第11章 税收的经济效应(陈共第九版)
《税收的经济效应》课件
通过税收政策调节投资与消费的比例 ，促进经济平衡发展。
03
税收的公平与效率
税收公平的概念与原则
税收公平的概念
税收公平是指国家在征税过程中 ，按照纳税人的能力进行合理分 配，使得每个纳税人所承受的税 收负担与其经济状况相适应。
税收公平的原则
税收公平原则要求税制设计应确 保纳税人之间的税收负担公平分 配，避免出现税收歧视和税收负 担过重的情况。
监督经济活动：国家在征收取得收入 过程中，必定要建立在日常深入细致 的税务管理基础上，具体掌握税源， 了解情况，发现问题，监督纳税人遵 纪守法，纠正违章，促进增产增收， 按章纳税，以达政府之目的。
02
税收的经济效应
税收对生产者的影响
生产成本增加
税收增加了生产者的经营成本，可能导致产品 价格上涨，降低市场竞争力。
发展中国家税收负担较重，税收优惠政策较多，导致财政收入不稳定，影响经济发 展和社会稳定。
发展中国家税收法制建设滞后，税收法律法规不健全，税务部门执法力度不够，存 在较大的税收风险。
国际税收合作与协调的进展与趋势
随着经济全球化的深入发展，国际税 收合作与协调越来越重要，各国通过 加强国际税收合作，共同打击跨国避 税和税收犯罪。
投资激励
税收优惠政策可以降低生产者的成本，鼓励其 增加投资和扩大生产规模。
生产结构调整
税收政策可以引导生产者调整产品结构，转向 更符合国家政策方向的生产领域。
税收对消费者的的影响
消费成本增加
税收增加了商品和服务的价格， 降低消费者的购买意愿和消费水
平。
消费结构调整
税收政策可以引导消费者改变消 费习惯和消费结构，例如对某些
政收入的一种形式。
税收的经济效应powerpoint44页
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。
阿道夫·瓦格纳（1835～1917）
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。
重要知识点
税收的经济效应收入效应和替代效应税收的经济影响拉弗曲线
第九章 税收的经济效应
①
②
③
④
正效应与负效应
激励效应与阻碍效应
收入效应与替代效应
中性效应与非中性效应
■图中AB线是将纳税人购买两种商品——衣物、食品的数量组合连成一条直线。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。
税收的经济效应PPT68页
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
ch09税收的经济效应财政学教学课件
• 一般情况下，若税收折旧等于实际折旧， 则投资收益率不受影响，对投资的影响是 中性的；
第九章
税收的经济效应
本章内容
1 税收的经济效应作用机制
2 税收的经济影响 3 税收与经济发展
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 –(the income effect )
• 二、税收的替代效应 –(the substitution effect )
• 一、税收的收入效应
－－税收的经济效应，是指纳税人因 国家课税而在其经济选择或经济行为 方面作出的反应，或者是指国家课税 对消费者的选择以至于生产者决策的 影响。
• (二)所得税对储蓄的影响
－－对所得课税总会使纳税人的可支配收 入水平下降，降低纳税人的储蓄能力。 边际消费倾向递减规律表明人们的收入 水平越低，边际消费倾向就越高；收入 越高，则边际消费倾向越低（这里的边 际消费倾向是指增加的最后一单位收入 中用于增加消费的比率。与边际消费倾 向相对应的是边际储蓄倾向，它是最后 一单位收入中用于增加储蓄的比率。边 际消费倾向与边际储蓄倾向之和等于1）。
• 税收的替代效应（教材238页）
衣 物
I1
A I3
P1
P3
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– (the effect in labor supply)
税收经济效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（二）税收对居民储蓄的影响 储蓄是投资的重要资金来源，因而储蓄规模对投 资数量有很大的制约作用，对经济增长也有重要的影 响。税收的储蓄效应同样分为收入效应和替代效应。 税收对储蓄的收入效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，导致当期的消费减少， 但当期储蓄会增加。 税收对储蓄的替代效应是指政府对个人所得征税 以后，个人的实际收入会下降，为了保持当期消费的 必要水平，纳税人会减少当期储蓄而增加当期的消费 支出。
图6-3 税收的收入效应
税收经济效应
一、税收效应
（二）税收的替代效应 替代效应是指国家实行选择性征赋税 政策而对纳税人经济行为的影响。具体表 现为，当政府对一部分商品课税，而对另 一部分商品不课税，或对一部分商品课重 税，对另一部分商品课轻税时，会造成商 品比价关系的变化，从而使纳税人相对增 加无税或轻税商品的购买，减少含税或重 税商品的购买，即发生已无税或轻税商品 对含税或重税商济效应
一、税收效应
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。从另 一个角度说，税收效应是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是税 收对经济所起的调节作用。税收效应有多种表现形式，其中最重要的是收入效应和替代 效应。
（一）税收的收入效应 税收收入效应是指课税减少了纳 税人可自由支配的收入和改变了纳税 人的相对所得状况，从而降低了商品 购买量和消费水平。
图6-4 税收的替代效应
税收经济效应
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的影响是通过税收收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的收入效应表现在，当政府对工资收入课税时，劳动者实际支配的 收本减少，为了维持税前的收入和水平，必须减少闲暇时间，更加努力地工作，从而使 劳动力供给增加。 税收对劳动供给的替代效应表现在，由于政府对劳动收入课税降低了实际工资率， 改变了劳动与闲暇之间的“比价”关系，即劳动的相对“价格”提高，闲暇的相对“价 格”降低，使劳动者以更多的闲暇代替劳动，从而减少劳动力的供给。 税收对劳动供给产生的收入效应和替代效应是成反方向运动的，即收入效应激励纳 税人为增加收入而努力工作，替代效应则抑制纳税人工作的积极性。
11第九章税收的经济效应
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更 热衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得 和改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时， 人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
■投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种 不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
免税法
扣除法
居住国对投资者来源于 投资国的利润免于征税， 投资者可以全部享受东 道国给予的全部税收优 惠。
居住国允许投资者从应 税所得中扣除已在东道 国缴纳的税款，投资者 实际得到的利润将取决 于投资国税率的高低， 二者呈反向关系。
财政学(陈共)第九版知识点整理
第一章财政学对象与财政职能第一节财政学对象1.财政学的本义：2.财政学研究对象的重新思考：3.财政运行的主要特征：（1）财政运行是财政收支的矛盾统一（2）财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一（3）财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一第二节财政职能1.资源配置职能其中的机制与手段：（1）在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占GDP的合理比例（2）优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率（3）合理安排财政投资的规模和结构（4）创新财政资源配置方式，大幅度减少对资源的直接配置，大力提倡采取PPP方式，带动民间资本的发展2.收入分配职能机制与手段；（1）划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能越俎代庖，凡属于财政分配的范围，财政应尽其职（2）规范工资制度。
凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额，取消各种明补和暗补，提高工资的透明度；实现个收入分配的货币化和商品化；适当提高工资水平，建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度（3）加强税收调节。
税收是调节收入分配的主要手段：通过间接税调节各类商品的相对价格，通过企业所得税调节公司的利润水平；通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等（4）通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
3.经济稳定与发展职能机制与手段：（1）经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡（2）在财政实践中，还可以通过一种制度安排，发挥某种自动稳定作用（3）通过财政投资，财政补贴和税收等多方面的安排，加快农业，能源，交通运输等基础公共设施的发展（4）财政首先应切实保证民生性的社会公共需要4.保证社会和谐稳定，实现国家的长治久安职能第二章财政学的基本理论问题第一节政府与市场的关系--财政学的核心问题1.市场在资源配置中起决定性作用2.市场效率和市场失灵（1）市场效率（资源配置效率）：在完全竞争状态下，当整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态。
税收效应
与居民的储蓄思想也有很大的关系。
三、税收对投资的影响
途径：通过征收企业所得税的税率、税前 抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益 和投资资本。
替代效应：课征企业所得税，会降低企业 的投资收益率，如果因此而减少了投资对纳税 人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代 替投资。
收入效应：征税减少了投资者的税后净 收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋 向于增加投资。
收入效应>替代效应 增加储蓄； 收入效应<替代效应 减少储蓄；
3、间接税对储蓄的影响
间接税主要改变消费倾向来影响储蓄。
只会影响消费支出，但在储蓄率或社会 平均的储蓄水平一定的情况下，个人的储蓄水 平通常是不会降低的。
思考：可能原因？
个人交纳间接税的税额很少；导致收入
效应很小，替代效应很弱。
2.4
19.1
4.4
30.4
2.1
10.6
5.2
30.9
2.0
第一节 什么是税收
减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并
非万能的灵丹妙药 （三）发展中国家一般不具备条件，特别是我
国不能盲目效仿
思考题：
1、简述税收的作用机制； 2、试述税收的劳动力供给、储蓄、消费、投资
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动力供给的影响
收入效应：是指征税以后减少了个人可支配收入，
促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少
或放弃闲暇，增加工作时间。
替代效应：是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价
财政学第十一章 税收的经济效应
2、拉弗曲线
■税收收入与税率的函数关系呈曲 线OAB状态（抛物线形）
■供给学派把“CAB”区域，即图 中的阴影部分，称为税率“禁 区”。
税
收
收
入
A
D
C O
E
B税 率
阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者， 供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学 商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任 行政管理和预算局的经济学家。拉弗先生以 其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根 总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策 出谋划策。 一般情况下，税率越高，政府
我国的实际情况
对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给， 而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前 和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而 是如何消化劳动力过剩问题。
（二）税收对居民储蓄的影响
1、税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄 利率水平。
2、
表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗 号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干
预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社
会问题。
德国最著名的财税学家，优秀的经济 学家，资产阶级近代财政学的创造者 。
阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学 的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。 代表作有《政治经济学教程》（1876年）、 《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据 其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整 理、总结以前社会政策学派代表洛伦 茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德 里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成 了 自己的以社会财政、税收思想为核心的
财政学-习题集及答案（陈共）（2）
财政学-习题集及答案（陈共）（2）财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
17
自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
财政学10税收的经济效应
减税后政府税收不致减少，还会增多。即 使出现财政赤字，对经济也无关紧要。经 济增长后，赤字自然缩小和消失。
第十章 税收的 经济效应
本章提要
作用机制 税收的经济影响 税收与经济发展
2
一、税收经济效应作用机制
税收的收入效应 税收的替代效应
——税收的经济效应：纳税人因课 税而在经济行为或经济选择时作出 的反应。
3
1、税收的收入效应
税收的收入效应 （ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移 到政府手中，纳税人收入下降，降 低了纳税人的消费数量和消费水平。
个人所得税对个人之间的收入分配有 调节功能，由于实行累进税率，对抑 制收入差距的扩大具有特殊作用；
社会保险税也可实现收入的再分配； 税收支出（优惠）通过减免等方式影
响收入分配。
1 4
所得税指数化：通货膨胀使低收入 阶层的税负加重，对个人的收入再 分配产生影响。因此，根据每年的 CPI，调整个人所得税的税率或扣 除标准，可以剔除物价变动对所得 饿带来的名义变动。
● 2008年10月9日，停征利息税。
3、税收对投资的影响
——税收对投资的影响，主要是通过征 收企业所得税的税率、税前抵扣和税收 优惠等措施影响纳税人的投资收益和投 资成本。
企业所得税会压低投资收益率，并使 投资收益和投资成本比发生变动，增 加了投资风险，通货膨胀时表现得尤 为严重。
1 2
政府课税对纳税人的投资行为产生方向 相反的两种效应——
1 0
※我国利息税征收历程
● 1950年，中国颁布《利息所得税条例 》，规定对储蓄存款征收利息税。1959 年停征。
财政学(陈共)课后习题答案详解
第一章财政概念和财政职能复习与思考1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起？答：在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。
而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。
不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。
什么是市场？完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。
在市场经济下，政府构成市场系统的一个主体，这是毋庸置疑的。
比如，政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品，同时从市场采购大量的投入品和办公用品。
但政府又是一个公共服务和政治权力机构，具有与市场不同的运行机制，因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位，可以通过法律、行政和经济等手段，“凌驾”于市场之上介入和干预市场。
因此，为了说明政府与市场的关系，需要先从没有政府的市场系统说起，这时市场只有两个主体，即家庭和企业。
2.什么是市场失灵？答：市场失灵是和市场效率对应的。
市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。
市场失灵主要表现在：(1)垄断。
(2)信息不充分和不对称。
(3)外部效应与公共物品。
4）收入分配不公。
(5)经济波动。
3.参考图1—1，思考政府在市场经济体制下的经济作用。
答：西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府－市场观，认为现代经济是一种混合经济（指私人经济和公共经济），政府和市场之间不是替代关系，而是互补关系。
图1－1说明了有政府介入的市场，政府与家庭、企业之间的收支循环流程。
图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候，曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括：“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。
税收学原理第11章 税收的微观经济效应
2019/11/5
20
11.4.3 税收对资产组合和风险承担的影响
• 资产组合的多样化，能够在一定程度上降低投资的总体风 险。
• 在有风险的资产中，税收有利于风险较小的投资，而不利 于风险较大的投资。这样往往会导致企业只愿意进行安全 投资，而不愿意从事有风险的投资。
• 税收既降低了风险投资的收益，又降低了其投资的风险程 度。
定的利息成本，从而降低了实际借贷利率。 • 折旧的扣除
在现实中，私人资本的实际折旧额和税收折旧 额往往并不一致。通过税收制度规定纳税人可以 从应税所得中扣除的折旧额度，是政府影响私人 投资的一个重要途径。 • 税收投资抵免
税收投资抵免可以使企业减少应缴纳的所得税 税额，也就降低了企业购置资产的实际价格，从 而降低了企业资本的使用成本。
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11.2 税收对劳动力供给和需求的 影响
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11.2.1 税收对劳动力供给的影响
收入效应大于替代效应 替代效应大于收入效应
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税收对劳动力供给的影响
替代效应大于收入效应 收入效应大于替代效应
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不同征税方式对劳动力供给的影响
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11.2.2，主要体现在社会保障 税上。
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11.3 税收与家庭储蓄
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11.3.1 家庭储蓄行为的决定因素
Sf（ Y,R,W,X）
• S代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预期的 收入，R代表储蓄利率，W代表净财富，X代表其 它因素。
商品税并不降低家庭储蓄的回报率，因而不存在课征 所得税时产生的对家庭储蓄的替代效应，而这种替代效应 是不利于家庭储蓄的。
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比例所得税对劳动供给的效应
收 入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
OO B
W(1-t)
AF
Z 闲暇
收入效应：不征税收入线为DZ，收入
征税后，纳税人便会减少食品的购买量， 而衣物购买量不变，这时的数量组合线变为 I3，最佳组合点为P3。消费者满足程度下降。
O
E
BHale Waihona Puke 食品图11-2 税收的替代效应
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
一、税收对劳动供给的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大小 取决于所得税的平均税率水平，而 替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低；
（2）边际税率的高低决定了替代效 应的强弱，所得税的累进程度越高， 对个人储蓄行为的抑制作用越大；
所得税与储蓄之间的 关系：
（4）减征或免征利息所得税 将提高储蓄的收益率，有利 于储蓄。
①收入效应：利息税降低了个人的实际收入，导致个人会用既定的收入减少当前或 未来的消费。即纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。
②替代效应：是指利息税减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变 得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人用消费代替储蓄。即纳税人用扩 大当期消费来替代储蓄
✓ 3. 所得税与储蓄之前的关系可以归纳以下几类：
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
假定不征税或征税前纳税人购买商品的数 量组合线AB、最佳组合点P1不变。且对食品 征税，对衣物不征税。
✓ 简单地讲，是指税收影响商品（或经济活动）的相对价格，导致纳税人以一种商品 或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。
✓ 替代效应的结果是使纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净 损失，所以是税收的超额负担。
✓ 税收的替代效应产生超额负担，避免或降低超额负担的途径：遵循税收中性原则。
征税后，纳税人购买商品的数量组合线平移 到CD,最佳组合点变为P2
O
食品
D
B
图11-1 税收的收入效应
三、替代效应
１、概念
✓ 税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳 税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或 轻税商品替代征税或重税商品。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后 究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇， 没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：
（1）收入效应>替代效应，增加工作时间； （2）收入效应<替代效应，减少工作时间； （3）收入效应=替代效应，工作时间不变。
为OD，最大化效用点为E1，这时劳动量为AZ，
闲暇时间为OA。征税后，收入线变为CZ，收
入为OC，最大效用点降到E2，这样，劳动力
要维持收入水平不变，就需牺牲闲暇时间，而
增加劳动时间BA。
替代效应：由于征税引起了劳动与闲
暇相对价格的变化，劳动力价格上升，闲暇价
格下降，个人最大化效用点由E1降为E3（新收
入线CZ与U1的切点），这样，劳动力会享受
更多的闲暇时间，即AF.
图11-3 比例所得税对劳动供给的效应
我国的实际情况：
结构性失业问题突出 解决措施：
✓ 调整和改变人们的就业观念； ✓ 提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构； ✓ 调节需求结构
二、税收对居民储蓄的影响
影响居民储蓄行为的因素主要是个人收入总水 平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄 的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平 越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意 愿越强。
✓ 也就是说因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相 对价格而产生的效应。
✓ 说明资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
买量
消费水平下降。
减少商品购
税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
假定纳税人的收入固定不变，且全部收入用 于购买衣物、食品（价格也不变）。I为纳税人的 消费偏好。AB为不征税或征税前纳税人购买两种 商品的数量组合线。切点P1为效用或满足最大的 最佳组合点。
对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯 效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加 或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决 定的劳动和资本比例。
如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有 当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激 励增加劳动供给才对产出增长起作用。
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税来影响的。
✓ 1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民储蓄仅产生收入效应。 因为，征收个 人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。
✓ 2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居民储蓄既产生收入效应，又产生替代效 应。因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生了变 化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当 前的消费。
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应 二、税收的替代效应
一、税收效应的概念
是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，即税
收的调节作用。
收入效应
税收效应
税收替代
二、税收收入效应
１、概念
✓ 收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。