第九章 税收的经济效应

教案

2008 ——2009 学年第二学期

注：课程性质应为通识必修课、通识选修课、学科基础课、专业方向课、专业选修课、实践教学。

第九章税收的经济效应

授课时间：第101周

学时：2

一、教学目标与要求

1、教学内容

本章讲授税收的经济效应作用机制，税收的经济影响，税收与经济发展。通过本章的学习掌握税收的收入效应和税收的替代效应；税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响；税收与经济发展的关系的理论，供给学派的税收观点和“拉弗曲线”的经济含义，减税政策等内容。

2、教学要求

重点掌握税收的收入效应和税收的替代效应，税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响；“拉弗曲线”的经济含义。了解税收与经济发展的关系的理论，供给学派的税收观点和减税政策的内容。难点是税收对劳动供给的影响，税收对居民储蓄的影响，税收对投资的影响，税收对个人收入分配的影响。

三、教学方法、手段（课堂讲授、讨论、实验等）

教师讲授为主，课堂讨论为辅，多媒体课件辅助教学

四、思考题、讨论题、作业

1、试述税收的收入效应。

2、试述税收的替代效应。

3、试述税收居民储蓄的影响。

五、参考资料（含参考书、文献或网站等）

（1）《财政学》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社，2007年，第五版。

（2）主要参考书：

①《财政学（第四版）学习指导书》陈共.普通高等教育“十五”国家级规划教材教育部经济管理类核心课程教材.中国人民大学出版社，2004年，第一版。

②蒋洪：《公共经济学（财政学）》，上海财经大学出版社，2006

③郭庆旺，赵志耘：《财政学》中国人民大学出版社，2002

④哈维·罗森：《财政学》，经济科学出版社，2006

⑤大卫·海曼：《财政学：理论在政策中的当代应用》（第8版），北京大学出版社，2006

⑥《中国财政》杂志，财政部主办。

⑦《财政研究》杂志，中国财政学会主办。

⑧财政部网站/index.htm

⑨财政部财政科学研究所：/

⑩中国经济学教育科研网（公共经济学版块）

/subjectlist.asp?classid=8#

⑾地方财政研究：/

六、教学内容及课件设计

第九章税收的经济效应

第一节税收效应

一、税收效应的概念

税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。税收效应：收入效应和税收替代

二、税收收入效应

１、概念

收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。

２、机制

政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量消费水平下降购买两种商品的组合不变。

三、替代效应

１、概念

替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

２、机制

政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

第二节税收的经济影响

一、税收对劳动供给的影响

（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析

1、税收对劳动供给的收入效应

2、税收对劳动供给的替代效应

（二）我国的实际情况

二、税收对居民储蓄的影响

（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析

1、税收对居民储蓄的收入效应

2、税收对居民储蓄的替代效应

（二）我国的实际情况

三、税收对投资的影响

（一）税收对投资的收入效应和替代效应分析

1、税收对投资的收入效应

2、税收对投资的替代效应

（二）我国的实际情况

四、税收对个人收入分配的影响

（一）税收对个人收入分配的收入效应和替代效应分析

1、税收对个人收入分配的收入效应

2、税收对个人收入分配的替代效应

（二）我国的实际情况

第三节税收与经济发展

一、供给学派的税收观点（供给学派的三个基本命题）

1、高边际税率会降低人们的工作积极，而低边际税率会提高人们的工作积极。

2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资。

3、边际税率的高低和税收的多少不一定按照同一方向变化，甚至可以按照反方向变化。

二、“拉弗曲线”简介

“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义：

（1）税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。

（2）取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、F点是低税率。

（3）税率和税收收入及经济增长之间的最优组合是最佳税率。

第四节最适课税理论

一、最适课税理论的基本含义

最适课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收某些大宗税款的理论。

代表人物：

詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学教授）

威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大学名义教授）

税制结构：最适课税理论是以怎样的方式、方法对应税行为和结果的合理征税。

课税原则：最适课税理论是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。

最适课税理论研究三问题：

1、直接税与间接税的合理搭配问题；

2、寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税。商品课税容易实现效率目标，而最适课税理论要解决的问题是如何使商品课税具有公平分配的功能。