税收的微观经济效应(ppt68张)
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税收的经济效应PPT68页
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
09第九讲-税收的经济效应PPT课件
■假定对全部劳动所得征收比 例所得税，税率为t，工资率 固定为W。因征税收入线向内 转移到CZ，其斜率为W(1-t)， 新的收入线与新的无差别曲 线U2相交于E2点，该点所决 定的工作时间为ZB 。
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
-
6
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
-
7
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
-
1
第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
-
2
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
3
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
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6
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
-
7
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
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第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
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一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
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（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
第9章 税收的经济效益
（四）税收对个人收入分配的影响
(the effect in individual income distribution )
7
（一）税收对劳动供给的影响
1、税收对劳动供给的收入效应 、 征税后减少了个人的可支配收入， 征税后减少了个人的可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水平而 减少或放弃闲暇，增加工作时间。 减少或放弃闲暇，增加工作时间。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的微观经济效应 第二节 税收的宏观经济效应
1
第一节
税收的微观经济效应
一、税收的微观经济效应作用机制 1、税收的收入效应 、税收的收入效应(the income effect ) 税收将纳税人的一部分收入转移到政府手 使纳税人的收入下降， 中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。 购买量和消费水平。 收入效应不会导致经济无效率， 收入效应不会导致经济无效率，只是表明 资源从纳税人手中转移到政府手中。 资源从纳税人手中转移到政府手中。 图解
13
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1 I2 P2 I2
0
C1
C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
14
税收对投资的收入效应
投 资
I2
P2 P1 I1
I1
I2
0
C1
C2 E B 图9－5 税收对投资的收入效应 －
消费
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（四）税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工 、 具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 、 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手 、 段
18
税收乘数的性质
说明税收变动对GNP影响程度，其中负值说 影响程度， 说明税收变动对 影响程度 与税收变动相反； 明GNP与税收变动相反；政府增税时，GNP 与税收变动相反 政府增税时， 减少，减少的程度为税收增量的c(1-c)倍； 减少，减少的程度为税收增量的 倍 政府减税时，有利于经济增长； 政府减税时，有利于经济增长； 税收乘数小于公共支出乘数，说明税收政 税收乘数小于公共支出乘数， 策对经济增长和经济稳定作用小于公共支 出政策。 出政策。
税收微观经济效应
消费者行为影响
税收影响消费者可支配收入
01
税收降低消费者的可支配收入，从而影响其消费能力和消费意
愿。
税收影响商品价格
02
税收会改变商品的相对价格，引导消费者调整消费结构。
税收影响消费者预期
03
税收政策的调整会影响消费者对未来的预期，从而影响其消费
行为。
Байду номын сангаас
生产者行为影响
1 2
税收影响生产者成本
税收增加生产者的成本，降低其盈利能力和投资 意愿。
等分法
将全部居民收入按高低顺序排队， 划分为若干等分，计算各等分人群 所占有的收入比重，进而判断收入 分配公平性。
税收对收入分配公平性作用机制
累进税率制度
通过对高收入者适用更高的边际税率，减少其可支配收入，从而 缩小收入差距。
税前扣除和税收抵免
通过对低收入者给予一定的税前扣除或税收抵免，增加其可支配 收入，提高收入分配的公平性。
社会保障税
通过征收社会保障税，为低收入者提供基本生活保障，促进社会 公平。
促进收入分配公平性政策建议
完善个人所得税制度
加强税收征管
建立综合与分类相结合的个人所得税制度 ，合理确定税前扣除项目和标准，调整优 化税率结构。
加大对高收入者的税收征管力度，减少税 收流失，确保税收公平。
推进税收信息化建设
利用大数据、云计算等现代信息技术手段 ，提高税收征管的效率和准确性。
税收影响生产者决策
税收政策的变化会影响生产者的生产决策，如生 产规模、生产要素投入等。
3
税收影响生产者技术创新
税收政策可以激励或抑制生产者的技术创新活动。
投资者行为影响
税收影响投资者收益
税收的微观经济效应(ppt68张)
E1 E2 E3 1+i(1-t) U2 C11 C13 C12 A
(1+i)
C23
O
U1
利 息 所 得 税 的 收 入 效 应 和 替 代 效 应
C1
四 税收对个人储蓄影响的简要评价
所得税对储蓄的影响：
（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低； （2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； （3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税有碍于储蓄增加； （4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
|Slope| = (1-t2)w 0 P F
L T
税前工作时间
(1-t1)$5,000
|Slope| = (1-t1)w
每周休息时间
一次总付税与比例税的劳动供给效应比较
收入
D
I (X P)W I (X P)W T I (X P)( 1t)W
G
税收收入
E1 C E3 F
SL w
a b e f j k c d
(1-t1)w (1-t2)w (1-tA)w
(1-t3)w
h
i
L3
LA
L2
L1
L0
Hours per week
拉弗曲线 Tax Rates versus tax revenue – Laffer Curve
Tax revenue
t1
t2
tA
t3
Tax rate
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
税收原理及其经济效应PPT课件
（五）按税种的隶属关系分类
• 可分为中央税和地方税。我国1994年税制改 革后，明确规定了中央税和地方税和共享税
2021/5/17
5
第5页/共24页
第二节 税收原则
• 一、税收中的公平与效率 • 二、公平类税收原则与效率 类税收原则 • 三、税收中性问题
2021/5/17
6
第6页/共24页
一、税收中的公平与效率
2021/5/17
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第17页/共24页
一、税收的经济效应作用机制
税收的经济效应 是指纳税人因国家课税而 在经济选择或经济行为方面做出的反应，也就 是税收的调节作用。具体表现为收入效应和替 代效应两方面。
（一）税收的收入效应
是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
• 纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
• 2.后转（逆转）
• 纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或 劳务的供应者。
• 3.其他转嫁方式
• 混转或散转、消转、税收资本化
• 混转或散转：前转和后转并行。
• 消转：改进工艺、提高效率，自我消化税款。
2021/5/17
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三、税负转嫁与归宿的一般规律
• 经济因素 • 国家职能范围 • 税收在各种财政收入方式中的地位 • 税制因素 • 非正常因素
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11
第11页/共24页
• 税收负担分类：
• 直接负担与间接负担
• 名义负担与实际负担
• 微观税收负担与宏观税收负担
• 宏观税收负担：有两类指标
• 国民生产总值负担率（T/GNP%) • 国内生产总值负担率（T/GDP%)
• 可分为中央税和地方税。我国1994年税制改 革后，明确规定了中央税和地方税和共享税
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第二节 税收原则
• 一、税收中的公平与效率 • 二、公平类税收原则与效率 类税收原则 • 三、税收中性问题
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一、税收中的公平与效率
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一、税收的经济效应作用机制
税收的经济效应 是指纳税人因国家课税而 在经济选择或经济行为方面做出的反应，也就 是税收的调节作用。具体表现为收入效应和替 代效应两方面。
（一）税收的收入效应
是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
• 纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
• 2.后转（逆转）
• 纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或 劳务的供应者。
• 3.其他转嫁方式
• 混转或散转、消转、税收资本化
• 混转或散转：前转和后转并行。
• 消转：改进工艺、提高效率，自我消化税款。
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三、税负转嫁与归宿的一般规律
• 经济因素 • 国家职能范围 • 税收在各种财政收入方式中的地位 • 税制因素 • 非正常因素
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• 税收负担分类：
• 直接负担与间接负担
• 名义负担与实际负担
• 微观税收负担与宏观税收负担
• 宏观税收负担：有两类指标
• 国民生产总值负担率（T/GNP%) • 国内生产总值负担率（T/GDP%)
税收学原理第11章 税收的微观经济效应
11.1.1 税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的收入效应
2019/11/13
政府课税使 生产者可支配 的生产要素减 少，从而降低 了生产者的生 产能力，其生 产水平和利润 率也随之下降 。
4
税收对生产者行为的影响
税收对生产者行为的替代效应
2019/11/13
生产者所面临的 课税商品的相对价 格发生变化，导致 生产者减少被课税 或重税商品的生产 ，而增加无税或轻 税商品的生产，也 就是以无税或轻税 商品替代被课税或 重税商品。
2019/11/13
21
谢谢！
2019/11/13
11
11.2.2 税收对劳动力需求的影响
• 税收对劳动力需求的影响，主要体现在社会保障 税上。
2019/11/13
12
11.3 税收与家庭储蓄
2019/11/13
13
11.3.1 家庭储蓄行为的决定因素
Sf（ Y,R,W,X）
• S代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预期的 收入，R代表储蓄利率，W代表净财富，X代表其 它因素。
2019/11/13
14
11.3.2 个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
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个人所得税对家庭储蓄的收入效应和替代效应
2019/11/13
16
11.3.3 其它税种对家庭储蓄的影响
• 商品税比个人所得税更有利于提高家庭储蓄率。
商品税的税基是商品的交易额，这是对消费征税，而 将储蓄排除在之外，这在某种程度上是对储蓄行为的一种 激励。商品税一般采用价内税的形式，税款内含在商品价 格之中，它常常随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者。
的税收负担则具有累进性。
江西财经大学税务硕士考研-税收经济学之第12、13讲——税收的微观经济效应-财税学院邱慈孙老师课件
税收对消费者行为的替代效应
税收对消费者行为的影响 ——替代效应和收入效应
替代效应：征税 转向
价格涨
减少购买
社会受损
收入效应：征税 购买水平降低 社会受损
可支配收入减少 消费水平下降
第三节 税收对劳动供给的影响
替代效应：对劳动力征税（所得） 劳动和休
闲价格失衡
休闲替代劳动
社会受损
收入效应：征税（对收入）
税收对生产者行为的影响——替代效应
税收对生产者行为的替代效应
生产者所面临的 课税商品的相对价 格发生变化，导致 生产者减少被课税 或重税商品的生产， 而增加无税或轻税 商品的生产，也就 是以无税或轻税商 品行为的影响——收入效应
政府课税使生 产者可支配的 生产要素减少， 从而降低了生 产者的生产能 力，其生产水 平和利润率也 随之下降。
维持生活水平 少休闲
可支配收入减少 增加劳动而减
税收对劳动力供给的影响
收入效应大于替代效应 替代效应大于收入效应
税收对劳动力供给的影响
替代效应大于收入效应 收入效应大于替代效应
税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线的 形▪ 状W 。 （1）当劳动者的供给曲线上扬时，课税会使其减少 劳动供给，增加闲暇； （2）当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加 劳动供给，减少闲暇。
▪ 二、税收的替代效应(the substitution effect) ▪ 替代效应：是指政府征税改变了一种经济行为相对于另
一种经济行为的相对价格和机会成本，从而引起纳税人 用一种行为替代另一种行为，即税收引起的纳税人在经 济行为间选择的效应。
第一节 税收与生产者行为
▪ 一、税收对生产者的替代效应
家庭储蓄行为的决定因素
税收对消费者行为的影响 ——替代效应和收入效应
替代效应：征税 转向
价格涨
减少购买
社会受损
收入效应：征税 购买水平降低 社会受损
可支配收入减少 消费水平下降
第三节 税收对劳动供给的影响
替代效应：对劳动力征税（所得） 劳动和休
闲价格失衡
休闲替代劳动
社会受损
收入效应：征税（对收入）
税收对生产者行为的影响——替代效应
税收对生产者行为的替代效应
生产者所面临的 课税商品的相对价 格发生变化，导致 生产者减少被课税 或重税商品的生产， 而增加无税或轻税 商品的生产，也就 是以无税或轻税商 品行为的影响——收入效应
政府课税使生 产者可支配的 生产要素减少， 从而降低了生 产者的生产能 力，其生产水 平和利润率也 随之下降。
维持生活水平 少休闲
可支配收入减少 增加劳动而减
税收对劳动力供给的影响
收入效应大于替代效应 替代效应大于收入效应
税收对劳动力供给的影响
替代效应大于收入效应 收入效应大于替代效应
税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线的 形▪ 状W 。 （1）当劳动者的供给曲线上扬时，课税会使其减少 劳动供给，增加闲暇； （2）当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加 劳动供给，减少闲暇。
▪ 二、税收的替代效应(the substitution effect) ▪ 替代效应：是指政府征税改变了一种经济行为相对于另
一种经济行为的相对价格和机会成本，从而引起纳税人 用一种行为替代另一种行为，即税收引起的纳税人在经 济行为间选择的效应。
第一节 税收与生产者行为
▪ 一、税收对生产者的替代效应
家庭储蓄行为的决定因素
税收经济效益图文ppt
04
税收筹划与经济效益提升
税收筹划的意义和作用
01
02
03
合法性原则
税收筹划应遵守国家税收 法律法规，以合法为前提 ，实现合理避税。
经济性原则
税收筹划应着眼于经济效 益的提升，以实现企业或 个人整体利益最大化为目 标。
完整性原则
税收筹划应综合考虑各项 税收法律法规及财务管理 目标，确保方案的全面性 和完整性。
税收对个人和企业的影响
对个人和企业的影响主要表 现在以下几个方面
收入分配：税收可以调节收 入分配，保障低收入人群的 基本生活，促进社会公平和 稳定。
企业竞争力：合理的税收政 策可以降低企业成本，提高 企业竞争力，促进企业的发 展。
投资和消费：税收对投资和 消费的影响主要表现在对市 场供求关系的影响上，合理 的税收政策可以促进投资和 消费的增长，进而促进经济 增长和提高经济效益。
税收政策的调整与经济发展
税收政策的调整可以促进经济增长
通过调整税收政策，可以刺激投资、消费和出口，进而促进经济增长。例如，降低企业所 得税税率可以增加企业的净利润，从而鼓励企业扩大投资和生产规模。
税收政策的调整可以优化资源配置
税收政策的调整可以引导资源向更高效、更具盈利性的领域流动，从而实现资源的优化配 置。例如，对高污染、高能耗产业征收较高的环境税，可以促使这些产业向更环保、更节 能的方向转型。
03
不同税种的经济效益分析
所得税的经济效益
所得税的征收能够促进公平竞 争，减少不合理的收入差距， 从而有利于经济结构的优化。
所得税的征收可以调节经济周 期，熨平经济波动，从而稳定 经济增长。
所得税的征收可以提供政府财 政收入，用于提供公共服务和 基础设施，从而促进经济发展 。
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在这个例子中，生 产者价格由每升 1.87元下降到1.80 元；消费者价格由 每升1.87元上升到 2.00元。政府对商 品课税提高了消费 者支付的购买价格， 同时也降低了供应 商得到的生产者价 格。
（2）从价税
征税的经济损失
1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格 的下降。 2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的减 少的经济损失。
一 税收对消费者选择的替代效应
税收的消费替税后，会使课税商 品价格相对上涨，消费者就会减少课税商品的 消费，而增加对无税商品或轻税商品的消费， 即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税 商品。我们将税收导致消费者增加无税或轻税 商品的需求来替代课税或重税商品需求的影响， 称为税收的消费替代效应。
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课 税之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生 产水平。
税收对生产者选择的收入效应
第二节 税收与消费者行为
消费者行为 一 税收对消费者选择的替代效应 二 税收对消费者选择的收入效应
税收负担：消费者剩余和生产者剩余
税收的额外负担：均衡产出的减少
二 税收对生产选择的替代效应
税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构 的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所 面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者 减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻 税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税 商品替代课税商品或重税商品。 这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格 或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消 费者支付的含税价格作出的，而是以其实际得 到的不含税价格为准的。
H G E3 E1 ii i
iii
税后工作时间
K
0
J
F 税前工作时间
T
每周休息时间
税收对劳动供给效应的不确定性
征税的替代效应（substitution effect）：征税 减少实际劳动工资，闲暇机会成本下降，劳动 相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替代工作的 倾向。替代效应——减少劳动供给 征税的收入效应（income effect）：征税减少 了个人所得，闲暇一般为正常品，其他条件不 变下，所得减少引起闲暇消费减少，从而意味 着工作增加。收入效应——增加劳动供给
税收经济学
第五章 税收的微观经济效应
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收与生产者行为 税收与消费者行为 税收与劳动供给 税收与私人储蓄 税收与私人投资
收入效应与替代效应
收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品 消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种 价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品， 增加对价格相对下降的商品的需求。换言之， 替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对 其开支结构所作的调整。
收入效应与替代效应
(一) 希克斯分析法
希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平 不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异 曲线
J.R.Hicks（1904—1989年）
(二) 斯勒茨基分析法
斯勒茨基认为，实 际收入不变，是指 原来消费的商品组 合不变，即消费者 在价格变动后刚好 能够购买原来的商 品组合
《劳动法》第36条 国家实行劳动者每日工作时间不超过 八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的工时制度。 据国家统计局发布的2009年农民工监测调查报告显示， 2009年度全国农民工1.45亿人，月平均工资1417元。每周 工作时间超过劳动法规定的44小时的农民工占89.8%，其 中住宿餐饮业农民工每周工作时间超过60小时。 2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获得报酬 7.2万亿美元，约占国民收入的67%。 劳动供给是如何决定的？ 税收如何影响劳动供给？
一 税收对劳动供给的替代效应 二 税收对劳动供给的收入效应 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析
效用最大化的闲暇与收入选择
收入/周
D
|Slope| = w
G
E1 ii
iii
Income Leisure 0 时间禀赋 F Work
i
T
每周休息时间
C
食品 F
F' E* E' I' E I
无差异曲线
收 入 效 应 ， 替 代 效 应
O
替代效应 收入效应
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的收入效应和替代效应
食品 F
F'
E*' E* E I I'
替 代 效 应 ， 收 入 效 应
O
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的替代效应和收入效应
第三节 税收与劳动供给
从量税：
从价税
P d P s T D(P d ) S (P s) D(P d ) S (P d T )
P 1t)Ps d ( D(P (Ps ) d) D Ps/(1t) D(P d) D
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd
P* Ps E
D o Q’ Q*
产量
（1）从量税（燃油税）
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）
收入/周 D
|Slope| = w
H G E1
iii
ii i 税后工作时间
G’
|Slope| = (1-t)w
E2
0
F I
T
每周休闲时间
税前工作时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）
收入/ 周 D
食品 F
无差异曲线 E* E I I' 税后预 算线 O C' C 衣服 税前预算线
对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
F
F' E E' I
无差异曲线
I'
衣服 O C 收入效应 '
税收对消费者选 择的收入效应， 表现为政府课税 之后，会使消费 者可支配收入下 降，从而降低商 品的购买量，而 居于较低的消费 水平。
E.E.Slutsky(1980-1948)
I3斯勒茨基 校正预算线； I2希克斯校 正预算线
第一节 税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应
一 税收对市场价格的影响
政府课税:消费者支付的 价格，生产者价格 商品税（向生产者课征）
（2）从价税
征税的经济损失
1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格 的下降。 2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的减 少的经济损失。
一 税收对消费者选择的替代效应
税收的消费替税后，会使课税商 品价格相对上涨，消费者就会减少课税商品的 消费，而增加对无税商品或轻税商品的消费， 即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税 商品。我们将税收导致消费者增加无税或轻税 商品的需求来替代课税或重税商品需求的影响， 称为税收的消费替代效应。
税收对生产者选择的替代效应
三 税收对生产者选择的收入效应
税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课 税之后，会使生产者可支配的生产要素减少， 从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生 产水平。
税收对生产者选择的收入效应
第二节 税收与消费者行为
消费者行为 一 税收对消费者选择的替代效应 二 税收对消费者选择的收入效应
税收负担：消费者剩余和生产者剩余
税收的额外负担：均衡产出的减少
二 税收对生产选择的替代效应
税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构 的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所 面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者 减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻 税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税 商品替代课税商品或重税商品。 这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格 或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消 费者支付的含税价格作出的，而是以其实际得 到的不含税价格为准的。
H G E3 E1 ii i
iii
税后工作时间
K
0
J
F 税前工作时间
T
每周休息时间
税收对劳动供给效应的不确定性
征税的替代效应（substitution effect）：征税 减少实际劳动工资，闲暇机会成本下降，劳动 相对于闲暇吸引力下降，产生闲暇替代工作的 倾向。替代效应——减少劳动供给 征税的收入效应（income effect）：征税减少 了个人所得，闲暇一般为正常品，其他条件不 变下，所得减少引起闲暇消费减少，从而意味 着工作增加。收入效应——增加劳动供给
税收经济学
第五章 税收的微观经济效应
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 税收与生产者行为 税收与消费者行为 税收与劳动供给 税收与私人储蓄 税收与私人投资
收入效应与替代效应
收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品 消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种 价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品， 增加对价格相对下降的商品的需求。换言之， 替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对 其开支结构所作的调整。
收入效应与替代效应
(一) 希克斯分析法
希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平 不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异 曲线
J.R.Hicks（1904—1989年）
(二) 斯勒茨基分析法
斯勒茨基认为，实 际收入不变，是指 原来消费的商品组 合不变，即消费者 在价格变动后刚好 能够购买原来的商 品组合
《劳动法》第36条 国家实行劳动者每日工作时间不超过 八小时、平均每周工作时间不超过四十四小时的工时制度。 据国家统计局发布的2009年农民工监测调查报告显示， 2009年度全国农民工1.45亿人，月平均工资1417元。每周 工作时间超过劳动法规定的44小时的农民工占89.8%，其 中住宿餐饮业农民工每周工作时间超过60小时。 2005年1.24亿美国劳动者每周平均工作34小时，获得报酬 7.2万亿美元，约占国民收入的67%。 劳动供给是如何决定的？ 税收如何影响劳动供给？
一 税收对劳动供给的替代效应 二 税收对劳动供给的收入效应 三 税收对劳动供给效应的无差异曲线分析 四 不同税种对劳动投入的效应比较分析
效用最大化的闲暇与收入选择
收入/周
D
|Slope| = w
G
E1 ii
iii
Income Leisure 0 时间禀赋 F Work
i
T
每周休息时间
C
食品 F
F' E* E' I' E I
无差异曲线
收 入 效 应 ， 替 代 效 应
O
替代效应 收入效应
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的收入效应和替代效应
食品 F
F'
E*' E* E I I'
替 代 效 应 ， 收 入 效 应
O
C'
C''
C
衣服
对衣服征税的替代效应和收入效应
第三节 税收与劳动供给
从量税：
从价税
P d P s T D(P d ) S (P s) D(P d ) S (P d T )
P 1t)Ps d ( D(P (Ps ) d) D Ps/(1t) D(P d) D
税收对市场价格的影响
价 格 S
Pd
P* Ps E
D o Q’ Q*
产量
（1）从量税（燃油税）
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（1）
收入/周 D
|Slope| = w
H G E1
iii
ii i 税后工作时间
G’
|Slope| = (1-t)w
E2
0
F I
T
每周休闲时间
税前工作时间
Effects of Taxation 比例所得税的劳动供给效应（2）
收入/ 周 D
食品 F
无差异曲线 E* E I I' 税后预 算线 O C' C 衣服 税前预算线
对衣服征税后的均衡
二 税收对消费者选择的收入效应
食品
F
F' E E' I
无差异曲线
I'
衣服 O C 收入效应 '
税收对消费者选 择的收入效应， 表现为政府课税 之后，会使消费 者可支配收入下 降，从而降低商 品的购买量，而 居于较低的消费 水平。
E.E.Slutsky(1980-1948)
I3斯勒茨基 校正预算线； I2希克斯校 正预算线
第一节 税收与生产者行为
税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应
一 税收对市场价格的影响
政府课税:消费者支付的 价格，生产者价格 商品税（向生产者课征）