企业会计准则现金流量表

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企业会计准则的现金流量表

企业会计准则的现金流量表英文回答：The Statement of Cash Flows (SCF) is a financial statement that provides information about the cash inflows and outflows of a company over a specific period of time, usually a quarter or a year. It is one of the three main financial statements, along with the balance sheet and the income statement.The SCF is divided into three sections:Operating activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's core business operations.Investing activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's investments in other companies, property, and equipment.Financing activities: This section shows the cash inflows and outflows from the company's financingactivities, such as issuing stock or borrowing money.The SCF is an important financial statement because it provides information about the company's liquidity and financial health. It can be used to assess the company's ability to pay its debts and meet its obligations.中文回答：现金流量表是财务报表的一种，它提供了公司在特定时期（通常为一个季度或一年）内现金流入和流出的信息。

《企业会计准则第31号——现金流量表》及其指南、讲解2008.doc

企业会计准则第31号——现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。

（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

新会计准则第31号----现金流量表

第⼀章总则第⼀条为了规范现⾦流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第⼆条现⾦流量表，是指反映企业在⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊和流出的报表。

现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。

现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。

本准则提及现⾦时，除⾮同时提及现⾦等价物，均包括现⾦和现⾦等价物。

第三条合并现⾦流量表的编制和列报，适⽤《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

第⼆章基本要求第四条现⾦流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现⾦流量。

第五条现⾦流量应当分别按照现⾦流⼊和现⾦流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：（⼀）代客户收取或⽀付的现⾦。

（⼆）周转快、⾦额⼤、期限短项⽬的现⾦流⼊和现⾦流出。

（三）⾦融企业的有关项⽬，包括短期贷款发放与收回的贷款本⾦、活期存款的吸收与⽀付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他⾦融企业拆借资⾦、以及证券的买⼊与卖出等。

第六条⾃然灾害损失、保险索赔等特殊项⽬，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现⾦流量类别中单独列报。

第七条外币现⾦流量以及境外⼦公司的现⾦流量，应当采⽤现⾦流量发⽣⽇的即期汇率或按照系统合理的⽅法确定的、与现⾦流量发⽣⽇即期汇率近似的汇率折算。

汇率变动对现⾦的影响额应当作为调节项⽬，在现⾦流量表中单独列报。

第三章经营活动现⾦流量第⼋条企业应当采⽤直接法列⽰经营活动产⽣的现⾦流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现⾦收⼊和现⾦⽀出的主要类别列⽰经营活动的现⾦流量。

第九条有关经营活动现⾦流量的信息，可以通过下列途径之⼀取得：（⼀）企业的会计记录。

（⼆）根据下列项⽬对利润表中的营业收⼊、营业成本以及其他项⽬进⾏调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项⽬的变动； 2. 固定资产折旧、⽆形资产摊销、计提资产减值准备等其他⾮现⾦项⽬； 3. 属于投资活动或筹资活动现⾦流量的其他⾮现⾦项⽬。

企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。

企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

二、现金流量表格式及列示说明现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、XXX应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，若有特别需求，可以结合本企业的实际情形，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

一）普通企业现金流量表格式及列示说明1.经营活动产生的现金流量1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

企业会计准则第31号——现金流量表

企业会计准则第31号--现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及"现金"时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。

第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号--合并财务报表》。

第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：(一)代客户收取或支付的现金。

(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：(一)企业的会计记录。

(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

企业会计准则-现金流量表

4
一、现金流量表概述
4.现金流量的分类及列示
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量
对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并单独反映
自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应
当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回
的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款
和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资
金、以及证券的买入与卖出等。
6
一、现金流量表概述
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
3.收到其他与筹资活动有关的现金：政府补助、捐赠
4.偿还债务支付的现金－－本金
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：资本化利息和费用化利息
6.支付其他与筹资活动有关的现金
26
【例题8】某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为 840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。
11
【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南

《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南现金流量表是企业会计准则第31号企业会计准则中规定的一项报表。

现金流量表能够反映一个企业或一个项目在一段时间内，所进行经营活动产生的现金流动情况。

它也是一项重要的会计报表，为决策者提供相关信息，从而有助于他们掌握资金的流动状况，并作出重大决策。

现金流量表是由两个部分组成的，即经营活动部分和投资活动部分。

经营活动部分中，可以包括经营性活动所产生的现金流入和现金流出，包括收入净额、投资回报和营运支出。

投资活动部分中，可以包括投资活动所产生的现金流入和现金流出，包括购买和出售资产、借款和归还借款等。

由于现金流量表可以反映一个企业或项目的现金收支情况，因此在制定财务计划以及做出重大的财务决策时，对现金流量表的使用是非常必要的。

一般来讲，当制定财务计划时，管理者要在经营活动部分和投资活动部分建立一套财务预测模型，以判断组织财务状况下，其财务计划是否可行，以及是否存在某种资源配置改善空间。

此外，在做出重大财务决策时，对现金流量表使用也非常重要，例如判断是否进行投资，是否拓展新业务，是否发行债券等等。

现金流量表的使用不仅仅限于制定财务计划和做出重大财务决策，它在经营管理中也有重要的作用。

企业不仅要掌握当前的资金运用情况，还要掌握未来的资金运用状况，例如，企业可以运用现金流量表来判断哪些支出项目必须进行，可以延期执行，哪些支出项目可以取消，如何安排企业财务资金，以最优化地满足企业经营需求。

现金流量表的使用，除了可以为企业做出正确的重大决策，还有助于提高企业的经营效率。

由于现金流量表能够清楚地反映一个企业的现金流量情况，因此，企业可以准确地记录其各项现金支出，进而充分掌握企业现金流动情况，避免在资金管理上出现漏洞，从而提高企业的财务效率。

总之，现金流量表在企业会计准则中具有重要的地位，它是一项重要的会计报表。

对于管理者来说，使用现金流量表能够可以更好地把握企业现金状况，从而制定正确的财务计划，做出正确的重大决策，提高企业的经营效率。

《企业会计准则讲解》第三十二章现金流量表

第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。

企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。

现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。

《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。

合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。

二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

不能随时用于支付的存款不属于现金。

现金主要包括：1．库存现金。

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。

2．银行存款。

银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。

例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

企业会计准则第31号——现金流量表应用指南

企业会计准则第31号——现⾦流量表应⽤指南《企业会计准则第31 号——现⾦流量表》应⽤指南⼀、现⾦及现⾦等价物现⾦，是指企业库存现⾦以及可以随时⽤于⽀付的存款。

不能随时⽤于⽀取的存款不属于现⾦。

现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。

期限短，⼀般是指从购买⽇起三个⽉内到期。

现⾦等价物通常包括三个⽉内到期的债券投资。

权益性投资变现的⾦额通常不确定，因⽽不属于现⾦等价物。

企业应当根据具体情况，确定现⾦等价物的范围，⼀经确定不得随意变更。

现⾦流量，是指现⾦和现⾦等价物的流⼊和流出。

企业从银⾏提取现⾦、⽤现⾦购买短期到期的国库券等现⾦和现⾦等价物之间的转换不属于现⾦流量。

⼆、现⾦流量表格式及列⽰说明现⾦流量表格式分别⼀般企业、商业银⾏、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适⽤现⾦流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执⾏商业银⾏现⾦流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进⾏必要调整和补充。

担保公司应当执⾏保险公司现⾦流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进⾏必要调整和补充。

资产管理公司、基⾦公司应当执⾏证券公司现⾦流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进⾏必要调整和补充。

（⼀）⼀般企业现⾦流量表格式及列⽰说明1.经营活动产⽣的现⾦流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现⾦”项⽬，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现⾦，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现⾦（包括销售收⼊和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品⽀付的现⾦。

企业销售材料和代购代销业务收到的现⾦，也在本项⽬反映。

企业会计准则之现金流量表

企业会计准则_现金流量表(2001年修订)引言1．本准则规现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：(1)现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

(2)现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物)。

(3)现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：(1)经营活动产生的现金流量；(2)投资活动产生的现金流量；(3)筹资活动产生的现金流量。

经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

6．经营活动流入的现金主要包括：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。

7．经营活动流出的现金主要包括：(1)购买商品、接受劳务支{寸的现金；(2) 支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金、投资活动产生的现金流量8．投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物围的投资及其处置活动。

9．投资活动流入的现金主要包括：(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产：和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金。

10．投资活动流出的现金主要包括：(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量11．筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

企业会计准则第31号——现金流量表

企业会计准则第31号——现金流量表企业会计准则第31号《现金流量表》是我国的会计准则之一，于2024年首次发布并实施，对企业的现金流量进行了规范和要求。

现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过记录和分析企业的现金流量，可以评估企业的偿债能力、经营能力和盈利能力，为决策者提供了重要的信息。

《现金流量表》要求企业以现金与现金等价物为基础，明确列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，并通过将现金流量与净利润进行比较，揭示净利润与现金流量之间的差异。

这一标准化的财务报表提供了企业经营状况的全面和客观的信息，对评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力具有重要的参考价值。

《现金流量表》规定了现金流量的分类和项目的列示方法。

经营活动现金流量包括营业收入、营业成本、税费、摊销和计提的减值准备等。

投资活动现金流量包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产的现金支付和现金收入等。

筹资活动现金流量包括融资活动和偿还债务的现金支付和现金收入等。

通过分类列示现金流量，可以方便地分析企业各项活动对现金流量的影响。

《现金流量表》的实施，对企业财务报表的准确性和透明度起到了重要的促进作用。

它可以帮助决策者更好地了解企业的现金流动情况，判断企业的经营状况和未来发展潜力。

同时，它也能够帮助监管机构对企业的财务状况进行监督和管理。

对于投资者来说，他们可以根据现金流量表来评估企业的盈利能力和支付能力，从而做出更明智的投资决策。

然而，《现金流量表》的实施也带来了一些挑战。

首先，对于一些企业来说，记录和分析现金流量可能存在一定的难度和复杂性。

其次，企业需要建立相应的内部控制制度和信息系统，确保现金流量的准确性和及时性。

另外，一些企业可能需要进行财务和会计方面的培训，以更好地理解和操作现金流量表。

综上所述，《现金流量表》作为企业会计准则的重要组成部分，在企业财务报表中扮演着重要的角色。

通过规范和要求企业的现金流量记录和分析，它为决策者、监管机构和投资者提供了重要的信息，有助于评估企业的经营状况、盈利能力和支付能力。

企业会计准则第31号——现金流量表

企业会计准则第31号——现金流量表
《现金流量表》主要包括三个方面的内容：
1.现金流量表的编制要求
现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金
流量，要求准确反映企业在会计期间内现金及其等价物的净增减额。

同时，要求对未来现金流量的变动进行合理估计，并在报表中进行披露说明。

2.现金流量表的披露要求
企业在编制和披露现金流量表时，需要明确标示企业名称、报表日期、单位和货币种类等基本信息，并按照规定的类别和项目列示相关的现金流
量信息。

对于重要的现金流量信息，需要在报表附注中进行补充说明，确
保披露的准确性和完整性。

3.现金流量表的报告周期
此外，根据《现金流量表》的规定，企业还需要在财务报告中附带说
明相关的会计政策、会计估计和其他重要事项，以便用户能够充分理解现
金流量表中的信息。

总的来说，企业会计准则第31号《现金流量表》的制定和实施，为
企业财务报告提供了更加规范和准确的要求，有助于提高财务报告的透明
度和可比性，为用户提供了更加全面、准确的企业财务信息，促进了市场
的健康发展。

同时，也为企业管理者提供了更加科学可靠的决策依据，有
助于提高企业的运营效率和竞争力。

《现金流量表(适用执行企业会计制度的企业)》

吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
项目
行次
金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：计提的资产减值准备
58
固定资产折旧Biblioteka 59无形资产摊销60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少(减：增加)
64
预提费用增加(减：减少)
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失(减：收益)
69
递延税款贷项(减：借项)
70
存货的减少(减：增加)
71
经营性应收项目的减少(减：增加)
72
经营性应付项目的增加(减：减少)
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：现金的期初余额
80
加：现金等价物的期末余额
81

企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表比较与分析

案例分析：通过具体案例，分析小企业会计准则下现金流量表的编制方法和特点
案例总结：总结小企业会计准则下现金流量表编制的优缺点和适用范围
案例应用：探讨小企业会计准则下现金流量表编制在实际工作中的应用和注意事项
案例分析：两者的编制差异及影响
案例概述：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表编制案例背景编制差异：两者在编制方法、科目设置、报表格式等方面的不同影响分析：对财务报表使用者、企业决策等方面的影响实际应用：如何根据企业实际情况选择合适的会计准则编制现金流量表
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报表使用：政府机构如何利用这些报表进行经济分析和决策
监管力度：对政府机构实施监管和规范企业行为的影响
对企业管理层的影响
决策依据：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表差异会影响企业管理层的决策依据，因为不同的报表编制基础会影响报表数据的解读和分析。
财务分析：企业管理层需要关注现金流量表中的数据变化，以便更好地进行财务分析，了解企业的经营状况和未来发展趋势。
注意事项：应考虑所有可能影响现金流量表的因素，并确保分析的客观性和准确性。
对投资者的影响
投资决策：现金流量表差异可能导致投资者做出错误的投资决策
风险评估：报表使用者的风险评估可能受到影响，从而影响投资者的投资决策
估值分析：现金流量表差异可能导致投资者对企业价值的错误评估
投资回报：报表使用者的投资回报可能受到影响，从而影响投资者的收益预期
目的：了解现金流入和流出的主要用途和结构，识别是否存在异常或潜在的风险。
分析指标：主要包括流入结构、流出结构和流入流出比。
适用范围：适用于企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表分析，帮助投资者、债权人和管理层更好地了解企业的财务状况和经营成果。

企业财务会计准则——现金流量表

《企业会计准则——现金流量表》指南一、基本要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。

企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。

（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。

（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

（四）企业应当根据编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。

（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。

现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。

二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分别加以说明。

本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以说明。

1．现金现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常指企业的库存现金。

现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。

需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。

例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

企业会计准则第31号——现金流量表

企业会计准则第31号——现金流量表现金流量表由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

经营活动现金流量主要涵盖与日常经营活动相关的现金流入和流出，包括销售商品、提供劳务收到的现金、商品购买支付的现金、支付给和员工的现金等。

投资活动现金流量则涵盖与企业投资活动相关的现金流入和流出，包括购买和出售长期资产、收回长期债权投资等。

筹资活动现金流量主要包括企业融资活动相关的现金流入和流出，包括发行股票、借款、偿还债务等。

现金流量表的编制要求企业在每个财务报告期末提供。

对于一般企业，可以采用直接法或间接法编制现金流量表。

直接法要求列示企业经营活动中各项收入和支出的金额，将它们按照现金流入或流出的性质分别列示。

间接法则是在直接法的基础上，通过支持性计算调整企业净利润，得出经营活动现金流量净额。

此外，净利润中还需要进行调整，以反映与投资和筹资活动相关的现金流量信息。

现金流量表的编制需要遵循如下原则：准则第一条明确了现金流量表编制的基本目标是提供信息，帮助用户评估企业的现金流量情况；准则第二条规定了现金流量表的报告期间应为财务年度；准则第三条强调了比较性，要求企业提供至少两个财务年度的现金流量表；准则第四条规定了现金流量表的项目和类别的编制原则；准则第五条明确了现金流量表的编制需根据内部现金流量管理系统和会计政策。

总之，企业会计准则第31号《现金流量表》的实施有效提高了财务报表的透明度和可比性，为相关利益相关方提供了重要的决策参考信息。

企业在编制现金流量表时应遵循规定的原则和要求，并结合实际情况，确保准确、全面、及时地反映企业的现金流量状况，提高企业的财务管理水平。