第九章 税收的经济效应
第九章 税收制度 《财政学》PPT课件
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
第九章 税收的经济效应.ppt
图9-4 征税使投资替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
图9－5 税收对投资的收入效应
消费
4、税收对个人收入分配的影响
——政府通过征税，不仅可以对高收入 者课以高税，抑制高收入者的收入，而 且还可以通过转移支付提高低收入者的 收入，改善收入分配状况。
2 6
3
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
征税
收入
消费
4
衣物
A
C
O
P1 P2
D
B
图9-1 税收的收入效应
食品
2、税收的替代效应
税收的替代效应
（ The Substitution Effect）
3、税收对投资的影响
——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
2 2
政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。
3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的 一种方法。
税收指数法：按照每年消费价格指 数，调整应税所得的适用税率和纳 税扣除额，以便剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
2020/1/14
8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
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财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
国际经济学第九章 区域经济一体化与关税同盟理论
3、关税同盟（Customs Union） 、关税同盟（Customs Union）
关税同盟是指两个或两个以上的国家或经济体通过达成某种协议，相互 取消关税和与关税具有同等效力的其他措施，并建立共同对外关税或其 他统一限制措施的经济一体化组织。欧共体最早于1968年7月建成六国关 税同盟，以后又于1977年实现九国关税同盟，1992年建成十二国关税同 盟。 关税同盟是比自由贸易区层次更高的经济一体化组织。其特点是，成员 国在相互取消进口关税的同时，建立了共同的对外关税，因此，成员经 济体之间不再需要附加原产地原则。这样实际上是将关税的制定权让渡 给了经济一体化组织，因此，关税同盟对成员经济体的约束力比自由贸 易区大。 从经济一体化的角度看，关税同盟也具有某种局限性。随着成员之间相 互取消关税，各成员国的市场将完全暴露在其他成员国厂商的竞争之下。 各成员国为了保护本国的某些产业，需要采取更加隐蔽的措施，如非关 税壁垒。尽管关税同盟成立之初，已经明确规定了取消非关税壁垒，然 而非关税壁垒措施没有一个统一的判断标准，因此关税同盟包含着鼓励 成员国增加非关税壁垒的倾向。
第二节 关税同盟理论
关税同盟是经济一体化中比较成熟和稳 定的一种形式，它比较集中地反映了区 域经济一体化组织的建立对成员国和非 成员国经济福利的影响。关税同盟的重 要特点是“对内自由、对外保护”，它 的建立既会产生静态的经济效应也会产 生动态的经济效应。
一、关税同盟的静态效应
传统的观点认为，关税同盟在不增加对世界上 其他国家贸易壁垒的限度内，成员国贸易壁垒 的消除代表着贸易向更加自由化的方向发展。 关税同盟被认为既增加了成员国的福利，同时 也增加了非成员国的福利。然而，简可柏·维奈 （Jacob Viner）在其1950年出版的《关税同盟 问题》一书中指出，关税同盟的建立既有可能 增加也有可能减少成员国和世界其他国家的福 利水平，而这取决于贸易创造和贸易转向所取 得的实际效果。 关税同盟的静态效应主要表现在贸易创造和贸 易转向两个方面。
财政(仰)9_10_12章练习及答案
第九章练习题及答案一、填空题1、税收的经济效应表现为（收入效应）和（替代效应）两个方面。
2、税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，从而（降低）商品购买量和消费水平。
3、税收的替代效应指国家实行选择性征税使纳税人相对（增加）无税或轻税商品的购买量，（减少）含税或重税商品的购买量。
4、税收对劳动供给的收入效应表现为课税（激励）纳税人更多地工作，以维持税前的收入和生活水平。
5、税收对劳动供给的替代效应表现为课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的（闲暇）来替代劳动。
6、古典经济学认为一切税收都减少各阶层收入，影响资本积累，妨碍经济发展，因而主张（税不重征）。
7、以（瓦格纳）为代表的社会政策学派反对自由主义经济政策，认为税收不仅仅是财政收入的手段，而且也是经济调节手段。
8、凯恩斯学派认为税收是调节经济、避免经济危机、保持经济发展的有效手段，既是经济本身的（自动稳定器）、又是政府可运用的稳定经济的（人为稳定器）。
二、单项选择题1、课税使纳税人收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平，是指（D）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应2、课税降低了实际工资率，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，是指（C ）A、税收对劳动供给的收入效应B、税收的替代效应C、税收对劳动供给的替代效应D、税收的收入效应3、从纳税人的应税所得额中，按一定比例扣除因通胀所增加的名义所得部分，是指所得税指数化的（A ）。
A、特别扣除法B、税率调整法C、指数调整法D、实际所得调整法4、税收既是经济本身的“自动稳定器”、又是政府可运用的稳定经济的“人为稳定器”，是由（D ）提出的。
A、斯密B、瓦格纳C、凯恩斯D、萨缪尔森三、判断题1、就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应是非中性的。
（×）2、就对商品比价关系的影响而言，税收的替代效应是非中性的。
（√）3、如果税收对劳动供给的收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用。
西方经济学视分析税收筹划微观效应
西方经济学视分析税收筹划微观效应随着我国市场经济体制的日趋完善，以及市场开放程度不断扩大，企业在市场中的竞争愈演愈烈。
企业要想在激烈的竞争中占据有利地位，除了通过不断开发新产品、提高产品质量外，很重要的一点就是降低成本。
税收作为企业总成本中的一项重要组成内容，它的存在制约着企业财务目标的实现。
企业只有在依法纳税的前提下开展税收筹划工作，才能降低成本，提高自身的综合竞争力，实现企业价值最大化的财务管理目标。
一、税收筹划的基本含义税收筹划又称税务筹划、纳税筹划。
西方发达的市场经济国家很早就开始了税收筹划的研究，从19世纪30年代开始，英国、美国就对该领域进行研究并在税收实践中加以广泛地运用。
国际上对于税收筹划的概念不尽一致，概括地讲，税收筹划是指纳税人依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、实现企业经营战略目标和财务目标的谋划、对策和安排。
二、税收筹划的必要性分析西方经济学中有两个著名的规律“需求规律”和“供给规律”。
“需求规律”的内容是：消费者的需求量与商品价格之间呈反方向变动。
“供给规律”的内容是：生产者的供给量与商品价格之间呈正方向变动(需要注意的是，两个规律中，商品价格都是自变量，分别影响着供需情况)。
分别画出需求曲线和供给曲线如下：一种商品的市场价格是该市场上供求双方相互作用的结果。
当供求力量达到一种平衡时，价格处于相对稳定状态。
此时，所决定的市场价格就是均衡价格，供求相等的数量就是均衡数量。
政府征税会使商品价格上扬，但并非所有的税赋都由消费者承担。
消费者承担由税收造成的均衡价格上升的部分，而生产者则承担了另外的部分。
分析如下：根据需求规律，当商品价格上扬，消费者的需求量将会减少，以博弈的思维分析，若此时生产者仍维持甚至的生产规模，那么就会出现供大于求的状况，造成存货积压的现象，于是生产者开始减少供给量，供给曲线向左移动，直到与需求曲线达到新的平衡。
第九章__关税的经济效应
• 4、如果进口汽车的名义税率仍旧是10%，而进口 原钢材等中间投入品的名义税率增加到20%，那国 内汽车的有效保护率为？ g=(1.4-2)/2=-30%
分析：对最终产品汽车的有效保护率为负数，是由 于对钢材等征收的名义税率超过了对最终产品汽 车的名义税率，使得钢材等中间产品价格上涨的 数额超过了对汽车征税后附加价值增加的数额而 造成的．
例题：
• 假定在自由贸易情况下，一辆汽车的国内 价格为10万元，其中8万元是自由进口的钢 材、橡胶、仪表等中间投入品的价格，那 另外2万元就是国内生产汽车的附加价值。 现在假定对每辆汽车的进口征收10%的名义 关税，而对钢材等仍然免税进口。这时， 国内汽车的有效保护率为多少？ • g = (3-2)/2 =50%
２、如果现在对进口投入品钢材等征收５％的名义 关税而汽车仍为１０％的名义关税，此时国内汽 车的有效保护率又为多少呢？ g = (2.6-2)/2=30% 3、如果对汽车和钢材等同时征收10%的名义关税,那 么此时国内汽车的有效保护率为多少? g =(2.2-2)/2=10%
总结：
• 当最终产品的名义税率大于原材料等中间 产品的名义税率时，最终产品的有效保护 率大于对它征收的名义税率；只有当最终 产品和中间产品的名义税率相同时，最终 产品的有效保护率才和名义税率相同。
7、净福利效应：福利净损失b+d，这部分损失也称 为保护成本或无谓损失（deadweight loss)
二、贸易大国的关税效应
P S p2 P0 P1 o a b c e d D C2 C1 Q
S1 S2
经济效应分析：
• 1、消费效应：-(a+b+c+d)，小于小国模型中的 a+b+c+d • 2、生产效应：+a • 3、财政收入效应：+(c+e),大于小国所获得的财政 收入C • 4、净福利效应：e-(b+d)
税收的经济效应
1、所得税
一般来说，所得税会降低私人储蓄的能力。因为：个人所得税的开征，会降低个人可支配收入水平，从而用于储蓄的数量减少；对存款利息的课税会降低纳税者的收益率。
2、商品税
相对而言，商品税具有提高储蓄倾向的功能。因为：
（1）商品税税基的选择基础是消费，这相当于对利息所得的免税。显然这是对储蓄行为的鼓励。
（1）可调节资源配置。商品税税率伸缩余地大，可以引导资源增量投入和资源存量转移调节产业结构。同时可以鼓励或限制某些特定的消费行为，使资源得到有效利用。
（2）鼓励储蓄。商品税率提高引起物价上涨。
4、税务管理方面
（1）简便。商品税一般是从价定率或从量定额计征，征收手续简便易行。
（2）征收阻力小。一般来说，对商品课税，纳税人可通过价格和成本转嫁税负，不影响其经济利益，易被纳税人接受。
税收的经济效应
一、资源有效配置对税收的要求
1、税收中性与税收非中性
（1）在市场机制能够实现资源有效配置的情况下，税收应保持中性，即不应干扰市场机制的运行，否则就会使资源配置偏离最优状态。
（2）在市场机制无法实现资源有效配置的情况下，税收应当变为非中性，即介入市场机制，以矫正市场失灵，实现资源的最优配置。
Байду номын сангаас
（5）征收费用少。商品税一般向厂商企业征收，易于控制税源，因而征收费用低。
2、社会政策方面
（1）负担普遍。商品税的税基是消费，人要生存就得消费，所以人人都是商品税的负担者。
（2）一定程度内能使高收入者多负担。商品税对某些高档消费品制定较高税率，从而使高收入者多负担了商品税。
3、经济政策方面
4、税收时滞
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
跨国公司税收优化的经济效应
跨国公司税收优化的经济效应随着全球化进程的不断深入，跨国公司（MNC）在国际经济中扮演了日益重要的角色。
这些公司不仅在本国市场上活动，同时在世界各地进行投资和运营，以便实现更为广泛的市场覆盖和利润最大化。
然而，跨国公司在全球运营过程中往往面临着复杂的税收制度和政策的影响，通过税收优化手段来降低整体税负、提高盈利能力已成为其普遍的经营策略。
这种税收优化有可能对不同国家的经济产生深远的影响，因此，探讨跨国公司税收优化的经济效应显得尤为重要。
跨国公司的税收优化策略跨国公司的税收优化策略主要包括以下几个方面：转让定价跨国公司通过合理设定其国际交易中的转让价格，可以将利润转移至低税率国家，从而减少整体的税务负担。
这种行为在一定程度上允许企业合法地选择它们希望实现利润的地点。
利用税收协定不同国家之间为了避免双重征税，引入了各种税收协议。
跨国公司通过仔细规划其投资结构，可以有效利用这些协议，实现税负降低。
设立离岸实体在许多情况下，跨国公司还会在一些低税或免税国家和地区设立离岸实体，从而完成利润转移。
这些地域通常拥有宽松的监管环境，使得转移利润变得更加简单。
资本结构优化跨国公司通过调整资本结构，例如增加债务融资而不是股权融资，可以通过利息支出达到减轻税负的目的，因为利息支出在大多数国家是可以抵扣的。
利用研发和投资激励政策各国为了吸引外资和促进技术创新，通常会提供一些研发和投资激励措施。
跨国公司通过将需求部件或者创新团队设立在享受这些激励政策的国家，也能实现有效的税收优化。
税收优化对东道国经济的效应跨国公司的税收优化活动必然会对其投资所在国家，即东道国经济产生一系列效应，主要包括以下几方面：1. 税收收入受损失当跨国公司通过转移利润、设置离岸实体等手段实现税负优化时，东道国就可能丧失潜在的税收收入。
体现在实质上就是政府在原本可以征收较高企业所得税的情况下，却因政策设计不当或地区间竞争导致无法获得应有的财政回报。
这种财务损失在某些发展中国家尤其明显，可能影响当地公共服务和基础设施的发展。
税收的经济效应(微观)
二、收入效应与替代效应
1、收入效应（Income effect） ：因收入的 购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 2、替代 效应（Substitution effect） ：是指 消费者因商品相对价格变化而对其开支结 构所作的调整。
食品 F
PfXf+PcXc=m U=U(Xf,Xc)
对 衣 服 无差异曲线 E* 税 后 的 I I' 线 线 衡 均 E 征
入 Y
B U2
U1 U3 O C O Z2 Z3 Z1 Z
闲暇
（四）工资率因课税而变动情况 工 下的所得税效应 资
率 S/(1-t) W2 W1 W 2(1-t) W 1(1-t) b S c a D O L3 L2 L1 动 W1
（五）劳动供给曲线向后弯曲情 况下的所得税效应 工
资 率 W1 W2
第三讲 税收的经济效应 (微观)
税收的经济效应
• • • • 、税收对消费的影响 四、税收对劳动的影响 五、税收对储蓄的影响 六、税收对投资的影响 七、税收对环保的影响
一、税收必然有影响吗
• 1、无影响税收应具备的条件 不可预知性（unpredictability） 归总税（lump-sum tax） • 2、对税收中性的再认识
（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； ）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉； （2）第二时期的收入来源只能有利息所得； ）第二时期的收入来源只能有利息所得； （3）政府课征所得税，税率是比例税率。 ）政府课征所得税，税率是比例税率。
C2
B
U=U(C1,C2) Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)
O
L2
L1
工作时数
六、税收对投资的影响
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
供给侧改革中税收的经济效应与改进政策
供给侧改革中税收的经济效应与改进政策一、供给侧改革中税收的重要性二、税收对供给侧改革的经济效应三、税制改革的意义四、税收调节的作用五、如何优化税收政策随着经济环境的变化和国际形势的不断发展，我国的经济形势也在发生变化，中央政府围绕供给侧改革的重要性进行了大力推进。
供给侧改革的本质是促进供给侧结构性改革，推动经济结构转型升级。
其中，税收调节是重要的政策工具，对实现供给侧改革的效果影响巨大。
一、供给侧改革中税收的重要性税收在经济生活中有着不可替代的作用，能够调节经济活动和资源分配，影响到市场信心、产业结构和经济发展方向。
在供给侧改革中，为了优化市场环境和促进经济增长，税收的作用也变得尤为重要。
首先，税收可以降低成本，提高效益。
通过降低企业和个人税负，可以降低企业和消费者的成本，提高其盈利能力和消费能力，进而促进市场需求增长及经济增长。
其次，税收可以引导产业升级。
通过税收政策可以鼓励关键性行业和先进制造业，加强研发和创新，促进产业升级。
对于传统产业，则可以通过加大对环保、节能等方面支持力度，推进产业结构调整。
最后，税收可以调节资本流动。
税收调节资本的流通，可以遏制凭空涨价和资产泡沫，使资本流向合理的领域，但同时也不能对市场体系带来过大的干扰，防止出现“资本掠夺”。
二、税收对供给侧改革的经济效应税收对于优化市场环境，促进产业升级，推动结构性改革等多个方面影响巨大，具体如下：1. 税收降低成本促进消费：通过加大对个人所得税和消费税的优惠力度，降低个人和企业税负，增加个人的可支配收入和企业的资金周转率，从而降低成本，提高消费者和企业盈利能力。
2. 税收促进产业升级：对于关键性技术和先进制造业等重点扶持领域，适当调节税收政策，鼓励企业加大研发和创新力度，推进产业升级。
3. 税收调节财政：对于税收政策的制定，应考虑国家财政收支平衡的问题。
在促进经济发展的同时，也要避免出现财政赤字的问题。
4. 税收引导资本流入实体经济：适当地调节企业所得税和个人所得税等方面的税负，防止炒作和投机行为出现以及资本大规模外流等问题，引导更多的资本流入实体经济领域。
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税收效应
税收收入效应 税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
收入效应
衣
物
Ａ
Ｉ1
Ｉ2
Ｃ
a
Ｐ１
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 食品
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水平 下降 减少商品购买量 消费水平下 降 购买两种商品的组合不变
1、税收对劳动供给收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
2、税收对劳动供给替代效应
政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动 的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳 动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的 下降。替代效应的大小，是由所得税的边 际税率决定的，二者亦同方向变化，边际 税率越高，替代效应越大。在替代效应下， 税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热 情，对纳税人工作起到相反激励作用。
三、税收替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
替代效应
衣 Ｉ3
物
Ａ
Ｉ1
c
Ｐ3
aＰ１ຫໍສະໝຸດ ＯdbＤＢ 食品２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、
重税或轻税的区别对待
会影响
商品的相对价格
纳税人减少
征税和重税商品的购买量
增加
无税或轻税水平的购买量
以无
税或轻税商品替代征税或重税商品。
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
第 二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响
税收对居民储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
税收对储蓄效应的综合分析
收入效应
储蓄 消费
替代效应
1999年11月1日 2007年8月15日 2008年10月9日
20% 5% 0%
三、税收对投资的影响
1、税收对投资的收入效应 政府对投资征税会降低投资收益率，减
少了纳税人的可支配收入，纳税人为了 维持以往的收益水平，必然是增加投资， 即发生收入效应。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收效应的概念 二、税收收入效应 二、税收替代效应
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其 经济选择或经济行为方面作出的反映， 或者说是指国家课税对消费者的选择 以至生产者的决策的影响。
当税收制度规定的折旧率高于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为刺 激性。
2、税收对投资的替代效应 政府对投资征税会降低投资收益率，降
低了投资对纳税人的吸引力，造成纳 税人以消费替代投资，即发生替代效 应。
当税收制度规定的折旧率低于实际折旧 率时，税收对私人投资的影响表现为 抑制性。
税收对投资效应的综合分析
税收对劳动投入效应的综合分析
收入 低收入者 效应 平均税率
劳动
闲暇
替代 高收入者 效应 边际税率
二、税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应
政府征税以后，人们的可支配收入减少 了，为维持既定是储蓄水平，人们在 作消费决策时，现期消费量要下降。 这样，消费下降，相对来说，储蓄增 加了。税收对私人储蓄就产生了收入 效应。
2、税收对居民储蓄的替代效应 政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造
成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储 蓄产生了替代效应。
税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分 析，纳税人的收入要征收所得税，他将税 后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利 息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税， 使得人们减少储蓄，而增加消费。
对有助于间接增加低收入者收入或者减少 低收入者消费支出的行为给予税收优惠 照顾。
3、社会保险税是实现收入分配的良好手段
社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税 对象的一种税，在为全体居民提供社会 保障的同时，也发挥了高收入群体和低 收入群体之间的再分配作用。
4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配 扭曲效应的一种方法
“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经 济的关系。
税
率
B
C
E
A
F D
O
税收或GDP
“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济 增长之间的关系有重要意义：
（1）税率高不一定会促进经济增长，取得 高的税收收入；高的税收收入也不一定 需要高税率。
（2）取得同样多的税收收入可以采用两种 不同的税率，图中C 、E点是高税率，D、 F点是低税率。
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
2011年积极财政政策
完善结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。
将个人所得税工薪所得减除费用标准由２０００元 ／月提高到３５００元／月并调整税率结构，降 低中低收入者税负。
按照每年消费物价指数，调整应税所得的使 用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造 成的名义所得上涨的影响。
特别扣除法：按一定比例，扣除因通货膨 胀所增加的名义所得部分。
税率调整法：按通货膨胀指数，降低各级 距的边际税率。
指数调整法：依据通货膨胀指数，调整个 人所得税的免税额、扣除额。
实际所得调整法：以物价指数还原计算应 纳税所得额，按基年的免税额、扣除额 及税率计算应税额。
收入效应
投资
消费
替代效应
四、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力的 工具
个人所得税直接对纳税人的所得综合或者 分类征税，即使实行比例税率也体现支 付能力原则；
个人所得税可以实行累进税制，从而具有 较强的再分配作用。
2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 直接对低收入者给予税收优惠照顾；
第三节 税收与经济发展
一、供给学派的三个基本命题
1、高边际税率会降低人们 的工作积极性，而低 边际税率会提高人们的工作积极性。
2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而 低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按 同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。
二、拉弗曲线