中小企业税务筹划风险分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
逐步显现 。由于税务筹 划在我 国起 步较 晚 ， 税务 筹划理论的发展也 明显滞后 于税务筹 划实务的 实施 ， 税务 筹划如果处理不
当则 会 给 中 小 企 业 带 来 巨大 的损 失 。文 章 分 析 了我 国 中小 企 业 在 实施 税 务 筹 划 中可 能 存 在 的 风 险 ， 并针对这些风险提 出了
我 国的税务 专家 盖地 教授在 《 税 务会 计 与税务 筹 划》 一 书 中认 为 ： “ 税 务 筹划 是指 纳税 人 依据 所 涉
及 到 的现 行税 法 （ 不 限一 地一 国 ） ， 遵循 税 收 国际惯 面 知 识于 一 体 的 综合 性 学 科 ， 专业 性 很 强 。 例， 在 遵 守税 法 、 尊 重税 法 的前提 下 ， 根 据 税法 中的 ‘ 允许 ’ 、 ‘ 不允许 ’ 以及 ‘ 非 不允 许 ’ 的项 目、 内容 等 ， 对企业组建、 经营 、 投 资、 筹 资 等 活动 ， 进 行 旨在 减 二、 中小企业实施税务筹划的风险分析
４ ． 目的性
税务 筹划作为企业财务 管理 的重要 组成部分 。 其
的包 括减免 税在 内的一 切优 惠 ，从 而获 得最 大的税 目的是从税 收的视 角安排企业的财务活动 ，减轻企业
收 收益 。”
税收负担 ， 实现企业价值最大化 目标。 ５ ． 专业性
税 务 筹 划 是 一 门集 税 收 、 财务 、 法律 、 会 计 等 各 方
应对措施 。
【 关键词 】税 务筹划 ； 风险分析 ； 防范对策
一
、
税 务 筹划 的概 念 及 特点
偷税 、 逃税等其他税务行为的最根本区别。 ２ ． 超前性 税务筹划是在应税行 为发生之前根据 国家 的税收
（ 一） 税务筹划 的概念 税务 筹划第一次被 法律 界认可 ， 并受到社会 广泛
财 政
Ｆ ＲＩ ＥＮＤＳ ＯＦ
Ａ ｃ Ｃ ｏ Ｕ Ｎ ｒ ｌ Ｎ Ｇ 镶 — 繇 蕊 商 穗 嚼 瓣
中小企业税务筹划风 险分析
江 苏科技 大 学经 济管 理 学院 施 金龙 许 景
【 摘 要 】随着税 务筹划理论在我 国的不断发展 ， 税务 筹划对 于降低 中小企业的成本和提 高财务 管理 水平的重要 性也
税 务 筹 划 在 我 国 的 起 步 较 晚 ，它 的 理 论 研 究 也
轻税负 、 有 利于 实 现 企 业 财务 目标 的谋 划 、 对 策 与 明显 滞后 于税 务 筹划 实务 的实施 。 使得 我 国 的税 务 安 排 。” 筹 划 在 实 际操 作 中缺 乏 理 论指 导 ，具 有 一 定 的风
如果依据 法律 所做的某些安排 可 以少缴税 ， 那就不能 活动 ， 在一定 的法律环境 、 经营环境 下制定 的 ， 随着经
强 迫 他 多缴 税 收 。 ” 此后 ， 税 务 筹 划 理 论 的 研 究 也 逐 步 济环境 的变化 ， 国家税务政策 的变化 ， 企 业经 营范 围、
Байду номын сангаас
发展起来 。关于税 务筹划 的概念 ， 各 国学者 对其定义 方式的变化 ， 企业进行税务筹划时也需要把握时机 ， 不
不尽一致 。
断适时调整税务 筹划方案 ，以使企业持续获得税务 筹
印度 尼西 亚 税 务专 家 Ｎ． Ｊ ． 亚萨 恩 威 在《 个 人投 划 所 带来 的收 益 。
资 与税 收 筹划》一 书 中将 税务 筹划定 义 为 ： “ 纳税人 通过财 务 活动 的安排 ，以充分 利 用税收 法规所 提供
虽然 国内外学者 对税务 筹划的定义不尽 相 同 ， 但 险 。相 对于 大企 业 的财 务 制度健 全 等有 利 条件 ， 中 税务筹划 的要点大致相同 ， 即税务 筹划是在遵守 、 尊重 小 企 业 由于管 理层 对税 务 筹划 的认 识 不够 ， 财 务 制 税收法规 的前提下 ， 利用税 法所赋 予的优惠政策 ， 通过 度 不 够 健全 ， 财 务 人 员 素质 相 对 不 高 等原 因 。 给 我 合法手段 ， 对企业财务活动进行安排 ， 旨在减轻企业税 国的 中小企业 实施税 务筹 划带来 更多 的风险 。具体 负， 实现企业财务 目标的活动 。 （ 二） 税务筹划的特点
风险 。
费 用 ，技 术转 让 收 入 指 当事 人 履 行 技 术转 让 合 同后 获 得的价款 ， 不包 括 销 售 或 转让 设 备 、 仪器、 零部件 、 原 材
１ ． 合 法 性
如下：
（ 一） 中小企业管理层对税 务筹划认识不足导致的
风 险
企业进行税务 筹划的前提就是要尊重 、遵守国家
我 国的 中小 企业 大部分 是 家族企 业 ，经营权 和
税法的规定。 合法性是税务筹划的最显著特点 ， 也是与 所 有权 高度集 中。中小企业 管理者 一般对 税务 筹划
囡
ＦＲ
Ｆ
的 内涵理 解不 足 ， 对 税务 筹划 的重 要 性认 识也 不 充 筹划时 ，将技术转让及配套设备收入等都计人享受企 分 。他们 往往认 为企业 进行税 务筹 划需要 投入大 量 业所得税优惠 的范围 ，使 得企业 的税 负大大降 低 ， 但 的人 力 、 物 力 和财 力 ， 而效 果 却不 明显 ， 这 就导 致 中 《 国家税务 总局 关于技术 转让所 得减免企业所得税 有 小 企 业 实 施 税务 筹划 的 积 极 性不 高 ，重 视 程 度不 关问题 的通知》 （ 国税函［ ２ ０ ０ ９ ￣ ２ １ ２号 ） 第二条规定 ， 技 够， 在 实施税 务 筹划 的过 程 中存在 不确 定 性 因素 等 术转让所得 ＝技术转 让收入 一技术 转让成本 一相关
关注 的标志性 事件是 ２ ０世纪 ３ ０年代的英 国上 议院 政策规定 ， 结合 自身企业的特点做出的计划 、 安排 。
议 员汤姆林 爵士针 对“ 税 务局长 诉温 斯特 大公 ” 一 案 ３ ． 时效 性
的发言 。他说 ： “ 任何一个人 都有权安排 自己的事业 。
税务筹划是企业的筹划人 员针对企业的有 关财务
当则 会 给 中 小 企 业 带 来 巨大 的损 失 。文 章 分 析 了我 国 中小 企 业 在 实施 税 务 筹 划 中可 能 存 在 的 风 险 ， 并针对这些风险提 出了
我 国的税务 专家 盖地 教授在 《 税 务会 计 与税务 筹 划》 一 书 中认 为 ： “ 税 务 筹划 是指 纳税 人 依据 所 涉
及 到 的现 行税 法 （ 不 限一 地一 国 ） ， 遵循 税 收 国际惯 面 知 识于 一 体 的 综合 性 学 科 ， 专业 性 很 强 。 例， 在 遵 守税 法 、 尊 重税 法 的前提 下 ， 根 据 税法 中的 ‘ 允许 ’ 、 ‘ 不允许 ’ 以及 ‘ 非 不允 许 ’ 的项 目、 内容 等 ， 对企业组建、 经营 、 投 资、 筹 资 等 活动 ， 进 行 旨在 减 二、 中小企业实施税务筹划的风险分析
４ ． 目的性
税务 筹划作为企业财务 管理 的重要 组成部分 。 其
的包 括减免 税在 内的一 切优 惠 ，从 而获 得最 大的税 目的是从税 收的视 角安排企业的财务活动 ，减轻企业
收 收益 。”
税收负担 ， 实现企业价值最大化 目标。 ５ ． 专业性
税 务 筹 划 是 一 门集 税 收 、 财务 、 法律 、 会 计 等 各 方
应对措施 。
【 关键词 】税 务筹划 ； 风险分析 ； 防范对策
一
、
税 务 筹划 的概 念 及 特点
偷税 、 逃税等其他税务行为的最根本区别。 ２ ． 超前性 税务筹划是在应税行 为发生之前根据 国家 的税收
（ 一） 税务筹划 的概念 税务 筹划第一次被 法律 界认可 ， 并受到社会 广泛
财 政
Ｆ ＲＩ ＥＮＤＳ ＯＦ
Ａ ｃ Ｃ ｏ Ｕ Ｎ ｒ ｌ Ｎ Ｇ 镶 — 繇 蕊 商 穗 嚼 瓣
中小企业税务筹划风 险分析
江 苏科技 大 学经 济管 理 学院 施 金龙 许 景
【 摘 要 】随着税 务筹划理论在我 国的不断发展 ， 税务 筹划对 于降低 中小企业的成本和提 高财务 管理 水平的重要 性也
税 务 筹 划 在 我 国 的 起 步 较 晚 ，它 的 理 论 研 究 也
轻税负 、 有 利于 实 现 企 业 财务 目标 的谋 划 、 对 策 与 明显 滞后 于税 务 筹划 实务 的实施 。 使得 我 国 的税 务 安 排 。” 筹 划 在 实 际操 作 中缺 乏 理 论指 导 ，具 有 一 定 的风
如果依据 法律 所做的某些安排 可 以少缴税 ， 那就不能 活动 ， 在一定 的法律环境 、 经营环境 下制定 的 ， 随着经
强 迫 他 多缴 税 收 。 ” 此后 ， 税 务 筹 划 理 论 的 研 究 也 逐 步 济环境 的变化 ， 国家税务政策 的变化 ， 企 业经 营范 围、
Байду номын сангаас
发展起来 。关于税 务筹划 的概念 ， 各 国学者 对其定义 方式的变化 ， 企业进行税务筹划时也需要把握时机 ， 不
不尽一致 。
断适时调整税务 筹划方案 ，以使企业持续获得税务 筹
印度 尼西 亚 税 务专 家 Ｎ． Ｊ ． 亚萨 恩 威 在《 个 人投 划 所 带来 的收 益 。
资 与税 收 筹划》一 书 中将 税务 筹划定 义 为 ： “ 纳税人 通过财 务 活动 的安排 ，以充分 利 用税收 法规所 提供
虽然 国内外学者 对税务 筹划的定义不尽 相 同 ， 但 险 。相 对于 大企 业 的财 务 制度健 全 等有 利 条件 ， 中 税务筹划 的要点大致相同 ， 即税务 筹划是在遵守 、 尊重 小 企 业 由于管 理层 对税 务 筹划 的认 识 不够 ， 财 务 制 税收法规 的前提下 ， 利用税 法所赋 予的优惠政策 ， 通过 度 不 够 健全 ， 财 务 人 员 素质 相 对 不 高 等原 因 。 给 我 合法手段 ， 对企业财务活动进行安排 ， 旨在减轻企业税 国的 中小企业 实施税 务筹 划带来 更多 的风险 。具体 负， 实现企业财务 目标的活动 。 （ 二） 税务筹划的特点
风险 。
费 用 ，技 术转 让 收 入 指 当事 人 履 行 技 术转 让 合 同后 获 得的价款 ， 不包 括 销 售 或 转让 设 备 、 仪器、 零部件 、 原 材
１ ． 合 法 性
如下：
（ 一） 中小企业管理层对税 务筹划认识不足导致的
风 险
企业进行税务 筹划的前提就是要尊重 、遵守国家
我 国的 中小 企业 大部分 是 家族企 业 ，经营权 和
税法的规定。 合法性是税务筹划的最显著特点 ， 也是与 所 有权 高度集 中。中小企业 管理者 一般对 税务 筹划
囡
ＦＲ
Ｆ
的 内涵理 解不 足 ， 对 税务 筹划 的重 要 性认 识也 不 充 筹划时 ，将技术转让及配套设备收入等都计人享受企 分 。他们 往往认 为企业 进行税 务筹 划需要 投入大 量 业所得税优惠 的范围 ，使 得企业 的税 负大大降 低 ， 但 的人 力 、 物 力 和财 力 ， 而效 果 却不 明显 ， 这 就导 致 中 《 国家税务 总局 关于技术 转让所 得减免企业所得税 有 小 企 业 实 施 税务 筹划 的 积 极 性不 高 ，重 视 程 度不 关问题 的通知》 （ 国税函［ ２ ０ ０ ９ ￣ ２ １ ２号 ） 第二条规定 ， 技 够， 在 实施税 务 筹划 的过 程 中存在 不确 定 性 因素 等 术转让所得 ＝技术转 让收入 一技术 转让成本 一相关
关注 的标志性 事件是 ２ ０世纪 ３ ０年代的英 国上 议院 政策规定 ， 结合 自身企业的特点做出的计划 、 安排 。
议 员汤姆林 爵士针 对“ 税 务局长 诉温 斯特 大公 ” 一 案 ３ ． 时效 性
的发言 。他说 ： “ 任何一个人 都有权安排 自己的事业 。
税务筹划是企业的筹划人 员针对企业的有 关财务