第9章_税收的经济效应

• 现实生活中，一般结论
• 减税 增加劳动供给（替代＞收入）
•
增加储蓄 （居民收入）
•
增加投资 （政府投资）
• 居民收入增加不一定用于消费，私人投资 增加，财政收入减少，政府投资减少。
• 思考：减税政策
第二节 税收的经济影响
• 四、税收对个人收入分配的影响
– 1．个人所得税是调节收入分配的最有力工具 – 2．税收支出也是影响收入分配的重要工具 – 3．社会保险税是实现收入再分配的良好手段 – 4．所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
• 税收的经济效应包括收入效应和替代效应。
本章提要
• 第一节 税收经济效应的作用机制 • 第二节 税收的经济影响 • 第三节 税收与经济发展
第一节 税收经济效应的作用机制
• 一、税收的收入效应
– (the income effect )
• 二、税收的替代效应
– (the substitution effect )
样本国家宏观税率与经济增长率的对比
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
马斯顿的经验分析
• 早在1983年，原世界银行工业部顾问凯思·马斯顿采用 实证分析方法，选择20个国家，通过比较分析揭示了 宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结论 是：低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消 费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业与 劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-5 征税对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
B
图9－6 税收对投资的收入效应
消费
• 收入效应 • 企业所得税 • 替代效应 • 企业所得税
收益 保持收益 投资 投资收益率 投资 消费
– （一）供给学派的三个基本命题 – （二）拉弗曲线 – （三）马斯顿的经验分析
供给学派的三个基本命题
• 1．高边际税率会降低人们的工作积极性，低 边际税率会提高人们的工作积极性。
• 2．高边际税率会阻碍投资，减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。
• 3．边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9－6 拉弗曲线
第三节 税收与经济发展
• 拉弗曲线的经济含义 :
– 1．高税率不一定取得高收入，而高收入也不 一定要实行高税率。
– 2．取得同样多的税收收入，可以采取两种不 同的税率。
– 3．保持适度的宏观税负水平是促进经济增长 的一个重要条件
评价减税政策
• 优点：1刺激供给和需求，拉动经济增长
•
2.减轻企业和个人税负，刺激非政府投资带
•
动需求
• 缺点： 1.减少财政收入，加大支出困难
•
2.减税难以启动居民消费需求。
（减税能否拉动消费取决与消费者意愿，如社保完善等）
所以每个国家单纯的减税较少，政府投资效果更明显。
扩张财政政策：减税增支
•
现实生活当中，税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第二节 税收的经济影响
• 二、税收对居民储蓄的影响
– （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 – （二）我国的实际情况
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税， 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化，闲暇价格相对于降低了，引起个人以闲暇代替劳
动，减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给，而是需要多渠道解决 劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念； 二是需要改变劳动力供给结构；三是需要调整 劳动力需求结构。
• 在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政 府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了 逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是， 居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税 收的超额负担。
• 是否每种税都会产生超额负担呢？不是。
• 正如我们已经看到的，一种税之所以会产 生超额负担，根本原因还在于替代效应。 而总额税则是一种只会带来收入效应而不 产生替代效应的税收。
扭曲效应的一种方法
个人所得税指数化的内容
• 个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
• 一方面将免税额向上调整，以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损
• 另一方面对纳税档次的指数化调整，以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 二、供给学派的税收观点 • 三、减税政策评析
三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭，这样的家庭存款因 素比较复杂，因为流动性较大，收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%，也就是说有 17万亿元左右，随着人民币的贬值，这些居民的实际财富也在 缩水。
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
• 图表：2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余 额达303302亿元
• 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税 义务不因纳税人经济行为的改变而改变的 税收。
• 由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会 带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此， 那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
• 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。
• 假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是 一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降，从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 衣物 A
C
P1
P2
O
D
B
食品
图9-1 税收的收入效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应
第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点
• 1. 古典经济学的观点（亚当斯密:税不重征） • 2. 社会政策学派的观点（瓦格纳：调整收入分配） • 3. 凯恩斯学派的观点（凯恩斯、汉森、 萨缪尔森：
调节经济，稳定经济，避免危机，促进发展）
第三节 税收与经济发展
• 二、供给学派的税收观点
• 税收与经济增长之间的变量关系是：税收占 GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的，这几乎成为一个普遍的规律，
第三节 税收与经济发展
• 三、减税政策评析
– （一）对供给学派税收主张的理论争议 – （二）美国减税政策实例分析——减税政策并
非万能的灵丹妙药。
2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭，这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等，是典型的保障型储蓄，然而因为人数众多， 实际存款总量非常大；
二种是普通城市居民，他们很多是下岗工人出身，平时靠做点小 生意为生，年家庭存款在一万至5万元不等，很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄，他们是高房价受害最大的群体；
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应 分析
– （二）我国的实际情况
第二节 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既 定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
税收的替代效应是指当政府对不同的商品实行 征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会 影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重 税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购 买量，即以购买无税或轻税商品替代征税或重 税商品。
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应 衣 物 I1 A I3
P1 P3
O
E
B
图9-2 税收的替代效应
食品
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
• 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府， 不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未 改变资源配置）
• 而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课 于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来 替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那 么多的衣服，这样就会带来效用损失。
财政学
第九章 税收的经济效应
Leabharlann Baidu
引言
• 税收中性原则（tax neutrality）指的是政府课税不应 干扰或扭曲市场机制的正常运行。
• 但在现实经济中，大部分税收往往会使税后市场中的 各种相对价格和消费者的实际收入发生变化。
• 这些变化会改变市场活动过程中的消费者的消费决策 行为或生产者的生产决策行为，从而改变私人经济部 门原有的资源配置状况，使市场机制正常运作的效率 受到损害。这就是税收的经济效应。
本章小结
• 【关键词】
税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”
本章小结
• 【复习与思考】
– 1．试述税收的收入效应。 – 2．试述税收的替代效应。 – 3．试述税收对劳动供给的影响。 – 4．试述税收对居民储蓄的影响。 – 5．试述税收对投资的影响。 – 6．试述供给学派的税收观点。 – 7．试述说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 – 8．试述评析减税政策。
• 1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之 一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化，就这一点来说，它是一种总额税。
• 这种税具有明显的不公平性。
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • 二、税收对居民储蓄的影响 • 三、税收对投资的影响 • 四、税收对个人收入分配的影响
思考：影响一国居民储蓄的因素
• 收入效应 • 所得利息征税 • 替代效应 • 所得利息征税
收入 消费 储蓄 消费价格 储蓄 消费
第二节 税收的经济影响
• 三、税收对投资的影响
– （一）税收影响投资的原理 – （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 – （三）税收对吸引国外直接投资的影响
征税对投资的替代效应