行政事业性收费审计的主要环节和方法

供经物价部 门核准 的收费许可证和经过 据 ， 已使用过 的票据是否完整无缺 ， 由 同级 财政部 门批准借故缓收 、 并 减收 、 收 免 同时对票据 的领 、 销 、 应收的行 为。 用、 批准的收费文件 ， 检查其所列收费项 目和 专人负责管理 。 （ 检查 银行 账户 。 三） 审查“ 收支两条 收费标准是否合法， 看执收单位执行 的是 存管理情况 与财政部 门登记备案 的情 况
管理 规定 的执行情 况 不是最新的收费文件 ， 收费许可证执行的 进行核对 ，一看 被审计单位提供 的票据 线” 根据财政 “ 收支两条线 ” 管理规定要 收费标准 与收费文件规定 的收费标准是 与财政部 门登记 的情况是否一致 ，有无 否一致， 收费许可证是否按要求接受了物 隐匿或 丢失 票据情况 ，二看使 用的票据 求 ， 政事业性 收费收入都应 当及 时、 行 足 有无短缺页 ， 三看收费明 额缴人财政专户 （ 国库 ） 管理 ， 支出按财 价部门的年检 。 然后将收费许可证和收费 存根是否连号 ， 不得 隐瞒 、 文件所列项 目与收费收入明细账核对 ， 查 细账 和发票存 根是否相符 ，审查有 无大 政部 门批准的计划统筹安排 ，
维普资讯
需进一步跟踪追查才能确定。 二、 发现 审计疑点的技巧
出票单位是否真实存在 ， 再向经办人作 进一 步的调查 取证 ， 最
终得出正确的结论 。 １通过“ 、 询问” 来发现。在审计 中我们可 以采用个别询问 、 ２采用“ 、 逻辑推理法” 断查证 。根据事物发展 的一般规 推 多人 座谈 、一 问一答或 由询问人员填表 回答所 列问题等方法 律进行推断 ， 以确保 审计结论 的合理性。如根据逻辑关系推断 来了解情 况、发现疑点 。如通过管理层对单位 基本情况 的介 项费用的支出是否建立在相应 的业务基础之上 。
一
绍； 往来客户、 大职工对企业及相关人员的评价等 ， 广 了解被
３ 采 用“ 、 观察询 问法” 查证 落实。通过观察询问进一步查
审单位的业务流程和 内部控制制度 的执行情况 ，进而 了解其 证落实 审计 疑点是 否存 在。如采用面 询或函询可查证 被审单 在管 理上 哪些方面是薄弱环节 ， 哪些方面容易出现 问题 ， 中 位往来业务的真实性。 从 发现一些可疑迹象或初步线索。 ４ 采用“ 、 实物盘点法” 核对账 实。通过盘点实物 ， 核对账实 ２ 通过 “ 、 观察” 来发现。通 过对被审单位提供的书面资料 彻底查证 。如对现金的突击盘点可发 现挪用公款 以及 现金 空 的查看和对某些重要场地 的观察分析 ，从 中发现可能存在额费用开支项 目进行审计时 ， 不 ５采用“ 、 鉴别测定法” 去伪存 真。对一些审计人员无法鉴 仅要看该费用开支是否与本单位业务密切 相关 ，而且要仔 细 定 的疑点 如发 现数 字有 涂改痕迹 或存 在被他人模仿签 字的可 辨别该费用发票 的来源渠道是否合理 ，是否存在虚开发 票报 能时 ， 可请专 业人 员进行鉴定 ， 而证 明问题存在与否 。 从 账套取现金的现象 。 四、 审计疑点 的排除办法 ３ 通过 “ 、 分析性复核” 来发现 。复核分析就是通过分析和 １正 面排除法。正 面排 除是指通过对审计疑点 的查证 ， 、 获 比较各种信息之 间的关 系或计算相关 的 比率 ，以确定 审计重 取 了足够多的证据 ，证 明在经济 活动和会计 资料 中发现的审 并非真有 问题 ， 予以否定 。 应 点、 获取审计证据 ， 发现意外差异和漏洞 ， 发现潜在的不合法 计疑点是 由正常原 因引起的 ， 和不合规的问题 。如对企业库存产 品审计时 ， 就要计算分析库 ２反 面排 除法 。反面排 除是指通 过对 审计疑点 的查证 ， 、 获 存产品单位成本是 否高于售价 ， 有无为 了编造虚假利润 ， 故意 取 了足够 多的证据 ，证明在经济活动和会计资料中发现的审计 低价结转销售成本 ， 使库存产品成本增大的现象 。 疑点是由非正常原因造成 的， 是确实存在 的问题 。 对这类 审计疑 ４ 运 用“ 、 逻辑推 理” 来发现 。逻辑推理就是根据 已知的事 点， 我们就必须来取相应的措施加以纠正。另外 ， 还要注意在排 实和资料 ， 运用逻辑思维方法 ， 推测和判 断被 审单位可能存在 除疑点的同时 ， 可能会发现新的更大的疑点 ， 这就要求我们必须 的问题 。如有的被审单位为了套取 现金 ， 虚列 工程项 目进行报 进行更加深入细致 的查证核实 ， 以避 免错 报的风险 。 账， 可所 附工程决算因为是虚构而不符合本单位实际 ， 经过细 总之 ， 在审计财务报表的过程 中要 注重捕捉 审计 疑点 、 掌 致 的分析推理 ， 不难发现此类问题 。 握查证技巧 ，善于发现 和分 析企业经营活动 中的存在 的违 背 三、 审计疑点 的查证技巧 常规常理的各种现象 ， 并进行 深入的追查 和排 除 ， 以保 证审计
１采 用 “ 、 追踪溯源法” 追踪 查证 。根据已发现的审计疑点 结果 的准确性 ， 为社会和公众提供客观公正的审计报告 。 （ 作者 ： 赵勇 。 单位 ： 湖南 中烟工业公司财务部 ） 顺藤摸瓜 、追 寻源头。如审计 中发现可能用假 票报账 的情况
时 ，就需 要首先鉴别发票本身 的真假 ，追查发票 的来源渠道 ，
（ 自《 摘 现代 商业》 京） ２Ｏ ． ． ） （ ， ７１ ８ ０ ２ ５
行政事业性收费审计的主 要环节和方法
（ ）查 阅收费 文件和收 费许可证 。 审计行 政事业 收费 的重要环节 。 一 审计 时 ， 所列 的收费项 目和收费标准 与收费许可 审查收费收入 的合 法性 要首先查看执收单位 收费时是否按规定 证是否一致 ，审查是否存在 提高或降低 超范 围、 重复收费现象 ， 有无未经 审计 时 ，应首先要求被 审计单位 提 使 用 了 由财 政 部 门统 一 印制 的收 费票 标 准 、