税收经济学第2讲 税收的宏观经济效应PPT课件
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第二讲 税收的宏观经济效应
第一节 税收规模的演化 第二节 税收的增长效应 第三节 税收的收入分配效应
2020/8/10
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
第一节 税收规模的演化
宏观税负，即税收收入占GDP的比重。
2020/8/10
南京大学经济学院 付文林
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第一节 税收规模的演化
而在同一篇文章中，他们从经济增长率角度，对中 国的税收增长的原因进行了分析，OLS回归分析结 果是：
Y15.980.123X R2 0.069
X表示GDP年增长率，Y表示税收收入年增长率。
他们的结论是1994年以来税收增长率只有很少部分 能被GDP增长率解释，GDP增长率之外的一些因素 对税收增长做出了贡献。
6
第一节 税收规模的演化
我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主 要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保 基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间 保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出 一倍多。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
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第一节 税收规模的演化
• 政治经济制度和经济管理体制。中央集权制度、非市场 经济体制的国家，宏观税率则相对要高—些。自1950年 以来，中国的宏观税率经历了一个从高到低的发展变化 过程。
Baidu Nhomakorabea
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第一节 税收规模的演化
• 政府职能的大小。政府职能的大小决定了对税收总量 的要求，国家职能的大小也自然成为影响宏观税率高 低的一个重要因素。从历史经验看，国家职能经历了 由小到大、由窄到宽的发展变化过程。
2020/8/10
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第一节 税收规模的演化
美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
在经济发展的早期阶段，由于交通、通讯、水利等基础设施 落后，私人部门不愿投资或没有能力投资。需要政府投资以 克服可能出现的基础设施“瓶颈”效应。
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第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y898.690.25X R2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
经济进入发展的中期，私人产业部门资本存量不断扩增，公 共积累支出在整个社会总积累支出中所占的比重就会下降。
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第一节 税收规模的演化
当经济进入“成熟”期，随着人均收入增长，人们对生活的 质量提出了更高的要求。这一阶段对私人消费品的补偿性公 共投资将处在显著地位，从而使公共积累支出又出现较高的 增长率。
影响和制约一个国家宏观税负的因素：
经济发展水平、资源禀赋、工业化程度和经济开放度等经 济因素；人口、城市化和国民素质等非经济因素。
美国经济学家钱纳里等人通过分析1950～1970年101个国家 历史数据证实，经济发展水平是决定一个国家宏观税负最 为重要的因素。人均国民生产总值较高的国家，其宏观税 负相应也较高。此外，人口和幅员也是影响一个国家宏观 税负的重要因素。在有效样本的89个国家中，23个大国的 宏观税负明显高于66个小国。
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第一节 税收规模的演化
我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。 2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观 税负水平。 OECD国家中最低的墨西哥宏观税负为19.5%， 比我国高3个百分点多。
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此外，伴随着经济的增长，要求政府提供各种管理服务来协 调和处理增长所引起的各种矛盾和问题，如交通警力、控制 污染、反托拉斯等等需求的增加，这将引起政府的各种管理 费支出的增加，从而导致整个公共消费支出的迅速增长。
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第一节 税收规模的演化
经济发展水平与税收收入的经验证据
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第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
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第一节 税收规模的演化
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第一节 税收规模的演化
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第一节 税收规模的演化
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第一节 税收规模的演化
2007年中央财政支出（包括中央本级支出及对地方税收返还 和转移支付支出）执行情况主要是：
发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年 间保持在26%至29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负 水平高出6至9个百分点。
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第一节 税收规模的演化
影响宏观税率的因素
• 经济发展水平。马斯格累夫认为公共支出结构与经济发 展水平有关。
• 1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，2005 年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。 2007年税收收入占GDP的比重为18.5％。
• 含社保基金的宏观税负，1994年和2005年分别为 12.17％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
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第一节 税收规模的演化 第二节 税收的增长效应 第三节 税收的收入分配效应
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第一部分
整体概述
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第一节 税收规模的演化
宏观税负，即税收收入占GDP的比重。
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第一节 税收规模的演化
而在同一篇文章中，他们从经济增长率角度，对中 国的税收增长的原因进行了分析，OLS回归分析结 果是：
Y15.980.123X R2 0.069
X表示GDP年增长率，Y表示税收收入年增长率。
他们的结论是1994年以来税收增长率只有很少部分 能被GDP增长率解释，GDP增长率之外的一些因素 对税收增长做出了贡献。
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第一节 税收规模的演化
我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主 要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保 基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。
工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间 保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出 一倍多。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
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第一节 税收规模的演化
• 政治经济制度和经济管理体制。中央集权制度、非市场 经济体制的国家，宏观税率则相对要高—些。自1950年 以来，中国的宏观税率经历了一个从高到低的发展变化 过程。
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第一节 税收规模的演化
• 政府职能的大小。政府职能的大小决定了对税收总量 的要求，国家职能的大小也自然成为影响宏观税率高 低的一个重要因素。从历史经验看，国家职能经历了 由小到大、由窄到宽的发展变化过程。
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第一节 税收规模的演化
美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
在经济发展的早期阶段，由于交通、通讯、水利等基础设施 落后，私人部门不愿投资或没有能力投资。需要政府投资以 克服可能出现的基础设施“瓶颈”效应。
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第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y898.690.25X R2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
经济进入发展的中期，私人产业部门资本存量不断扩增，公 共积累支出在整个社会总积累支出中所占的比重就会下降。
2020/8/10
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第一节 税收规模的演化
当经济进入“成熟”期，随着人均收入增长，人们对生活的 质量提出了更高的要求。这一阶段对私人消费品的补偿性公 共投资将处在显著地位，从而使公共积累支出又出现较高的 增长率。
影响和制约一个国家宏观税负的因素：
经济发展水平、资源禀赋、工业化程度和经济开放度等经 济因素；人口、城市化和国民素质等非经济因素。
美国经济学家钱纳里等人通过分析1950～1970年101个国家 历史数据证实，经济发展水平是决定一个国家宏观税负最 为重要的因素。人均国民生产总值较高的国家，其宏观税 负相应也较高。此外，人口和幅员也是影响一个国家宏观 税负的重要因素。在有效样本的89个国家中，23个大国的 宏观税负明显高于66个小国。
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第一节 税收规模的演化
我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。 2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观 税负水平。 OECD国家中最低的墨西哥宏观税负为19.5%， 比我国高3个百分点多。
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此外，伴随着经济的增长，要求政府提供各种管理服务来协 调和处理增长所引起的各种矛盾和问题，如交通警力、控制 污染、反托拉斯等等需求的增加，这将引起政府的各种管理 费支出的增加，从而导致整个公共消费支出的迅速增长。
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经济发展水平与税收收入的经验证据
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第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
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第一节 税收规模的演化
2007年中央财政支出（包括中央本级支出及对地方税收返还 和转移支付支出）执行情况主要是：
发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年 间保持在26%至29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负 水平高出6至9个百分点。
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第一节 税收规模的演化
影响宏观税率的因素
• 经济发展水平。马斯格累夫认为公共支出结构与经济发 展水平有关。
• 1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，2005 年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。 2007年税收收入占GDP的比重为18.5％。
• 含社保基金的宏观税负，1994年和2005年分别为 12.17％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
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