会计师全国统一考试专业阶段考试大纲————审计.doc

一、测试目标

本科H主要测试考生的下列能力：

1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则：

2.掌握注册会计师协会会员职业道徳守则，包括职业道徳概念基木原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求：

3.寧握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

1.掌握审计测试流程，包括风险评佔、控制测试以及实质性程序；

5.寧握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点：

6.掌握财务报表审计屮对特殊项H的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，

以及对会计估计、关联方和期初余额等项H的审计：

7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

8.学握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。

为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《屮国注册会计师执业准则》以及相关指南。《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

（2）审计抽样的基本原理

（3）审计抽样在控制测试中的应用

（4）审计抽样在细节测试中的运用

5.信息技术对审计的影响

（1）信息技术对审计过程的彩响

（2）信息技术审计范围的确定

（3）信息技术内部控制审计

（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用6.审计工作底稿

（1）审计工作底稿概述

（2）审计工作底稿的格式、要索和范围（3）审计工作底稿的归档2 2 2

1 2 2 1

2 2 2

（四）审计测试流程1.风险评估

（1）风险评估概述

（2）风险评估程序、信息來源以及项目组内部的讨论（3）了解被审计单位及其环境

（4）了解被审计单位的内部控制

（5）评估重大错报风险

2.风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3）控制测试

（4）实质性程序2 2 3 3 3

2 2 2 2

（五）各类交易和账户余额的审计1.销售与收款循环的审计

（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试（3）销售与收款循环的实质性程序

2.采购与付款循环的审计

（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试（3）采购与付款交易的实质性程序

3.生产与存货循环的审计

（1）生产与存货循坏的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试3 3 3

3 3 3

3 3

三、参考法规

1.《屮华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）

2.《中国注册会计师执业准则》（财会［2006］4号）

3.《中国注册会计师执业准则指南》（2007年版，会协［2007J89号）

1.《企业会计准则一基木准则》［中华人民共和国财政部令第33号（2006年）］

5.《企业会计准则》（具体准则）（财会［200613号）

6.《企业会计准则——应用指南》（财会［2006］ 18号）

7.企业会计准则解释第1号（财会［2007114号）

8.金业会计准则解释第2号（财会［2008）11号）

四、样题

注册会计师全国统一考试——专业阶段考试

审计试卷

一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。毎小题只

有一个正确答案，请从每小题的备选答案屮选出一个你认为正确的答案，在答题卡

相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（-）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事

项，请代为做出正确的专业判断。

1.在理解朿:要性概念时，下列表述中错课的是（）。

A.匝要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否亟大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

I）.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生兎犬影响

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润

B.非经常性收益

C.资产总额

D.营业收入

3.使用重要性水平，可能无助于实现下列冃的的是（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.识别和评估垂大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

（二）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在确定审计证据的数量时，下列表述中错谋的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质杲越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质杲存在缺陷，可能无法通过获収更多的审计证据了以弥补

D.通过调髙朿要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

5.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

针对某项认定从不同來源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

0.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

6.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.从外部独立來源获取的审计证据比从其他來源获取的审计证据更可靠

0.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可皐

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

（三）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。