总公司财资料务及会计处理办法

五、总公司财务及会计处理准则

应收账款及应收票据

第一条总公司财务科需分别为各营业所设立一应收账款明细账，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金额，登录其应收账款的增减情况。

第二条每月底总公司财务科应编制账龄分析表，并与各营业所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后，于次月6日呈送总经理。

第三条总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别登录于各该到期日的应收票据明细表。

第四条营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科于第3日收到后，应即编制销货日报总表，并于当天呈送总经理核阅。

银行存款及现金收支

第五条总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报表，呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入部分。

第六条本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支出及采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月3日前为请款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票，

呈送总经理核阅，每月20日为付款日。

零用金

第七条总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金保管与支付总公司的零用金额，暂定为5万元整。将来视实际状况，再行斟酌调整。

第八条有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零用金管理办法的规定办理。

薪资

第九条财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所的薪资表，于28日前送呈总经理核准，并于当天将各营业所的薪资，分别转汇至各营业所的账户。

第十条财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪资保密的规定。

损益结算与报表制度

第十一条财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编制。次月6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。

（一）总公司损益表。

（二）全公司汇总损益表。

（三）营业分析月报表。

利润中心奖金分配表

第十二条财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润

中心奖金分配表，并分别于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送总经理核阅。

账龄分析表

第十三条财务科负责认真作好账龄分析表，呈送总经理核阅。

销货日报表

第十四条财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表。

营业分析

第十五条每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经理核阅。

材料

第十六条材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。

第十七条“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。

人工

第十八条人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。

第十九条计入产品成本的人工可分为；

（一）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本者，皆属于直接人工。

（二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。

第二十条厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣额凭单后送会计科。

第二十一条本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣额所得税，并于次月10日前缴纳。

第二十二条成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷；“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。

制造费用

第二十三条制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

第二十四条为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。

第二十五条制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。

第二十六条凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”贷：“暂估应付款”。

第二十七条费用分摊的基础依下列方式办理；

服务部门费用以下列基础摊入各成本中心

（一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。

（二）给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。

（三）供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。

（四）原动力费用：按各成本中心的机器使用气压量分摊。

（五）厂务部门及其他辅助部门的费用；按各成本中心员工人数分摊。

第二十八条成本科应于每月底，根据“制造费用明细分

类账”编制“制造费用汇总表”及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用”。并登录于“在制品明细分类账”及“制造费用明细分类表”。

第二十九条前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。

成本计算与簿记组织

第三十条生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。包括；

制一科生产月报表、制二科生产月报表、制三科生产月报表、材料月报表。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。

第三十一条成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表。

第三十二条成本科根据“耗用直接材料明细表”、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”，计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”。

第三十三条成本科再根据会计科编制的销货明细表编制“产品规格类别损益表”。

第三十四条成品的单位成本采加权平均法。其公式为：

（上月底结存总金额+本月生产总金额）÷（上月底结存量+本月总生产量）