第九章税收的经济效益.图文
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税收的经济效应powerpoint44页
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。
阿道夫·瓦格纳（1835～1917）
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
重要知识点
税收的经济效应收入效应和替代效应税收的经济影响拉弗曲线
第九章 税收的经济效应
①
②
③
④
正效应与负效应
激励效应与阻碍效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应
■图中AB线是将纳税人购买两种商品——衣物、食品的数量组合连成一条直线。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。
阿道夫·瓦格纳（1835～1917）
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
重要知识点
税收的经济效应收入效应和替代效应税收的经济影响拉弗曲线
第九章 税收的经济效应
①
②
③
④
正效应与负效应
激励效应与阻碍效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应
■图中AB线是将纳税人购买两种商品——衣物、食品的数量组合连成一条直线。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
第9章 税收的经济效益
（四）税收对个人收入分配的影响
(the effect in individual income distribution )
7
（一）税收对劳动供给的影响
1、税收对劳动供给的收入效应 、 征税后减少了个人的可支配收入， 征税后减少了个人的可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水平而 减少或放弃闲暇，增加工作时间。 减少或放弃闲暇，增加工作时间。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的微观经济效应 第二节 税收的宏观经济效应
1
第一节
税收的微观经济效应
一、税收的微观经济效应作用机制 1、税收的收入效应 、税收的收入效应(the income effect ) 税收将纳税人的一部分收入转移到政府手 使纳税人的收入下降， 中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。 购买量和消费水平。 收入效应不会导致经济无效率， 收入效应不会导致经济无效率，只是表明 资源从纳税人手中转移到政府手中。 资源从纳税人手中转移到政府手中。 图解
13
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1 I2 P2 I2
0
C1
C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
14
税收对投资的收入效应
投 资
I2
P2 P1 I1
I1
I2
0
C1
C2 E B 图9－5 税收对投资的收入效应 －
消费
15
（四）税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工 、 具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 、 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手 、 段
18
税收乘数的性质
说明税收变动对GNP影响程度，其中负值说 影响程度， 说明税收变动对 影响程度 与税收变动相反； 明GNP与税收变动相反；政府增税时，GNP 与税收变动相反 政府增税时， 减少，减少的程度为税收增量的c(1-c)倍； 减少，减少的程度为税收增量的 倍 政府减税时，有利于经济增长； 政府减税时，有利于经济增长； 税收乘数小于公共支出乘数，说明税收政 税收乘数小于公共支出乘数， 策对经济增长和经济稳定作用小于公共支 出政策。 出政策。
第九章税收的经济效益55页PPT
一、税收与经济发展关系的理论观点
代表人物：阿道夫·瓦格纳 从社会政策的意义上来看，赋税不仅是满足财政的需 要，同时，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产 的分配的目的。 税收不仅是财政收入的手段，也是一种经济调节手段 。 主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳 动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正 在扩大的收入分配差距。
拉弗曲线的经济含义 :
比例所得税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C
E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO
B
AF
ZZ
闲暇
图9-3 比例所得税对劳动供给的效应
华为总裁任正非
对任正非而言，最大的挑战就是革自己的命，华为最 强悍的基因就是他一手植入的，华为就是任正非，任正非 就是华为。他是一个典型的工作狂，事业远比家庭重要得 多。在华为，有种"床垫文化"，每人都有一个垫子，是加 班的时候用来睡觉的，任正非在他的办公室也有一个简陋 的小床。任正非鼓励员工拼命工作。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
减少商品购买量 消费水平下降。
一、税收的收入效应
衣物
A C
P2
O
P1
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
二、税收的替代效应
１、概念 替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重
税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的 购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
四、税收对个人收入分配的影响
一、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况
第九章税收的经济效应ppt课件
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
（三）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，
替 代 效
表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的
应
购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替
代征税或重税商品。
衣
■只对食品征税，对衣物不征税 。
物
I1
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE，
P1 P3
与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，
在这一切点上，纳税人以税后收入购买
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
我国的实际情况
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
商品所得效用或满足程度最大。
财政学 第九章 税收的经济效应
第九章税收的经济效应一、收入效应所谓税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收效应可分为收入效应和替代效应两个方面，可以从这两个方面分析课税对纳税人在商品购买、劳动投入以及储蓄和投资等多方面的影响。
这里仅以课税对商品购买的影响为例。
收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。
下面以图形来说明。
图7一4水平轴和垂直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。
假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即图中AB线，此时纳税人对衣物和食品的需要都可以得到满足。
纳税人为消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示个人得到同等满足程度下在两种商品之间选择不同组合的轨迹。
由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
AB线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的I，切点为P1。
在这一切点（P1）上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P1与轴线的水平距离乘以食品价格。
若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。
CD与另一条无差异曲线几相切，切点为比。
在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为比与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为比与轴线的水平距离乘以食品价格。
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由比移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。
税收经济效益图文ppt
04
税收筹划与经济效益提升
税收筹划的意义和作用
01
02
03
合法性原则
税收筹划应遵守国家税收 法律法规，以合法为前提 ，实现合理避税。
经济性原则
税收筹划应着眼于经济效 益的提升，以实现企业或 个人整体利益最大化为目 标。
完整性原则
税收筹划应综合考虑各项 税收法律法规及财务管理 目标，确保方案的全面性 和完整性。
税收对个人和企业的影响
对个人和企业的影响主要表 现在以下几个方面
收入分配：税收可以调节收 入分配，保障低收入人群的 基本生活，促进社会公平和 稳定。
企业竞争力：合理的税收政 策可以降低企业成本，提高 企业竞争力，促进企业的发 展。
投资和消费：税收对投资和 消费的影响主要表现在对市 场供求关系的影响上，合理 的税收政策可以促进投资和 消费的增长，进而促进经济 增长和提高经济效益。
税收政策的调整与经济发展
税收政策的调整可以促进经济增长
通过调整税收政策，可以刺激投资、消费和出口，进而促进经济增长。例如，降低企业所 得税税率可以增加企业的净利润，从而鼓励企业扩大投资和生产规模。
税收政策的调整可以优化资源配置
税收政策的调整可以引导资源向更高效、更具盈利性的领域流动，从而实现资源的优化配 置。例如，对高污染、高能耗产业征收较高的环境税，可以促使这些产业向更环保、更节 能的方向转型。
03
不同税种的经济效益分析
所得税的经济效益
所得税的征收能够促进公平竞 争，减少不合理的收入差距， 从而有利于经济结构的优化。
所得税的征收可以调节经济周 期，熨平经济波动，从而稳定 经济增长。
所得税的征收可以提供政府财 政收入，用于提供公共服务和 基础设施，从而促进经济发展 。
第九章税收的经济效益
④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利 于储蓄。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
•
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余额达 303302亿元
（二）我国的实际情况
随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断 增长的趋势，2006年中国储蓄率已高达46％ 居民储蓄存 款14万亿元，2007年末居民储蓄存款余额172534亿元 ，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因 素决定的。
税收对投资的收入效应：政府对投资征税会降低投资 收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以 往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税 收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资 的影响表现为刺激性。
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利 息税和间接税来影响的。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民 储蓄仅产生收入效应。
因为，征收个人所得税会减少纳税人的可支配 收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反: ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税
率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低 ；
②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
•
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余额达 303302亿元
（二）我国的实际情况
随着我国经济的不断发展，我国居民个人收入呈现不断 增长的趋势，2006年中国储蓄率已高达46％ 居民储蓄存 款14万亿元，2007年末居民储蓄存款余额172534亿元 ，但居民储蓄与现实消费的比较，是由许多税收以外的因 素决定的。
税收对投资的收入效应：政府对投资征税会降低投资 收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以 往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税 收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资 的影响表现为刺激性。
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利 息税和间接税来影响的。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民 储蓄仅产生收入效应。
因为，征收个人所得税会减少纳税人的可支配 收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应
税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反: ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税
率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低 ；
②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大；
③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 税有碍于储蓄增加；
《税收的经济效应》PPT课件
差距大 累进程度高 效率× 公平√ 差距小 累进程度低 效率 √ 公平×
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33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
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2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
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3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
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19
第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
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食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
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33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
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2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
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3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
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19
第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
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食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。