财务会计应收及预付管理知识分析
财务会计应收账款知识点
财务会计应收账款知识点财务会计是一门重要的财务管理学科，是企业管理中不可或缺的一部分。
其中，应收账款是财务会计中一个重要的概念和核算项目，它直接关系到企业的经济利益和资金流动。
一、应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品或提供服务而产生的、尚未收回的客户欠款。
它是企业经营活动的一部分，是企业账户中的一项资产。
应收账款主要分为三类：应收账款、其他应收款和预付款项。
1. 应收账款：指企业经营活动中形成的、客户尚未支付的货款或服务费用。
应收账款一般包括交易对手的名称、欠款金额、到期日等信息。
2. 其他应收款：除应收账款外，还包括企业其他业务活动所形成的、客户尚未支付的款项。
3. 预付款项：指企业提前给予客户或供应商的、尚未支付货款或服务费用。
预付款项可以是企业预付给供应商或客户的货款、租金、押金等。
二、应收账款的核算和处理应收账款的核算和处理是财务会计中的重要环节。
正确的核算和处理方式可以确保企业的资金流动和财务健康。
1. 应收账款的核算应收账款的核算要求准确记录和分类，包括应收账款的确认、计量和计提坏账准备。
- 应收账款的确认：确认应收账款要求有相应的交易发生，即企业已经向客户出售商品或提供服务，且形成了对客户的应收款项。
- 应收账款的计量：应收账款的计量通常采用原始发生额，并按照有关会计准则和企业的会计政策进行计量。
- 坏账准备的计提：坏账准备是为了应对应收账款违约风险而计提的一项准备金。
企业应根据历史数据和风险评估，合理计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
2. 应收账款的处理应收账款的处理主要包括账务的登记、追索和核销。
- 账务登记：应收账款的发生和变动需要及时登记在账簿中，以确保账目的准确和完整。
- 追索账款：追索应收账款是企业保障其财务权益的重要措施。
企业应建立完善的客户征信体系和追索账款的流程，确保及时追回应收款项。
- 核销账款：当应收账款真实无法收回时，企业应及时核销出坏账准备，将坏账计入损益，以反映实际经济状况。
《财务会计》课程教案第三章应收及预付款项
中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。
二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。
2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。
财务会计3应收及预付款项
第二节 应收票据
一、应收票据的分类与计价
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而 收到的商业汇票。换句话说，它是指企业持有 的还没到期、尚未兑现的商业汇票票据。在我 国，除商业汇票外，大部分票据都是即期票据， 可以即刻收款或存入银行成为货币资金，不需 要作为应收票据核算。因此，我国的应收票据
即指商业汇票。
一、应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务
等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收 取的款项。具体来说，应收账款是指企业因销 售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客 户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、 增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费 等。（注意:代垫的包装和运杂费都是计入应 收账款的）但不包括应收职工欠款、应收债务 人的利息等其他应收款以及本企业付出的各类 存出保证金，如租入包装物保证金等。
例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定 购买10件以上者给10%的折扣，或买主每买10件送 1件；再如企业为尽快出售一些残次、陈旧、冷背 的商品而进行降价销售，降价的价格也属于商业折 扣。 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的金额确认。
2. 现金折扣：现金折扣是指债权人为鼓励债务人在 规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现 金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
我国企业会计制度规定，企业应收账款的入账价值，应按 总价法。
应收账款在发生现金折扣的情况下，有两种核算 方法：
总价法
净价法
总价法是将未减 去现金折扣前的金 额作为应收账款的 入账价值
净价法是将扣减 最大现金折扣后的 金额作为应收账款 的入账价值
3. 商业折扣与现金折扣的比较：
比较
商业折扣
应收账款相关知识点总结
应收账款相关知识点总结一、应收账款的基本概念应收账款是指企业向其它单位或个人销售货物、提供劳务或提供债权性融资业务而发生的应收账款及其他应收款项，主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、预付账款和其他应收账款等。
应收账款是企业的经营活动中所产生的债权，是企业资产的一部分。
应收账款是企业用以谋取销售收入，保持现金流的一个重要工具，一定程度上也反映了企业的销售业绩和资金进出状况等。
二、应收账款的处理方法1、确认应收账款确认应收账款的前提条件是销售和服务业务将产生债权，使企业获得应收款项的资格，应建立起应收账款的账面金额。
2、计提坏账准备企业根据应收账款的风险程度，可以按照一定的比例或实际情况计提坏账准备金，以弥补由于应收账款不能全部收回而引起的损失。
3、回收应收账款回收应收账款是指企业通过收取现金，转化应收账款为实际现金流入，保证企业的资金流动。
三、应收账款的管理1、加强业务审查企业在与客户签订合同之前，应经过严格的业务审查，了解客户的信用状况，保证客户有足够的还款能力。
2、建立完善的授信政策企业应根据客户的信用等级和支付能力，建立相应的授信政策，对客户的应收账款额度进行限制，避免坏账风险。
3、建立健全的应收账款管理制度企业应建立科学的应收账款管理制度，对应收账款的确认、计提、回收等过程进行规范化管理，并保持良好的内部控制。
四、应收账款的风险1、坏账风险由于客户的破产或信用能力不足等原因，企业可能无法收回部分或全部应收账款，导致坏账损失。
2、欺诈风险客户以假冒或欺诈手段获得商品或服务，导致企业无法收回应收账款。
3、流动性风险应收账款由于客户还款能力不足或资金紧张，企业可能无法及时变现，导致资金链断裂。
五、应收账款的监管和控制1、内部控制企业应建立健全的内部控制机制，包括应收账款的审批流程、对客户信用状况的调查和评估、对应收账款的催收管理等。
2、外部监管应收账款是企业的重要资产，需要加强外部监管，包括适时披露应收账款的情况，接受内外部审计，保障投资者和债权人的利益。
应收及预付款项PPT课件
=面值+应收票据票面金额×利率×期限
2. 计算贴现期 票据贴现日至票据到期日的间隔期为贴现天数，但通常是在贴现日与到期 日两天中，只计算其中的一天。
贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 =期限-持有天数
3. 计算贴现利息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
【注意】月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为 到期日。如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为 2月28日（闰年为2月29日）、3月31日。
票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到 期日这两天中，只计算其中的一天。如2015年1月31日签发期限为60天的票据 ，到期日应为4月1日（当年2月份为28天）。
财务费用（未提利息）（差额）
②到期对方不能如期付款，要承担连带责任，分两步处理： a. 付款，承担连带责任 借：短期借款（到期值）
贷：银行存款（到期值） b. 追偿款项 借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（面值+已提利息） 财务费用（未提利息）
2. 应收票据贴现（不负连带责任）的会计处理 不负连带责任实质将应收票据出售给银行，只需做一步贴现时的处理。 借：银行存款（贴现收入）
（二）带息应收票据的核算 1. 到期值的计算及到期日的确定 带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据的票面金额加上票据 利息。应收票据利息按照票据上载明的利率和期限计算。计算公式如下：
票据到期值＝应收票据票面金额＋应收票据利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 （1）公式中的期限是指从票据签发日到到期日的时间间隔。在实务中， 票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。 票据期限按月表示时，不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整 月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如1月10日签发期 限为3个月的票据，到期日应为4月10日。
第3章应收及预付款项模板
应收票据贴现
• 当资金短缺时，企业可将未到期的商业汇票 到银行办理贴现业务来融通资金。 • 贴现是指票据持有人将未到期的票据背书转 让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除 按规定的贴现率计算的贴现息后，并将贴现 净额支付给持票人的经济业务，即票据的到 期值扣除贴现利息后的余额。 • 票据贴现业务相当于银行给予贴现人一项短 期贷款，经过背书的商业汇票就是该贷款的 担保品。
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其他应收款
主要包括： • 应收的各种赔款、罚款、应收取出租包装 物的租金、存出保证金、预付账款转入、 应向职工收取的各种垫付款项、 • 不设置“备用金”账户的企业向各职能科 室、车间等部门拨出的备用金以及其他各 种应收、暂付款项。
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其他应收项目
• 应收股利——应按被投资单位设置明细账 • 应收利息——应按债券种类设置明细账
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应收账款的转让
•企业可以将应收账款转让给银行等金融机 构 •企业应在转让应收账款时，转销应收账款 账面价值；预计可能发生的销售退回、销售 折让、现金折扣的金额，作为其他应收款债 权处理；确认转让损益并作为营业外收入或 营业外支出处理。
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关于销售退回或销售折让
• 销售退回——由于质量问题或是其他原因 要求部分或是全部退回已售出商品。 • 销售折让——由于质量问题或是其他原因 要求减让部分价款 • 发生在已经确认销售收入和应收账款之后 ，不影响应收账款的入账金额，但在发生 时要冲减已入账的应收账款。
• 应定期或至少每年年末对应收账款、其他应收款 进行检查，对有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款、其他应收款，根据企业管理权限，经股 东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似 权力机构批准后作为坏账损失处理。 • 已确认为坏账损失的应收账款、其他应收款，并 不意味着企业放弃了对其追索权。如果经过努力 又将其追回，追回的应收账款、其他应收款应及 时登记入账。
会计的预付账款与预收账款
会计的预付账款与预收账款预付账款和预收账款是会计中常见的两种账款，它们在企业的财务报表中起到重要作用。
预付账款是指企业在购买商品或服务之前，提前支付一部分款项，以保证交易的顺利进行。
预收账款则是指企业在销售商品或提供服务之前，收取客户支付的一部分款项。
一、预付账款的定义和特点预付账款通常是指企业在购买商品或服务之前，为了确保顺利交易，提前向供应商支付一部分或全部款项。
预付账款在企业的财务报表中属于资产类账户，用于记录企业向供应商支付的款项。
预付账款的特点主要包括以下几点：1. 预付账款是企业的资产：预付账款属于企业的资产账户，反映了企业拥有的预付权益。
2. 与应付账款相对应：预付账款与应付账款相对应，应付账款是指企业购买商品或服务时未付款项，属于负债类账户。
预付账款和应付账款直接影响企业的流动性和资金状况。
3. 需要进行准确核算和管理：企业应准确核算和管理预付账款，确保付款金额和日期的准确记录，并及时核查与供应商之间的余额。
二、预收账款的定义和特点预收账款是指企业在销售商品或提供服务之前，从客户那里收取的一部分或全部款项。
预收账款在企业的财务报表中属于负债类账户，用于记录客户预付给企业的款项。
预收账款的特点主要包括以下几点：1. 预收账款是企业的负债：预收账款属于企业的负债账户，反映了企业应向客户履行未完成的交易并归还预收款项的义务。
2. 与应收账款相对应：预收账款与应收账款相对应，应收账款是指企业销售商品或提供服务时客户尚未支付的款项，属于资产类账户。
预收账款和应收账款直接影响企业的流动性和资金状况。
3. 需要及时核查和管理：企业应及时核查和管理预收账款，确保收款金额和日期的准确记录，并在销售商品或提供服务后及时清偿预收账款。
三、预付账款和预收账款的影响及处理预付账款和预收账款对企业的财务状况和经营活动具有重要影响，需要经过正确处理和管理。
1. 对利润的影响：预付账款和预收账款的金额较大时，会对企业的利润状况产生直接影响。
财务会计-货币资金及应收和预付款项
（4）劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他 支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资支付的款项。 （6）出差人员随身携带的差旅费。
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【例3】8月3日，职工刘萍因公出差，预借差旅费 150元，付给现金。
借：其他应收款——刘萍 150
贷：库存现金
150
【例4】8月3日，甲公司销售包装材料收入现金 450元。（含增值税65.4元，价款384.6元）
借：库存现金 450
贷：其他业务收入 384.6
Hale Waihona Puke 应交税费-应交增值税（销） 65.4
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三、库存现金
货币资金
狭义现金,仅指库存现金：指存放在企业财会部门，由 出纳员经管的货币，包括库存的人民币和外币。
核算凭证
现金使用范围 现金库存限额 现金收取范围 现金收支日常管理
库存现金 的管理
库存现金 学习内容
原始凭证 记账凭证 总分类核算 序时核算 现金清查 库存现金 的核算
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某企业2月1日发生如下现金收付业务：
（1）从银行提取现金1 000元。根据现金支票存 根进行账务处理。 （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值 税34元。根据销售发票进行账务处理。 （3）将零星现金销售收入936元送存银行。根据 交款单回单进行账务处理。
（4）职工王美交回欠款180元。根据收据进行账 务处理。
A、一般存款账户 B、基本存款账户 C、临时存款账户 D、专用存款账户
5、货币资金包括（ ）。 A、库存现金 B、银行存款 C、其他货币资金 D、
关于企业应收账款管理问题分析及对策的探讨
一绪论随着市场经济的开展以及中国参加世贸组织后，企业间的竞争日趋剧烈，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。
当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规*，导致应收账款质量低下，回收程度偏低，而应收账款德增加和质量的降低必然导致其中一局部应收账款德呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。
作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重，分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其缺乏之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的安康开展也有一定的帮助。
二应收账款管理的概述1、应收账款的含义应收账款(Receivables)指企业因销售商品、提供劳务、代垫资金和费用等，应向债务单位收取的款项，以及承兑到期而未能收到款项的商业承兑汇票。
应收账款属于债权资产，由于债权资产是被对方所占有，企业虽有债权，但无法支配，所以应收账款在收回前属于“虚拟资产〞，随时可能变为坏账而失去，只有该资产的现金流进入本企业后才能算是本企业的真正资产。
在通用教材中，会计学和财务管理学中对应收账款有着不同的界定。
会计学上应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
财务管理学中应收账款一般是指企业销售产品、材料、供给劳务及其他原因，应向购货单位或承受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销货款、其他应收款、应收票据、预付账款等。
为了在数据分析中能更清晰的进展数据分析比照，本文研究的应收账款的概念仅包括我国上市公司会计科目和会计报表中反映出的应收账款数据。
2、应收账款形成的原因我国从改革开放以来,商品经济已从改革开放前的卖方市场转变为现的买方市场。
在现剧烈竞争的市场环境之下,特别是近年发生金融危机和欧债危机的背景下,众多企业为了能够在市场的浪潮中生存并开展,除了提高性价比及运爪分销、促销等手段之外,赔销成为了企业销傳产品很重要的手段。
企业财务会计—第三章 应收票据、预付账款、其他应收款
标的
贴现：是指持票人因急需资金，将未到期的 商业汇票背书 后转 让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计
算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人（即贴现企业）的
业务活动。
是指持票人以转让汇票权利或授予他人一定的汇票权利为目的，在
汇票背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
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第二节 应收票据
三、应收票据的贴现
公式
贴现所得 = 票据到期值 - 贴现利息 贴现利息 = 票据到期值 * 贴现率 * 贴现期
贴现期 = 票据期限 – 企业已持有票据期限
算头不算尾，算尾不算头。
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第二节 应收票据
三、应收票据的贴现 （二）贴现的核算
带追索权（即贴现企业在 法律上负连带责任）
借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
第二节 应收票据
一、概述
概念
应收票据：企业在采用商业汇票结算方式下，因发生销售商品、材料
等交易而收到的商业汇票
分类
应收票据
银行承兑汇票
承兑人
商业承兑汇票 带息票据 是否带息 不带息票据
1
第二节 应收票据
一、概述
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第二节 应收票据
一、概述
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第二节 应收票据
二、应收票据的核算
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第二节 应收票据
三、应收票据的贴现 （一）含义
不带追索权（贴现企业将 应收票据上的风险和未来 经济利益全部转让给银行）
借：银行存款
财务费用 贷：应收票据
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第三节 预付账款
一、预付账款的概念
预付账款：企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款
备注： ★ 预付账款属于资产类会计科目 ★ 预付账款根据客户设置明细科目 ★ 如企业预付账款业务不多，可不设该科目，在“应付账款”借方核算 ★ 企业预付账款如有确凿的证据其不符合预付账款性质，或因种种原因无 望收回所购货物的应将其转入“其他应收款”
第二节应收及预付款项初级会计实务资产
第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。
应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。
二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。
确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。
如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。
2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。
•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。
如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。
•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。
成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。
三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。
预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。
2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。
•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。
•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。
预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。
四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。
1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。
核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。
•与对方核对其应付及预付款项。
•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。
财务会计-第三章-应收款项
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
应收项目知识点总结
应收项目知识点总结应收项目是指企业对外需要收取的款项，主要包括应收账款、预付款项、其他应收款等。
应收项目是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，对企业的经营状况和财务状况具有重要的影响。
对于企业财务管理人员来说，掌握应收项目的相关知识是十分重要的。
本文将从以下几个方面总结应收项目的知识点。
一、应收账款的确认和计量1. 应收账款的确认条件：应收账款是指企业在销售商品或提供劳务时所形成的对外收款的权益。
要确认为应收账款，必须具备两个条件：一是与企业的正常经营相关，二是有收款的明确时间和金额。
2. 应收账款的计量：应收账款的初始确认和后续计量遵循成本法原则，即以实际发生的交易价格或交易成本作为计量依据。
二、应收账款的管理和清理1. 应收账款的管理：企业应制定科学合理的应收账款管理制度，包括建立应收账款管理部门、健全应收账款管理流程、加强应收账款的监督和检查等。
2. 应收账款的清理：对于长期无法收回的应收账款，企业应及时做好坏账准备，按照税法和会计准则的规定进行账务处理。
三、预付款项的确认和计量1. 预付款项的确认条件：预付款项是指企业预先支付给供应商或合作伙伴的款项，用于预付日常费用或采购商品、服务等。
要确认为预付款项，必须具备确认条件，包括支付日期、支付金额和支付对象等。
2. 预付款项的计量：预付款项的初始确认和后续计量同样遵循成本法原则，以实际支付的金额作为计量依据。
四、其他应收款的确认和计量1. 其他应收款的确认条件：其他应收款是指企业除应收账款和预付款项之外的应收款项，如借款、股权投资、应收票据等。
要确认为其他应收款，必须具备与企业正常经营相关的收款权益和明确的收款条件。
2. 其他应收款的计量：其他应收款的初始确认和后续计量根据具体的交易性质和入账金额确定，需要区分为长期债权投资、长期股权投资、其他长期投资、长期应收款等项目。
五、应收项目的管理和风险控制1. 应收项目的管理：企业应建立健全的应收项目管理制度，包括建立客户信用评估体系、加强应收款的跟踪和催收工作、做好应收项目的日常核算和监督等。
财务会计与应收预付款管理知识分析
5 000
收到货款时：
借：银行存款 110300
贷：应收账款 110300
2、现金折扣 现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提
供劳务的交易中，目的是为了鼓励客户提前付款， 折扣之多少由客户付款的早晚决定。它通常表示为 2/10、1/20、N/30，意思是说客户如果在10天内付款 ，可享受2%的折扣，20天内付款可享受1%的折扣 ，超过20天付款，则无折扣，信用期为30天。
采用备抵法，需要设置“坏账准备”账户进行 有关坏账准备的提取和冲销的核算。
注意：பைடு நூலகம்
第一，已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收 回，应及时借记和贷记该项应收款项科目，而不应 直接从银行存款科目转入坏账准备科目。
第二，收回的已作为坏账核销的应收款项，应贷记 “坏账准备”科目，而不直接冲减“资产减值损 失”。
估计坏账的方法。账龄指的是顾客所欠账款的时间。 理由是账款被拖欠的期限越长，发生坏账的可能性 就越大。采用这种方法，企业利用账龄分析表所提 供的信息，确定坏账备抵金额。确定的方法按各类 账龄分别估计其可能成为坏账的部分。
【例3-16】某公司按照应收账款年末余额的5‰计 提坏账准备。公司第一年年末的应收账款余额为3 600 000元；第二年发生坏账损失30 000元，年末 应收账款余额为4 800 000元；第三年，收回了已于 上一年作坏账处理的应收账款24 000元，年末应收 账款余额为8 400 000元。
(二)应收账款的入账价值 在通常情况下，按照历史成本计价的原则，应
收账款应根据交易实际发生的金额记账，包括发票 金额和代购货单位垫付的运杂费两部分。但是，如 果发生商业折扣、现金折扣等因素时，应收账款价 值的确定就变得比较复杂。
1、商业折扣 商业折扣，是指企业为了适应市场供需的情况
财务会计应收及预付款项课件
3.2.1 坏账损失的确认
2.坏账损失的确认
(1)债务人破产，以其破产财产清偿后，仍 然无法收回。
(2)债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无 法收回。
(3)债务人较长时间内（超过三年）未履行 其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或 收回的可能性很小。
3.2.2 坏账损失核算的备抵法
1.坏账损失核算的直接转销法和备抵法
3.3.2 应收票据的背 书转让
【例3-16】甲公司因偿还前欠青川公司货款60000元，
将持有的一张面值为50000元的未到期不带息银行承兑
汇票背书转让给青川公司，双方同意按该商业汇票的
面值计价，差额10000元以银行存款支付。根据有关凭
证编制会计分录如下：
借：应付账款——青川公司
60000
贷：银行存款
约定采用商业承兑汇票结算，同日收到青园公司承兑的面值
为23400元、期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。根据
有关资料编制会计分录如下：
借：应收票据----青园公司
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
3.1.1 应收票据
【例3-2】12月8日，甲公司持有的青园公司承兑的面
3.3.1 应收票据的贴现
【例3-14】根据资料，有关贴现收入的计算和编制的会
计分录如下：
(1)贴现期：应收票据的到期日为9月10日，7月12日贴
现，贴现期为60天（7月份20天，8月份31天，9月份9天；
或者按7月份19天，8月份31天，9月份10天计算）。
(2)到期值：不带息票据的到期值等于票据票面金额，
银行存款
800
3.1.2 应收账款
财务会计中的关键预付账款处理
财务会计中的关键预付账款处理财务会计中，预付账款是指企业根据合同或协议，为了预先支付货物或服务费用而提前支付给供应商或服务提供者的款项。
预付账款的处理对于企业的财务管理和会计核算至关重要。
本文将探讨财务会计中关键的预付账款处理，包括预付账款的确认、会计分录、减值测试以及期末调整等方面。
1. 预付账款的确认预付账款的确认是指企业将预先支付的货物或服务费用确认为预付账款，并计入资产负债表中的应收账款科目。
在确认预付账款时，需确保以下几点：（1）存在合同或协议：企业与供应商或服务提供者之间需要有相关的合同或协议，明确预付账款的金额、期限、付款方式等内容。
（2）支付款项：企业需要按照合同或协议约定的支付方式将款项支付给供应商或服务提供者。
（3）预计经济利益流入：预付账款所对应的货物或服务预计能够带来经济利益，例如预付原材料款项将用于生产产品，预付服务款项将用于提供服务等。
2. 预付账款的会计分录预付账款确认后，需要进行相应的会计分录，将其正确地记录在企业的账簿中。
会计分录应根据实际情况进行调整，以下为常见的几种情况：（1）预付现金支付：当企业通过现金支付方式确认预付账款时，会计分录如下：借：应付账款贷：银行存款（2）预付非现金支付：当企业选择非现金支付方式确认预付账款时，会计分录如下：借：应付账款贷：应付票据3. 预付账款的减值测试在财务会计中，预付账款需要进行减值测试，以保证相关资产在准确反映企业财务状况的同时，避免资产减值带来的潜在损失。
减值测试通常采用以下步骤：（1）确认减值指标：企业需要根据相关准则和政策，确认是否存在减值指标，例如供应商面临财务困难、供应链中断等情况。
（2）计算减值损失：如果存在减值指标，企业需要根据相关准则，计算预付账款的减值损失。
通常可以通过对比预付账款的账面价值与预计未来现金流量的现值来确定减值损失。
（3）会计处理：将计算得到的减值损失反映在企业的利润表和资产负债表中，并相应调整相关会计科目。
浅析“预付账款”的正确使用与管理
浅析“预付账款”的正确使用与管理预付账款是指企业按照购货或劳务合同的规定,预先支付给供货方或提供劳务方的款项。
在日常核算中,有的企业由于主观、客观方面的原因错用该科目或利用该科目隐瞒利润、推迟纳税等,影响了企业财务信息的真实性。
一、“预付账款”在日常核算中误用的形式及原因一是企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款”。
在实际会计核算中,对企业购置机器设备、厂房的预付款或预付在建工程款,许多财务人员不知道应该将其列支在“预付账款”还是“在建工程”或“工程物资”科目。
他们认为只要是预付的各种款项,均应在“预付账款”科目列支,对“预付账款”科目含义存在误解。
《企业会计制度》规定,预付账款科目核算企业按照购货合同的规定而预先支付给供应单位的款项。
该科目属于流动资产类科目,用来核算购入存货时形成的预付款。
而上述的采购机器设备、厂房的预付款项或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,应当根据其性质用“工程物资”或“在建工程”科目核算。
二是职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。
在会计实务中,企业采购部门人员借支去采购材料等货物时需要先付款,财务部门只持有采购人员的借条,发票和供货企业的收据在当月收不到,会计人员在做账时往往误用“其他应收款”科目核算预付材料款。
一般情况下,和主营业务无关的业务都可以用“其他应收款”核算,而“预付账款”一般核算和主营业务有关的项目,如采购材料等。
所以职工借支预付的材料款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。
三是资产负债表中的预付账款项目填列不正确。
会计期末,财务人员在编制资产负债表时,往往容易将应付账款和预付账款合并计算,如将“预付账款”总分类账户的期末余额直接填列在资产负债表的“预付账款”项目中,这样计算不一定正确,因为总分类账户等于所属各个明细分类账户余额之和,而预付账款总分类账中可能含有应付账款明细账金额。
四是将房地产开发企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。