增值税科目设置及账务处理
会计实务：应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交税费应交增值税的明细科目与账务处理
应交增值税是应交税费里的二级科目，它同样包含了很多。
本文主要讲应交增值税的明细科目和账户处理，希望对大家有帮助。
应交增值税的9个明细科目设置应交增值税科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：应交增值税分为进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税费等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
一般纳税人应交增值税账务处理
一、月末结转增值税
(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交增值税转入未交增值税，这样应交增值税明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金应交增值税转出未交增值税；贷：应交税金未交增值税。
(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税，即：借：应交税金未交增值税；贷：应交税金应交增值税转出多交增值税
二、缴纳增值税
(一)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时。
借：应交税金应交增值税已交税金；贷：银行存款
(二)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。
借：应交税金未交增值税；贷：银行存款
三、应交增值税科目余额反映
(一)应交税金应交增值税科目的期末借方余额:反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
(二)应交税金未交增值税科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。
考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
增值税会计科目设置及核算方法详解
增值税运⾏⼏年来，其核算的会计科⽬有所增加，核算⽅法不断完善。
为了便于税务⼲部及纳税⼈充分理解和运⽤，现将现⾏的增值税会计科⽬的设置及处理⽅法编撰如下： ⼀、增值税会计科⽬的设置 企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科⽬。
⼆、各明细科⽬的核算内容 （⼀）“应交税⾦——应交增值税”科⽬核算内容 1.“应交税⾦——应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和当⽉实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出⼝抵减内销产品应纳税额；贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当⽉多交的增值税额、出⼝货物退税。
期末借⽅余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税，⽉终应将尚未缴纳的增值税转⾄“应交税⾦——未交增值税”科⽬。
2.企业的“应交税⾦”科⽬所属“应交增值税”明细科⽬，可按上述规定设置有关的专栏进⾏明细核算，也可以将有关专栏的内容在“应交税⾦”科⽬下分别单独设置明细科⽬进⾏核算，在这种情况下，企业可沿⽤三栏式帐户，在⽉份终了时，再将有关明细帐的余额结转“应交税⾦——应交增值税”科⽬。
“应交税⾦——应交增值税”明细科⽬可按规定设置九个专栏进⾏明细核算，如下所⽰： 借⽅： 合计记录：借⽅各栏数额 进项税额：记录购⼊货物及应税劳务⽽⽀付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税⾦：记录⽉终转出未交增值税额 转出未交增值税：记录⽉终转出未交增值税额 减免税款：记录直接减免的增值税额 出⼝抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 贷⽅： 合计：记录按免、抵退办法计算的出⼝货物的免抵增值税额 销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进货物改变⽤途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税：记录⽉终转出多交的增值税 出⼝退税：记录出⼝适⽤零税率的货物，凭出⼝报关单等向税务机关办退收到的税额 （1）“进项税额”的帐务处理 ①企业在国内采购货物，按照专⽤发票上注明的增值税额，借记“应交税⾦——应交增值税（进项税额）”科⽬；按照专⽤发票上记载的应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费⽤”、“管理费⽤”、“经营费⽤”、“其他业务⽀出”等科⽬；按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银⾏存款”等科⽬。
最全增值税科目设置与会计处理
增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理---- 文艺暖男会计处理：（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）-------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------------- 未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2 •采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费一一待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3 •购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）----- 当期（年）可抵应交税费一一待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------- 未当月认证金额贷：应付账款等应交税费一一代扣代交增值税---------- 应代扣代缴的增值税额借：应交税费一一代扣代交增值税----------- 实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等（二）、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费 ------- 简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
财会[2016]22号增值税会计处理规定
![财会[2016]22号增值税会计处理规定](https://img.taocdn.com/s3/m/f2f20392cd22bcd126fff705cc17552707225e64.png)
财会[2016]22号增值税会计处理规定财会[2016]22号2016年12月3日增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置：“1、应交增值税”“2、未交增值税”“3、预交增值税”“4、待抵扣进项税额”“5、待认证进项税额”“6、待转销项税额”“7、增值税留抵税额”“8、简易计税”“9、转让金融商品应交增值税”“10、代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置：“1、进项税额”“2、销项税额抵减”“3、已交税金”“4、转出未交增值税”“5、减免税款”“6、出口抵减内销产品应纳税额”“7、销项税额”“8、出口退税”“9、进项税额转出”“10、转出多交增值税”等专栏。
其中：1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
应交增值税的帐务处理和增值税科目设置
应交增值税的帐务处理和增值税科目设置应交增值税的帐务处理目前，我们在检查中发现有部分企业对应交增值税的帐务处理，出口产品预征税款，以及税务机关的查补税款的会计处理比较混乱，未能按照税务机关的要求正确核算销项税额和进项税额，为让纳税人更好地掌握应交增值税的帐务处理，现将有关政策规定和本人在实际工作中的一些做法归纳综述如下：?一、增值税的会计处理?1994年实行的新税制，要求增值税一般纳税人按不含税价格核算成本和收入，其会计处理与改革前有较大变动，为了配合税改需要，财政部下达了《增值税会计处理的规定》，对会计科目的核算作出了规定，企业在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。
在“应交增值税”明细帐中，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，1995 年7月财政部又对增值税的会计处理作出以下补充：在“应交税金”科目设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月终时转入的未交增值税和多交的增值税。
在“应交税金─应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月终时转出未交或多交的增值税。
对会计处理的内容进行补充之后，应注意以下几点：(一)、企业的“应交税金─应交增值税”科目月终一般不发生余额，只有当进项税额大于销项税额时，才会有借方余额，期末余额即为当月留抵税额(期末未抵扣数)。
平时，企业发生应交增值税贷方余额。
均于月终时将其余额全部转出到“应交税金─未交增值税”科目，如果当月没有“已交税金”发生数，当月实现的税金等于“─转出未交增值税”。
(二)、“应交增值税─已交税金”是反映当期实现税金的已缴数，预缴的税款均在此科目反映，但企业清缴上期欠税，不在此科目反映。
(三)、由于新的会计处理补充规定，对期末未交的增值税由原来的“应交税金─应交增值税”科目的贷方余额，全部转到新设的“应交税金─未交增值税”。
增值税科目设置及账务处理
增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品和服务价值增加额征税的税种。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的一部分。
本文将从增值税科目设置和账务处理两个方面进行详细介绍。
一、增值税科目设置增值税科目设置是指在企业的会计科目表中，为增值税相关的收入、费用和税金等科目进行分类和设置。
常见的增值税科目包括：增值税收入、增值税进项、增值税销项、增值税应纳税额等。
1. 增值税收入科目增值税收入科目是用来记录企业销售商品或提供服务所获得的增值税收入。
在会计科目表中，增值税收入科目通常设置为“主营业务收入-增值税收入”。
2. 增值税进项科目增值税进项科目是用来记录企业购买商品或接受服务所支付的增值税。
在会计科目表中，增值税进项科目通常设置为“应交增值税-进项税额”。
3. 增值税销项科目增值税销项科目是用来记录企业销售商品或提供服务所应交的增值税。
在会计科目表中，增值税销项科目通常设置为“应交增值税-销项税额”。
4. 增值税应纳税额科目增值税应纳税额科目是用来记录企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额。
在会计科目表中，增值税应纳税额科目通常设置为“应交增值税-应纳税额”。
二、账务处理账务处理是指企业在日常经营中，根据增值税的相关规定，对增值税科目进行录入、核对和结算的过程。
1. 增值税进项的处理企业购买商品或接受服务时支付的增值税，应当按照相关发票进行录入。
录入时，将增值税进项科目借方，对应的银行存款或应付账款科目贷方。
2. 增值税销项的处理企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税，应当按照相关发票进行录入。
录入时，将增值税销项科目借方，对应的应收账款或银行存款科目贷方。
3. 增值税应纳税额的处理企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额，应当按照税务部门的要求进行结算和缴纳。
结算时，将增值税应纳税额科目借方，对应的应交增值税科目贷方。
4. 增值税科目的核对企业在每个纳税期结束后，需要核对增值税科目的余额是否正确。
小企业会计准则下应交增值税的账务处理
小企业会计准则下应交增值税的账务处理在小企业会计准则下，企业需要按照相应的规定和要求进行应交增值税的账务处理。
增值税是一种由企业向国家交纳的一种税费，是企业经营过程中普遍存在的一项费用。
正确处理应交增值税的账务，对于企业的财务状况和经营成果的真实反映具有重要意义。
本文将针对小企业会计准则下应交增值税的账务处理进行详细说明。
一、会计科目设置在小企业会计准则下，应交增值税属于负债类科目，可以根据自身实际情况设置相应的会计科目名称。
一般而言，应交增值税可以设置为以下科目：应交增值税（一般纳税人）和应交增值税（小规模纳税人）。
通过设置这两个科目，可以清晰地区分纳税人的纳税规模和纳税方式。
二、应交增值税的计提根据税法规定，企业每月需要按照销售额和进项税额计算出应交增值税的金额，并进行计提。
具体计算方法如下：1. 计算销项税额：销项税额是指企业销售产品或提供服务所应纳入的增值税。
小企业会计准则下，销项税额的计提是根据开具的发票金额计算，即销售额乘以增值税税率。
一般来说，小规模纳税人的增值税税率为3%、5%或者6%；一般纳税人的增值税税率为13%、9%或者6%。
2. 计算进项税额：进项税额是指企业在购买原材料、办公用品等过程中支付的增值税。
小企业会计准则下，进项税额的计提是根据企业所购买的商品或者接受的服务的增值税金额进行计算。
进项税额可以从供应商开具的发票中获取，发票上一般会明确列出商品或服务的增值税额。
3. 应交增值税的计提：应交增值税的计提是根据销项税额减去进项税额计算得出的。
具体计算公式如下：应交增值税 = 销项税额 - 进项税额。
三、应交增值税的核算在小企业会计准则下，应交增值税的核算可以分为两个阶段：征收和缴纳。
1. 征收阶段：征收阶段是指企业根据计提的应交增值税数额，编制征收凭证和进行账务核对的过程。
在此过程中，应及时核对销售额、发票和进项税额等相关信息，确保数据的准确性。
2. 缴纳阶段：缴纳阶段是指企业按照税务局规定的时间和方式，向国家缴纳应交增值税的过程。
增值税核算分录
增值税核算分录增值税核算分录⼀、增值税的科⽬设置及账务处理（⼀）、科⽬设置1、⼩规模纳税⼈的科⽬设置：应交税费－应交增值税（1）、⼩规模纳税⼈增值税的科⽬设置：只有⼀个科⽬“应交税费---应交增值税”。
要注意和⼀般纳税⼈的科⽬区别：⼀般纳税⼈后⾯有刮号的，必须选择9个明细中的⼀个填在刮号⾥。
（2）、⼩规模纳税⼈因为不能抵扣，没有进项税，所以在采购阶段没有增值税的核算。
只在销售或视同销售时才核算增值税，才有计税分录。
（3）、⼩规模纳税⼈期末没有专门的增值税结转分录。
⽽⼀般纳税⼈期末是要有结转的，把未交的增值税结转到另外⼀个增值税专门账户。
如果是零申报，就不⽤。
（4）、销售分录（计提分录）借：银⾏存款（应收账款）贷：主营业务收⼊应交税费----应交增值税（5）、下⽉15号前的上缴分录借：应交税费---应交增值税贷：银⾏存款2、⼀般纳税⼈的科⽬设置：（1）应交税费－应交增值税（9个明细）（2）应交税费－未交增值税（3）应交税费－增值税检查调整（4）应交税费－应交增值税：专⽤于为抵扣过进项的固定资产出售（⼆）、“应交增值税”明细科⽬的运⽤应交税费——应交增值税1．“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
1.1企业购⼊货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加⼯，修理，修配劳务）⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
1.2根据国税发[2004]112号⽂件的规定，纳税⼈⽤期末留抵税抵减⽋税时，也是⽤红字冲减进项税。
【例题】某企业2⽉初购买原材料，⽀付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专⽤发票，并通过认证，3⽉15⽇发现10%的材料有问题，现退回销售⽅（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当⽇收到退货款现⾦117元）。
『正确答案』那么该企业2⽉初的分录是：借：原材料1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银⾏存款1170 3⽉15⽇的分录借：原材料-100 （1000×10%）应交税费－应交增值税（进项税额）-17 （170×10%）借：库存现⾦1172．“已交税⾦”专栏，核算企业预缴本⽉增值税额。
最全增值税科目设置及会计处理
发生退货的,如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录。
２.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理
购进时:
借:成本、费用、资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款等
税务系统证处理后
借：成本、费用、资产
2、实行“免、抵、退"办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷:应交税费—-应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：银行存款
年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-—转让金融商品应交增值税”科目.
(四）出口退税的账务处理。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
２、视同销售的账务处理。
借:应付职工薪酬"、“利润分配”等科目
贷:应交税费-----应交增值税（销项税额)或应交税费—-简易计税
3、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时
贷：应交税费-—应交增值税(出口退税)
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
最新增值税会计核算办法
最新增值税会计核算方法一、科目设置：1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。
2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。
二．明细科目的核算内容及账务处理：1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。
本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为：（1）“进项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额：①企业在国内采购货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目贷：应付帐款、应付票据、银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
②企业接受投资转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：实收资本等科目③企业接受捐赠转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：资本公积④企业接受应税劳务：借：应交税费—应交增值税（进项税额）其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑤企业进口货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑥企业购进免税农业产品：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑦企业购入允许抵扣进项税额的固定资产：借：应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付帐款、银行存款等科目⑧企业购入不允许抵扣进项税额的固定资产，购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，直接计入购入固定资产、货物及接受劳务的成本。
一般纳税人增值税账务处理大全
企业接受 投资转入 货物，如 果取得增 值税专用 发票（被 投资方可 能取得增 值税专用 发票，也 可能取得 增值税普 通发票， 详见“将 自产、委 托加工或 者购进的 货物作为 投资，提 供给其他 单位或者 个体工商 户”）应 按照专用 发票上注 明的增值 税额，借 记“应交 税金――
进项税额 =买价× 扣除率
（四）购 进或者销 售货物以 及在生产 经营过程 中支付运 输费用 的，按照 运输费用 结算单据 上注明的 运输费用 金额和7% 的扣除率 计算的进 项税额。 进项税额 计算公 式：
进项税额 =运输费 用金额× 扣除率
准予抵扣 的项目和 扣除率的 调整，由 国务院决 定。”
2、“进 项税额转 出”主要 核算企业 购入的货 物、在产 品、产成 品等发生 非正常损 失，以及 购进货物 因改变用 途而不能 再抵扣等 原因，而 把原已经 记入"进 项税额" 的部分转 出来的金 额。说简 单一点, 就是把不 能抵扣的 金额剔出 来。核算 时贷记“ 应交税金 —应交增
3、“销 项税额” 明细科目 核算企业 销售商 品,提供 应税劳务 所有应该 缴纳的增 值税销项 税额。计 算方法 是:当期 销项税额 =当期应 税销售额 *增值税 税率(或 征收 率)，金 额记贷方 。
（五）本 条第 （一）项 至第 （四）项 规定的货 物的运输 费用和销 售免税货 物的运输 费用。”
根据《国 家税务总 局关于增 值税若干 问题规定 的通知》 （国税发 [1993]02 3号，至 今仍然生 效），应 冲减的扣 除项目外 购扣除项 目中，发 生以下方 面情况 的，按实 际发生额 冲减外购 扣除项目 金额。
二、具体 的账务处 理
1、国内 购进货物
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增值税科目设置及账务处理
增值税是一种按照商品或服务的增值额计算和征收的税费，是我国主要的一种税收形式。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的环节。
本文将从科目设置和账务处理两个方面来介绍增值税的相关内容。
一、增值税科目设置
在企业的会计科目设置中，增值税属于财务费用类科目。
根据我国的会计制度规定，增值税科目应当按照增值税法的规定进行设置。
一般来说，增值税科目包括应交增值税、进项税额、销项税额等。
1. 应交增值税：应交增值税是指企业根据销售商品或提供服务的增值额计算所需缴纳的税款。
应交增值税属于负债类科目，通常在负债类科目中的“应交税费”科目下设置。
2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税，可以抵扣销项税额。
进项税额属于资产类科目，通常在资产类科目中的“应收账款”科目下设置。
3. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税，属于收入类科目。
销项税额通常在收入类科目中的“主营业务收入”科目下设置。
二、增值税账务处理
在企业的会计核算中，增值税的账务处理主要包括应交增值税的计提和缴纳、进项税额的认证和销项税额的开具发票等。
1. 应交增值税的计提和缴纳：根据我国的税法规定，企业应当按照销售商品或提供服务的增值额计算应交增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
企业应在每个会计期间结束时，根据销售额计提应交增值税，并在下一个会计期间向税务机关缴纳。
2. 进项税额的认证：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
企业应当保存购买商品或接受服务的发票，并按照规定的程序进行进项税额的认证。
认证后的进项税额可以用于抵扣应交增值税，减少企业的实际缴税额。
3. 销项税额的开具发票：企业在销售商品或提供服务时，应当按照规定的程序开具增值税发票，并将销项税额计入到销售收入中。
开具增值税发票是企业合规经营的重要环节，也是企业获取进项税额的前提。
总结起来，增值税科目设置和账务处理是企业会计核算中的重要环节。
科目设置的合理性和准确性直接影响到企业的会计信息的真实性和可靠性。
账务处理的规范性和及时性可以保证企业按照法律法规的要求进行增值税的计提和缴纳，避免了税务风险。
因此，企业应当重视增值税科目设置和账务处理，建立健全的会计制度和流程，
确保增值税的准确核算和合规处理。