第三章 进出口税费的征缴和计算 (《报关与报检实务》PPT课件)
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进出口关税PPT课件
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
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第二节：进口货物原产地的确定
(2) 《曼谷协定》项下进口货物原产地规则 ① 适用于《曼谷协定》税率进口货物的原产地原则 A:对于完全在某一受惠国或者或生产的货物,获得或成产该
货物的受惠国即为该货物的原产国 B:对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物,如果对货物
2020/12/29
南通职业大学经- 管系国贸教研室
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第二节：进口货物原产地的确定
(3) CEPA项下进口货物原产地规则 ①”完全获得”的产品是指完全在香港或澳门产
生并经过生产加工获得的香港或者澳门产品 ② 经”实质性加工”的产品是指含有非香港或澳
门成分但在香港或澳门经过规定的实质性的加 工后获得的香港或者澳门的产品. ③ 直接运输规则,是指根据CEPA实行零关税的香 港原产货物,应从香港直接运输至内地口岸,中途 不得经过第三方关境,而澳门原产货物则可通过 香港转运.
• “特许权使用费”，指进口货物的买方为取得知识产权 权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有 技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支 付的费用。
• “技术培训费用”，指基于卖方或者与卖方有关的第三 方对买方派出的技术人员进行与进口货物有关的技术指 导，进口货物的买方支付的培训师资及人员的教学、食 宿、交通、医疗保险等其他费用。
• “类似货物”，指与进口货物在同一国家或者地区生产 的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特 征，相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以 互换的货物。
• “大约同时”，指海关接受货物申报之日前后45天内。 按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果 进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物 申报之日前后45天内在境内销售，可以将在境内销售的 时间延长至接受货物申报之日前后90天内。
进出口税费PPT课件
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及 其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计 90个8位编码的商品征收出口关税。
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第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
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第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元， 已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。 方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 ❖ 利用公式计算
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5%8 =8654.90（元）
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
消费税：
消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税 对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关 征收。 ❖ 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则： 应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 ❖ 从量征收公式
❖ 原产于英国威士忌酒的进口关税适用最惠国税率10%，进口消费 税复合征收，税率为从价20%再加上每公斤1元的从量税。
❖ 审定关税完税价格为31 650美元；折成人民币253 636.77元3 636.77×10%=25 363.68（元）
消费税组成计税价格=（ 253 636.77+ 25 363.68） ÷ （1-20%）
应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
《进出口海关实务》PPT课件
１）注册登记许可的实质条件：海关法第９条 境内企业法人资格 注册资本 组织机构和财务管理制度 报关员人数 无走私记录 报关经验 经营场所和设施 其它
• 2）注册登记许可的程序： A、申请：直属海关公告的受理场所 自理申请材料： 代理申请材料： B、海关对申请的处理： 不受理 要求补正 当场更改 受理 C、审查（40天内） D、许可（书面决定）
• 3）跨关区分支机构的设立： 母公司条件：时间、无走私处罚、注册资本 子公司条件：参照注册登记许可的实质条件和程序条件
• 4）许可期限：2年 • 5)变更与延续 • 变更:企业名称(企业与分支机构) 资本 法定代表人 • 延续:有效期届满前40天
第二章 报关管理制度
• 第一节 报关单位管理制度 • 第二节 报关员管理制度
准： A、在调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业
的存款、汇款 B、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体 C、检查有走私嫌疑的运输工具 D、询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有
关的情况和问题 2、在下列哪种情况下海关行使检查权须经直属海关关长或其授权的隶属海关关
以及其他海关监管
3、海关依法可对下列哪些与进出口业务活动直接有关的企业、单位实施稽查：
A、从事对外贸易的企业、单位
B、从事对外加工贸易的企业
C、使用或经营减免税进口货物的企业、单位
D、从事报关业务的企业
4、《中华人民共和国海关稽查条例》规定，被稽查人有以下行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万 元以上3万元以下的罚款
A、未按规定设置或编制帐簿、单证等有关资料的
B、向海关提供虚假情况或隐瞒重要事实的
C、拒绝、拖延向海关提供帐簿、单证等有关资料的
• 2）注册登记许可的程序： A、申请：直属海关公告的受理场所 自理申请材料： 代理申请材料： B、海关对申请的处理： 不受理 要求补正 当场更改 受理 C、审查（40天内） D、许可（书面决定）
• 3）跨关区分支机构的设立： 母公司条件：时间、无走私处罚、注册资本 子公司条件：参照注册登记许可的实质条件和程序条件
• 4）许可期限：2年 • 5)变更与延续 • 变更:企业名称(企业与分支机构) 资本 法定代表人 • 延续:有效期届满前40天
第二章 报关管理制度
• 第一节 报关单位管理制度 • 第二节 报关员管理制度
准： A、在调查走私案件时，查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业
的存款、汇款 B、在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查走私嫌疑人的身体 C、检查有走私嫌疑的运输工具 D、询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有
关的情况和问题 2、在下列哪种情况下海关行使检查权须经直属海关关长或其授权的隶属海关关
以及其他海关监管
3、海关依法可对下列哪些与进出口业务活动直接有关的企业、单位实施稽查：
A、从事对外贸易的企业、单位
B、从事对外加工贸易的企业
C、使用或经营减免税进口货物的企业、单位
D、从事报关业务的企业
4、《中华人民共和国海关稽查条例》规定，被稽查人有以下行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万 元以上3万元以下的罚款
A、未按规定设置或编制帐簿、单证等有关资料的
B、向海关提供虚假情况或隐瞒重要事实的
C、拒绝、拖延向海关提供帐簿、单证等有关资料的
报关与报检实务课件-第三章 进出口税费的征缴与计算-文档资料
二）特殊进口货物完税价格的估价方法 1、加工贸易进口料件和制成品的完税价 格 2、从保税区进入非保税区、从出口加工 区运往区外、从保税仓库出库内销的非 加工贸易货物的完税价格
3、出境修理货物的完税价格
4、出料加工进口货物的完税价格
5、暂准进境不复运出境的货物完税价格 6、租赁进口货物的完税价格 7、留购的进口货样、展览品和广告品的完 税价格 8、特定减免税货物的完税价格 9、其他特殊进口货物的完税价格
为CIF境内某口岸3 000美元／台，其余10
台成交价格为CIF境内某口岸4 500美元／
台，已知外币折算率1美元=人民币6.3元，
计算应征进口关税。
• 采用复合税率的有：录像机、放像
机、摄像机、非家用型摄录一体机、
部分数字照相机等。
二、出口关税 （一）出口货物完税价格的估价方法 我国《关税条例》规定对出口货物完税价格 的审定原则是：出口货物的完税价格由海关 以该货物的成交价格以及该货物运至中华人 民共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定，但其中包 含的出口关税税额应当扣除。
（一）进口货物的关税税率 1.法定税率 根据新的《关税条例》规定，我国进口关税的法 定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普 通税率。 （1）最惠国税率。 （2）协定税率。 （3）特惠税率。 （4）普通税率。
2.暂定税率 3.配额税率：关税配额制度是国际通行的惯例，这 是一种在一定数量内进口实行低关税，超过规定 数量就实行高关税的办法。 4.信息技术产品税率 5.特别关税：根据新的《关税条例》规定，特别关 税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障 性关税和其他特别关税。
4、依据《关税条例》第二十一条、《审价 办法》规定之外的生产成本价格； 5、依据出口到第三国或地区货物的销售价 格； 6、依据最低限价或武断、虚构的价格。
《报关与报检实务》PPT课件
[简析]该商品虽然是由电熨斗、熨斗架及加水 漏斗组成的零售包装家用电器，但是，其中的 主要货品是电熨斗。因此，应归人税号 8516．4000。
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28
例：便携式理发工具箱(内装电动理发推子一把、理发剪 子两把、硬质塑料梳子两把、猪鬃制发刷一把、化纤制 理发苫布一块)。
[简析]该商品虽然是由电动理发推子等多种商品组成的， 但它们之间的作用是相关联的，是需要配合使用的，而 其中最关键的商品是理发推子。因此，这些货品虽然看 起来可以归入各自的税号，但是，根据规则三(二)的原 则，应将其归人税号8510．2000(电动理发推子)。
(二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零 售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可 适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。
(三)货品不能按照规则三(一)或(二)归类时，应按号列顺序 归入其可归入的最末一个品目。”
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2）解释与应用 它们的优先次序为：具体列名；基本特征；从后归类。
2、《进出口税则》中商品的监管条件。
3、《协调制度》中的编码只有6位数，而我国进出 口税则中的编码为8位数，其中第7、8位就是我国根据 实际情况加入的“本国子目”。
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11
查找商品编码的方法
(先确定品目，然后确定子目) 一、确定品目(四位数) 第一步：确定所给出的商品名称的中心词，并根据题目中给出的资 料分析商品特性(如组成、结构、加工、用途等) 第二步：初步判断该商品可能涉及的章和品目； 第三步：查找涉及的几个有关品目的品目条文; 第四步：查看所涉及的品目所在章和类的注释，检查一下相关章注 和类注是否有特别的规定; 第五步：仍然有几个品目可归而不能确定时，则运用归类总规则来 确定品目。
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例：便携式理发工具箱(内装电动理发推子一把、理发剪 子两把、硬质塑料梳子两把、猪鬃制发刷一把、化纤制 理发苫布一块)。
[简析]该商品虽然是由电动理发推子等多种商品组成的， 但它们之间的作用是相关联的，是需要配合使用的，而 其中最关键的商品是理发推子。因此，这些货品虽然看 起来可以归入各自的税号，但是，根据规则三(二)的原 则，应将其归人税号8510．2000(电动理发推子)。
(二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零 售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可 适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。
(三)货品不能按照规则三(一)或(二)归类时，应按号列顺序 归入其可归入的最末一个品目。”
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2）解释与应用 它们的优先次序为：具体列名；基本特征；从后归类。
2、《进出口税则》中商品的监管条件。
3、《协调制度》中的编码只有6位数，而我国进出 口税则中的编码为8位数，其中第7、8位就是我国根据 实际情况加入的“本国子目”。
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查找商品编码的方法
(先确定品目，然后确定子目) 一、确定品目(四位数) 第一步：确定所给出的商品名称的中心词，并根据题目中给出的资 料分析商品特性(如组成、结构、加工、用途等) 第二步：初步判断该商品可能涉及的章和品目； 第三步：查找涉及的几个有关品目的品目条文; 第四步：查看所涉及的品目所在章和类的注释，检查一下相关章注 和类注是否有特别的规定; 第五步：仍然有几个品目可归而不能确定时，则运用归类总规则来 确定品目。
进出口税费计算概述(PPT 55张)
进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
19
3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
进出口税费的计算与缴纳.ppt
)
• 4、关税对一个国家的政治、经济起着多方面的 作用，具体有（ ） • A、财政作用、监督作用、保护作用、调节作用 • B、计划作用、监督作用、保护作用、涉外作用 • C、财政作用、保护作用、调节作用、涉外作用 • D、计划作用、调节作用、保护作用、财政作用 • 答案：C • 5、我国海关代为收取的进口环节税有（ ） • A、增值税 B、过境税 C、消费税 • D、船舶吨税 E、统计税 • 答案：ACD
2.反补贴税
种 类
3.报复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
（1）降低了社会福利。 （2）不适当的关税保护阻碍生产力的发展。 （3）过高的关税成为走私的客观根源。
三、关税的种类
• (一)进口税 • (二)出口税 • (三)过境税 • (四)进口附加税(特别关税)
(一)进口税
• 1、定义： • 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征 收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境 时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提 出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根 据海关税则征收，通常称为一般进口税。 • 2、征收目的： • 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。 • 3、按征收待遇分类 按 特惠税 征 普惠制税 收 待 最惠国税 遇 普通税 分 类
计算： 到2006年我国的汽车关税率为25%， 如果一辆进口汽车的 完税价值为2万美元， 关税税额是多少？
20000X25%=5000美元
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
进出口税费的计算与缴纳.ppt
从量税税额＝商品 数量×从量税率
从价税税额＝商品 总值×从价税率
同上
从价税
进口价格
税负比较 合理；对高 附加值产品 限制作用明 显
完税价格标准 复杂；对初级产品 及倾销行为的限制 作用小
从价税税额=完税价格×从价税率
从价税
以货物价格作为征收标准的关税。
完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格， 货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（F.O.B.）、 进口国到岸价（C.I.F.）和进口国的官方价格。 单一使用从价税的国家：阿尔及利复税 4.惩罚税 5.差价税等
四、海关代为征收的其他税税收
1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护 肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税
3、征税的机构：海关
二、关税的性质和特点
关税的 特征
关税与其他税收一样，具有 强 制性、无偿性和固定性。除此 之外，还具有以下四个特征：
1、关税是一种间接税。虽由进出口商缴 纳，但最终仍由消费者承担。
例：我国进口一辆汽车价格是30万元，我国 的关税是30%，那么，本辆汽车关税就是9万 元，其价格加上关税是39万元，多出的9万 元就由消费者支付。
1.5
进出口税费的计算与缴 纳
知识目标：
了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算；
第一节 关税概述
一、关税含义
关税
是指进出口货物经过一国关境时， 由政府设置的海关向本国进出口商 征的一种税收。
1、纳税人：本国的进出口商
《 进出口报关实务》课件培训(ppt 82页)
相关考题：
2006年5月报关行R接受企业H的委托负责以R的名义办理H从 国外进口一批原料的报关纳税事宜，后该批货物被海关发现 实为从马来西亚装船运进的一批家电，被确定为走私案件， 那么报关行R在这起案件中应承担什么样的责任。（ C ） A.货物为企业H所有，R企业无责任核实进口货物，故不承担任 何责任 B.报关行R对进出口货物的报关行为仅因为H企业的委托而产生， 所以R报关行为失误较小责任较轻。 C.报关行R接受企业H的委托后以自己的名义向海关办理该货物 报关业务，应视为R自己向海关申报，因此，R对该案件应承 担完全的法律责任。 D.报关行R若不是以自己的名义向海关报关事宜，而是以委托 人H的名义办理报关的，则可不承担任何责任。
代理报关的属性与法律责任：
报关 性质 代理 方式 行为属性 法律责任
直接 代理
代理（委托人）；报 关企业亦应承担相应的 法律责任 法律后果直接作用于被 代理人（报关企业）； 由报关企业承担委托人 自己报关时所应承担的 相同法律责任
间接 代理
视同报关企 业自己报关
第一节 报关概述
一、报关的含义
指进出境运输工具负责人、进出境货物收发货人、 进出境物品的所有人或他们的代理人向海关办理运 输工具、货物、物品进出境手续及相关海关事务的 全过程。
概念涉及： 1.什么是报关人？ 2.向哪个部门办理？ 3.办理的内容是什么？
进出口货物 进出境运输工具 进出境物品
报关 报关 报关
报关与报检的区别
相同点：两者的对象都是对货物、物品和进出境运输工具
而言。 不同点： 1.含义不同。报检：是指按国家的有关法律、法规的规定，向 进出境的检验、检疫部门办理进出口商品检验、卫生检疫、 动植物检疫和其他检验检疫手续。 2.目的不同：报关的目的是对进出境的货物、物品的监管使他 们的进出境合法化。侧重于管理。报检的目的是为了维护人 类的安全健康，防止传染病的传播，国家的对外贸易的顺利 进行等等。侧重于检验检疫。 3.所有的进出境货物、物品都要报关。但报检不一定。 4.报检、报验手续要先于报关。
2021报关实务课件3(项目三进出口税费核算)[97页]
![2021报关实务课件3(项目三进出口税费核算)[97页]](https://img.taocdn.com/s3/m/8e56ad02102de2bd97058857.png)
享惠原产地的申报
❖ 1.核实原产地证明有效性 ❖ 2.核实是否符合“直接运输规则” ❖ 3．享惠原产地单证申报要求 ❖ 选择“有纸报关”方式申报的，进口人在申报进口时提交原产地单 证纸质文件。选择“通关无纸化”方式申报的，进口人应当按以下要 求以电子方式提交原产地单证： ❖ （1）对尚未实现原产地电子信息交换的优惠贸易协定项下进口货物 ，通过“优惠贸易协定原产地要素申报系统”填报原产地证明电子数 据和直接运输规则承诺事项，以电子方式上传原产地证明。对已实现 原产地电子信息交换的优惠贸易协定项下进口货物，无须填报原产地 证明电子数据和直接运输规则承诺事项，也无须以电子方式上传原产 地证明。 ❖ （2）中转运输的，以电子方式上传商业发票、运输单证和未再加工 证明文件。中国香港、澳门特别行政区“中转确认书”无须上传。
❖
=22048.45元
拓展：原产地规则－类别
❖ 优惠原产地规则：协定税率、特惠税率 ❖ 非优惠原产地规则：最惠国税率、反倾销税率等
拓展：原产地规则－认定标准
❖ 1.完全获得 ❖ 2.不完全获得 ❖ （1）税则归类改变标准 ❖ （2）从价百分比标准（某国材料价值占FOB价
格的比例） ❖ （3）加工工序标准（关键工序） ❖ （4）其他
计算公式（请按公式设计EXCEL计算工具）
增值税组成计税价格＝进口完税价格+关税税额+消费 税税额
＝957791.77+134090.85+121320.29 ＝1213202.91（元） 增值税应纳税额＝增值税组成计税价格×增值税税率 ＝1213202.91×13%＝157716.38（元） 应纳税款总额＝关税税额+消费税税额+增值税税额 ＝134090.85+121320.29+ 157716.38 ＝413127.52（元）
进出口税务管理实务ppt课件
100万元，进项税额800万元；9月内销收入4000万元，进项税额200万元。 征退税率均为17%，如何报单呢？ 正常： 8月应退税额=3000X17%=510万元 8月应纳税额=2000X17%-（100+800）=-560万元 8月留底税额=560-510=50万元 9月应纳税额=4000X17%-200-50=430万元 筹划（假定8月报送单证600万元） 8月应退税额=600X17%=102万元 8月应纳税额=2000X17%-（100+800）=-560万元 8月留底税额=102-510=458万元 9月应纳税额=4000X17%-200-458=22万元 解读：
• （1） 实行从价定率征收办法： • 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税额 • （2） 实行从量定额征收办法： • 应退税款=出口数量×单位税额 • 2. 外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公
式计算确定。 • [例5] • 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50
进出口税务管理
出口退税的资料准备
• 查阅资料 • 三单两票
外贸企业进料加工贸易复出口货物 应退增值税的计算
• 外贸企业进料加工计算公式为： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×
退税率－销售进口料件的应抵扣税额
外贸企业收购小规模纳税人出口货物应 退增值税的计算
• 1.凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同 样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳 税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税售额先换算成不含税价格， 然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：
元，数量为2000支，增值税税额17000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费 税税率为30%，试计算该批化妆品的应退消费税税额。 • 应退消费税额=购进出口货物的进货金额×消费税的税率=2000×50×30% =30000（元）
• （1） 实行从价定率征收办法： • 应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税额 • （2） 实行从量定额征收办法： • 应退税款=出口数量×单位税额 • 2. 外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公
式计算确定。 • [例5] • 某一外贸出口企业从某化工厂购进一批化妆品并全部出口，购进单价为50
进出口税务管理
出口退税的资料准备
• 查阅资料 • 三单两票
外贸企业进料加工贸易复出口货物 应退增值税的计算
• 外贸企业进料加工计算公式为： 应退税额=出口货物数量×加权平均进价×
退税率－销售进口料件的应抵扣税额
外贸企业收购小规模纳税人出口货物应 退增值税的计算
• 1.凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱。工艺品等12类出口货物，同 样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的方法，由于小规模纳 税人使用的是普通发票，其销售税额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税售额先换算成不含税价格， 然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：
元，数量为2000支，增值税税额17000元，退税凭证齐全。该化妆品的消费 税税率为30%，试计算该批化妆品的应退消费税税额。 • 应退消费税额=购进出口货物的进货金额×消费税的税率=2000×50×30% =30000（元）
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4）卖方直接或间接从买方对货物进口后 转售、处置或使用所得中获得的收益。
• 上述所有应计入实付或应付价格的调整 因素的价值或费用，必须同时满足三个 条件：由买方负担、未包括在进口货物 的实付或应付的价格中、有客观量化的 数据资料。
（2）扣减因素。扣减因素即价格调整因素的减项: • 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、
C
判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的 对象是各类进出境人员、运输工具、 货物和物品。
错
（二）关税的种类
报关业务 的角度
从征税的 主次程度
进口关税 出口关税
进口正税
进口 附加税
从价税
进出口
进口
关税 从量税 附加税
反倾销税 反补贴税
复合税
保障措施关税
滑准税
报复性关税
一、进口关税 含义：是指一国海关以进境货物和物品为 课税对象所征收的关税。
案例一解析
• 澳大利亚铁矿石完税价格＝20×100＋60＝ 2060（万美元）
• 加拿大铁矿石完税价格＝19×100＋240＝ 2140（万美元）
• 经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。 如果按20％征收进口关税的话，至少可以节 税16万美元。
进口货物完税价格筹划案例二
• 进口刚生产出的高科技产品，进口该 产品支付了300万美元，类似产品的 市场价格仅为120万美元， 如何筹划？
4、倒扣价格法必须扣除的一些项目： （1）买方销售佣金和销售利润 （2）运抵境内输入地点之后的运保费 （3）进口关税以及在境内销售有关的国内 税 （4）加工增值税
倒扣价格扣除费用
佣金、利润及一般费用
D
进口后的运保费、装卸费及其他相关费用
C
进口关税和有关的国内税
B
加工增值额
A
22/1
技能训练
资料：某进口人在货物进口后按不同的价格分7批销售
200个单位的货物，其中： • 按100元的单价销售40个单位的货物。 • 按90元的单价销售30个单位的货物。 • 按lOO元的单价销售15个单位的货物。 • 按95元的单价销售50个单位的货物。 • 按105元的单价销售25个单位的货物。 • 按90元的单价销售35个单位的货物。 • 按lOO元的单价销售5个单位的货物。
• A．USD527000
• B．USD530000
• C．USD532000
• D．USD542000
B
(二) 相同或类似货物成交价格法 据以比照的相同或类似货物应共同具有5个要
素： 1、须与进口货物相同或类似 2、须与进口货物在同一国家或地区生产 3、须与进口货物同时或大约同时进口 4、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大
• 货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及其相关费用、保险费。
(五)合理方法
以境内可以获得的数据资料为基础。 合理估价方法，实际上不是一种具体的 估价方法，而是规定了使用方法的范围 和原则。
在使用合理方法估价时，禁止使用以 下六种价格：
1、境内生产的货物在境内销售的价格，也 就是国内生产的商品在国内的价格；
• C．相同货物成交价格方法……类似货物成 交价格方法……合理方法……倒扣价格方 法……计算价格方法
• D．倒扣价格方法……计算价格方法……相 同货物成交价格方法……类似货物成交价格 方法……合理方法
A
（一） 进口货物成交价格法： 1、定义：进口货物的买方为购买该货物，并 按《关税条例》及《审价办法》的相关规 定调整的实付或应付价。 2、成交价格的条件
致相同 5、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格
相同货物
在以下方面一样
物理特性 质量 信誉
表面上细微的差别
颜色 尺码 标记 形式
19/7
举例说明 （相同货物）
98款
本田雅阁 2.0
本田雅阁 2.0
19/9
类似货物
具有类似的 物理特性
相同的功 能和用途
由类似的零件 和原料组成
在商业上可以互换
19/11
系的，海关拒绝接受进口人的申报价格。
错
3、成交价格的调整因素 （1）计入因素（也叫计入项目）： 1）由买方负担的以下费用：
●除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ●与进口货物视为一体的容器费用。 ●包装材料和包装劳务费用。
2）可按适当比例分摊的，由买方直 接或间接免费提供或以低于成本的方 式销售给卖方或有关方的，未包括在 实付或应付价格之中的货物或服务的 价值，具体包括：
第三章 进出口税费 的征缴和计算
学习目标
• [知识目标] • 理解进出口税费的含义和种类； • 掌握进出口货物完税价格的审定原则； • 理解进出口货物原产地确定原则和方法；
• 了解协调制度，掌握商品归类六大总规则。
• [技能目标] • 能够计算进出口税费； • 能够确定进出口货物的完税价格； • 能够处理进出口税费的退补； • 能够根据商品归类程序，熟练查找商品编
2、在备选价格中选择高的价格，也就是从 高估价的方法；
3、依据货物在出口地市场的销售价格，也 就是出口地境内的市场价格；
二）特殊进口货物完税价格的估价方法
1、加工贸易进口料件和制成品的完税价 格
2、从保税区进入非保税区、从出口加工 区运往区外、从保税仓库出库内销的非 加工贸易货物的完税价格
3、出境修理货物的完税价格 4、出料加工进口货物的完税价格
举例说明
奔驰6.0轿车
宝马6.0轿车
19/13
对相同/类似货物价格的调整
数量水平 商业水平
运输距离和方式
(三) 倒扣价格法 1、概念：倒扣价格法是以被估的进口货物、 相同或类似进口货物在境内销售的价格为基 础固定完税价格。 2、按用以倒扣的价格销售的货物应同时符合 以下条件（参见教材）
3、倒扣价格法的核心要素 （1）按进口时的状态销售 （2）时间要素 （3）合计的货物销售总量最大
• 讨论题：如何确定最大销售总量所对应的单价？
（四） 计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作
为基础。使用这种方式必须依据境外的 生产商提供的成本方面的资料。
采用计算价格方法的进口货物的完税 价格由下列各项目的总和构成：
• 生产该货物所使用的原材料价值和进行 装配或其他加工的费用；
• 与向我国境内出口销售同级或同类货物 相符的利润和一般费用；
案例二解析
• 海关也因此种产品的创新，而无法依据审 定成交价格法确定成交价格及完税价格， 而只能以该产品的同一出口国或地区购进 的类似货物的成交价格作为确定被估进口 货物完税价格的依据，即按类似货物成交 价格法予以确认。这样的话，该项进口商 品的海关估价最多只有120万美元，剩下 的180万美元便是纳税筹划空间。
（一）进口货物的关税税率 1.法定税率
根据新的《关税条例》规定，我国进口关税的法 定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普 通税率。 （1）最惠国税率。 （2）协定税率。 （3）特惠税率。 （4）普通税率。
2.暂定税率
3.配额税率：关税配额制度是国际通行的惯例，这 是一种在一定数量内进口实行低关税，超过规定 数量就实行高关税的办法。
海关估价方法
成交价格方法
依
相同货物价格方法
次
使
类似货物价格方法
用
倒扣价格方法
计算价格方法 合理方法
选择题：海关依次使用的完税价格估定方法：
• A．相同货物成交价格方法……类似货物成交 价格方法……倒扣价格方法……计算价格方 法……合理方法
• B．类似货物成交价格方法……相同货物成交 价格方法……倒扣价格方法……计算价格方 法……合理方法
装配、维修和技术服务的费用。 • 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、
保险费； • 进口关税和国内税。
• 上述三项费用扣除的前提条件是：必 须是其能与进口货物的实付或应付价 格相区分，否则不能扣除。
• 单项选择题：
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500000，运保费USD5000，卖方佣金 USD25000，培训费USD2000，设备调试费 USD2000。该批货物向海关申报的总价应是（ ）？
5、暂准进境不复运出境的货物完税价格 6、租赁进口货物的完税价格 7、留购的进口货样、展览品和广告品的完
税价格 8、特定减免税货物的完税价格 9、其他特殊进口货物的完税价格
4、依据《关税条例》第二十一条、《审价 办法》规定之外的生产成本价格；
5、依据出口到第三国或地区货物的销售价 格；
6、依据最低限价或武断、虚构的价格。
4.信息技术产品税率
5.特别关税：根据新的《关税条例》规定，特别关 税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障 性关税和其他特别关税。
（二）进口货物完税价格的估价方法 一）一般进口货物完税价格的估价方法
估价方法： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时， 海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依 次使用的正确顺序是：
3、复合关税是对某种进口商品混合使用从价 税和从量税计征关税。一个税目中的商品同 时使用从价、从量两种，按两种税率合并计 征。 复合税应征税额= 从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单 位总额×从量税税率
• 计算实例：国内某公司，从日本购进广播 级电视摄像机20台，其中有10台成交价格 为CIF境内某口岸3 000美元／台，其余10 台成交价格为CIF境内某口岸4 500美元／ 台，已知外币折算率1美元=人民币6.3元， 计算应征进口关税。
• 采用复合税率的有：录像机、放像 机、摄像机、非家用型摄录一体机、 部分数字照相机等。
二、出口关税
（一）出口货物完税价格的估价方法 我国《关税条例》规定对出口货物完税价格 的审定原则是：出口货物的完税价格由海关 以该货物的成交价格以及该货物运至中华人 民共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定，但其中包 含的出口关税税额应当扣除。
• 上述所有应计入实付或应付价格的调整 因素的价值或费用，必须同时满足三个 条件：由买方负担、未包括在进口货物 的实付或应付的价格中、有客观量化的 数据资料。
（2）扣减因素。扣减因素即价格调整因素的减项: • 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、
C
判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的 对象是各类进出境人员、运输工具、 货物和物品。
错
（二）关税的种类
报关业务 的角度
从征税的 主次程度
进口关税 出口关税
进口正税
进口 附加税
从价税
进出口
进口
关税 从量税 附加税
反倾销税 反补贴税
复合税
保障措施关税
滑准税
报复性关税
一、进口关税 含义：是指一国海关以进境货物和物品为 课税对象所征收的关税。
案例一解析
• 澳大利亚铁矿石完税价格＝20×100＋60＝ 2060（万美元）
• 加拿大铁矿石完税价格＝19×100＋240＝ 2140（万美元）
• 经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石。 如果按20％征收进口关税的话，至少可以节 税16万美元。
进口货物完税价格筹划案例二
• 进口刚生产出的高科技产品，进口该 产品支付了300万美元，类似产品的 市场价格仅为120万美元， 如何筹划？
4、倒扣价格法必须扣除的一些项目： （1）买方销售佣金和销售利润 （2）运抵境内输入地点之后的运保费 （3）进口关税以及在境内销售有关的国内 税 （4）加工增值税
倒扣价格扣除费用
佣金、利润及一般费用
D
进口后的运保费、装卸费及其他相关费用
C
进口关税和有关的国内税
B
加工增值额
A
22/1
技能训练
资料：某进口人在货物进口后按不同的价格分7批销售
200个单位的货物，其中： • 按100元的单价销售40个单位的货物。 • 按90元的单价销售30个单位的货物。 • 按lOO元的单价销售15个单位的货物。 • 按95元的单价销售50个单位的货物。 • 按105元的单价销售25个单位的货物。 • 按90元的单价销售35个单位的货物。 • 按lOO元的单价销售5个单位的货物。
• A．USD527000
• B．USD530000
• C．USD532000
• D．USD542000
B
(二) 相同或类似货物成交价格法 据以比照的相同或类似货物应共同具有5个要
素： 1、须与进口货物相同或类似 2、须与进口货物在同一国家或地区生产 3、须与进口货物同时或大约同时进口 4、商业水平和进口数量须与进口货物相同或大
• 货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及其相关费用、保险费。
(五)合理方法
以境内可以获得的数据资料为基础。 合理估价方法，实际上不是一种具体的 估价方法，而是规定了使用方法的范围 和原则。
在使用合理方法估价时，禁止使用以 下六种价格：
1、境内生产的货物在境内销售的价格，也 就是国内生产的商品在国内的价格；
• C．相同货物成交价格方法……类似货物成 交价格方法……合理方法……倒扣价格方 法……计算价格方法
• D．倒扣价格方法……计算价格方法……相 同货物成交价格方法……类似货物成交价格 方法……合理方法
A
（一） 进口货物成交价格法： 1、定义：进口货物的买方为购买该货物，并 按《关税条例》及《审价办法》的相关规 定调整的实付或应付价。 2、成交价格的条件
致相同 5、存在两个或更多的价格时，选择最低的价格
相同货物
在以下方面一样
物理特性 质量 信誉
表面上细微的差别
颜色 尺码 标记 形式
19/7
举例说明 （相同货物）
98款
本田雅阁 2.0
本田雅阁 2.0
19/9
类似货物
具有类似的 物理特性
相同的功 能和用途
由类似的零件 和原料组成
在商业上可以互换
19/11
系的，海关拒绝接受进口人的申报价格。
错
3、成交价格的调整因素 （1）计入因素（也叫计入项目）： 1）由买方负担的以下费用：
●除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ●与进口货物视为一体的容器费用。 ●包装材料和包装劳务费用。
2）可按适当比例分摊的，由买方直 接或间接免费提供或以低于成本的方 式销售给卖方或有关方的，未包括在 实付或应付价格之中的货物或服务的 价值，具体包括：
第三章 进出口税费 的征缴和计算
学习目标
• [知识目标] • 理解进出口税费的含义和种类； • 掌握进出口货物完税价格的审定原则； • 理解进出口货物原产地确定原则和方法；
• 了解协调制度，掌握商品归类六大总规则。
• [技能目标] • 能够计算进出口税费； • 能够确定进出口货物的完税价格； • 能够处理进出口税费的退补； • 能够根据商品归类程序，熟练查找商品编
2、在备选价格中选择高的价格，也就是从 高估价的方法；
3、依据货物在出口地市场的销售价格，也 就是出口地境内的市场价格；
二）特殊进口货物完税价格的估价方法
1、加工贸易进口料件和制成品的完税价 格
2、从保税区进入非保税区、从出口加工 区运往区外、从保税仓库出库内销的非 加工贸易货物的完税价格
3、出境修理货物的完税价格 4、出料加工进口货物的完税价格
举例说明
奔驰6.0轿车
宝马6.0轿车
19/13
对相同/类似货物价格的调整
数量水平 商业水平
运输距离和方式
(三) 倒扣价格法 1、概念：倒扣价格法是以被估的进口货物、 相同或类似进口货物在境内销售的价格为基 础固定完税价格。 2、按用以倒扣的价格销售的货物应同时符合 以下条件（参见教材）
3、倒扣价格法的核心要素 （1）按进口时的状态销售 （2）时间要素 （3）合计的货物销售总量最大
• 讨论题：如何确定最大销售总量所对应的单价？
（四） 计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作
为基础。使用这种方式必须依据境外的 生产商提供的成本方面的资料。
采用计算价格方法的进口货物的完税 价格由下列各项目的总和构成：
• 生产该货物所使用的原材料价值和进行 装配或其他加工的费用；
• 与向我国境内出口销售同级或同类货物 相符的利润和一般费用；
案例二解析
• 海关也因此种产品的创新，而无法依据审 定成交价格法确定成交价格及完税价格， 而只能以该产品的同一出口国或地区购进 的类似货物的成交价格作为确定被估进口 货物完税价格的依据，即按类似货物成交 价格法予以确认。这样的话，该项进口商 品的海关估价最多只有120万美元，剩下 的180万美元便是纳税筹划空间。
（一）进口货物的关税税率 1.法定税率
根据新的《关税条例》规定，我国进口关税的法 定税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率和普 通税率。 （1）最惠国税率。 （2）协定税率。 （3）特惠税率。 （4）普通税率。
2.暂定税率
3.配额税率：关税配额制度是国际通行的惯例，这 是一种在一定数量内进口实行低关税，超过规定 数量就实行高关税的办法。
海关估价方法
成交价格方法
依
相同货物价格方法
次
使
类似货物价格方法
用
倒扣价格方法
计算价格方法 合理方法
选择题：海关依次使用的完税价格估定方法：
• A．相同货物成交价格方法……类似货物成交 价格方法……倒扣价格方法……计算价格方 法……合理方法
• B．类似货物成交价格方法……相同货物成交 价格方法……倒扣价格方法……计算价格方 法……合理方法
装配、维修和技术服务的费用。 • 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、
保险费； • 进口关税和国内税。
• 上述三项费用扣除的前提条件是：必 须是其能与进口货物的实付或应付价 格相区分，否则不能扣除。
• 单项选择题：
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500000，运保费USD5000，卖方佣金 USD25000，培训费USD2000，设备调试费 USD2000。该批货物向海关申报的总价应是（ ）？
5、暂准进境不复运出境的货物完税价格 6、租赁进口货物的完税价格 7、留购的进口货样、展览品和广告品的完
税价格 8、特定减免税货物的完税价格 9、其他特殊进口货物的完税价格
4、依据《关税条例》第二十一条、《审价 办法》规定之外的生产成本价格；
5、依据出口到第三国或地区货物的销售价 格；
6、依据最低限价或武断、虚构的价格。
4.信息技术产品税率
5.特别关税：根据新的《关税条例》规定，特别关 税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障 性关税和其他特别关税。
（二）进口货物完税价格的估价方法 一）一般进口货物完税价格的估价方法
估价方法： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时， 海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依 次使用的正确顺序是：
3、复合关税是对某种进口商品混合使用从价 税和从量税计征关税。一个税目中的商品同 时使用从价、从量两种，按两种税率合并计 征。 复合税应征税额= 从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单 位总额×从量税税率
• 计算实例：国内某公司，从日本购进广播 级电视摄像机20台，其中有10台成交价格 为CIF境内某口岸3 000美元／台，其余10 台成交价格为CIF境内某口岸4 500美元／ 台，已知外币折算率1美元=人民币6.3元， 计算应征进口关税。
• 采用复合税率的有：录像机、放像 机、摄像机、非家用型摄录一体机、 部分数字照相机等。
二、出口关税
（一）出口货物完税价格的估价方法 我国《关税条例》规定对出口货物完税价格 的审定原则是：出口货物的完税价格由海关 以该货物的成交价格以及该货物运至中华人 民共和国境内输出地点装载前的运输及其相 关费用、保险费为基础审查确定，但其中包 含的出口关税税额应当扣除。