第一章电算化会计概述

4.与内部控制相结合建立 ERP系统的集成管理
ERP：企业资源计划系统
XBRL：可扩展业务报告语言
会计电算化解决的是利用信息技 术进行会计核算和报告工作的相 关问题
会计信息化则是在会计电算化工 作的基础上，以构建和实施有效 的企业内部控制为指引，集成管 理企业的各种资源和信息
三、会计电算化的作用
商品化会计核算软件开始发展
1994年5月4日《关于发展我国 会计电算化事业的意见》 1994年6月30日《会计电算化管 理办法》 1996年6月10日《会计电算化工 作规范》
3.引入会计专业判断的渗透融合
我国对企业会计标准进行了重大 改革，建立了与国际准则趋同的 企业会计准则体系，引入了会计 专业判断的要求 企业纷纷建立了以会计电算化为 核心的管理信息系统和ERP系统
第一章 会计电算化概述
第一节 会计电算化简介
1981年8月，中国人民大学和第
一汽车制造厂联合召开了“财 务、会计、成本应用电子计 算机专题讨论会”，正式提出
了会计电算化的概念
一、会计电算化概念
会计电算化有狭义和广义之分
“会计电算化”一词，涉及 到会计、电子计算机和会计软 件三方面的技术和方法。
狭义的会计电算化含义：
（二）通用会计核算软件和专 用会计核算软件
按照会计核算软件分通用范 围划分为通用会计核算软件 和专用会计核算软件两种
1、专用会计核算软件一般是指 由使用单位根据自身会计核算 与管理的需要，自行开发或委 托其他单位开发，专供本单位 使用的会计核算软件
定点开发会计核算软件又可 划分为本单位自行开发的会 计核算软件、委托其他单位 开发的会计核算软件和其他 单位联合开发的会计核算软 件三种类型
2、通用会计核算软件
通用会计核算软件一般是指由专 业软件公司研制，公开在市场上 销售，能适应不同行业、不同单 位会计核算与管理基本需要的软 件 目前我国通用会计核算软件以商 品化软件为主
按适用范围划分：
通用会计核算软件可分为全 国通用的会计核算软件和行 业通用的会计核算软件
会计软件越通用，系统初始化 的工作量越大，计算机系统资 源的占用和浪费就越严重，同 时使得用户单位的某些特殊核 算要求难以得到满足
ERP（企业资源计划系统） ERP系统中的会计信息系统包 括财务会计和管理会计两大子 系统
二、会计核算软件的分类
(一)按硬件结构划分：单用户会 计核算软件（每台计算机的会计 核算软件单独运行）和多用户会 计核算软件（将会计软件安装在 一个多用户系统的主机，各终端 可以同时运行软件，共享会计信 息）
会计电算化与“电算化会计”
将计算机在会计中应用称为会计电 算化
而把与计算机技术和会计学交叉的 应用学科称电算化会计。
在西方国家，则一般统称为电子 数据处理会计（Electronic Data Processing Accounting,简称EDP 会计）或称电子计算机会计 （Computer Accounting）
3.遵守共同的基本会计理论和 会计方法 4.会计数据处理流程大体一致
（1）从经济业务出发，根据原 始凭证制记账凭证，并对凭证 进行审核
（2）根据记账凭证登账
（3）对数据进行加工处理 电算化条件下无账账核对的必要
（二）会计核算软件与手工会 计核算的不同点
1.会计核算工具不同 2.会计信息载体不同 3.记账规则不完全相同 4.账务处理流程类型存在差别 5.内部控制方式不同
会计电算化是会计信息化的初级 阶段，是会计信息化的基础工作
1.模拟手工记账的探索起步（83年）
模拟手工记账阶段的基本特征，是 采用相应的数据库管理系统，并开 发企业自身的“财务处理系统”
2.与其他业务结合的推广发展 （90年代）
企业开始将单项会计核算业务电 算化整合、扩展为全面电算化
主要特征：在企业组织内部实现会 计信息和业务信息的一体化，并在 两者之间实现无缝连接
其中账务处理模块是会计核算软 件的核心模块
存货核算
采购与应付账核算
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销售与应收账核算
账务处理
报表生成、汇总、分析
固定资产核算
成本核算
工资核算
完整的会计核算软件系统模块构成
1.账务处理模块
账务处理模块主要是以会计凭证 为原始数据，按会计科目，通过 统计指标体系对记账凭证所载的 经济内容，进行记录、分类、计 算、加工、汇总，输出记账凭证、 总分类账、明细分类账、日记账 及其他输助账簿和报表
1.提高会计核算的水平和质量 （1）减轻了会计人员的劳动 强度，提高了工作效率 （2）缩短了会计数据处理的 周期，提高了会计数据的时效 性
（3）提高了会计数据处理的 正确性和规范性
2.提高了企业现代化经营管理 水平 （1）为从经验管理向科学化 管理转变创造了条件
（2）为从事后管理向事中控 制、事先预测转变创造了条件
使会计软件提供给用户的功能更 为规范和全面，会计核算质量迅 速提高，产品更为实用，特别是 辅助决策管理的分析功能更强
（5）开发者决定系统扩充与修改
由于通用会计软件的开发商是否 继续开发其他产品，除了使用者 的需求外，还需要考虑市场效应 大小和投资者收益的高低
当市场效应小或收益低时，即使 使用者有需求，某些产品在一段 时间内也难以继续开发研制
会计电算化和电算化会计在所指 代的对象上有所不同，应区别应 用
按照会计电算化的服务层次和提
供信息的深度，分为三个阶段
1、会计核算电算化是会计电算化 的初级阶段，主要是运用计算机 代替手工核算，完成初始化和日 常的会计核算业务
2.会计管理电算化是在会计核 算电算化的基础上，利用会计 核算系统提供的数据和其他有 关信息，借助计算机会计管理 软件提供的功能和其他信息， 帮助财会人员合理的规划和运 用资金，以达到节约生产成本 和费用开支，最终提高经济效 益的目的
工资核算模块是以职工个人的工资原始 数据为基础，完成职工工资的计算；工 资费用的汇总和分配；计算个人所得税； 查询、统计和打印各种工资表
5.固定资产核算模块
固定资产核算功能主要用来反映 单位固定资产增减变动及折旧计 提情况
软件通过固定资产卡片来管理 固定资产的增减变动情况
（二）账务处理模块与主要核算 模块间的联系
（6）专业性差
这是通用会计核算软件最大的缺 陷。由于通用会计核算软件要提 供给尽可能多的单位使用，因此， 对软件的通用性要求较高
通用会计软件不可能满足所有单 位的会计核算和管理要求，这也 是必须进行初始化的重要原因
4、会计核算软件的选择
（1）所选软件的技术指标是否 能够满足需要 ①硬件环境 ②软件环境
3.推动会计技术、方法、理 论创新和观念更新
第二节 会计核算软件
一、会计核算软件的概念和演进 （一）会计核算软件的概念
会计核算软件：是指专门用 于会计核算工作的计算机应用软 件，包括采用各种计算机语言编 制的用于会计核算工作的计算机 程序
凡是具备相对独立完成会计 数据输入、处理和输出功能 模块的软件，如账务处理、 固定资产核算、工资核算软 件等，均可视为会计核算软 件
3.会计决策电算化是会计电 算化的高级阶段，它是在会 计管理电算化系统提供信息 的基础上，结合其他数据和 信息，借助于决策支持系统 的理论和方法，帮助决策者 制定科学的决策方案
二、从会计电算化到会计信息化
会计信息化是指会计工作和电 子计算机、网络技术的有机融 合，即充分利用电子计算机和 网络技术，更好地发挥会计的 职能作用，极大地提高会计工 作的效能和水平
会计核算软件的会计数据处理工具 和方式与手工核算存在一定区别
（一）会计核算软件与手工会计 核算的相同点
1、目标一致 最终目标都是为了加强经营管理， 提供准确及时的与决策相关的会 计信息，参与企业经营决策，提 高经济效益
2.遵守共同的会计准则和会计 制度
不论采用手工或是电子计算机进 行会计核算，生成的会计凭证、 会计账簿、财务会计报告和其他 会计资料，都必须符合国家统一 的会计制度的规定。
1）操作系统 2）语言支撑环境 ③数据的安全性和可靠性
（2） 会计软件的功能是否 能充分满足和保证企事业单 位的特殊需求
①会计软件的行业特点 ②企事业单位会计核算的特殊性 ③适应会计工作发展的需要
（3） 售后服务的质量
（4） 是否有同类企业成功 地运用了该种软件
三、会计核算软件功能模块
会计核算软件的功能模块，又称 会计核算软件的功能结构，是指 会计核算软件中有相对独立的会 计数据输入、处理和输出功能的 各个组成部分
账务处理模块的功能包括：账务 初始化（也可称为建账）；会计 凭证处理（输入、审核、汇总）； 记账、结账；对账；数据查询； 打印输出；其他输助功能
2.报表处理模块
会计报表生成、汇总分析模块主要是 根据事先定义好的格式和数据生成公 式，由计算机自动从账务处理系统的 账簿数据库中获取核算数据，完成各 种报表的编制与汇总工作生成各种内 部报表、外部报表及汇总报表，并根 据报表数据生成各种分析图等
会计核算软件发展经历三个阶段
1.人工管理阶段
应用程序1 应用程序2
数据集合1 数据集合2
应用程序n
数据集合n
2.文件管理系统阶段
应用程序1 应用程序2
应用程序n
文件管 理系统
数据集合1 数据集合2
数据集合n
3.数据库系统阶段
工资系统 销售系统 采购系统
数据库管理系统
数据库
管理信息系统的重要发展之一 就是ERP系统的推广和应用
账务处理
记账凭证
工资核算
2.账务处理模块与固定资产模块 之间的关系
固定资产按照选定的折旧方法计算折旧 之后要编制有关的折旧分配凭证；当固 定资产发生增加、减少、报废、盘盈、 盘亏等情况时也要编制相应的记账凭证
账务处理
记账凭证
固定资产核算
四、会计核算软件和手工会计 核算的异同
会计核算软件主要替代了手工会 计的记账、算账、报表生成等工 作，其会计数据处理主要由计算 机系统来完成
账务处理模块在会计核算软件中 处于核心地位
对于整个单位而言，通过账务处理 模块可以获得全面完整的会计信息； 对每个核算岗位来说可以从账务处 理模块获得主要的核算数据
1.账务处理模块与工资核算模块 之间的关系
工资核算模块除了处理有关的工 资计算外，还可以编制工资分配 的记账凭证，并自动传递给账务 处理模块
3.应收/应付账款核算模块
主要根据应收、应付业务的有关凭证， 完成应收账款、应付账款等往来业务 的登记、核销等工作；动态反映各往 来客户信息；进行账龄分析和坏账估 计；生成应收、应付账款明细账、账 龄分析表等；自动编制有关凭证并传 递到账务处理功能模块
4.工资核算模块
工资核算功能模块主要用于计算 职工应发工资和实发工资，并根 据工资用途进行分配
指以电子计算机为主体的 当代电子信息技术在会计 工作中的应用
会计资料通过会计软件在计算机 上实现会计核算
会计 资料
会计核 算结果
软件
计算机
广义的会计电算化含义：
是指与实现会计工作电算化 有关的所有工作，包括会计
电算化软件的开发和应用、会 计电算化人才的培训、会计电 算化的宏观规划、会计电算化 的制度制设、会计电算化软件 市场的培育与发展等
（3）维护量小和维护有保障
其一，随着通用会计核算软件开 发水平的不断提高和技术处理的 日趋规范，其程序维护工作量己 大幅减少
其二，大多数通用会计核算软件 的供应商配有专职的软件维护人 员，并实行终身维护
其三，当会计制度发生重大变动 或会计核算软件版本升级时，供 应商会提供更新换代服务。
（4）软件开发水平较高
（2）根据记账凭证登账
（3）对数据进行加工处理 电算化条件下无账账核对的必要
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2921.3.29Monday, March 29, 2021
3、通用会计核算软件的特点
与专用会计核算软件相比，通用会 计核算软件具有以下特点：
（1）通用性强
设计时应当尽可能地适用于不同 的单位、不同的会计工作，以及 适用于会计工作的不同时间
（2）成本相对较低
对于通用性较强的会计核算 业务，购买统一会计核算软 件不但可以在短时间内投入 使用，而且比自行开发相对 节省资金
（一）会计核算软件的构成
会计核算软件的主要功能模块也 常被称为子系统 其中账务处理模块是会计核算软 件的核心模块，该模块以记账凭 证为接口其他模块有机连接在一 起
会计核算软件一般分为账务处理、 应收应付款核算、工资核算、固 定资产核算、存货核算、销售核 算、成本核算、会计报表生成与 汇总、财务分析等功能模块。