国有企业财务内部控制存在的问题及优化策略探讨

2024（5）总第1498期国有企业财务内部控制
存在的问题及优化策略探讨
乔伟
青海省汽车运输集团有限公司
摘要：国有企业作为国家经济的重要组成部分，其财务内部控制对于保障国家财政安全、促进经济可持
续发展具有重要意义。

本文首先阐述了国有企业优化财务内部控制的重要性，然后剖析了国有企业财务内部控
制存在的问题，进而提出了相应的优化策略，包括健全财务内部控制体系、树立良好的财务内控意识、加大人才
选拔及培养力度、优化财务内部控制的方式方法、加强内部审计、加强财务内控信息化建设等，以有效优化国有
企业的财务内部控制，提高国企的经济效益和可持续发展能力。

关键词：国有企业；财务内部控制；经营管理风险
为了实现国有企业的可持续发展和保障国家的财政安全，财务内部控制成为必不可少的管理手段。

然而，由于国有企业的特殊性质和经营环境，其财务内部控制面临着诸多问题，这些问题不仅影响了企业内部运作的高效性，也对整个经济体系产生了深远影响。

随着我国市场经济体制的深化和改革步伐的加快，国有企业也在不断调整经营策略和内部管理模式，这种政策调整和业务重组也对财务内部控制提出了新的要求和挑战，国有企业在市场化改革中会面临政策导向的不确定性，需要灵活的内部控制机制来应对不断变化的经营环境。

为了优化国有企业的财务内部控制，需深入探讨并制定相应的优化策略[1]。

一、国有企业优化财务内部控制的重要性
（一）满足国企合规经营的需求
国有企业在运营过程中需要遵守一系列的法律法规、政策和规定。

通过优化财务内部控制，可以确保财务数据的准确性和透明度，以便按照法律要求进行报告和披露，避免违反相关法规，保障企业合规经营。

此外，内部控制有助于识别、评估和管理潜在的风险，国有企业作为重要的经济实体，需要保护其资产免受损失、浪费或滥用。

通过建立严密的内部控制体系，企业可以及时发现并应对风险，确保资产的有效使用和保护。

另外，优化财务内部控制还可以确保财务信息的准确记录、报告和分析，避免错误或欺诈行为导致的不准确信息，从而支持管理层做出明智的决策。

（二）有效防范经营管理风险
优化财务内部控制有助于国有企业更好地识别、评估和分类各种风险，包括市场风险、操作风险、法律合规风险等。

通过建立有效的内部控制流程，企业可以及时发现潜在的风险，并制定相应的应对策略，如：财务内部控制可以帮助国有企业防止内部人员的欺诈、挪用资金和其他不当行为，通过明确的审批流程、资金监管和内部审计等措施，可以有效减少经营管理风险，保障企业的财务安全。

（三）提升国企内部管理水平
优化财务内部控制可以促使国有企业对各项业务流程进行审查和优化，通过标准化的流程，企业可以减少冗余、提高效率，从而提升内部管理水平[2]。

如：倡导企业员工遵循道德和职业道德准则，提升员工的责任感和自觉性，建立一个诚信、高效的企业文化，有助于确保国有企业遵守法律法规，保持透明度，提升企业声誉。

二、国有企业财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制体系不健全
缺乏明确的内部控制制度和流程是导致不同部门财务管理混乱的主要原因，部分国有企业的组织文化没有强调诚信、透明度和内部控制，员工无法遵循内部控制标准进行工作，导致控制措施无法实施。

2024（5）总第1498期财政金融
此外，财务内部控制体系不健全会导致员工之间出现责任模糊，影响部门之间的协调和配合，从而致使控制失效，不仅会影响企业决策的准确性，还会导致企业资源的浪费和滥用，影响效益。

（二）内部控制环境不理想，岗位职责划分模糊
首先，当前部分国企缺乏清晰的组织结构和层级，导致部门和职能之间的界限模糊，难以明确各部门的职责；其次，因内部沟通不足、信息共享不畅，导致部门之间无法充分了解彼此的工作内容，职责交叉或遗漏；最后，不良的管理方法可能导致管理层未能明确传达职责，也可能导致资源分配和任务安排不合理[3]。

（三）会计风险的识别和控制手段落后
首先，当前部分国企的会计人员缺乏专业知识，导致部分员工无法准确识别各种潜在的会计风险，在制定风险控制措施时遗漏了重要细节，且企业的高层管理人员在缺乏会计专业知识的情况下，可能做出错误的决策，影响企业的财务状况和经营活动；其次，当前部分国企的会计部门技术落后，导致企业难以处理大量的财务数据，影响了会计风险的识别和分析，企业无法及时发现异常情况，或预测到的风险内容不准确，导致财务数据的泄露和篡改，增加了会计风险；最后，缺乏内部审计是导致企业在识别和控制会计风险方面面临困难的一个重要原因，内部审计可以深入审查企业的财务流程、内部控制和风险管理情况，如果缺乏这种评估，将可能导致潜在的会计风险未被发现。

（四）审计独立性及内部监督作用发挥不足
在当前的国有企业中，企业与某个审计师事务所或个人建立了长期的合作关系，导致在审计选择上产生了依赖性，致使审计的客观性受到了影响，不愿意质疑或揭示问题；某个审计师事务所对企业的业务和财务状况非常熟悉，企业认为可提供高质量的审计服务，使企业失去对问题的新鲜看法。

此外，企业的职责分工不明确，员工不清楚自己的职责和监督责任；没有建立健全的内部监督机制，如审计委员会或内部审计部门，导致监督作用发挥不足。

（五）信息化应用不够深入，信息传递耗时耗力
当前部分国企缺乏必要的信息技术基础，无法支持更深入的信息化应用，导致信息传递效率低下，同时企业的信息系统无法良好集成信息，导致信息在不同系统之间难以流通，造成了信息传递阻碍。

另外，部分企业选用了不适合的信息化工具和软件，导致操作复杂，信息传递不够高效。

三、国有企业财务内部控制的优化策略
（一）健全财务内部控制体系
首先，需加强风险评估，识别和评估潜在的财务风险，确定可能对财务活动产生影响的风险因素，根据风险评估结果，设定适当的内部控制目标，明确防范风险及保障财务准确性的目标[4]；其次，制定明确的财务制度、政策和流程，规范财务活动的各项操作和流程，对财务的业务流程进行分析和优化，确保流程高效，减少潜在的错误和漏洞，同时要清晰划分员工的职责和权限，避免职责重叠和职责模糊，建立审批制度，关键的财务活动需要适当层级的审批；最后，在健全财务内部控制体系的过程中，还应注意避免同一人员在财务流程的多个环节中担任关键角色，减少潜在的内部操纵风险，使用适当的信息系统和技术来支持财务内部控制，确保信息得到准确的传递和处理。

（二）树立良好的财务内控意识，优化内控环境
首先，加强内控政策宣传，编制易于理解的文档，将内控政策翻译成简单易懂的语言，避免使用过多的专业术语，确保所有员工都能理解，制作宣传材料，如宣传海报、宣传册等，用简洁明了的图文方式向员工介绍内控政策，在企业的内部网站上设立专门的页面，提供内控政策的详细信息、常见问题解答等内容，使员工随时都能够查阅，通过内部邮件发送通知，介绍新的或重要的内控政策变化，确保员工及时了解相关信息，在员工培训会议中安排时间介绍内控政策，解释政策的目的和重要性，与员工面对面的交流。

其次，优化激励机制。

优化激励机制是提高员工积极性、创造力和工作投入的重要手段。

企业可以采取多种方法来建立和优化激励机制，从而激发员工的工作动力和表现，明确的目标设定是激励的基础。

通过为员工设定明确的目标和绩效标准，使他们知道自己的工作目标和预期成果，从而增强工作动力[5]；提供具有吸引力的薪酬和奖励体系，设计合理的薪资结构，考虑到市场水平、岗位价值和个人贡献，为员工提供具有竞争力的薪酬待遇。

最后，还应设立奖金、绩效奖励和股权激励等制度，将激励与绩效直接挂钩，鼓励员工在工作中追求卓越；建立正向文化，强调共同目标和团队协作，营造积极的工作氛围，使员工感受到归属感和荣誉感，从而激发其持续投入和创造价值。

2024（5）总第1498期财政金融
（三）加大人才选拔及培养力度，明确岗位职责
加大人才选拔及培养力度，明确岗位职责是确保员工能够胜任其职位并为企业做出贡献的关键步骤。

首先，加强人才选拔，设定明确的技能、经验、教育背景等条件，确保招聘的员工具备所需素质，在不同渠道发布招聘信息，吸引各类人才的加入，提高招聘的多样性，运用多种面试和评估方法，如行为面试、技能测试等，准确评估候选人的能力和适应性，对候选人的背景进行调查，确保其提供的信息真实可靠；其次，加强人才培养，针对不同岗位和职业发展阶段，制定全面的培训计划，涵盖技能、领导力、沟通等方面，利用内外部的培训资源，包括培训机构、在线学习平台等，提供多样化的培训机会，设立导师制度，使有经验的员工指导和培养新员工，加速其融入和成长，鼓励员工在不同部门之间进行轮岗，拓宽视野，提升综合素质；最后，明确岗位职责，为每个岗位编写清晰的岗位描述，详细说明工作职责、权责范围和所需技能，为每个岗位设定明确的绩效指标和目标，并根据业务需要进行调整和优化。

（四）优化财务内部控制流程、制度和政策
首先，全面审查财务内部控制流程和制度。

从资金流动、账务记录到报表生成等方面，逐一审查每个环节，确保每个步骤都符合内部控制的要求和法律法规，在审查的过程中，应重点关注可能存在的漏洞、错误和滞后之处，同时我们还应认识到，财务流程和制度是随着业务的发展和外部环境的变化而动态变化的，因此需要不断对其进行审查和调整，建立定期审查机制，保证财务内部控制始终保持有效性和适应性。

其次，优化内部控制政策。

要明确企业的内部控制目标，确保内部控制政策与企业整体目标保持一致，制定明确的内控原则，如责任分明、合理性、适度性等，为内部控制政策的制定提供指导。

识别潜在的风险和问题，对企业的各项业务活动进行全面的风险评估，确定可能存在的风险和问题，基于风险评估结果，制定相应的内部控制政策，并有针对性地强化风险管理和防范措施。

（五）加强内部审计，完善内部监督机制
制定内部审计计划是确保审计工作有组织、有针对性的关键步骤。

在制定审计计划之前，要进行全面的风险评估，识别企业所面临的各类风险，对不同风险进行分类和评级，确定高风险领域，将其纳入审计计划的重点范围，根据风险评估结果，明确每个审计项目的目标和范围，确保审计计划具有明确的目标，比如评估内部控制的有效性、发现潜在风险等。

围绕这些目标规划审计工作，将审计项目安排在合适的时间，避免与重要业务活动相冲突。

同时，根据风险的重要性和紧急程度，确定审计项目的优先级，确保高风险项目得到及时审计。

加强多层次审查，在初步审查阶段，审查人员对审查对象要进行初步筛选和分析，识别可能存在的问题和异常，缩小审查范围，将注意力集中在最有可能出现问题的领域上，在完成初步审查后，将审查结果交由另一组审查人员进行复核，复核人员不仅要审查原始数据和文件，还要比对初步审查的结果，以确保数据的准确性和一致性，在复核的基础上，审查人员还要进行更深入的分析，仔细检查数据的源头和处理过程，查找潜在的错误和漏洞，与相关人员沟通，核实数据和信息的真实性。

（六）进一步加强财务内控信息化建设
首先，加强数字化流程设计，仔细了解当前的业务流程，识别繁琐、重复、耗时的环节，找出可能存在的问题和瓶颈，确定数字化流程的目标，例如提高效率、减少成本、提升可控性等，基于目标，明确需要优化的具体需求，根据优化需求，制定具体的流程改进计划，考虑引入自动化、集成和数据分析等技术，以及可能涉及的软件工具和系统。

选择适合企业需求的数字化工具，如流程管理软件、工作流程自动化系统等，确保满足流程优化的要求，将传统的手工操作转化为自动化的数字化操作，减少人工干预的机会，提高流程的速度和准确性，考虑引入自动化审批、提醒和通知等功能。

其次，使用财务软件工具，了解企业的财务管理需求，确定所需的功能和特性，例如会计核算、报表生成、预算管理、税务管理等。

参考文献：
[1]张仰梅.国有企业财务标准化管理内部控制有效性探索[J].经济研究导刊,2022(15):125-127.
[2]吕海洋.国有企业内控管理及企业财务风险防范措施分析[J].中国商论,2020(05):117-118.
[3]钟华.国有企业内部控制存在的问题及对策探究[J].中国商论,2020
(04):155-156.
[4]刘兴华,洪攀.经济政策不确定性与企业投资:融资约束异质性视角[J].南昌大学学报（人文社会科学版）,2022,53(05):36-45.
[5]吴秋生,马文琪.应计盈余管理与现金流操控相互关系研究[J].财经研究,2021,47(02):154-168.。