财务基础第二部分课件
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3、帐户的对应关系和会计分录 帐户对应关系—一笔业务所涉及的两个或
两个以上帐户之间必然存在着某种相互依存的 对应关系，这种关系称为帐户的对应关系。
会计分录—对每笔经济业务所涉及的帐户名 称、方向和金额的一种记录。有一借一贷、一 借多贷、多借一贷、多借多贷形式。
4、以“借方金额合计等于贷方金额合
计”作为试算平衡公式。
转 ，计算税后净利润。
17、按税后净利润的30%计提盈余公积 18、按税后净利润的40%向投资者分配利润。
某企业2006年5月30日资产和权益情况如下：（单位：元）
现金3000 银行存款50000 应付帐款7000 原材料15000
应收帐款6000 固定资产20000 短期借款5000 实收资本25000
（2）按所反映的内容不同
会计科目
收入利 得类 费用支出 类
资产 类
负债 类
所有 者 权益类
成本 类
损益类
（二）帐户
1、概念： 帐户是根据会计科目开设的， 具有一定格式和结构，用于分类反映会 计要素增减变动及其结果的一种工具。
每个帐户所反映的内容与会计科目 所反映内容一致，在实际工作中，两词 可通用。
局限性：
下列错误不能通过试算平衡发现： 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户； 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； 借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互
平衡。
四、会计凭证
（一）会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明， 是登记帐簿的依据。 要求：真实可靠、内容完整。
3、购买材料买价20000元，以存款支付。 4、赊购固定资产一台，价值10万元。 5、收回外单位前欠的购货款5000元，存入银
行。 6、生产产品领用原材料12000元。 7、计算出本月生产工人的工资8000元，车间
管理人员的工资5000元，行政人员的工资 4000元。
8、本月车间设备计提折旧2000元，行政 管理部门用设备折旧1000元。
（3）汇总原始凭证（原始凭证汇总表）：是根 据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而 重新编制的凭证。
外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其
他单位或个人取得的凭证。
2、记帐凭证
是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证 汇总表填制的用以明确会计分录，作为直接记帐依据 的会计凭证。
分为：收、付、转三大类 收款凭证：只涉及收到现金和银行存款的业务。 付款凭证：只涉及支付现金和银行存款的业务。 转帐业务：不涉及现金和银行存款的业务。
(二) 会计凭证的种类
按填制程序和用途不同可分为：
1 、原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务内 容和完成情况的书面证明。 按来源不同分：
自制原始凭证：
（1）一次凭证：只记载一项经济业务或同时记 载若干项同类业务，填制手续一次完成的凭证。
（2）累计凭证：是指记载一定时期内不断重复 发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中 多次进行才能完成的凭证。
应收帐款 40000 应付帐款 75000
库存商品 260000 应付职工薪酬 16700
1、以存款支付下半年房租24000元。
2、月初向银行借入3个月期限的借款150000元，存入银行。
3、从银行提取现金16700元，备发工资。
4、向职工发放工资。
5、收到投资者投入的资金300000元，存入开户银行。
6000
23000
4000
90000
5000 50000
265000
150000 55000 5000 265000
练习：某企业2005年12月份的期初余额和经济业务如下：单位：元
现金 1200
固定资产 240000
实收资本 550000
银行存款 221500 累计折旧 20400
利润分配 100600
3、月末计算各帐户的本期发生额和期末余额，并试算平衡。
试算平衡表
2006年6月31日
单位：元
会计科目
现金 银行存款 应收帐款 原材料 产成品 固定资产 应付职工薪酬 应付票据 应付帐款 短期借款 长期借款 实收资本 盈余公积 合计
期初余额 借方 贷方
3000 50000 6000 15000 4000 20000
第二部分 记账方法
商学院
一、记帐方法概述
是指按照一定的规则，使用一定的 符号，在帐户中登记各项经济业务的技 术方法。
｛ 分为
单式记帐法
复式记帐法
收付记账法 增减记账法 借贷记账法
1、单式记帐法：
对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的 收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实 物的收付业务。
732000
156000
129000
24000 600000
20400 451200
220000
150000 850000 100600 290000
1862200 1862200
试算平衡作用：
（1）检查每笔分录和全部总分类帐户的发生额是 否平衡。 （2）检查一定时期末全部总分类帐户的余额是否 平衡
现金 银行存款 应收帐款
库存商品 原材料 预付帐款 固定资产 累计折旧 应付帐款 应付职工薪酬 短期借款 实收资本 利润分配 主营业务收入 主营业务成本
合计
2006年6月31日
单位：元
期初余额
借方
贷方
1200
221500
40000
本期发生额
借方
贷方
16700 16700
624000 113500
116000
6、到银行提取现金1000元备用。
7、将现金500元送存银行
8、厂长出差归来，报销差旅费900元，并退回余款100元。
9、计提本月固定资产折旧:车间用600元，厂部用400元。
10、月末分配工资，其中：生产A产品工人工资1万元，B 产品工人2万元，C产品工人工资3万元，一车间管理人员工 资2万元，二车间管理人员1万元，行政管理人员工资2万元， 医务人员工资1万元，专设销售机构人员工资2万元。
260000 240000
20400 75000 16700
550000 100600
89000 24000 360000 55000 16700
220000
220000
431200 150000 300000 290000
762700 762700 1521400 1521400
期末余额
借方
贷方
1200
举例：
1、购材料一批，买价1000元，税率17％，以存款支付。
2、销售产品一批，价值2000元，增值税税率17％，款收到 存入银行（若收到商业汇票一张呢？）。
3、以现金200元购买车间用办公用品。
4、销售闲置的材料，售价200元，税率17％。收到现金。
5、结转上述销售材料的实际成本120元。
三、借贷记帐法
以“资产=负债＋所有者权益”为理论 依据，以“借”、“贷”为记帐符号，按 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，
对发生的每笔经济业务在两个或两个以上
相互联系的帐户进行记录的一种复式记帐 法。
（一）借贷记帐法的特点
1、以“借”、“贷”为记帐符号。 2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规 则。
6、赊购设备一台，价值360000元。
7、用银行存款偿还前欠购货款55000元。
8、购入材料89000元，80％为赊购，其余以存款支付，料入库。
9、本月销售商品总价290000元，40％为赊销，余款为现销。
10、售出商品总成本为220000元。
要求：开设T型帐户，编制会计分录，登记入账并试算平衡。
会计科目
见下表：
把帐户可简化“T”字型 帐户的 简单结构（T型帐户） 帐户名称（会计科目）
借方
贷方
应登记的四个指标：期初余额、本期增加发生额、 本期减少发生额、期末余额
关系式 ?
资产类帐户结构（成本类及损益类中的费用 支出类帐户）
借方
期初余额
（1）本期增加额
（2）本期增加额
贷方
（1）本期减少额 （2）本期减少额
产成品4000 长期借款50000 应付职工薪酬1000 盈余公积10000
该企业6月份发生下列经济业务：
1、以银行存款购买原材料3000元。
2、以银行存款偿还前欠购货款2000元。
3、购买设备一台，价值50000元，货款暂欠。
4、以盈余公积转增资本5000元。
5、收到投资者投入的设备一台，价值20000元，原材料5000元。
1000
98000
7000 5000 50000 25000 10000 98000
本期发生额
借方
贷方
1000
1000
100000 11000
8000
70000 1000
7000 5000
5000 197000
5000 50000
100000 30000
197000
期末余额
借方
贷方
3000
139000
（一）会计科目
1、概念：是对会计对象的具体内容在按会
计要素分类的基础上进一步进行科学分类 的项目。
一、资产类 现金
银行存款 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产
二、负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费
2、帐户的基本结构
在复式记帐法下每个帐户都必须具备 的一般格式。
各项经济业务发生后引起资金的 变化 只有增加和减少两种情况，这样帐户的结 构就分左右两方，一方登记增加，一方登 记减少。
帐户名称：（会计科目）
年 凭证字号 摘 要 月日 字 号
增加额 减少额 余额
任何帐户都应包括下列内容： （1）帐户名称 （2）日期和凭证号数 （3）摘要 （4）增加和减少的金额 （5）余额
优点：简单
缺点：不能全面反映经济业务的来龙去脉，不能正 确核算成本和盈亏，不便于检查。
目前企业很少使用
2、复式记帐法
是指对任何一项经济业务，都必须用相等 的金额在两个或两个以上的有关帐户中相互联系 地进行登记，借以反映经济业务来龙去脉的一种 记帐方法。
优点：试算平衡，检查记帐的正确性。
二、会计科目与帐户
长期借款 应付债券 长期应付款
三、所有者权益类
实收资本(或股本) 资本公积
盈余公积 本年利润 利润分配
四、成本类
生产成本 制造费用
五、损益类
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期
贷方发生额合计
全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方
余额合计
借贷记帐法的运用
例1、企业接受投资者投资50万元，存入银行。
做会计分录：
借：银行存款
50
贷：实收资本 50
例2、用银行存款还欠B企业的货款2万元。
分录：
借：应付账款 2万
贷：银行存款 2万
本期发生额（1）＋（2） 本期发生额（1）＋（2）
期末余额
负债、所有者权益类帐户及损益类帐户 中的收入利得类帐户
借方
（1）本期减少额 （2）本期减少额
本期发生额（1）＋（2）
贷方
期初余额
（1）本期增加额 （2）本期增加额
本期发生额（1）＋（2）
期末余额
练习帐户结构：
应收帐款 应付帐款 固定资产 累计折旧 生产成本 预收帐款 管理费用 主营业务收入
2、分类
（1） 按提供指标的详略程度不同：
总分类科目（一级科目或总帐科目）：是对会
计要素的具体内容进行分类的会计科目，是进行
总分类核算的依据，提供的是总括反映经济业务
的指标。由财政部统一制定 。
明细分类科目(细目) ：是对总分类科目所含
内容再详细分类的会计科目。所提供的是更详细 具体的指标。
二者之间可增设二级科目（子目）
9、以银行存款支付本月车间办公费1000 元，行政部门办公费500元。
10、将制造费用进行汇总，并结转。
11假设本月生产的产品全部完工并入库， 入库数量为28件，计算单位产品成本。
12、销售产品20件，单价3000元，款收到。 13发生广告费500元，以现金支付。 14、结转本月产品销售成本。 15、将损益类帐户进行结转，计算利润总额。 16、按利润总额的25%计算应交所得税并结
6、向银行申请到长期贷款100000元，存入银行。
0元到期，以存款偿还。
9、开出商业汇票一张，面值5000元，用于偿还前欠购货款。
10、到银行提取现金1000元备用。
要求: 1、开设T型帐户，并登记期初余额
2、编制会计分录并登记总帐
两个以上帐户之间必然存在着某种相互依存的 对应关系，这种关系称为帐户的对应关系。
会计分录—对每笔经济业务所涉及的帐户名 称、方向和金额的一种记录。有一借一贷、一 借多贷、多借一贷、多借多贷形式。
4、以“借方金额合计等于贷方金额合
计”作为试算平衡公式。
转 ，计算税后净利润。
17、按税后净利润的30%计提盈余公积 18、按税后净利润的40%向投资者分配利润。
某企业2006年5月30日资产和权益情况如下：（单位：元）
现金3000 银行存款50000 应付帐款7000 原材料15000
应收帐款6000 固定资产20000 短期借款5000 实收资本25000
（2）按所反映的内容不同
会计科目
收入利 得类 费用支出 类
资产 类
负债 类
所有 者 权益类
成本 类
损益类
（二）帐户
1、概念： 帐户是根据会计科目开设的， 具有一定格式和结构，用于分类反映会 计要素增减变动及其结果的一种工具。
每个帐户所反映的内容与会计科目 所反映内容一致，在实际工作中，两词 可通用。
局限性：
下列错误不能通过试算平衡发现： 漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； 某项经济业务记错有关账户； 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向； 借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互
平衡。
四、会计凭证
（一）会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明， 是登记帐簿的依据。 要求：真实可靠、内容完整。
3、购买材料买价20000元，以存款支付。 4、赊购固定资产一台，价值10万元。 5、收回外单位前欠的购货款5000元，存入银
行。 6、生产产品领用原材料12000元。 7、计算出本月生产工人的工资8000元，车间
管理人员的工资5000元，行政人员的工资 4000元。
8、本月车间设备计提折旧2000元，行政 管理部门用设备折旧1000元。
（3）汇总原始凭证（原始凭证汇总表）：是根 据许多同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而 重新编制的凭证。
外来原始凭证：是指在经济业务发生时，从其
他单位或个人取得的凭证。
2、记帐凭证
是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证 汇总表填制的用以明确会计分录，作为直接记帐依据 的会计凭证。
分为：收、付、转三大类 收款凭证：只涉及收到现金和银行存款的业务。 付款凭证：只涉及支付现金和银行存款的业务。 转帐业务：不涉及现金和银行存款的业务。
(二) 会计凭证的种类
按填制程序和用途不同可分为：
1 、原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务内 容和完成情况的书面证明。 按来源不同分：
自制原始凭证：
（1）一次凭证：只记载一项经济业务或同时记 载若干项同类业务，填制手续一次完成的凭证。
（2）累计凭证：是指记载一定时期内不断重复 发生的同类经济业务，填制手续是在一张凭证中 多次进行才能完成的凭证。
应收帐款 40000 应付帐款 75000
库存商品 260000 应付职工薪酬 16700
1、以存款支付下半年房租24000元。
2、月初向银行借入3个月期限的借款150000元，存入银行。
3、从银行提取现金16700元，备发工资。
4、向职工发放工资。
5、收到投资者投入的资金300000元，存入开户银行。
6000
23000
4000
90000
5000 50000
265000
150000 55000 5000 265000
练习：某企业2005年12月份的期初余额和经济业务如下：单位：元
现金 1200
固定资产 240000
实收资本 550000
银行存款 221500 累计折旧 20400
利润分配 100600
3、月末计算各帐户的本期发生额和期末余额，并试算平衡。
试算平衡表
2006年6月31日
单位：元
会计科目
现金 银行存款 应收帐款 原材料 产成品 固定资产 应付职工薪酬 应付票据 应付帐款 短期借款 长期借款 实收资本 盈余公积 合计
期初余额 借方 贷方
3000 50000 6000 15000 4000 20000
第二部分 记账方法
商学院
一、记帐方法概述
是指按照一定的规则，使用一定的 符号，在帐户中登记各项经济业务的技 术方法。
｛ 分为
单式记帐法
复式记帐法
收付记账法 增减记账法 借贷记账法
1、单式记帐法：
对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的 收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实 物的收付业务。
732000
156000
129000
24000 600000
20400 451200
220000
150000 850000 100600 290000
1862200 1862200
试算平衡作用：
（1）检查每笔分录和全部总分类帐户的发生额是 否平衡。 （2）检查一定时期末全部总分类帐户的余额是否 平衡
现金 银行存款 应收帐款
库存商品 原材料 预付帐款 固定资产 累计折旧 应付帐款 应付职工薪酬 短期借款 实收资本 利润分配 主营业务收入 主营业务成本
合计
2006年6月31日
单位：元
期初余额
借方
贷方
1200
221500
40000
本期发生额
借方
贷方
16700 16700
624000 113500
116000
6、到银行提取现金1000元备用。
7、将现金500元送存银行
8、厂长出差归来，报销差旅费900元，并退回余款100元。
9、计提本月固定资产折旧:车间用600元，厂部用400元。
10、月末分配工资，其中：生产A产品工人工资1万元，B 产品工人2万元，C产品工人工资3万元，一车间管理人员工 资2万元，二车间管理人员1万元，行政管理人员工资2万元， 医务人员工资1万元，专设销售机构人员工资2万元。
260000 240000
20400 75000 16700
550000 100600
89000 24000 360000 55000 16700
220000
220000
431200 150000 300000 290000
762700 762700 1521400 1521400
期末余额
借方
贷方
1200
举例：
1、购材料一批，买价1000元，税率17％，以存款支付。
2、销售产品一批，价值2000元，增值税税率17％，款收到 存入银行（若收到商业汇票一张呢？）。
3、以现金200元购买车间用办公用品。
4、销售闲置的材料，售价200元，税率17％。收到现金。
5、结转上述销售材料的实际成本120元。
三、借贷记帐法
以“资产=负债＋所有者权益”为理论 依据，以“借”、“贷”为记帐符号，按 “有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则，
对发生的每笔经济业务在两个或两个以上
相互联系的帐户进行记录的一种复式记帐 法。
（一）借贷记帐法的特点
1、以“借”、“贷”为记帐符号。 2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规 则。
6、赊购设备一台，价值360000元。
7、用银行存款偿还前欠购货款55000元。
8、购入材料89000元，80％为赊购，其余以存款支付，料入库。
9、本月销售商品总价290000元，40％为赊销，余款为现销。
10、售出商品总成本为220000元。
要求：开设T型帐户，编制会计分录，登记入账并试算平衡。
会计科目
见下表：
把帐户可简化“T”字型 帐户的 简单结构（T型帐户） 帐户名称（会计科目）
借方
贷方
应登记的四个指标：期初余额、本期增加发生额、 本期减少发生额、期末余额
关系式 ?
资产类帐户结构（成本类及损益类中的费用 支出类帐户）
借方
期初余额
（1）本期增加额
（2）本期增加额
贷方
（1）本期减少额 （2）本期减少额
产成品4000 长期借款50000 应付职工薪酬1000 盈余公积10000
该企业6月份发生下列经济业务：
1、以银行存款购买原材料3000元。
2、以银行存款偿还前欠购货款2000元。
3、购买设备一台，价值50000元，货款暂欠。
4、以盈余公积转增资本5000元。
5、收到投资者投入的设备一台，价值20000元，原材料5000元。
1000
98000
7000 5000 50000 25000 10000 98000
本期发生额
借方
贷方
1000
1000
100000 11000
8000
70000 1000
7000 5000
5000 197000
5000 50000
100000 30000
197000
期末余额
借方
贷方
3000
139000
（一）会计科目
1、概念：是对会计对象的具体内容在按会
计要素分类的基础上进一步进行科学分类 的项目。
一、资产类 现金
银行存款 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 无形资产
二、负债类
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费
2、帐户的基本结构
在复式记帐法下每个帐户都必须具备 的一般格式。
各项经济业务发生后引起资金的 变化 只有增加和减少两种情况，这样帐户的结 构就分左右两方，一方登记增加，一方登 记减少。
帐户名称：（会计科目）
年 凭证字号 摘 要 月日 字 号
增加额 减少额 余额
任何帐户都应包括下列内容： （1）帐户名称 （2）日期和凭证号数 （3）摘要 （4）增加和减少的金额 （5）余额
优点：简单
缺点：不能全面反映经济业务的来龙去脉，不能正 确核算成本和盈亏，不便于检查。
目前企业很少使用
2、复式记帐法
是指对任何一项经济业务，都必须用相等 的金额在两个或两个以上的有关帐户中相互联系 地进行登记，借以反映经济业务来龙去脉的一种 记帐方法。
优点：试算平衡，检查记帐的正确性。
二、会计科目与帐户
长期借款 应付债券 长期应付款
三、所有者权益类
实收资本(或股本) 资本公积
盈余公积 本年利润 利润分配
四、成本类
生产成本 制造费用
五、损益类
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期
贷方发生额合计
全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方
余额合计
借贷记帐法的运用
例1、企业接受投资者投资50万元，存入银行。
做会计分录：
借：银行存款
50
贷：实收资本 50
例2、用银行存款还欠B企业的货款2万元。
分录：
借：应付账款 2万
贷：银行存款 2万
本期发生额（1）＋（2） 本期发生额（1）＋（2）
期末余额
负债、所有者权益类帐户及损益类帐户 中的收入利得类帐户
借方
（1）本期减少额 （2）本期减少额
本期发生额（1）＋（2）
贷方
期初余额
（1）本期增加额 （2）本期增加额
本期发生额（1）＋（2）
期末余额
练习帐户结构：
应收帐款 应付帐款 固定资产 累计折旧 生产成本 预收帐款 管理费用 主营业务收入
2、分类
（1） 按提供指标的详略程度不同：
总分类科目（一级科目或总帐科目）：是对会
计要素的具体内容进行分类的会计科目，是进行
总分类核算的依据，提供的是总括反映经济业务
的指标。由财政部统一制定 。
明细分类科目(细目) ：是对总分类科目所含
内容再详细分类的会计科目。所提供的是更详细 具体的指标。
二者之间可增设二级科目（子目）
9、以银行存款支付本月车间办公费1000 元，行政部门办公费500元。
10、将制造费用进行汇总，并结转。
11假设本月生产的产品全部完工并入库， 入库数量为28件，计算单位产品成本。
12、销售产品20件，单价3000元，款收到。 13发生广告费500元，以现金支付。 14、结转本月产品销售成本。 15、将损益类帐户进行结转，计算利润总额。 16、按利润总额的25%计算应交所得税并结
6、向银行申请到长期贷款100000元，存入银行。
0元到期，以存款偿还。
9、开出商业汇票一张，面值5000元，用于偿还前欠购货款。
10、到银行提取现金1000元备用。
要求: 1、开设T型帐户，并登记期初余额
2、编制会计分录并登记总帐