第九章 税收的经济效应

第三节 税收与经济发展
一、供给学派的三个基本命题
1、高边际税率会降低人们 的工作积极性，而低 边际税率会提高人们的工作积极性。
2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。
二、拉弗曲线
对有助于间接增加低收入者收入或者减少 低收入者消费支出的行为给予税收优惠 照顾。
3、社会保险税是实现收入分配的良好手段
社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税 对象的一种税，在为全体居民提供社会 保障的同时，也发挥了高收入群体和低 收入群体之间的再分配作用。
4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
1、税收对劳动供给收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
2、税收对劳动供给替代效应
政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动 的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳 动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的 下降。替代效应的大小，是由所得税的边 际税率决定的，二者亦同方向变化，边际 税率越高，替代效应越大。在替代效应下， 税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热 情，对纳税人工作起到相反激励作用。
2、税收对居民储蓄的替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造
成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储 蓄产生了替代效应。
税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分 析，纳税人的收入要征收所得税，他将税 后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利 息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税， 使得人们减少储蓄，而增加消费。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
收入效应
衣
物
Ａ
Ｉ1
Ｉ2
Ｃ
a
Ｐ１
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 食品
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水平 下降 减少商品购买量 消费水平下 降 购买两种商品的组合不变
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收效应的概念 二、税收收入效应 二、税收替代效应
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映， 或者说是指国家课税对消费者的选择 以至生产者的决策的影响。
“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经 济的关系。
税
率
B
C
E
A
F D
O
税收或GDP
“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济 增长之间的关系有重要意义：
（1）税率高不一定会促进经济增长，取得 高的税收收入；高的税收收入也不一定 需要高税率。
（2）取得同样多的税收收入可以采用两种 不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、 F点是低税率。
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
2011年积极财政政策
完善结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。
将个人所得税工薪所得减除费用标准由２０００元 ／月提高到３５００元／月并调整税率结构，降 低中低收入者税负。
收入效应
投资
消费
替代效应
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力的 工具
个人所得税直接对纳税人的所得综合或者 分类征税，即使实行比例税率也体现支 付能力原则；
个人所得税可以实行累进税制，从而具有 较强的再分配作用。
2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 直接对低收入者给予税收优惠照顾；
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
源自文库
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
税收对居民储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
税收对储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
1999年11月1日 2007年8月15日 2008年10月9日
20% 5% 0%
三、税收对投资的影响
1、税收对投资的收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减
少了纳税人的可支配收入，纳税人为了 维持以往的收益水平，必然是增加投资， 即发生收入效应。
三、税收替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
替代效应
衣 Ｉ3
物
Ａ
Ｉ1
c
Ｐ3
a
Ｐ１
Ｏd
bＤ
Ｂ 食品
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
税收对劳动投入效应的综合分析
收入 低收入者 效应 平均税率
劳动
闲暇
替代 高收入者 效应 边际税率
二、税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应
政府征税以后，人们的可支配收入减少 了，为维持既定是储蓄水平，人们在 作消费决策时，现期消费量要下降。 这样，消费下降，相对来说，储蓄增 加了。税收对私人储蓄就产生了收入 效应。
按照每年消费物价指数，调整应税所得的使 用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
特别扣除法：按一定比例，扣除因通货膨 胀所增加的名义所得部分。
税率调整法：按通货膨胀指数，降低各级 距的边际税率。
指数调整法：依据通货膨胀指数，调整个 人所得税的免税额、扣除额。
实际所得调整法：以物价指数还原计算应 纳税所得额，按基年的免税额、扣除额 及税率计算应税额。
当税收制度规定的折旧率高于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为刺 激性。
2、税收对投资的替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降
低了投资对纳税人的吸引力，造成纳 税人以消费替代投资，即发生替代效 应。
当税收制度规定的折旧率低于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为 抑制性。
税收对投资效应的综合分析