
3、加大技术进步及技术改造投入。
4、完善落后产能退出机制。
5、完善企业重组政策。
制定鼓励钢铁企业兼并重组的政策措施,妥善解决富余人员安置、企业资产划转、债务核定与处置、财税利益分配等问题,对大型企业跨省(区、市)重组后的改扩建等项目优先予以核准。
落实好鼓励钢铁企业重组的税收政策。
适时研究制定钢铁企业兼并重组条例。
6、适时修订钢铁产业政策。
调整更新《产业结构调整指导目录》,修订完善《钢铁产业发展政策》。
一是提高吨钢综合能耗、吨钢耗新水以及炼铁、炼钢淘汰落后标准;二是修改国内钢铁产业集中度指标的考核范围和比重;三是增加节能减排指标,包括化学需氧量(COD)排放、二氧化硫排放、烟粉尘排放、可燃气体回收利用率、固体废弃物综合利用率等环保指标;四是明确资源配置的具体要求,储量5000万吨以上铁矿资源,优先依法配置给国内大中型钢铁企业。
五是提高矿产资源开发准入门槛。
7、提高建筑工程用钢标准。
8、实现钢铁与相关产业协调发展。
9、继续实施有保有压的融资政策。
加大对钢铁重点骨干企业的金融支持力度,对符合环保、土地法律法规以及投资管理规定的项目,以及实施并购、重组、走出去、技术进步的企业,在发行股票、企业债券、公司债、中期票据、短期融资券以及银行贷款、吸收私募股权投资等方面给予支持。
防范大型骨干企业资金断链风险,必要时给予贷款贴息支持。
对违法违规建设、越权审批的项目和产能落后企业,继续实施融资限制等措施。
10、积极实施“走出去”战略。
11、建立产业信息披露制度。
12、发挥行业协(商)会作用。
二、2012年钢铁行业数据1、2012年世界钢铁企业排名表（按产量）数据来自中国钢铁现货网第二部分：钢铁行业主要产品和工艺流程一、钢铁行业主要产品（一）、简单划分：粗钢和精钢1、粗钢。
即钢坯，由生铁经转炉氧化脱去碳及其他杂质后，得到钢水。