第11章 税收的经济效应(陈共第九版)

征税后，纳税人便会减少食品的购买量， 而衣物购买量不变，这时的数量组合线变为 I3，最佳组合点为P3。消费者满足程度下降。
O
E
B
食品
图11-2 税收的替代效应
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动供给的影响 二、税收对居民储蓄的影响 三、税收对投资的影响 四、税收对个人收入分配的影响
一、税收对劳动供给的影响
税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税来影响的。
✓ 1.征收个人所得税、不征利息税：税收对居民储蓄仅产生收入效应。 因为，征收个 人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费水平和储蓄水平。
✓ 2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居民储蓄既产生收入效应，又产生替代效 应。因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生了变 化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当 前的消费。
✓ 简单地讲，是指税收影响商品（或经济活动）的相对价格，导致纳税人以一种商品 或经济行为替代另一种商品或经济行为而产生的效应。
✓ 替代效应的结果是使纳税人的福利水平降低，这种福利损失是扣除政府税收后的净 损失，所以是税收的超额负担。
✓ 税收的替代效应产生超额负担，避免或降低超额负担的途径：遵循税收中性原则。
入线CZ与U1的切点），这样，劳动力会享受
更多的闲暇时间，即AF.
图11-3 比例所得税对劳动供给的效应
我国的实际情况：
结构性失业问题突出 解决措施：
✓ 调整和改变人们的就业观念； ✓ 提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构； ✓ 调节需求结构
二、税收对居民储蓄的影响
影响居民储蓄行为的因素主要是个人收入总水 平和储蓄利率水平。个人收入水平越高，储蓄 的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平 越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意 愿越强。
征税后，纳税人购买商品的数量组合线平移 到CD,最佳组合点变为P2
O
食品
D
B
图11-1 税收的收入效应
三、替代效应
１、概念
✓ 税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳 税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或 轻税商品替代征税或重税商品。
对劳动所得征税，会同时产生增加工作的收入效应和减少工作的替代效应，纯 效应取决于劳动者个人对收入和闲暇的偏好。虽然税收会影响劳动供给的增加 或减少，但劳动供给的增减是否影响经济增长，又取决于生产的技术构成所决 定的劳动和资本比例。
如果劳动供给已超出资本对劳动的要求，增加劳动供给并不能增加产出。只有 当劳动供给低于资本对劳动的要求，劳动供给已足以影响产出时，通过税收激 励增加劳动供给才对产出增长起作用。
①收入效应：利息税降低了个人的实际收入，导致个人会用既定的收入减少当前或 未来的消费。即纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。
②替代效应：是指利息税减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变 得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人用消费代替储蓄。即纳税人用扩 大当期消费来替代储蓄
✓ 3. 所得税与储蓄之前的关系可以归纳以下几类：
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应，二为替代效应。最后 究竟哪种效应起支配作用，也就是说，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇， 没有单一的结论。结果取决于两种效应的对比：
（1）收入效应>替代效应，增加工作时间； （2）收入效应<替代效应，减少工作时间； （3）收入效应=替代效应，工作时间不变。
（1）税收对储蓄的收入效应的大小 取决于所得税的平均税率水平，而 替代效应的大小取决于所得税的边 际税率高低；
（2）边际税率的高低决定了替代效 应的强弱，所得税的累进程度越高， 对个人储蓄行为的抑制作用越大；
所得税与储蓄之间的 关系：
（4）减征或免征利息所得税 将提高储蓄的收益率，有利 于储蓄。
第一节 税收经济效应的作用机制
一、税收的收入效应 二、税收的替代效应
一、税收效应的概念
是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，即税
收的调节作用。
收入效应
税收效应
税收替代
二、税收收入效应
１、概念
✓ 收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入 下降，从而降低商品购买量和消费水平。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
会影响商品的相对价格
纳税人减少征税和重税商品的购买量
增加无税或轻税水平的购买量
以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
税收的替代效应
衣 物
I1 A
I3
P1 P3
假定不征税或征税前纳税人购买商品的数 量组合线AB、最佳组合点P1不变。且对食品 征税，对衣物不征税。
1.先看增加工作时间的情形，最终表现为劳动力供给的增加。 2.再看增加闲暇的情形，最终表现为劳动力供给的减少。 3.当然还有工作时间不变的情形，最终表现为劳动力供给的不变。
比例所得税对劳动供给的效应
收 入
D
E1ห้องสมุดไป่ตู้
C E2
E3
U1
U2
OO B
W(1-t)
AF
Z 闲暇
收入效应：不征税收入线为DZ，收入
✓ 也就是说因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相 对价格而产生的效应。
✓ 说明资源从纳税人转移给政府，不发生超额负担，也不导致经济无效率。
２、机制
政府课征一次性税收
纳税人收入水平下降
买量
消费水平下降。
减少商品购
税收的收入效应
衣物
A
C
P1
P2
假定纳税人的收入固定不变，且全部收入用 于购买衣物、食品（价格也不变）。I为纳税人的 消费偏好。AB为不征税或征税前纳税人购买两种 商品的数量组合线。切点P1为效用或满足最大的 最佳组合点。
为OD，最大化效用点为E1，这时劳动量为AZ，
闲暇时间为OA。征税后，收入线变为CZ，收
入为OC，最大效用点降到E2，这样，劳动力
要维持收入水平不变，就需牺牲闲暇时间，而
增加劳动时间BA。
替代效应：由于征税引起了劳动与闲
暇相对价格的变化，劳动力价格上升，闲暇价
格下降，个人最大化效用点由E1降为E3（新收