会计学课件第七章

账簿
备查账簿 订本式账簿
按外表形式分类
活页式账簿
卡片式账簿
（一）账簿按照用途分类
1、序时账簿 又称日记账，是按经济业务发生或完 成 的时间顺序，逐日逐笔登记的账簿。
按其记录的内容不同分为：
普通日记账，是用来记录全部经济业务发生情况
的日记账（分录日记账）。
特种日记账，用来记录某一类经济业务发生情况
（三）多栏式日记账的设置与登记


多栏式现金日记账
多栏式银行存款日记账
二、明细分类账的设置与登记

按照每个总分类科目所属的明细分类科目 设账户，并根据业务量的多少为每个明细 分类账户预留账页。
账簿采用活页式 账页格式：
三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账

的日记账（现金日记账和银行存款日记账）。
2、分类账簿， 简称分类账，是对全部经济业务按总分 类账户和明细分类账户进行分类登记的账 簿。

按其提供指标的详细程度分为：
总分类账簿（总分类账、总账），是指按照
总分类账户分类登记经济业务的账簿。 明细分类账簿（明细分类账、明细账），是 指按照明细分类账户分类登记某一类经济业 务的账簿。
3、联合账簿 是指把序时账簿和分类账簿结合在一 起的账簿，如日记总账。
将全部账户集中设置在一张账页上，以记
账凭证为依据，对所发生的全部经济业务 进行序时登记。
4、备查账簿 又称辅助账簿，是用来对某些在序时账簿 和分类账簿中未能登记或登记不详细的经 济业务进行补充登记的账簿。

如“租入固定资产的登记簿” ，“委托外部 加工材料登记簿”等。
基础会计学
《基础会计学》课程组 2018/10/6
第七章 会计账簿

学习目标
理解会计账簿的概念、分类及设置和登
记账簿的意义；
掌握各类账页的格式及登记账簿的方法
和规则；
掌握总账与明细账的平行登记； 了解对账、结账的内容。
第一节 会计账簿概述
会计账簿的意义Fra bibliotek
设置账簿的原则
账簿的基本内容 账簿的种类

适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种财产物资类账户。 如“原材料”、“库存商品”等账户的明 细分类账。

（三）多栏式明细分类账的设置与 登记

适用于只记金额，不记数量，在管理上既 需要反映总额，又需要了解其构成内容的 费用、收入、财务成果类账户。
（二）银行存款日记账的设置与登记

用来逐日逐笔记录和反映银行存款收入、支 出与结存情况的账簿。

形式：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订 本账）。
登账依据：经审核的银行存款收款凭证、银行 存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银 行）。 登记方法：逐日逐笔（按凭证编号）登记。



日清月结：逐笔结出余额；每日计算借方、贷 方发生额和余额，定期与银行送达的银行存款 对账单核对。


（二）设置和登记账簿的意义

账簿可为经营管理提供连续、系统、 全面的会计信息； 账簿是编制财务报表的主要依据； 账簿是进行财务分析的重要依据； 账簿是了解财产物资使用情况，确保 其安全完整的重要手段。

二、设置账簿的原则

以提供准确、全面、系统的会计信息 为前提； 统一性和适应性相结合； 满足需要与提高效率相结合。
一、会计账簿的意义

会计账簿的概念

设置和登记账簿的意义
（一）会计账簿的概念

会计账簿，简称账簿，是由具有一定格 式、相互联系的若干账页所组成，以会 计凭证为依据，用以全面、系统、序时 地记录各项经济业务的簿记。
账簿和账户的联系和区别

账户是根据会计科目开设的具有一定格 式的记账实体，用来记录所核算的内容 ，提供相应经济指标。 账簿则是账户（即账页）的集合，是对 某类及全部经济活动的集中反映。 账簿是积累、贮存会计信息的信息库。
（一）三栏式明细分类账的设置与 登记

适用于只需要进行金额核算的债权、债 务结算账户、资本账户等。

如：“应收账款”、“预付账款”、“应收股 利”、“其他应收款”、“短期借款”、“应 付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬” 、“应交税费”、“实收资本”、“盈余公积 ”……等账户的明细分类账。
（二）数量金额式明细分类账的设 置与登记
主要适用于总分类账、现金日记账和银行
存款日记账。
2.活页式账簿
简称活页账，指账页在使用完毕前不 装订，用账夹固定，可根据需要自行 组合的账簿。
优点：可以根据需要及时增减账页，同
一时间有多人同时记账。
缺点：容易散失和被抽换账页。
主要适用于各种明细账。
3.卡片式账簿
简称卡片账，是由若干分散的、具有 专门格式的卡片组成，存放在卡片箱 内的账簿。
优缺点：与活页账基本相同。
主要适用于记录内容比较复杂的财产明
细账，如固定资产卡片。
第二节 账簿的设置与登记

日记账的设置与登记 明细分类账的设置与登记 总分类账的设置与登记
一、日记账的设置与登记

现金日记账的设置与登记 银行存款日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记
根据单位实际需要开设，没有固定格式。

（二）账簿按外表形式分类

订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
1.订本式账簿

简称订本账，是在账簿未启用之前就装 订成册并连续编号的账簿。
优点：可以避免丢失和防止偷换账页。 缺点：由于事先装订成册、页码固定，在
使用中可能造成预留账页不足或过剩；同 一时间只能一人登账。

三、账簿的基本内容

封面：标明账簿名称
扉页：账簿目录表、账簿启用登记表 账页：
账户名称（会计科目）； 登账日期栏； 凭证种类和号数栏； 摘要栏； 借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 总页次和分户页次。


封底
四、账簿的种类
序时账簿 按用途分类 分类账簿 联合账簿 普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿

用来逐日逐笔记录库存现金的收入、支出与 结存情况的账簿。

形式：一般采用三栏式订本账（也有多栏式订本 账）。 登账依据：经审核的现金收款凭证、现金付款凭 证和银行存款付款凭证（提现）。


登记方法：逐日逐笔（按凭证编号）登记。
日清月结：逐笔结出余额；每日计算借方、贷方 发生额和余额，并与库存现金实存数核对相符。