基础会计课件(杨淑媛)第九章财产清查

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❖ （四）往来账项清查结果的账务处理 ❖ 企业应当定期或至少每年年终对于往来款项
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《基础会计》2015.5
高等教育出版社
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第九章 财产清查
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第一节 财产清查概述
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第二节 财产清查的盘存制度
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第三节 财产清查的程序与方法
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第四节 财产清查结果的处理
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第九章 财产清查
第一节 财产清查概述
一、财产清查的概念 财产清查，是指对各项财产物资进行盘点、核
对和查询，查明财产物资、货币资金、往来款项的 实际结存数，并与账面结存数核对，以查明账实是 否相符的一种会计核算的专门方法。
贷：待处理财产损溢
报批后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（能查明原因归属应付的单位或 个人时）
营业外收入（无法19查明原因）
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❖ （一）库存现金清查结果的账务处理
盘亏
报批前： 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 报批后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分）
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第三节 财产清查的程序与方法
（四）对财产清查 结果进行处理
一、财产清查的程序
（一）成立清查 小组，制定清查
任务
（三）进行财产 清查
（二）做好清查 准备工作
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❖ 二、财产物资的清查方法 ❖ 1.库存现金的清查
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❖ 二、财产物资的清查方法 ❖2.银行存款的清查 未达账项
企业已 经收款 入账， 银行尚 未收款 入账的 款项。
局部清查
2.按清查时间分类， 可以分为定期清查
和不定期清查
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第二节 财产清查的盘存制度
一、永续盘存制
（一）永续盘存制的概念及方法
概念
永续盘存制也称为账面盘存制，是
指会计人员平时对企业单位各项财产物 资一一分别设立明细账，并对各项财产 物资的增加数和减少数在有关账簿中进 行连续登记，并随之在账簿上结算出各 种财产物资账面结存数的一种方法。
方法
账面期末结存数=账面期初结存数+本期 增加数-本期减少数
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（二）永续盘存制的优缺点
❖ 优点：对财产物资的进出都有严密的手续，在库 存品明细账中，可以随时反映各种财产物资的收 入、发出和结存的动态状况，并在数量和金额两 方面进行控制，便于会计监督。当发生库存溢余 或短缺时，可以查明原因，及时纠正，有利于加 强对财产物资的管理，从而保证各种财产物资的 安全。此外，明细账、卡上的结存数，还可以随 时与预定的最高和最低库存限额进行比较，取得 库存积压或不足的资料，以便及时组织库存品的 购销或处理，加速资金周转。
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❖ （三）固定资产清查结果的账务处理
盘盈
借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整
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❖ （三）固定资产清查结果的账务处理
盘亏
报批前： 借：待处理财产损溢
累计折旧 贷：固定资产 报批后： 借：其他应收款（应由保险公司赔偿部分） 营业外支出（净损失）
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
报批后：
（1）自然损耗产生的定额内损耗，记入“管理费用”账户。 （2）企业经营管理不善或收发计量错误等原因产生的存货短缺，应扣除残料、
保险公司及过失人赔偿后，净损失记入“管理费用”账户。 （3）自然灾害或意外事故等造成的非正常损失，在扣除材料及保险公司赔偿后
，记入“营业外支出”账户
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有企利业于已 保经证付会款 计入信账息， 资银料行的尚 真未实付性款 和入可账靠的 款性项。
银行已 经收款 入账， 企业尚 未收款 入账的 款项。
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银行已 经付款 入账， 企业尚 未付款 入账的 款项。
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编制原理

管理费用（其余部分） 贷：待处理财产损溢
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❖ （二）存货清查结果的账务处理
盘盈
报批前： 借：原材料等
贷：待处理财产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢
贷：管理费用
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❖ （二）存货清查结果的账务处理
盘亏
报批前：
方法
本月减少数=账面期初结存数+本期增加 数-期末实际结存数
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（二）实地盘存制的优缺点
❖ 实地盘存制的优点是大大减少了登记账簿的工作 量，简化平时工作程序。但由于对财产物资的减 少平时不记账，没有严密财产物资减少的监控手 续，不利于日常的会计监督，不利于及时了解企 业库存物资的变动情况。期末以实际结存数作为 账面结存数，倒挤出本期减少数，可能掩盖财产 物资管理中存在的问题。每个会计期末必须花费 大量的人力、物力对财产物资进行盘点和计价， 加大了期末会计核算的工作量。
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二、财产清查的意义
财产清查的意义
有利于 保证会 计信息 资料的 真实性 和可靠
性 1
有有利利于于 保保证证会财 计产信的息安 资全料和的完 真实整性 和可靠
性 2
有利于 挖掘财 产物资 潜力， 提高物 资使用 效率
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有利于 企业内 部控制 制度的
完善
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三、财产清查的分类
1.按清查范围分类， 可分为全面清查和
（一）查明差异 原因，提出处理
意见
一、财产清查结果处理程序
（三）建立健全 财产管理制度，
加强管理
（二）处理积压 财产，清理 往来账项
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第四节 财产清查结果的处理
二、财产清查结果的账务处理 账户设置
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❖ （一）库存现金清查结果的账务处理
盘盈
报批前：
借：库存现金
企业银行存款日记账余额+银行已收而企 业未收款项-银行已付而企业未付款项
=银行对账单余额+企业已收而银 行未收款项-企业已付而银行未付款项
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（二）实物资产的清查
1பைடு நூலகம்
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实地盘 技术推 抽样盘 函证核 点法 算法 点法 对法
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（三）往来账项的清查
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第四节 财产清查结果的处理
（四）调整账簿， 做到账实相符
❖ 缺点：手续复杂，日常明细核算工作量大，还需
要对各项财产物资定期进行财产清查，以查明账
实是否相符以及账实不符7 的原因。
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二、实地盘存制
（一）实地盘存制的概念及方法
概念
实地盘存制又称为定期盘存制，是
指平时根据有关会计凭证，只登记财产 物资的增加数，不登记减少数，在期末 通过盘点实物确定各项财产物资的结存 数，来倒挤出其减少数，再据以登记有 关账簿的一种方法。