增值税 会计分录

增值税完整会计分录

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；

2、月底，销项税额大于进项税额：

1）计算应交增值税

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

2）结转

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税金——应交增值税——未交税金

3）缴纳

借：应交税金——应交增值税——未交税金

贷：银行存款

3、购进商品或接受劳务的账务处理

1、购进业务的账务处理（进项税额允许抵扣）

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）（按当月已认证的可抵扣增值税）

应交税费——待认证进项税额（按当月未认证的可抵扣增值税）

贷：应付账款/应付票据/银行存款

若发生退货：

（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；

（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理

取得增值税专用发票时：

借：无形资产/固定资产/管理费用

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

经税务机关认证后：

借：无形资产/固定资产/管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产再见工程，进项税额分年抵扣的账务处理

1）购进时：

借：固定资产/在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）（按当期可抵扣的增值税额）

应交税额——待抵扣进项税额（按以后期间可抵扣的增值税额）

贷：应付账款/应付票据/银行存款

2）尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）

贷：应交税费——待抵扣进行税额

4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

1）验收入库时：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库

贷：应付账款

2）下月初，用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产——暂估入库

贷：应付账款（红字金额）

3）取得相关增值税扣税凭证并经认证后：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按获取清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要讲增值税的进项税额暂估入账。